財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)崗位訓(xùn)練參考答案

附錄崗位訓(xùn)練參考答案

項(xiàng)目二出納崗位

【崗位訓(xùn)練1】

(1)

借：管理費(fèi)用900

貸：其他應(yīng)收款一一小張800

庫(kù)存現(xiàn)金100

(2)

借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000

(3)

借：管理費(fèi)用800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

(4)

借：其他應(yīng)收款一一小李1000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金1000

(5)

借：管理費(fèi)用800

庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款一一小李1000

(6)

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：其他應(yīng)付款2000

⑺

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

(8)

借：銀行存款8000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000

(9)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢90

貸：庫(kù)存現(xiàn)金90

(10)

借：其他應(yīng)收款一一小王90

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢90

【崗位訓(xùn)練2】

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2017年7月31日

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行存款日記賬余額68200銀行對(duì)賬單余額67500

加：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收加：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的

1090012300

入款項(xiàng)收入款項(xiàng)

減：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的支減：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的

38004500

付款項(xiàng)支付款項(xiàng)

調(diào)節(jié)后存款余額75300調(diào)節(jié)后存款余額75300

項(xiàng)目三往來(lái)結(jié)算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

(1)2017年發(fā)生壞賬損失時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備3000

貸：應(yīng)收賬款3000

(2)2017年末

借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：壞賬準(zhǔn)備2000

(3)2018年收回已經(jīng)確認(rèn)的壞賬

借：應(yīng)收賬款1000

貸：壞賬準(zhǔn)備1000

同時(shí)：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

(4)2018年末

借：壞賬準(zhǔn)備250

貸：資產(chǎn)減值損失250

【崗位訓(xùn)練2】

(1)

到期值=59000+59000*6M360*90=59885

貼現(xiàn)息=59885*9%/360*60=898

貼現(xiàn)凈值=59885-898=58987

（2）

銷(xiāo)售時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)59000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500

銀行存款500

貼現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款58987

財(cái)務(wù)費(fèi)用13

貸：應(yīng)收票據(jù)59000

【崗位訓(xùn)練3】

（1）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①借：原材料60

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2

貸：應(yīng)付票據(jù)70.2.

②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資47.97

貸：原材料41

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.97

③借：應(yīng)收賬款23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16

貸：庫(kù)存商品16

④借：在建工程35.1

貸：原材料30

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5.1

⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11.7

貸：原材料10

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7

⑥借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）2.5

貸：銀行存款2.5

⑦借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.47

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅0.47

（2）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額

5月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6.97+3.4=10.37（萬(wàn)元）

5月份應(yīng)交增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（萬(wàn)元）

5月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47（萬(wàn)元）

【崗位訓(xùn)練4】

(1)

借：在建工程689

貸：庫(kù)存商品500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119(700X17%)

——應(yīng)交消費(fèi)稅70(700X10%)

(2)委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物

資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，即借記

“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等科目。

因?yàn)槭栈氐奈屑庸の镔Y是用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以分錄應(yīng)是：

借：委托加工物資42.74

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅5

應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7.26[50/(1+17%)X17%]

貸：銀行存款55

(支付加工費(fèi)可以理解為購(gòu)買(mǎi)受托方的加工勞務(wù)所需要支付的費(fèi)用，屬于增值稅的核算

范圍，所以應(yīng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

借：原材料232.74(190+42.74)

貸：委托加工物資232.74

(上月發(fā)出材料的實(shí)際成本是190萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)入原材料)

如果本題是收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售，則分錄應(yīng)是：

(3)

借:委托加工物資47.74(不含增值稅的加工費(fèi)加受托方代扣代繳的消費(fèi)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7.26

貸：銀行存款55

借：原材料237.74(190+47.74)

貸：委托加工物資237.743

項(xiàng)目四存貨核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

(1)

8月份材料成本差異率=[(-707)+(4750+325-480X10)+(27000+1932-3000

X10)]/[(70000-4800)+480X10+3000X10]=-1,5%

(2)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本：

借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本48000

制造費(fèi)用1000

在建工程2000

貸：原材料51000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：

借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本720

制造費(fèi)用15

在建工程30

貸：材料成本差異765

【崗位訓(xùn)練2】

借：材料采購(gòu)204000+1000X93%=204930

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34680+1000X7%=34750

貸：銀行存款239680

借：原材料399X500=199500

材料成本差異5430

貸：材料采購(gòu)204930

借：生產(chǎn)成本400000

貸：原材料800X500=400000

材料成本差異率=(3561+5430)/(300000+199500)=1.8%

借：生產(chǎn)成本7200

貸：材料成本差異400000X1.8%=7200

6月末"原材,料”科目余額=300000+199500-400000=99500

6月末"材料成本差異”科目余額=3561+5430-7200=1791

6月末原材料實(shí)際成本=99500+1791=101291

會(huì)計(jì)分錄：

6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失1291

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1291

【崗位訓(xùn)練3】

(1)1月5日，購(gòu)進(jìn)原材料：

借：材料采購(gòu)109300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17700

貸：銀行存款127000

(2)上述材料驗(yàn)收入庫(kù)：

借：原材料110000

貸：材料采購(gòu)110000

借：材料采購(gòu)700

貸：材料成本差異700

(3)本月領(lǐng)用材料：

借：生產(chǎn)成本250000

制造費(fèi)用40000

管理費(fèi)用10000

在建工程100000

貸：原材料400000

(4)1月25日購(gòu)進(jìn)材料尚未到貨，月末按計(jì)劃成本暫估入帳:

借：原材料35000

貸：應(yīng)付賬款35000

(5)計(jì)算本月應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾?/p>

本月材料成本差異率=(1000-700)/(500000+1100004-35000)X100%=1.44%

應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶椋?/p>

生產(chǎn)成本分?jǐn)偅?50000X1.44%=3600（元）

制造費(fèi)用分?jǐn)偅?0000X1.44%=576（元）

管理費(fèi)用分?jǐn)偅?0000X1.44%=144（元）

在建工程分?jǐn)偅?00000X1.44%=1440（元）

借：生產(chǎn)成本3600

制造費(fèi)用576

管理費(fèi)用144

在建工程1440

貸：材料成本差異5760

月末存貨成本=245000+3540=248540

項(xiàng)目五固定資產(chǎn)核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

（1）2015年12月份購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備

借：在建工程106000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17660

貸：銀行存款123660

支付安裝費(fèi)

借：在建工程4000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680

貸：銀行存款4680

該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并交付使用

借：固定資產(chǎn)11000

貸：在建工程110000

（2）雙倍余額遞減法

2016年的折舊金額=110000*2/5=44000

2017年的折舊金額=（110000-44000）*2/5=26400

年數(shù)總和法

2016年的折舊金額=（110000-10000）*5/15=33333.33

2017年的折舊金額=（110000-10000）*4/15=26666.67

【崗位訓(xùn)練2】

1.5日，購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)

借：固定資產(chǎn)H9500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18375

貸：銀行存款137875

2.在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有未入賬的設(shè)備一臺(tái)

（1）盤(pán)盈設(shè)備時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)7000

貸：以前年度損益調(diào)整7000

（2）調(diào)整所得稅時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借：以前年度損益調(diào)整1750

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1750

（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整5250

貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)4725

盈余公積---法定盈余公積525

3.15日，一臺(tái)設(shè)備報(bào)廢

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理1000

累計(jì)折舊24000

貸：固定資產(chǎn)25000

（2）出售殘料取得收入

借：銀行存款500

貸：固定資產(chǎn)清理500

（3）支付了清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理1000

貸：銀行存款1000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出

借：營(yíng)業(yè)外支出1500

貸：固定資產(chǎn)清理1500

4.支付維修費(fèi)用

借：管理費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

項(xiàng)目六無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

（1）購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)

借：無(wú)形資產(chǎn)1000000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60000

貸：銀行存款1060000

（2）攤銷(xiāo)

年攤銷(xiāo)額=10000004-10=100000（元）

2016年12月31日、2017年12月31日攤銷(xiāo)

借：管理費(fèi)用100000

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100000

（3）轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)

借：銀行存款954000

累計(jì)攤銷(xiāo)200000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）54000

無(wú)形資產(chǎn)1000000

營(yíng)業(yè)外收入100000

【崗位訓(xùn)練2】

（1）2015年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備為：

（6000-6000X2/10）-4000=800（萬(wàn)元）

2016年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4000-4000/8=3500（萬(wàn)元），可收回金額為

3556萬(wàn)元，不計(jì)提減值準(zhǔn)備.

（2）2017年6月30日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：

3500-3500X1/7X6/12=3250（萬(wàn)元）。

項(xiàng)目七職工薪酬核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬：200X14000+200X14000X17%=3276000

其中應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”的是：170X14000+170X14000X17%=2784600

應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的是：30X14000+30X14000X17%=491400

借：生產(chǎn)成本2784600

管理費(fèi)用491400

貸：應(yīng)付職工薪酬3276000

【崗位訓(xùn)練2】

（1）提取現(xiàn)金備發(fā)薪酬：

借：庫(kù)存現(xiàn)金920000

貸：銀行存款920000

（2）以現(xiàn)金發(fā)放薪酬：

借：應(yīng)付職工薪酬920000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金920000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)代扣、代墊款：

借：應(yīng)付職工薪酬39000

貸：其他應(yīng)收款一一代墊費(fèi)用20000

其他應(yīng)付款——代扣費(fèi)用19000

（4）支付代扣款：

借：其他應(yīng)付款一一代扣費(fèi)用19000

貸：銀行存款19000

（5）車(chē)間交回逾期未領(lǐng)薪酬：

借：庫(kù)存現(xiàn)金7800

貸：其他應(yīng)付款一一未領(lǐng)薪酬7800

（6）工資分配：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（一車(chē)間）177000

——基本生產(chǎn)成本（二車(chē)間）456000

——輔助生產(chǎn)車(chē)間（機(jī)修車(chē)間）93000

制造費(fèi)用------車(chē)間24000

——二車(chē)間45000

——機(jī)修車(chē)間15000

管理費(fèi)用149000

貸：應(yīng)付職工薪酬959000

【崗位訓(xùn)練3】

（1）經(jīng)費(fèi)計(jì)算見(jiàn)表7-8

表7-8工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算分配表

2017年5月單位：元

計(jì)提職工工會(huì)計(jì)提職工教育

車(chē)間及部門(mén)工資總額

比例經(jīng)費(fèi)比例經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)

1770002%35401.5%2655

工人

車(chē)

管理

間240002%4801.5%360

工人

生產(chǎn)

4560002%91201.5%6840

工人

車(chē)

管理

間450002%9001.5%675

工人

機(jī)生產(chǎn)

930002%18601.5%1395

修工人

車(chē)管理

150002%3001.5%225

I'Hj工人

企業(yè)管理部門(mén)1490002%29801.5%2235

合計(jì)9590002%191801.5%14358

（2）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本（一車(chē)間）3540

----基本生產(chǎn)成本（二車(chē)間）9120

——輔助生產(chǎn)車(chē)間（機(jī)修車(chē)間）1860

制造費(fèi)用------車(chē)間480

——二車(chē)間900

——機(jī)修車(chē)間300

管理費(fèi)用2980

貸：應(yīng)付職工薪酬一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)19180

借：應(yīng)付職工薪酬一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)19180

貸：銀行存款19180

借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本（一車(chē)間）2655

----基本生產(chǎn)成本（二車(chē)間）6840

——輔助生產(chǎn)車(chē)間（機(jī)修車(chē)間）1395

制造費(fèi)用------車(chē)間360

——二車(chē)間675

——機(jī)修車(chē)間225

管理費(fèi)用2235

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)14385

項(xiàng)目八籌資核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

（1）借入短期借款:

借：銀行存款600000

貸：短期借款600000

（2）預(yù)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付利息3000

（3）到期還款：

借：短期借款600000

應(yīng)付利息18000

貸：銀行存款618000

【崗位訓(xùn)練2】

（1）借入長(zhǎng)期借款：

借：銀行存款800000

貸：長(zhǎng)期借款800000

（2）建設(shè)期內(nèi)計(jì)提利息：

借：在建工程80000

貸：銀行存款80000

（3）廠房完工后計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用140000

貸：銀行存款"0000

【崗位訓(xùn)練3】

借：銀行存款10

固定資產(chǎn)45

貸：實(shí)收資本50

資本公積一一資本溢價(jià)5

【崗位訓(xùn)練4】

(1)回購(gòu)股票：

借：庫(kù)存股8000

貸：銀行存款8000

(2)注銷(xiāo)股票：

借：股本1600

資本公積一一股本溢價(jià)6000

盈余公積400

貸：庫(kù)存股8000

項(xiàng)目九投資核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

(1)5月26日購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本150800

應(yīng)收股利10000

貸：銀行存款140800

⑵6月26日收到股利：

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收股利10000

【崗位訓(xùn)練2】

(1)取得該投資時(shí)：

借：持有至到期投資一一成本600000

貸：銀行存款571400.40

持有至到期投資一一利息調(diào)整28599.60

(2)2017年6月30日計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息36000

持有至到期投資——利息調(diào)整3998.04

貸：投資收益39998.04

(3)收到利息時(shí):

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)收利息36000

(4)2017年12月31H計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息36000

持有至到期投資一一利息調(diào)整4277.9

貸：投資收益40277.9

(5)收到利息時(shí)：

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)收利息36000

(6)2018年6月30日計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息36000

持有至到期投資一一利息調(diào)整4577.36

貸：投資收益40577.36

(7)收到利息時(shí)：

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)收利息36000

(8)2018年12月31日計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息36000

持有至到期投資一一利息調(diào)整4897.77

貸：投資收益40897.77

(10)收到利息時(shí)：

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)收利息36000

(11)2019年6月30日計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息36000

持有至到期投資一一利息調(diào)整5240.62

貸：投資收益41240.62

(12)收到利息時(shí)：

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)收利息36000

(13)2019年12月31日計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息36000

持有至到期投資一一利息調(diào)整5607.71

貸：投資收益41607.46

(14)到期收到本金和最后一期利息時(shí)：

借：銀行存款636000

貸：持有至到期投資一一成本600000

應(yīng)收利息36000

【崗位訓(xùn)練3】

(1)購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí):

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2110

貸：銀行存款2110

(2)2017年3月1日宣告股利時(shí):

借：應(yīng)收股利360

貸：投資收益360

(3)收到股利時(shí):

借：銀行存款360

貸：應(yīng)收股利360

2017年B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不作賬務(wù)處理

(4)2018年3月1日宣告股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利2400

貸：投資收益2400

(5)收到股利時(shí)：

借：銀行存款2400

貸：應(yīng)收股利2400

【崗位訓(xùn)練4】

(1)購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí):

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5500000

貸：銀行存款5500000

(2)2017年3月10日宣告股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利——C公司(120X30%)360000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一C公司(損益調(diào)整360000

(3)收到股利時(shí):

借：銀行存款360000

貸：應(yīng)收股利---C公司360000

(4)2017年確認(rèn)投資收益時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一C公司(損益調(diào)整)450000

貸：投資收益(150X30%)450000

(5)2018年3月10日宣告現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利——C公司(100X30%)300000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一C公司(損益調(diào)整)300000

(6)C公司2018年發(fā)生虧損800萬(wàn)元，2019年3月10日宣告分配現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。

股權(quán)投資賬面價(jià)值=512+38-36+45-30=529(萬(wàn)元)

應(yīng)承擔(dān)虧損額=800X30%=240(萬(wàn)元)，小于投資賬面價(jià)值

確認(rèn)的投資損失金額=應(yīng)承擔(dān)虧損額=240萬(wàn)元

確認(rèn)投資損失時(shí)：

借：投資收益2400000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一C公司(損益調(diào)整)2400000

宣告現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利---C公司(30X30%)90000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一C公司(損益調(diào)整)90000

(7)C公司2020年繼續(xù)發(fā)生虧損1000萬(wàn)元，不分配現(xiàn)金股利。

股權(quán)投資賬面價(jià)值=529-240-9=280(萬(wàn)元)

應(yīng)承擔(dān)虧損額=1000X30%=300(萬(wàn)元)，大于投資賬面價(jià)值

確認(rèn)的投資損失金額=投資賬面價(jià)值=280萬(wàn)元

未確認(rèn)的投資損失金額=300-280=20（萬(wàn)元）

確認(rèn)投資損失時(shí)：

借：投資收益2800000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一C公司（損益調(diào)整）2800000

未確認(rèn)的20萬(wàn)元投資損失在備查簿中記錄。

（8）C公司2021年扭虧為盈，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90萬(wàn)元，不分配現(xiàn)金股利。

確認(rèn)投資收益金額=90X30%-20=7（萬(wàn)元）

確認(rèn)投資收益時(shí)：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一C公司（損益調(diào)整）70000

貸：投資收益（150X30%）70000

項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果崗位

【崗位訓(xùn)練1】

（1）2017年5月1日銷(xiāo)售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700

（2）2017年5月9日付清貨款時(shí)：

借：銀行存款11500

財(cái)務(wù)費(fèi)用200

貸：應(yīng)收賬款11700

（3）2017年5月12日發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85000

貸：應(yīng)收賬款585000

（4）計(jì)提工資費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本1200000

制造費(fèi)用100000

管理費(fèi)用140000

銷(xiāo)售費(fèi)用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬1740000

（5）提取現(xiàn)金：

借：庫(kù)存現(xiàn)金1740000

貸：銀行存款1740000

（6）發(fā)放工資時(shí):

借：應(yīng)付職工薪酬1740000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1740000

【崗位訓(xùn)練2】

（1）A企業(yè)賬務(wù)處理如下：

①將商品交付B時(shí)：

借：發(fā)出商品24000

貸：庫(kù)存商品24000

②收到代銷(xiāo)清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——B46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6800

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000

貸：委托代銷(xiāo)商品24000

③收到B匯來(lái)的貨款：

借：銀行存款46800

貸：應(yīng)收賬款46800

（2）B企業(yè)賬務(wù)處理如下：

①收到甲商品時(shí)：

借：受托代銷(xiāo)商品40000

貸：受托代銷(xiāo)商品款40000

②實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)：

借：銀行存款56160

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8160

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000

貸：受托代銷(xiāo)商品40000

借：受托代銷(xiāo)商品款40000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：應(yīng)付賬款——A46800

③將款項(xiàng)付給A時(shí)：

借：應(yīng)付賬款——A46800

貸：銀行存款46800

【崗位訓(xùn)練3】

該企業(yè)所得稅賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用32550

遞延所得稅資產(chǎn)1200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅32010

遞延所得稅負(fù)債1740

項(xiàng)目十一總賬報(bào)表崗位

【崗位訓(xùn)練1】

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)算過(guò)程

貨幣資金3600+900000+100000-1003600

應(yīng)收賬款8000+2000-800+4000=13200

預(yù)收款項(xiàng)7000+3000+1000=11000

應(yīng)付賬款7000+20000=27000

預(yù)付款項(xiàng)60000+5000=65000

存貨180000+6300+30000+500-5000+50000+1000+50000+60000=273800

一年內(nèi)到期的其他流動(dòng)資產(chǎn)20000

持有至到期投資300000-20000=280000

應(yīng)交稅費(fèi)-340

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債100000

長(zhǎng)期借款300000-100000=200000

未分配利潤(rùn)-400

【崗位訓(xùn)練2】

利潤(rùn)表

編制單位：乙公司2017年12月單位：元

項(xiàng)目本期金額

一、營(yíng)業(yè)收入1130000

減：營(yíng)業(yè)成本680000

稅金及附加15000

銷(xiāo)售費(fèi)用20000

管理費(fèi)用60000

財(cái)務(wù)費(fèi)用22000

資產(chǎn)減值損失50000

力11:公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）50000

投資收益（損失以“一”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）333000

力口：營(yíng)業(yè)外收入70000

減：營(yíng)業(yè)外支出18000

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列)385000

減：所得稅費(fèi)用96250

四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列)288750

會(huì)計(jì)分錄:

（1）

借：應(yīng)收票據(jù)702000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))102000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000

貸：庫(kù)存商品350000

(2)

借：發(fā)出商品750000

貸：庫(kù)存商品750000

(3)

借：應(yīng)收賬款468000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))68000

借：銷(xiāo)售費(fèi)用20000

貸：應(yīng)收賬款20000

借：