第2章 納稅人納稅實(shí)務(wù)操作的基本工作

納稅人納稅實(shí)務(wù)操作

的根本任務(wù)案例導(dǎo)入：稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何知道問鼎煤炭開采成立的，又怎樣可以對該企業(yè)進(jìn)展納稅管理呢？2.1稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記屬于稅收征收管理〔范疇〕<稅收征管法>是稅收執(zhí)法部門和納稅人共同遵守的稅收征收管理法律規(guī)范的總稱，其主要內(nèi)容包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任。--程序法制定及其修訂2.1.1稅收征收管理法簡介1.概念：稅務(wù)登記，又稱“納稅登記〞，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的消費(fèi)、運(yùn)營等根本情況進(jìn)展登記并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)根本制度。2.稅務(wù)登記的分類：開業(yè)登記變卦登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記外出運(yùn)營報(bào)驗(yàn)登記2.1.2稅務(wù)登記的含義及種類2.1.3開業(yè)登記開業(yè)登記是整個稅收征管的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的根本情況及消費(fèi)運(yùn)營工程進(jìn)展登記管理的一項(xiàng)根本制度，也是納稅人曾經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)視管理的一項(xiàng)證明。注：個人獨(dú)資企業(yè)、一人，應(yīng)按照單位納稅人辦理稅務(wù)登記，不得按個體工商戶辦理稅務(wù)登記。思索：想一下本人目前能否需求辦理稅務(wù)登記？2.1.3開業(yè)登記2.1.3開業(yè)登記2.1.3開業(yè)登記2.1.3開業(yè)登記注：兩個公章，國、地稅“兩證合一〞稅務(wù)登記證的運(yùn)用：開立銀行賬戶懇求減稅、免稅、退稅懇求辦理延期申報(bào)、延期交納稅款領(lǐng)購發(fā)票懇求開具外出運(yùn)營活動稅收管理證明辦理停業(yè)、歇業(yè)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)2.1.3開業(yè)登記課外練習(xí)：上網(wǎng)查詢變卦登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出閱歷報(bào)驗(yàn)登記等的流程。2.1.4其他稅務(wù)登記2.2發(fā)票管理1.發(fā)票的概念：購銷商品、提供或者接受效力以及從事其他運(yùn)營活動時，開具、收取的收付款的書面證明。2.發(fā)票的特征：合法性、真實(shí)性、時效性、共享性、傳送性3.發(fā)票的作用：確定運(yùn)營收支行為發(fā)生的法定憑證會計(jì)核算的原始證明稅務(wù)稽查的重要憑據(jù)2.2.1發(fā)票概述4.發(fā)票的種類：〔發(fā)票管理流程圖2.4〕增值稅公用發(fā)票普通發(fā)票5.發(fā)票的聯(lián)次普通發(fā)票聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)增值稅公用發(fā)票聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)2.2.1發(fā)票概述2.2.1發(fā)票概述2.2.1發(fā)票概述1.概念：增值稅公用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修繕修配勞務(wù)運(yùn)用的一種發(fā)票。2.作用：收支憑證原始憑證合法證明法定憑證3.印制主體：增值稅公用發(fā)票由國家稅務(wù)總局制定。2.2.2增值稅公用發(fā)票4.領(lǐng)用主體：普通納稅人普通納稅人的認(rèn)定規(guī)范：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元以上。商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬元以上。注:普通納稅人既可領(lǐng)用公用發(fā)票，又可領(lǐng)用普通發(fā)票。5.增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定規(guī)范：不滿足普通納稅人規(guī)范的為小規(guī)模納稅人?！矔?jì)核算健全的，能提供稅務(wù)資料的，可懇求普通納稅人〕2.2.2增值稅公用發(fā)票6.領(lǐng)購增值稅公用發(fā)票時持有資料：7.公用發(fā)票開具要求：字跡清楚、不得涂改、填寫齊全、金額一致、每聯(lián)加蓋公用章等。8.公用發(fā)票的保管：公用發(fā)票的存根聯(lián)、抵扣聯(lián)該當(dāng)保管5年，期滿報(bào)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后，方可銷毀。2.2.2增值稅公用發(fā)票1〕領(lǐng)用主體：由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人運(yùn)用，增值稅普通納稅人在不能開具公用發(fā)票的情況下也可運(yùn)用普通發(fā)票。2〕分類：行業(yè)發(fā)票工程公用發(fā)票3〕普通發(fā)票的領(lǐng)購程序和要求4〕普通發(fā)票的開具要求同增值稅公用發(fā)票的開具要求。2.2.3普通發(fā)票2.3納稅申報(bào)依法已向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及該當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人?？劾U義務(wù)人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。2.3.1納稅申報(bào)的對象申報(bào)內(nèi)容如下：稅種，稅目，應(yīng)納稅工程或者應(yīng)代扣代繳代收代繳稅款工程，適用稅率或者單位稅額，計(jì)稅根據(jù)，扣除工程及規(guī)范，應(yīng)納稅工程或者應(yīng)代扣代繳代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期交納稅款，欠款，滯納金等。2.3.2納稅申報(bào)的內(nèi)容

照實(shí)填寫<納稅申報(bào)表>，根據(jù)稅務(wù)局的要求報(bào)送相關(guān)資料。2.3.3納稅申報(bào)的要求1.直接申報(bào)：即上門申報(bào)，指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。2.3.4納稅申報(bào)的方式2.郵寄申報(bào)：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，該當(dāng)運(yùn)用一致的納稅申報(bào)專遞公用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)踐申報(bào)日期。2.3.4納稅申報(bào)的方式3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)：是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的納稅人經(jīng)由電子手段、光學(xué)手段或者類似手段消費(fèi)、儲存或傳送的信息。2.3.4納稅申報(bào)的方式其他申報(bào)方式：簡易申報(bào)簡并征期2.3.4納稅申報(bào)的方式稅款征收是稅收征收管理的中心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.4稅款征收1〕稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅款征收的獨(dú)一行政主體。2〕稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。3〕稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提早征收、延緩征收或者攤牌稅款。4〕稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必需遵守法定權(quán)限和法定程序。5〕稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)富時，必需向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單。2.4.1稅款征收的原那么依法納稅6〕稅款、滯納金、罰款一致由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫。7〕稅款優(yōu)先。稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債務(wù)。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。2.4.1稅款征收的原那么1.查賬征收2.查定征收3.查驗(yàn)征收4.定期定額征收5.代扣代繳6.代收代繳7.委托代征8.其他征收方式2.4.2稅款征收方式1.核定應(yīng)納稅額的對象按照法律、行政法規(guī)可以不設(shè)置賬簿的。按照法律、行政法規(guī)該當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。雖設(shè)置賬簿的，但賬目混亂或憑證殘缺不全，難以查賬的。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的納稅人申報(bào)的計(jì)稅根據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，從事消費(fèi)、運(yùn)營納稅人以及零時運(yùn)營的納稅人。2.4.3核定應(yīng)納稅額2.核定應(yīng)納稅額的方式參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，運(yùn)營規(guī)模和收入程度相近的納稅人的收入額和利潤率核定。按照陳本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定。按照耗用的原資料、燃料、動力等推算或者測算核定。按照其他合理的方法核定。2.4.3核定應(yīng)納稅額1.懇求延期交納的條件：不可抗力導(dǎo)致較大損失，消費(fèi)運(yùn)營發(fā)生困難；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)后