第19章年度決算與財務(wù)報告

第四篇

內(nèi)部管理與核算

第19章年度決算與財務(wù)報告天津財經(jīng)大學(xué)張鳳衛(wèi)第19章年度決算與財務(wù)報告4．19．1年度決算概述4．19．2年度決算的根本內(nèi)容4．21．3財務(wù)報告

4．19．1年度決算概述

一、年度決算的意義年度決算，是指金融企業(yè)在會計年度終了時，運用會計核算資料對全年業(yè)務(wù)活動和財務(wù)成果進行的數(shù)字總結(jié)和文字說明。具體來說，就是指金融企業(yè)根據(jù)會計核算資料，辦理年度結(jié)賬、軋計損益和編審年度報表等工作。根據(jù)我國的規(guī)定，每年的1月1日起至12月31日止為一個銀行會計年度。年末的12月31日為金融企業(yè)年度決算日，無論是否節(jié)假日，均不得提前或延后。其根本意義參見教材253-254頁。4．19．1年度決算概述二、年度決算的根本要求1．堅持集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各方積極配合的原那么2．堅持日常核算數(shù)據(jù)正確性的原那么3．堅持?jǐn)?shù)字真實，核算合法的原那么4．堅持格式標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容統(tǒng)一的原那么5．堅持上下結(jié)合，口徑一致的原那么4．19．2年度決算的根本內(nèi)容

年度決算的內(nèi)容，按其工作的程序和步驟，可以分為：“年度決算的準(zhǔn)備工作和決算日的工作〞兩局部4．19．2年度決算的根本內(nèi)容一、年度決算的準(zhǔn)備工作為了保證年度決算能夠按時按質(zhì)完成，一般在每年的第四季度開始后即著手進行年度決算的準(zhǔn)備工作。其決算準(zhǔn)備工作主要有包括以下幾個方面：1、清理各項資金；2、盤點財產(chǎn)；3、核對賬務(wù)；4、核實收支；5、試算平衡。其具體內(nèi)容參見教材255-258頁。4．19．2年度決算的根本內(nèi)容

二、決算日的工作金融企業(yè)的年度決算日規(guī)定在每年12月31日，無論是否例假日，均不得提前或延后。這一天金融企業(yè)在對外營業(yè)終了后，應(yīng)依決算日的有關(guān)數(shù)據(jù)，調(diào)整賬務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)損益，辦理新舊賬務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)。主要工作如下：1、全面核對賬務(wù)；2、檢查各項庫存；3、調(diào)整金銀、外幣的記賬價格；4、結(jié)轉(zhuǎn)本年損益；5、新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)；其具體內(nèi)容參見教材356-357頁。

4．19．3財務(wù)報告一、財務(wù)報告，是指金融企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。按編制時間的不同，可以劃分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)報告。其中，半年度、季度、月度財務(wù)報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)報告。按照編制內(nèi)容的不同，財務(wù)報告可以劃分為會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。財務(wù)報表具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益變動表、分部報表和其他有關(guān)附表。會計報表附注是對會計報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。財務(wù)情況說明書是指對會計報表數(shù)字的形成情況或增減變動原因的文字說明。4．19．3財務(wù)報告二、財務(wù)報告的編制要求為了充分發(fā)揮財務(wù)報告的作用，保證財務(wù)報告的質(zhì)量，在編制過程中，必須真實、準(zhǔn)確、全面、完整地反映金融企業(yè)在當(dāng)期的各種信息資料及經(jīng)營成果。還應(yīng)符合規(guī)定的要求，其具體內(nèi)容參見教材360頁。4．21．3財務(wù)報告三、財務(wù)報表1、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是金融企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的數(shù)據(jù)，是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞的會計平衡等式為根底編制的。由于它是反映金融企業(yè)某一時點的財務(wù)情況，因此又被稱為靜態(tài)報表。商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表參見教材361頁。4．21．3財務(wù)報告三、財務(wù)報表2、利潤表利潤表是反映金融企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果的報表。由于它是反映某一期間的情況的報表，因此又被稱為動態(tài)報表。商業(yè)銀行的利潤表參見教材362頁。4．21．3財務(wù)報告三、財務(wù)報表3、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表參見教材363頁。4．21．3財務(wù)報告三、財務(wù)報表4、所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是反映金融企業(yè)在某一特定日期所有者權(quán)益增減變動情況的報表。它應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成局部當(dāng)期的增減變動情況。所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映以下信息的工程：〔1〕凈利潤；〔2〕直接計入所有者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；〔3〕會計政策變更和過失更正的累積影響金額；〔4〕所有者投入資本和向所有者分配利潤等；〔5〕按照規(guī)定提取的盈余公積；〔6〕實收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。商業(yè)銀行的所有者權(quán)益變動表表參見教材366-368頁。：4．21．3財務(wù)報告三、財務(wù)報表5、會計報表附注會計報表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示工程的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示工程的說明等。在會計報表附注中，應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制根底，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的工程相互參照。其各種附注參見教材369-377頁。4．21．3財務(wù)報告復(fù)習(xí)思考題1、什么是年度決算？年度決算有什么意義？如何做好年度決算