稅務(wù)會(huì)計(jì)課件第三章

21世紀(jì)高等教育會(huì)計(jì)通用教材

稅務(wù)會(huì)計(jì)

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社第三章

普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第一節(jié)發(fā)票的根本規(guī)定第二節(jié)開具發(fā)票的根本要求第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的根本規(guī)定第三章

普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求學(xué)習(xí)目標(biāo)了解發(fā)票的根本內(nèi)容，以及開具發(fā)票的根本要求，尤其是增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。第一節(jié)發(fā)票的根本內(nèi)容和管理要求發(fā)票的種類發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票發(fā)票的管理印制領(lǐng)購開具取得保管繳銷稅務(wù)機(jī)關(guān)管理監(jiān)督第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第一節(jié)發(fā)票的根本內(nèi)容和管理要求一、發(fā)票印制發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，設(shè)專人負(fù)責(zé)辦理印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票印制章。?增值稅專用發(fā)票：國家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制?普通發(fā)票：省級(jí)國稅、地稅指定企業(yè)印制?特殊經(jīng)營行業(yè)：主管部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)發(fā)票格式、內(nèi)容，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，發(fā)放“發(fā)票印制通知書〞第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第一節(jié)發(fā)票的根本內(nèi)容和管理要求二、發(fā)票領(lǐng)購〔一〕納稅人日常領(lǐng)購發(fā)票需要出示的資料〔二〕根據(jù)不同需要出示的資料?增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購發(fā)票，還需要攜帶申請(qǐng)領(lǐng)購種類的已用發(fā)票存根。?使用稅控收款機(jī)的增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購《商業(yè)零售發(fā)票》，還需要攜帶以下資料：已存儲(chǔ)發(fā)票使用信息的用戶卡、發(fā)票使用情況報(bào)驗(yàn)申請(qǐng)表、單卷發(fā)票使用匯總表、作廢發(fā)票和開具退票的依據(jù)、已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)。第一節(jié)發(fā)票的根本內(nèi)容和管理要求〔三〕一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購的發(fā)票?一般納稅人可以領(lǐng)購的發(fā)票(9種)?小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購的發(fā)票(7種)?臨時(shí)需要領(lǐng)購的發(fā)票(外出經(jīng)營證明；保證人或保證金)?稅務(wù)部門對(duì)發(fā)票的管理三、取得發(fā)票的管理四、發(fā)票的保管和繳銷〔一〕發(fā)票的專人保管〔二〕發(fā)票的繳銷第一節(jié)發(fā)票的根本內(nèi)容和管理要求五、全國普通發(fā)票的簡并和票種統(tǒng)一〔一〕暫時(shí)保存的七種發(fā)票〔二〕需要簡并的票種和啟用新版的發(fā)票規(guī)格?機(jī)打發(fā)票的規(guī)定?手工發(fā)票的規(guī)定?普通發(fā)票實(shí)施時(shí)間明確簡并取消的票種可使用到2023年12月31日，從2023年1月1日起，使用新版統(tǒng)一通用發(fā)票，其格式如下表3-1。第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第二節(jié)開具發(fā)票的根本要求一、發(fā)票開具的一般規(guī)定二、開具發(fā)票的對(duì)象規(guī)定〔一〕一般情況下，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票〔二〕向消費(fèi)者個(gè)人零售商品可不開具發(fā)票〔三〕特殊情況下，付款方向收款方開具發(fā)票三、消費(fèi)者和單位在集貿(mào)市場(chǎng)購置商品的發(fā)票取得消費(fèi)者和單位在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)購置商品需要開具發(fā)票的，由受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的代開點(diǎn)代開《集貿(mào)市場(chǎng)專用發(fā)票》的手工版發(fā)票或者電腦版卷式發(fā)票。第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第二節(jié)開具發(fā)票的根本要求四、普通發(fā)票代開注意：屬于代開免稅工程的，提供由生產(chǎn)地村委會(huì)出具的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品證明五、專用發(fā)票代開注意：1.僅限于已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人2.凡屬商業(yè)納稅人申請(qǐng)代開的應(yīng)提供購貨發(fā)票、貨物購進(jìn)時(shí)的運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)貨物的購銷合同原件及復(fù)印件；六、使用計(jì)算機(jī)開票第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的根本規(guī)定一、增值稅專用發(fā)票的作用二、增值稅專用發(fā)票開具的范圍1.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具2.不得開具增值稅專用發(fā)票的情況如下：〔1〕向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物；〔2〕銷售免稅貨物；〔3〕銷售報(bào)關(guān)出口貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；

第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的根本規(guī)定〔4〕將貨物用于非應(yīng)稅工程；〔5〕集體福利和個(gè)人消費(fèi)；〔6〕提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)〔7〕向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅工程，可以不開具增值稅專用發(fā)票；〔8〕自1995年7月1日起，商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包括勞保專用的局部〕、化裝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的根本規(guī)定〔9〕對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，應(yīng)開具普通發(fā)票，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。但是，將小汽車、游艇、摩托車等直接銷售給使用單位作為固定資產(chǎn)的，開具普通發(fā)票。第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的根本規(guī)定三、增值稅專用發(fā)票的根本內(nèi)容和聯(lián)次〔一〕增值稅專用發(fā)票包括的內(nèi)容〔二〕增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次1.第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存；2.第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證；3.第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證；4.第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證?！踩吃鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的蓋章要求第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的根本規(guī)定四、增值稅專用發(fā)票不是唯一的抵扣稅款憑證抵扣稅款的憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票，而且包括其它的憑證：1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票；2.從海關(guān)取得的完稅憑證；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的專用收購憑證；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的購置廢舊物資的普通發(fā)票；5.專用運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的根本規(guī)定五、增值稅專用發(fā)票防偽稅控企業(yè)報(bào)稅流程包括抄稅和報(bào)稅兩個(gè)步驟。抄稅是將上月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，然后報(bào)稅務(wù)部門讀入效勞器，以此作為企業(yè)計(jì)算稅額的依據(jù)。一般情況下，只有進(jìn)行了抄稅才能報(bào)稅，而且只有抄過稅后才能開具本月發(fā)票。六、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣需要認(rèn)證和比對(duì)〔一〕國內(nèi)購進(jìn)的在180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證〔二〕進(jìn)口的在180日內(nèi)申報(bào)，需要稽核比對(duì)，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〔三〕逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的根本規(guī)定七、開具紅字增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定〔一〕購置方一般納稅人購置方取得專業(yè)發(fā)票后發(fā)生銷售退回、折讓或開票有誤等情形購置方填報(bào)申請(qǐng)單，報(bào)送相應(yīng)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后取得《通知單》進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：原藍(lán)字發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣過的應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)月申報(bào)后5日內(nèi)持加蓋公章的憑證、帳頁、申報(bào)表原件復(fù)印件到發(fā)票出售部門核銷第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的根本規(guī)定〔二〕銷售方一般納稅人

認(rèn)證期限內(nèi)開