《中央銀行會(huì)計(jì)》課件

《中央銀行會(huì)計(jì)》ppt課件匯報(bào)人：文小庫2024-01-06CONTENTS中央銀行會(huì)計(jì)概述中央銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法中央銀行主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中央銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析中央銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制與審計(jì)中央銀行會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)與展望中央銀行會(huì)計(jì)概述01定義中央銀行會(huì)計(jì)是中央銀行為實(shí)現(xiàn)職能管理而進(jìn)行的會(huì)計(jì)活動(dòng)，是中央銀行職能的重要組成部分。特點(diǎn)以統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理為原則；以貨幣計(jì)量為主，以實(shí)物計(jì)量為輔；以合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整為核算原則；實(shí)行集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。中央銀行會(huì)計(jì)的定義與特點(diǎn)核算和反映中央銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)，提供決策依據(jù)。實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證中央銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性。組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督各金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算工作。中央銀行會(huì)計(jì)的基本職能中央銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象與要素要素負(fù)債資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。主要包括發(fā)行貨幣、集中存款準(zhǔn)備金等。對(duì)象資產(chǎn)所有者權(quán)益中央銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)及其所形成的資金運(yùn)動(dòng)。主要包括貼現(xiàn)、貸款、投資等。主要包括資本金、利潤等。中央銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法02會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是按照會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)的不同而設(shè)置的分類標(biāo)志，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。在中央銀行會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類五大類。賬戶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中設(shè)置的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種核算工具。在中央銀行會(huì)計(jì)中，賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目的分類相一致。會(huì)計(jì)科目與賬戶記賬方法是指運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，在賬簿中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記的方法。在中央銀行會(huì)計(jì)中，采用借貸記賬法進(jìn)行記賬，即以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)科目作為記賬對(duì)象，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的類型不同，采用不同的借貸記賬規(guī)則進(jìn)行登記。借貸記賬法的規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。記賬方法會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。在中央銀行會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始證明，如支票、進(jìn)賬單等；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用于記賬的憑證，如轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金收入憑證等。賬務(wù)組織是根據(jù)會(huì)計(jì)科目分類對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算的方法。在中央銀行會(huì)計(jì)中，賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算是按賬戶對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類核算；綜合核算是按會(huì)計(jì)科目對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括分類核算。會(huì)計(jì)憑證與賬務(wù)組織VS會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)賬簿記錄和其他相關(guān)資料，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制的，用來反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。在中央銀行會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。報(bào)表分析是對(duì)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理，通過一定的方法對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析，以便更好地了解單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并據(jù)以做出相應(yīng)的決策。報(bào)表分析的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法等。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析中央銀行主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理03記錄和反映現(xiàn)金資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，包括庫存現(xiàn)金、在途托收現(xiàn)金等。現(xiàn)金資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理對(duì)貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況。貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映投資業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況。投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理對(duì)吸收的存款進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映存款的增減變動(dòng)情況。發(fā)行債券的會(huì)計(jì)處理對(duì)發(fā)行的債券進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映債券的增減變動(dòng)情況。其他負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理對(duì)其他負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映其他負(fù)債業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況。對(duì)實(shí)收資本進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況。對(duì)資本公積進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映資本公積的增減變動(dòng)情況。對(duì)盈余公積進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映盈余公積的增減變動(dòng)情況。實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理資本公積的會(huì)計(jì)處理盈余公積的會(huì)計(jì)處理所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理營業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映營業(yè)收入的增減變動(dòng)情況。利潤及利潤分配的會(huì)計(jì)處理對(duì)利潤及利潤分配進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映利潤及利潤分配的增減變動(dòng)情況。營業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理對(duì)營業(yè)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映營業(yè)支出的增減變動(dòng)情況。損益業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中央銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析04資產(chǎn)負(fù)債表的概述資產(chǎn)負(fù)債表是反映中央銀行在一定日期財(cái)務(wù)狀況的重要報(bào)表，通過列示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目，反映中央銀行的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及規(guī)模。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法包括直接法和間接法，直接法是根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，間接法則是在利潤表中計(jì)算出利潤總額后，再倒推計(jì)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額。資產(chǎn)負(fù)債表的分析通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解中央銀行的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及規(guī)模，評(píng)估中央銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為決策者提供重要的參考依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析利潤表的概述利潤表是反映中央銀行在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表，通過列示收入、成本和利潤等項(xiàng)目，反映中央銀行的盈利能力。利潤表的編制方法利潤表的編制方法包括賬面法和實(shí)地盤存法，賬面法是根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記收入、成本和利潤，實(shí)地盤存法則是在期末時(shí)對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果倒推計(jì)算出本期收入、成本和利潤的金額。利潤表的分析通過對(duì)利潤表的分析，可以了解中央銀行的盈利能力，評(píng)估中央銀行的經(jīng)營績(jī)效和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為決策者提供重要的參考依據(jù)。利潤表的編制與分析010203現(xiàn)金流量表的概述現(xiàn)金流量表是反映中央銀行在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量情況的報(bào)表，通過列示經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等項(xiàng)目，反映中央銀行的現(xiàn)金流入和流出情況。現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法包括直接法和間接法，直接法是根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記現(xiàn)金流入和流出情況，間接法則是在利潤表中計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量后，再倒推計(jì)算出投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的分析通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解中央銀行的現(xiàn)金流入和流出情況，評(píng)估中央銀行的償債能力和支付能力，為決策者提供重要的參考依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的編制與分析中央銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制與審計(jì)05內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則目標(biāo)確保中央銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保障資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)工作的效率和效果。原則內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則，并根據(jù)實(shí)際情況不斷完善和調(diào)整。預(yù)算控制實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整進(jìn)行規(guī)范。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制采取措施確保資產(chǎn)的安全完整，限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸資產(chǎn)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，強(qiáng)化對(duì)賬和審計(jì)工作。崗位設(shè)置與職責(zé)分工確保不相容崗位相互分離，形成相互制約的機(jī)制。授權(quán)審批控制明確各級(jí)人員的權(quán)限和責(zé)任，對(duì)重要事項(xiàng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容審計(jì)的對(duì)象包括中央銀行會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及相關(guān)資料，以及涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和相關(guān)內(nèi)部控制制度。審計(jì)方法包括審閱法、核對(duì)法、分析法、調(diào)查法和實(shí)物檢查法等，根據(jù)具體情況選擇合適的方法進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的對(duì)象與方法方法對(duì)象中央銀行會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)與展望06電子化與網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展趨勢(shì)隨著科技的發(fā)展，中央銀行會(huì)計(jì)逐漸實(shí)現(xiàn)電子化，通過電子化手段進(jìn)行賬務(wù)處理和信息傳遞，提高了工作效率和準(zhǔn)確性。電子化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展使得中央銀行會(huì)計(jì)可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程處理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的共享和協(xié)同工作。網(wǎng)絡(luò)化國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASB）致力于推動(dòng)各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)與趨同，中央銀行會(huì)計(jì)也受到影響，逐漸采納國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加速，中央銀行會(huì)計(jì)的國際協(xié)調(diào)與趨同有助于提高會(huì)計(jì)信息可比性和透明度，降低跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本和風(fēng)險(xiǎn)。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推廣協(xié)調(diào)與趨同的必