金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二章

基本核算方法第二章第一節(jié)會(huì)計(jì)科目金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目是將其錯(cuò)綜復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按一定標(biāo)準(zhǔn)，冠以一定的名稱，進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志，是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要工具和手段。

一﹑會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則和要求

(一)必須體現(xiàn)黨和國(guó)家的方針﹑政策，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用。

(二)必須根據(jù)業(yè)務(wù)需要，既要反應(yīng)專業(yè)的特點(diǎn)，又要便于按統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸屬。

(三)必須采用國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。

(四)必須根據(jù)會(huì)計(jì)核算的需要，講求實(shí)效﹑方便使用﹑提高質(zhì)量。

二﹑會(huì)計(jì)科目的分類

(一)按資金性質(zhì)分類

1資產(chǎn)類科目

2負(fù)債類科目

3所有者權(quán)益類科目

4損益類科目

5資產(chǎn)負(fù)債共同類科目

(二)按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系進(jìn)行分類

1表內(nèi)科目

2表外科目金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目參見表2－1。第二節(jié)記帳方法

記帳方法是按一定的記帳規(guī)則，使用一定的記帳符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理﹑分類和記入會(huì)計(jì)賬簿的一種專門的方法。

一﹑借貸記賬法借貸記帳法是根據(jù)復(fù)式記帳原理，以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡公式為基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為記帳等號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記帳方法。其主要內(nèi)容包括四個(gè)方面。

(一)記帳主體

(二)記帳符各類科目的記帳方向借方貸方資產(chǎn)增加負(fù)債增加負(fù)債減少資產(chǎn)減少權(quán)益減少權(quán)益增加損失增加收益增加收益減少損失減少余額表示資產(chǎn)或損失余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益或收益

(三)記帳規(guī)則舉例說(shuō)明如下：

1發(fā)放給某化工企業(yè)流動(dòng)資金貸款一筆，余額為50000元，轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：××貸款－××化工企業(yè)貸款戶

50000（資產(chǎn)增加）貸：××存款－××化工企業(yè)存款戶

50000（負(fù)債增加）

2某機(jī)械制造廠歸還所借流動(dòng)資金貸款40000元。利息1440元，由其存款賬戶支付。其會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款－××機(jī)械企業(yè)存款戶

41440（負(fù)債減少）貸：××貸款－××機(jī)械企業(yè)貸款戶

41440（資產(chǎn)減少）利息收入－××利息收入

1440（收益增加）

3收兌黃金一份，價(jià)格為1000元，以現(xiàn)金支付給客戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貴金屬－黃金1000(資產(chǎn)增加)

貸：現(xiàn)金1000（資產(chǎn)減少）

4向中央銀行貸款60000元，歸還某商業(yè)銀行的拆入資金。其會(huì)計(jì)分錄為：借:同業(yè)拆入60000（負(fù)債減少）貸:向中央銀行貸款

60000（負(fù)債增加）

5預(yù)提某化工企業(yè)存款利息3000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借:利息支出－××利息支出

3000（費(fèi)用增加）貸:應(yīng)付利息－××存款利息

3000（負(fù)債增加）

6將10000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。其會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積

100000（所有者權(quán)益減少）貸：實(shí)收資本

100000（所有者權(quán)益增加）

(四)試算平衡

1發(fā)生額平衡

2余額平衡

二﹑表外科目的記帳方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一﹑會(huì)計(jì)憑證的作用

(一)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的標(biāo)志，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。

(二)帳務(wù)處理的客觀憑據(jù)，法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。

(三)貫徹國(guó)家政策的體現(xiàn)，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的手段。二﹑會(huì)計(jì)憑證的種類

(一)通用的基本憑證通用的基本憑證是金融企業(yè)根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記帳憑證，也叫傳票。

現(xiàn)金收入傳票

現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)帳借方傳票轉(zhuǎn)帳貸方傳票特種轉(zhuǎn)帳借方傳票特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票

(二)專用的特定憑證

專用的特定憑證是適應(yīng)金融企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。

三﹑會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是指構(gòu)成合理合法憑證所具備的基本要素。內(nèi)容包括：

1年﹑月﹑日；

2人民幣或外幣的符號(hào)及大小寫金額；

3款項(xiàng)來(lái)源﹑用途或摘要及附件張數(shù)；

4會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)；

5單位﹑金融企業(yè)及有關(guān)人員的簽章等。

四﹑會(huì)計(jì)憑證的處理與管理

(一)會(huì)計(jì)憑證的填制

1憑證的種類要與業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容相一致；

2基本憑證一般都是單聯(lián)式憑證；

3人民幣或外幣要有符號(hào)；

4現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)只需填制××科目的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票；

5反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

(二)會(huì)計(jì)憑證的審核

1是否為本行受理的憑證；

2憑證種類是否正確，憑證的內(nèi)容聯(lián)次與附件是否相符，是否超過(guò)期限;

3帳號(hào)與戶名是否一致；

4大小寫金額是否一致，有無(wú)涂改；

5款項(xiàng)來(lái)源﹑用途是否符合政策和有關(guān)資金管理的規(guī)定；

6是否超過(guò)存款或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額；

7密押﹑印簽是否真實(shí)﹑齊全；

8有關(guān)計(jì)息﹑收費(fèi)﹑罰金等的計(jì)算是否正確；

9內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。

(三)會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定程序在金融企業(yè)內(nèi)部各專柜或所屬分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行傳送流轉(zhuǎn)。

(四)會(huì)計(jì)憑證記帳后的處理第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿及帳務(wù)組織

一﹑會(huì)計(jì)賬簿的種類

(一)分戶賬

(二)總帳

(三)登記薄

(四)序時(shí)賬薄二﹑會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序

三﹑帳務(wù)核對(duì)

(一)每日核對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生審核憑證編制記帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金憑證現(xiàn)金收入和付出日記薄分戶賬登記薄現(xiàn)金庫(kù)存薄余額表科目日結(jié)單總結(jié)日計(jì)表現(xiàn)金

(二)定期核對(duì)

1未編余額表又未按日核對(duì)余額的各科目余額核對(duì)；

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