over資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表勾稽關(guān)系

◆資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的概念及特點(diǎn)

◆資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系

◆資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制方法

◆如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量。1、資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、需歸還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況。它是靜態(tài)的時(shí)點(diǎn)報(bào)表。2、利潤表反映企業(yè)一定期間消費(fèi)運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它闡明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利才干。它是動(dòng)態(tài)的時(shí)期報(bào)表，主要目的是在于解釋由于主體的運(yùn)營活動(dòng)而引起一切者權(quán)益添加的緣由。它描畫了在該段時(shí)期內(nèi)由于運(yùn)營活動(dòng)而引起的凈資產(chǎn)的變化情況，用來反映兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日期間的情況。3、現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表。它反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，闡明企業(yè)獲得現(xiàn)金的現(xiàn)金等價(jià)物的才干。它是動(dòng)態(tài)報(bào)表的時(shí)期報(bào)表。是對(duì)損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的重要補(bǔ)充。企業(yè)不能夠利用權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤來購買商品，而只能用現(xiàn)金。三張會(huì)計(jì)報(bào)表的概念及特點(diǎn)現(xiàn)金流量表運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金期初資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債一切者權(quán)益……留存收益資產(chǎn)現(xiàn)金……期末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)現(xiàn)金……負(fù)債一切者權(quán)益……留存收益利潤表收入.費(fèi)用..凈利潤期初現(xiàn)金余額±運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金±投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金±籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金=期末現(xiàn)金余額期初留存收益+凈利潤-現(xiàn)金股利=期末留存收益向股東支付現(xiàn)金股利資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系凈利潤±調(diào)整事項(xiàng)=運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、影響利潤的事項(xiàng)不一定同時(shí)發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。有些收入，添加利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本期的營業(yè)收入有8億多元，而本期新增應(yīng)收帳款卻有7億多元，這種添加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項(xiàng)，是呵斥兩者產(chǎn)生差別的緣由之一。有的公司對(duì)應(yīng)收帳款管理存在薄弱環(huán)節(jié)，未及時(shí)做好應(yīng)收貨款及勞務(wù)款項(xiàng)的催收與結(jié)算任務(wù)，也有的公司依托關(guān)聯(lián)方買賣支撐其運(yùn)營業(yè)績，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。這些情況呵斥的后果，都會(huì)在現(xiàn)金流量表中有所表達(dá)，甚至使公司運(yùn)營活動(dòng)幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但運(yùn)營總要支付費(fèi)用、購買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，使公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。應(yīng)收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)問題。有些本錢費(fèi)用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，只是按權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原那么要求將這些資產(chǎn)的獲得本錢，在運(yùn)用它們的受害期間合理分?jǐn)?，并不需求付出現(xiàn)金。2、由于對(duì)現(xiàn)金流量分類的需求。凈利潤總括反映公司運(yùn)營、投資及籌資三大活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，而現(xiàn)金流量表上那么需求分別反映運(yùn)營、投資及籌資各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。例如，支付運(yùn)營活動(dòng)借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流出列示，不作為運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流出反映。又如，轉(zhuǎn)讓短期債券投資獲得凈收益，既添加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動(dòng)中現(xiàn)金流入列示，不作為運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流入反映。上述兩點(diǎn)是使運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產(chǎn)生差別的緣由，其實(shí)也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。利潤表列示了公司一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，但未提示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未提示其變化的緣由?，F(xiàn)金流量表好像橋梁溝通了上述兩表的會(huì)計(jì)信息，使公司的對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表體系進(jìn)一步完善，向投資者與債務(wù)人提供更全面、有用的信息。運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和凈利潤的關(guān)系

1、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈添加額能否等于資產(chǎn)負(fù)債中貨幣資金工程的增減額。補(bǔ)充資料中凈利潤能否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調(diào)整得到的運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額能否與主表中的運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相等。2、利潤及利潤分配表中的有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)相對(duì)照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額能否與資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤額相一致；本年提取的公積金數(shù)額能否與資產(chǎn)負(fù)債表中的公積金添加數(shù)額相一致，如此等等。3、假設(shè)發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)之間無法核對(duì)，就闡明報(bào)表中的許多資料都有錯(cuò)誤甚至是失實(shí)了，需求進(jìn)一步修正。留意幾點(diǎn)：三張報(bào)表相對(duì)照，看看它們能否符合應(yīng)有的勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表概念及編制方法利潤表、現(xiàn)金流量表概念及編制方法運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔一〕運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔二〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料工程的內(nèi)容及填列

補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量〞，實(shí)踐上是以間接法編制的運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤為出發(fā)點(diǎn)，經(jīng)過對(duì)假設(shè)干工程的調(diào)整，最終計(jì)算確定運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

采用間接法將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，主要需求調(diào)整四大類工程：

〔1〕實(shí)踐沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；

〔2〕實(shí)踐沒有收到現(xiàn)金的收益；

〔3〕不屬于運(yùn)營活動(dòng)的損益；

〔4〕運(yùn)營性應(yīng)收應(yīng)付工程的增減變動(dòng)。

其根本原理是：

運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤

＋不影響運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的工程

—不影響運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但添加凈利潤的工程

＋與凈利潤無關(guān)但添加運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程

—與凈利潤無關(guān)但減少運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程詳細(xì)各工程內(nèi)容闡明如下〔一〕：詳細(xì)各工程內(nèi)容闡明如下〔二〕：詳細(xì)各工程內(nèi)容闡明如下〔三〕：詳細(xì)各工程內(nèi)容闡明如下〔四〕：首先，游覽一下資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，由此，他就會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各工程的構(gòu)成和增減變化有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的運(yùn)營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系，當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時(shí)，闡明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對(duì)的提高；反之那么闡明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)展的主要緣由是來自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而闡明企業(yè)的資金實(shí)力在相對(duì)降低、歸還債務(wù)的平安性亦在下降。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要工程，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的工程進(jìn)展進(jìn)一步分析，如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價(jià)或有息的負(fù)債〔如短期銀行借款、長期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等〕、應(yīng)收帳款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的詳細(xì)工程等。例如，企業(yè)應(yīng)收帳款過多占總資產(chǎn)的比重過高，闡明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重，而其增長速度過快，闡明該企業(yè)能夠因產(chǎn)品的市場競爭才干較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算任務(wù)的質(zhì)量有所降低。此外，還應(yīng)對(duì)報(bào)表附注闡明中的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)展分析，應(yīng)收帳款的帳齡越長，其收回的能夠性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，闡明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但假設(shè)企業(yè)在這種情況下依然有較好的盈利程度，闡明企業(yè)產(chǎn)品的獲利才干較佳、運(yùn)營才干較強(qiáng)，管理者運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)較強(qiáng)，魄力較大。再如，在企業(yè)股東權(quán)益中，如法定的資本公積金大大超越企業(yè)的股本總額，這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但在此同時(shí)，假設(shè)企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證，估計(jì)該企業(yè)將會(huì)選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。另外，在對(duì)一些工程進(jìn)展分析評(píng)價(jià)時(shí)，還要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)展。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有能夠存在著較多的、正在開發(fā)的商品房基地和工程，一旦這些工程