第十五講稅收救濟(jì)法原理

第十五講稅收救援法原理主講人：劉劍文第十五講稅收救援法原理稅收爭(zhēng)議概述稅收救援法的概念與功能稅收救援法的位置與體系稅收救援法的比較與自創(chuàng)稅收行政復(fù)議制度稅收行政訴訟制度稅收行政賠償制度稅收爭(zhēng)議概述稅收爭(zhēng)議概念稅收爭(zhēng)議的特征稅收爭(zhēng)議的分類稅收爭(zhēng)議的概念廣義的稅收爭(zhēng)議，既包括內(nèi)部的稅收爭(zhēng)議，又包括外部的稅收爭(zhēng)議狹義的稅收爭(zhēng)議僅指外部的稅收爭(zhēng)議。稅收爭(zhēng)議的特征稅收爭(zhēng)議的主體一方是納稅行政主體，另一方是稅收行政相對(duì)人。稅收爭(zhēng)議雙方當(dāng)事人實(shí)體上的權(quán)益義務(wù)不對(duì)等。稅收爭(zhēng)議的前提是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施了稅務(wù)詳細(xì)行政行為。稅收爭(zhēng)議的對(duì)象和范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)詳細(xì)行政行為能否合法和適當(dāng)。稅收爭(zhēng)議的分類按照稅務(wù)行政行為針對(duì)的相對(duì)人能否特定分類

按照稅務(wù)詳細(xì)行政行為的實(shí)施階段與內(nèi)容分類

按照稅務(wù)詳細(xì)行政行為的性質(zhì)分類

稅收救援法的概念稅收救援法，是有關(guān)稅收救援的法律規(guī)范的總稱。稅收救援是國家機(jī)關(guān)為排除稅務(wù)詳細(xì)行政行為對(duì)稅收相對(duì)人的合法權(quán)益的損害，經(jīng)過處理稅收爭(zhēng)議，制止和矯正違法或不當(dāng)?shù)亩愂招姓謾?quán)行為，從而使稅收相對(duì)人的合法權(quán)益獲得補(bǔ)救的法律制度的總稱。稅收救援法的特征稅收救援法以稅收爭(zhēng)議為前提，并以稅收爭(zhēng)議為調(diào)整對(duì)象。稅收救援法的主要內(nèi)容是審查稅務(wù)詳細(xì)行政行為的合法性與適當(dāng)性。稅收救援法的目的是對(duì)違法或不當(dāng)?shù)亩悇?wù)詳細(xì)行政行為所呵斥的消極后果進(jìn)展補(bǔ)救，以維護(hù)稅收相對(duì)人的合法權(quán)益不受損害。稅收救援法是為處理稅收爭(zhēng)議而構(gòu)成的一系列法律制度的總稱。稅收救援法的功能保證救援機(jī)關(guān)正確、及時(shí)地處理稅收爭(zhēng)議案件。維護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益。維護(hù)和監(jiān)視稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)。稅收救援法的位置稅收救援法是：程序性法律制度行政救援法律制度稅法的重要組成部分稅收救援法的體系按照稅收救援法立法權(quán)限或者法律效能的不同。按照稅收救援法的性質(zhì)和存在的范圍為規(guī)范。稅收救援法的內(nèi)部關(guān)系稅收行政復(fù)議與稅收行政訴訟稅收行政訴訟與稅收行政賠償稅收救援法的比較與自創(chuàng)大陸法系稅收救援法制度的特點(diǎn)英美法系稅收救援法制度的特點(diǎn)稅收救援法的開展趨勢(shì)與自創(chuàng)稅收救援機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性位置與司法最終性救援不斷得到加強(qiáng)稅收行政救援的范圍呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)展的趨勢(shì)稅收救援的各項(xiàng)制度不斷得到完善稅收行政復(fù)議制度稅收行政復(fù)議的概念稅收行政復(fù)議的根本原那么

稅收行政復(fù)議的范圍稅收行政復(fù)議管轄稅收行政復(fù)議程序稅收行政復(fù)議的概念與特征稅收行政復(fù)議是指稅收相對(duì)人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收和管理活動(dòng)中作出的稅務(wù)詳細(xì)行政行為，向法定稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出懇求，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法對(duì)原稅務(wù)詳細(xì)行政行為的合法性與適當(dāng)性進(jìn)展審查、認(rèn)定和判決的一種詳細(xì)行政行為。稅收行政復(fù)議具有如下特征：稅收行政復(fù)議的雙方當(dāng)事人是固定的。稅收行政復(fù)議以稅收爭(zhēng)議為客體。稅收行政復(fù)議是一種行政司法行為。稅收行政復(fù)議是一種行政救援機(jī)制。稅收行政復(fù)議的根本原那么稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使復(fù)議權(quán)的原那么全面審查原那么合法、公正、公開、及時(shí)、便民原那么一級(jí)復(fù)議原那么復(fù)議不適用調(diào)解原那么復(fù)議期間不停頓執(zhí)行原那么稅收行政復(fù)議的范圍可予復(fù)議的稅務(wù)詳細(xì)行政行為復(fù)議范圍可予受理的稅務(wù)籠統(tǒng)行政行為復(fù)議的范圍稅收行政復(fù)議管轄普通管轄特殊管轄移送管轄稅收行政復(fù)議管轄普通管轄特殊管轄移送管轄普通管轄稅收行政復(fù)議的普通管轄，即稅收行政復(fù)議案件原那么上由最初作出稅務(wù)詳細(xì)行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。稅收行政復(fù)議普通管轄的假設(shè)干情況特殊管轄不服地方稅務(wù)局派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)詳細(xì)行政行為的復(fù)議管轄。

不服受委托的代征人、代扣代繳義務(wù)人作出的詳細(xì)行政行為的復(fù)議管轄。

不服共同行政行為的復(fù)議管轄。

不服被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其被撤銷前作出的詳細(xì)行政行為的復(fù)議管轄。移送管轄同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)送上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)送縣級(jí)地方人民政府向所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)送稅收行政復(fù)議程序稅收行政復(fù)議懇求稅收行政復(fù)議受理稅收行政復(fù)議審理稅收行政復(fù)議決議稅收行政復(fù)議懇求與受理懇求復(fù)議的條件懇求復(fù)議的方式受理期限受理結(jié)果稅收行政復(fù)議審理審理方式書面審理直接審理審理期限

普通復(fù)議期限延伸的復(fù)議期限稅收行政復(fù)議決議維持決議履行決議撤銷決議變卦決議確認(rèn)決議稅收行政訴訟制度概述稅收行政訴訟的概念稅收行政訴訟的特征稅收行政訴訟的性質(zhì)稅收行政訴訟的概念稅收行政訴訟又稱稅務(wù)行政訴訟，是指公民、法人或者其他組織以為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其任務(wù)人員所實(shí)施的稅務(wù)詳細(xì)行政行為進(jìn)犯其合法權(quán)益，依法向人民法院起訴，人民法院對(duì)被訴行為的合法性進(jìn)展審查和裁判的訴訟活動(dòng)。稅收行政訴訟的特征要處理一定范圍的稅收爭(zhēng)議當(dāng)事人具有恒定性是一種司法活動(dòng)中心是審查稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)行政行為的合法性稅收行政訴訟的性質(zhì)稅收行政訴訟是一種司法監(jiān)視制度。稅收行政訴訟是一種行政法律救援制度。稅收行政訴訟的范圍可訴稅務(wù)行政行為的范圍復(fù)議前置主義原那么復(fù)議選擇主義原那么不予受理的事項(xiàng)稅務(wù)籠統(tǒng)行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政行為反復(fù)處置行為稅務(wù)行政指點(diǎn)行為其他稅收行政訴訟的管轄級(jí)別管轄地域管轄裁定管轄稅收行政訴訟參與人原告被告共同訴訟人第三人代理人稅收行政訴訟的程序稅收行政訴訟的起訴稅收行政訴訟的受理稅收行政訴訟的審理稅收行政訴訟的判決稅收行政訴訟的二審稅收行政訴訟的再審稅收行政訴訟的執(zhí)行程序稅收行政賠償?shù)母拍疃愂招姓r償又稱稅務(wù)行政賠償，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其任務(wù)人員違法行使職權(quán)，進(jìn)犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益并呵斥損害，由國家承當(dāng)賠償責(zé)任，由致害的稅務(wù)機(jī)關(guān)作為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)代表國家予以賠償?shù)囊豁?xiàng)法律救援制度。稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件稅收行政賠償?shù)那謾?quán)主體是行使國家稅收征收和管理權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其任務(wù)人員。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其任務(wù)人員行使職權(quán)的行為違法。存在損害現(xiàn)實(shí)。稅務(wù)行政侵權(quán)行為與損害現(xiàn)實(shí)之間具有因果關(guān)系。稅收行政賠償?shù)姆秶鷩覒?yīng)予賠償?shù)姆秶?/p>

進(jìn)犯公民人身權(quán)的賠償范圍進(jìn)犯公民、法人和其他組織財(cái)富權(quán)的范圍。國家不予賠償?shù)那樾?/p>

稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)人員與行使職權(quán)無關(guān)的個(gè)人行為呵斥損害的因公民、法人和其他組織本人的行為致使損害發(fā)生的。法律規(guī)定的其他情形。稅收行政賠償?shù)臋?quán)益義務(wù)人稅收行政賠償?shù)膽┣笕硕愂招姓r償義務(wù)機(jī)關(guān)稅收行政賠償?shù)某绦蚨愂招姓r償?shù)奶岢雠c處置單獨(dú)提出稅收行政賠償在稅收行政復(fù)議和稅收行政訴訟中附帶提出稅收行政賠償稅收行政賠償訴訟稅收行政賠償訴訟的提起與受理稅收行政賠償訴訟的審理與判決稅收行政賠償?shù)姆绞街Ц顿r