化妝品消費(fèi)稅征收規(guī)定

化妝品消費(fèi)稅征收規(guī)定

化裝品消費(fèi)稅征收規(guī)定

本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化裝品；高檔護(hù)膚類化裝品和成套化裝品。

美容、修飾類化裝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、眼睫毛及成套化裝品。

舞臺、戲劇、影視演員化裝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

稅率為比例稅率為30%。

依據(jù)財稅字（1994）039號文件，鑒于實(shí)行新稅制后香皂產(chǎn)品的稅負(fù)有所上升，目前，企業(yè)生產(chǎn)又較為困難的狀況，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，打算從2023年1月1日起，對香皂停頓征收消費(fèi)稅。

依據(jù)財稅字（2023）33號文件，自2023年4月1日起，取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原屬于高檔護(hù)膚類化裝品列入化裝品稅目。

珍貴首飾及珠寶玉石

本稅目征收范圍包括：各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

金銀珠寶首飾包括：凡以金、銀、白金、寶石、珍寶、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等名貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾。

稅率為在生產(chǎn)環(huán)節(jié)為10%，在銷售環(huán)節(jié)為5%。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，金銀首飾（包括鉑金首飾）消費(fèi)稅由10%的稅率減按規(guī)5%的稅率征收。減按5%征收消費(fèi)稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的”鑲嵌首飾。不在上述范圍內(nèi)的應(yīng)稅首飾仍按10%的稅率征收消費(fèi)稅。

拓展：

什么是消費(fèi)稅？

一、消費(fèi)稅的納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個人；托付加工、托付代銷金銀首飾的，托付方也是納稅人。

二、消費(fèi)稅的征稅范圍

我國消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化裝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、珍貴首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。

三、消費(fèi)稅的稅目稅率

消費(fèi)稅共設(shè)置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅工程。實(shí)行比例稅率的有21個，實(shí)行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。

四、消費(fèi)稅的計稅依據(jù)

消費(fèi)稅的計稅依據(jù)分別采納從價和從量兩種計稅方法。實(shí)行從價計稅方法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額方法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。

五、消費(fèi)稅的計稅方法

1、從價計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價格的，根據(jù)納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，組成計稅價格。

組成計稅價格=（本錢+利潤）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4、托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時代扣代繳消費(fèi)稅。根據(jù)受托方的同類消費(fèi)品銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，組成計稅價格。

組成計稅價格=（材料本錢+加工費(fèi)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，根據(jù)組成計稅價格計算納稅。計算公式為：

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（l一消費(fèi)稅稅率）

消費(fèi)稅與增值稅異同比擬

1.征稅的范圍不同。消費(fèi)稅征稅范圍現(xiàn)在是14種應(yīng)稅消費(fèi)品，而增值稅是全部的有形動產(chǎn)和應(yīng)稅勞務(wù)

應(yīng)稅消費(fèi)品在特定環(huán)節(jié)既要繳增值稅也要繳消費(fèi)稅，當(dāng)兩個稅同時征收時，兩個稅的計稅依據(jù)(銷售額)在從價定率征收的狀況下一般是一樣的

2.征稅環(huán)節(jié)不同。消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)是一次性的(單一的);增值稅在貨物每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交納

3.計稅方法不同。消費(fèi)稅是從價征收、從量征收和從價從量征收，是依據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇某一種計稅方法;增值稅是依據(jù)納稅人選擇計稅的方法

【考題·多項(xiàng)選擇題】(2023年)依據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，以下表述正確的有()。

A.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性

B.消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式

C.消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅

D.消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍

E.消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度

『正確答案』AD

『答案解析』消費(fèi)稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率;一種是定額稅率。一般狀況下，對一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費(fèi)稅稅基，對一些應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒;納稅人自產(chǎn)