中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題庫及答案下載

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單選題（共60題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B2、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C3、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D4、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項(xiàng)法律保護(hù)期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)在未來6年為其帶來經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術(shù)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C5、2018年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，“遞延所得稅負(fù)債”期末余額為100萬元；2019年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用的金額為（）萬元。A.-100B.100C.200D.-200【答案】B6、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢；職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計(jì)2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B7、2×19年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A8、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3500萬元，公允價(jià)值為4000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為700萬元，已計(jì)提折舊400萬元，公允價(jià)值為800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅等其他因素，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.800B.500C.640D.400【答案】C9、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財(cái)政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B10、具備下列特征的主體中，不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（）。A.已宣告破產(chǎn)的原子公司B.規(guī)模較小的子公司C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策D.設(shè)在實(shí)行外匯管制國家的子公司【答案】A11、關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)，下列說法正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍D.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段【答案】D12、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D13、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日，下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】D14、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.14C.24D.0【答案】B15、甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A16、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，原賬面價(jià)值為5500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B17、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D18、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C19、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D20、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2020年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A21、下列各項(xiàng)表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額【答案】D22、甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還將使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2011年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C23、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺(tái)30萬元的價(jià)格向乙公司交付5臺(tái)H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為100萬元，市場銷售價(jià)格為98萬元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.95C.98D.110【答案】B24、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策B.對(duì)初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策C.對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】D25、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購入B公司(上市公司)100萬股股票，取得B公司2％的股權(quán)，A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，B公司股價(jià)為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購買B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購買50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2×19年1月10日，當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購買日A公司對(duì)B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B26、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×18年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×19年支付的職工薪酬20萬元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的6萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×19年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積C.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】C27、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品，無其他用途。預(yù)計(jì)C產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為880萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬元，預(yù)計(jì)為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為110萬元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價(jià)格總額為720萬元。B產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為280萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A28、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元（成本為3500萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C29、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A30、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價(jià)為每股5．8元。在編制2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價(jià)確定上述股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A31、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C32、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價(jià)的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用【答案】D33、某企業(yè)2×19年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1200萬元，未發(fā)生其他支出。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)50%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。該無形資產(chǎn)在2×19年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異575萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異600萬元【答案】B34、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C35、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A36、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購買的20臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，合同價(jià)格為20萬元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺(tái)，剩余部分預(yù)計(jì)在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足某一時(shí)段內(nèi)履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.20B.12C.14D.10【答案】B37、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會(huì)決定于20×1年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬元（等于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司20×1年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25【答案】B38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元。增值稅稅額為6．5萬元。款項(xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0．2萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D39、A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A40、2×19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截至2×19年1月1日已計(jì)提折舊600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.2×19年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元【答案】C41、下列各項(xiàng)，不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)B.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利【答案】D42、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D43、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的是（）。A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用【答案】D44、（2015年）下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)【答案】D45、2×19年6月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向主管財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度2100000元。7月1日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了1740000元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財(cái)政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財(cái)政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1740000【答案】D46、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費(fèi)使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，大地公司取得該土地使用權(quán)后應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.無償取得，不需要確認(rèn)B.按照名義金額1元計(jì)量C.按照甲公司估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量D.按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價(jià)格計(jì)量【答案】B47、某民間非營利組織于2×18年初設(shè)立，2×18年度取得捐贈(zèng)收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補(bǔ)助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬元，其他費(fèi)用30萬元。不考慮其他因素，該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.200B.90C.70D.40【答案】B48、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致，對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】B49、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價(jià)格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)8萬元。預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B50、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B51、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2018年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2018年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2017年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，截至2018年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤銷費(fèi)用B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】C52、2018年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，“遞延所得稅負(fù)債”期末余額為100萬元；2019年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用的金額為（）萬元。A.-100B.100C.200D.-200【答案】B53、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對(duì)乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì)200萬元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應(yīng)付賬款200?貸：應(yīng)收賬款200B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10D.借：所得稅費(fèi)用2.5?貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5【答案】C54、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D55、丙公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2008年1月1日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為520萬元，出售時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價(jià)值變動(dòng)（貸方）為20萬元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時(shí)影響損益的金額合計(jì)是（）萬元。A.0B.20C.50D.30【答案】C56、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B57、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B58、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B59、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6％。2020年3月1日開工建造，當(dāng)日發(fā)生建造支出100萬元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導(dǎo)致工程中斷，直到5月1日才復(fù)工。甲公司按年計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關(guān)借款費(fèi)用開始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B60、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費(fèi)用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B多選題（共45題）1、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入投資收益B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益【答案】ABD2、甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷售退回B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案D.發(fā)現(xiàn)上年度的重大差錯(cuò)【答案】BC3、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)按10年計(jì)提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】ABD4、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.外購無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金C.購買3個(gè)月內(nèi)到期的國庫券支付的現(xiàn)金D.收到分派的現(xiàn)金股利【答案】ABD5、企業(yè)下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長期借款D.企業(yè)自境外購入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款【答案】CD6、下列履行合同時(shí)發(fā)生的支出不屬于合同履約成本的有（）。A.管理費(fèi)用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動(dòng)相關(guān)D.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出【答案】ABCD7、關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算程序，下列說法中正確的有（）。A.在國庫集中支付制度下，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付B.財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在實(shí)際使用財(cái)政資金時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入C.財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政撥款收入D.財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實(shí)際的貨幣資金【答案】ABCD8、（2018年）下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量【答案】BD9、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款800萬元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD10、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.投標(biāo)活動(dòng)交通費(fèi)B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用C.招標(biāo)文件購買費(fèi)D.投票文件制作費(fèi)【答案】ABCD11、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.期末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升B.無形資產(chǎn)期末計(jì)提減值準(zhǔn)備C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算的國債利息收入D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金【答案】BD12、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)對(duì)長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時(shí)，支付的法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時(shí)，普通股的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時(shí)，債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權(quán)時(shí)，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】AD13、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD14、下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣價(jià)B.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損失C.已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備D.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】ABCD15、關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算程序，下列說法中正確的有（）。A.在國庫集中支付制度下，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付B.財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在實(shí)際使用財(cái)政資金時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入C.財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政撥款收入D.財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實(shí)際的貨幣資金【答案】ABCD16、下列各項(xiàng)中，屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有（）。A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出【答案】ABD17、下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬元【答案】ABD18、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD19、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)【答案】AC20、下列各項(xiàng)關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法B.在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益D.在當(dāng)前期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)均不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理【答案】ABD21、關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.施工企業(yè)持有的模板等周轉(zhuǎn)材料，如使用期超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，考慮到成本效益原則，實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)【答案】ABCD22、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，下列選項(xiàng)中正確的有（）。A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD23、下列各項(xiàng)中，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).預(yù)收的商品銷售款C.支付的借款利息D.支付的現(xiàn)金股利【答案】CD24、關(guān)于記賬本位幣，下列說法中不正確的有（）。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)可以自行設(shè)置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業(yè)的記賬本位幣，可以隨意變更D.企業(yè)可以設(shè)置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣【答案】BCD25、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時(shí)需要向客戶支付對(duì)價(jià)的，下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，但應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的款項(xiàng)除外B.不應(yīng)沖減交易價(jià)格C.在確認(rèn)相關(guān)收入與支付（或承諾支付)客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入D.應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)還包括可以抵減應(yīng)付企業(yè)金額的相關(guān)項(xiàng)目金額，如優(yōu)惠券、兌換券等【答案】ACD26、下列有關(guān)外幣折算的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有（）。A.企業(yè)進(jìn)行外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算B.企業(yè)進(jìn)行外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積D.企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算【答案】CD27、不屬于一攬子交易的情況下，下列關(guān)于增資由交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下長期股權(quán)投資成本法核算的個(gè)別報(bào)表處理中，表述不正確的有（）。A.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本B.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C.合并日，合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本D.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】ABD28、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調(diào)減了2×18年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬B.所得稅費(fèi)用增加25萬C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬D.應(yīng)收賬款增加100萬【答案】ABD29、甲公司全年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤200萬元，非公益性捐贈(zèng)支出為15萬元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時(shí)性差異為20萬元（該暫時(shí)性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬元B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬元C.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬元D.所得稅費(fèi)用為60.75萬元【答案】AB30、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A.將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費(fèi)用化B.因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C.鑒于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)狀況惡化，本期對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款改按全額提取壞賬準(zhǔn)備D.對(duì)于某項(xiàng)原采用成本法核算的長期股權(quán)投資，因減少投資導(dǎo)致持股比例下降，對(duì)被投資單位由控制轉(zhuǎn)為施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂?，將核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法【答案】ABCD31、企業(yè)在估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求情況D.現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略【答案】ABCD32、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間因客戶發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致應(yīng)收賬款90％無法收回【答案】BC33、A公司生產(chǎn)并銷售筆記本電腦。2×19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺(tái)筆記本電腦，每臺(tái)0.6萬元。由于B公司的倉儲(chǔ)能力有限，在2×19年底之前只接收4000臺(tái)電腦，雙方約定剩余6000臺(tái)筆記本電腦在2×20年按照B公司的指令按時(shí)發(fā)貨，并將電腦運(yùn)送至B公司指定的地點(diǎn)。2×19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺(tái)，其中包括6000臺(tái)銷售給B公司的電腦。然而，這6000臺(tái)電腦和其余9000臺(tái)電腦一起存放并統(tǒng)一管理，并且彼此之間可以互相替換。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.銷售給B公司1萬臺(tái)筆記本中的6000臺(tái)電腦在2×19年12月31日不滿足售后代管商品安排下確認(rèn)收入的條件B.銷售給B公司電腦2×19年應(yīng)確認(rèn)收入2400萬元C.銷售給B公司電腦2×19年應(yīng)確認(rèn)收入6000萬元D.銷售給B公司電腦2×19年不應(yīng)確認(rèn)收入【答案】AB34、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)【答案】AB35、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成【答案】ACD36、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC37、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)量B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】AC38、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有（）。A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入資本公積B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】ABD39、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由政府會(huì)計(jì)主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源B.負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額D.收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入【答案】ABCD40、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值【答案】ACD41、下列各項(xiàng)中，屬于我國的政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的組成部分的有（）。A.政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則B.政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南C.政府會(huì)計(jì)制度D.政府會(huì)計(jì)主體【答案】ABC42、企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.按持股比例計(jì)算享有被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B.按追加投資的金額調(diào)增長期股權(quán)投資的成本C.按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升的份額確認(rèn)其他綜合收益D.按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認(rèn)投資收益【答案】BD43、（2019年）下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.賣價(jià)B.賬面價(jià)值C.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC44、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由政府會(huì)計(jì)主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源B.負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額D.收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入【答案】ABCD45、下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD大題（共18題）一、（2017年）甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元。資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。【答案】（1）借：投資性房地產(chǎn)——成本44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為45500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45500-42000=3500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500×25%=875（萬元）。（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)——成本44000——公允價(jià)值變動(dòng)1500公允價(jià)值變動(dòng)損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47500-38000=9500（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額=9500×25%=2375（萬元）。（6）二、（2020年）2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：資料一：2×19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司，該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行，雙方約定甲公司在8個(gè)月后以540萬元的價(jià)格回購A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購時(shí)的市場價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬元。2×19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二：2×19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場價(jià)格300萬元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元后的價(jià)格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元，2×19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2×19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價(jià)格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為990萬元，一年期維修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為10萬元，2×19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計(jì)回購時(shí)的市場價(jià)格遠(yuǎn)低于回購價(jià)格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因；同時(shí)回購價(jià)高于銷售價(jià)格，所以應(yīng)視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：2×19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫存商品3502×19年9月至2×20年4月，每月月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款[（540－500）/8]5（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司收到的30萬元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會(huì)計(jì)分錄如下：三、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×19年～2×20年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×19年12月3日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價(jià)為3.5萬元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。（2）甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定甲公司為B公司建造安裝兩部電梯，合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將電梯運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于2×19年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵B公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。（3）2×19年9月10日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為丙公司承建一棟辦公樓，合同總價(jià)款為2000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2×19年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬元。2×20年初，因丙公司欲更改設(shè)計(jì)，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì)作為企業(yè)員工食堂，因此丙公司追加合同價(jià)款300萬元，甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增加140萬元。（4）2×19年10月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，向丁公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，商品交付給丁公司時(shí)，丁公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為96萬元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅影響。（5）2×20年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為525萬元。假定實(shí)際利率為7%。（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司對(duì)此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入，并編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2×19年末的履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和成本；判斷2×20年初發(fā)生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時(shí)請(qǐng)說明應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理。（4）根據(jù)資料（4），編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（5），編制甲公司2×20年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）①甲公司銷售商品時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款［3.5×40×（1＋13%）］158.2貸：主營業(yè)務(wù)收入（3.5×40×70%）98預(yù)計(jì)負(fù)債（3.5×40×30%）42應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3.5×40×13%）18.2（2分）借：主營業(yè)務(wù)成本（40×2×70%）56應(yīng)收退貨成本（40×2×30%）24貸：庫存商品80（2分）②2×19年末，甲公司對(duì)退貨率重新評(píng)估而進(jìn)行調(diào)整：借：預(yù)計(jì)負(fù)債（3.5×40×10%）14貸：主營業(yè)務(wù)收入14（1分）借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：應(yīng)收退貨成本（40×2×10%）8（1分）四、甲公司為境內(nèi)上市公司。2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺(tái)600萬元，正常市場銷售價(jià)格為每臺(tái)780萬元。甲公司按照國家確定的價(jià)格以每臺(tái)500萬元對(duì)外銷售；同時(shí)，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺(tái)環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助250萬元。2021年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺(tái)，款項(xiàng)已收到；當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬元。（2）甲公司為生產(chǎn)發(fā)展需要，于3月1日起對(duì)某條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價(jià)為10000萬元，已計(jì)提折舊6500萬元，替換的舊設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬元（假定無殘值），新安裝設(shè)備的購進(jìn)成本為8000萬元；另發(fā)生其他直接相關(guān)費(fèi)用1200萬元。相關(guān)支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項(xiàng)目于12月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國家鼓勵(lì)并給予補(bǔ)助的項(xiàng)目，經(jīng)甲公司申請(qǐng)，于12月20日得到相關(guān)政府部門批準(zhǔn)，可獲得政府補(bǔ)助3000萬元。截至12月31日，補(bǔ)助款項(xiàng)尚未收到，但甲公司預(yù)計(jì)能夠取得。（3）5月16日，甲公司所在地地方政府為了引進(jìn)人才，與甲公司簽訂了人才引進(jìn)合作協(xié)議，該協(xié)議約定，當(dāng)?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?800萬元人才專用資金，用于甲公司引進(jìn)高級(jí)管理人員，但甲公司必須承諾在當(dāng)?shù)刈?cè)并至少5年內(nèi)注冊(cè)地址不變且不搬離本地區(qū)，如5年內(nèi)甲公司注冊(cè)地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補(bǔ)助資金。該資金分3年使用，每年600萬元，用于支付高級(jí)管理人員薪酬。每年年初，甲公司需向當(dāng)?shù)卣畧?bào)送詳細(xì)的人才引進(jìn)及資金使用計(jì)劃，每年11月末，由當(dāng)?shù)卣?qǐng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估甲公司人才引進(jìn)是否符合年初計(jì)劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預(yù)計(jì)八年內(nèi)不會(huì)變更注冊(cè)地，也不會(huì)撤離該地區(qū)，且承諾按規(guī)定使用資金。7月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑?800萬元補(bǔ)助資金。2021年，甲公司按規(guī)定使用了600萬元補(bǔ)助資金用于支付高級(jí)管理人員薪酬。假定甲公司對(duì)于政府補(bǔ)助按凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。要求（答案中的金額單位用萬元表示）：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的性質(zhì)及應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說明理由；編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），說明甲公司獲得政府的補(bǔ)助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的分類；編制甲公司2021年與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】五、甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。甲公司2×19年12月1日購入設(shè)備一臺(tái)，原值150萬元，凈殘值為零。稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年數(shù)總和法，折舊年限為5年。稅前會(huì)計(jì)利潤各年均為1000萬元。2×21年12月31日預(yù)計(jì)2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。要求：根據(jù)上述資料，分別計(jì)算2×20年、2×21年甲公司的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用的發(fā)生額，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×20年：（所得稅稅率15%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額賬面價(jià)值（年數(shù)總和法）＝150－150×5/15＝100（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)（年限平均法）＝150－150/5＝120（萬元）可抵扣暫時(shí)性差異＝120－100＝20（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×15%＝3（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝3（萬元）②應(yīng)交所得稅＝（1000＋50－30）×15%＝153（萬元）③所得稅費(fèi)用＝153－3＝150（萬元）借：所得稅費(fèi)用150遞延所得稅資產(chǎn)3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅153（2）2×21年：（所得稅稅率15%，預(yù)計(jì)2×22年所得稅稅率將變更為25%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額六、（2019年）2×18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×18