第十二章收入費(fèi)用利潤(rùn)

第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)【教學(xué)目的】【教學(xué)重點(diǎn)】一、銷售商品收入和提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)、計(jì)量與核算；二、期間費(fèi)用的核算；三、利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容與結(jié)轉(zhuǎn)；四、所得稅費(fèi)用的計(jì)算與核算；五、利潤(rùn)分配的順序與核算；六、年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核算?！窘虒W(xué)難點(diǎn)】一、銷售商品收入和提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量；二、利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容與結(jié)轉(zhuǎn)；三、所得稅費(fèi)用的計(jì)算與核算；四、利潤(rùn)分配的順序與核算。了解收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的概念、特點(diǎn)，了解收入、費(fèi)用的分類和內(nèi)容，產(chǎn)品本錢計(jì)算的普通程序和根本方法，營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容，利潤(rùn)分配的內(nèi)容和順序。掌握銷售商品收入和提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)、計(jì)量與核算，期間費(fèi)用的核算，利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容與結(jié)轉(zhuǎn)，所得稅費(fèi)用的計(jì)算與核算，利潤(rùn)分配的核算，年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核算。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)第一節(jié)收入第二節(jié)費(fèi)用第三節(jié)所得稅費(fèi)用第四節(jié)利潤(rùn)課堂練習(xí)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)一、收入的定義及分類狹義：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的，與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。第一節(jié)收入〔一〕收入的定義廣義：廣義的收入內(nèi)容比較廣泛，除收入要素內(nèi)容外，還包括公允價(jià)值變動(dòng)凈損益與利得〔我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稱為營(yíng)業(yè)外收入〕收入、收益與利得的關(guān)系：收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中構(gòu)成的，利得源于企業(yè)日?；顒?dòng)以外的活動(dòng)，收入和利得共同構(gòu)成收益。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)〔二〕、收入的分類按企業(yè)從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)不同劃分銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入讓渡現(xiàn)金運(yùn)用權(quán)而收取的利息收入讓渡專利權(quán)等無形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)而收取的運(yùn)用費(fèi)收入出租固定資產(chǎn)而收取的租金收入進(jìn)展股權(quán)投資而收取的股利收入按企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次不同劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入和投資收入不屬于收入，而屬于利得。留意中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)二、銷售商品收入確實(shí)認(rèn)銷售商品收入確實(shí)認(rèn)(即入賬時(shí)間確實(shí)定)須同時(shí)符合以下5個(gè)條件時(shí)才干確認(rèn)：〔1〕企業(yè)已將商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方?！?〕企業(yè)既沒有保管通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制?！?〕收入的金額可以可靠地計(jì)量?！?〕相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)?！?〕相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢可以可靠地計(jì)量。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)三、銷售商品收入核算的帳務(wù)處置銷售商品收入應(yīng)設(shè)置的賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入獲得收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢結(jié)轉(zhuǎn)本錢中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)在銷售商品的核算時(shí)，對(duì)于不同時(shí)符合收入確認(rèn)5個(gè)條件，但曾經(jīng)發(fā)出的商品。應(yīng)設(shè)置“發(fā)出商品〞賬戶進(jìn)展核算。借：發(fā)出商品(按本錢)貸：庫(kù)存商品(按本錢)(一)銷售商品但不能確認(rèn)收入三、銷售商品收入核算的帳務(wù)處置〔1〕發(fā)出商品時(shí)：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)對(duì)于納稅義務(wù)曾經(jīng)發(fā)生的增值稅，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——某企業(yè)〔增值稅〕貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)〔增值稅〕(一)銷售商品但不能確認(rèn)收入中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)〔2〕待符合收入確認(rèn)的條件時(shí)再確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款—某企業(yè)(售價(jià))貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(售價(jià))同時(shí)或月末，結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(本錢)貸：發(fā)出商品(本錢)(一)銷售商品但不能確認(rèn)收入實(shí)踐收到貨款時(shí)：借：銀行存款(含稅價(jià))貸：應(yīng)收帳款(含稅價(jià))中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)銷售折扣、折讓的核算業(yè)務(wù)概念核算方法銷售折扣商業(yè)折扣

企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶多購(gòu)買商品而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格減讓。

商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價(jià)格。銷售商品收入的金額不包括商業(yè)折扣，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣之后的凈額入賬?，F(xiàn)金折扣

債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓。

現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷售商品之后，在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)還不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣。在確認(rèn)收入的金額時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣因素，應(yīng)按全額確認(rèn)銷售收入。銷售折讓

企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。①銷售折讓發(fā)生在銷售收入確認(rèn)之前的，其會(huì)計(jì)處理與商業(yè)折扣相同；②發(fā)生在銷售收入確認(rèn)之后的，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。(二)銷售商品涉及銷售折讓中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售給甲企業(yè)A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為30元(不含增值稅)，每件本錢為22元，增值稅稅率為17%；規(guī)定的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。A商品曾經(jīng)發(fā)出，購(gòu)貨方于12月14日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不思索增值稅。銷售折扣、折讓的核算：(二)銷售商品涉及銷售折讓中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)①5日，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)315900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))45900同時(shí)或月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品本錢時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢220000貸：庫(kù)存商品220000【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售給甲企業(yè)A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為30元(不含增值稅)，每件本錢為22元，增值稅稅率為17%；規(guī)定的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。A商品曾經(jīng)發(fā)出，購(gòu)貨方于12月14日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不思索增值稅。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)②14日收到價(jià)款時(shí)，應(yīng)給予甲企業(yè)的現(xiàn)金折扣為5400(即270000×2%)元：借：銀行存款310500財(cái)務(wù)費(fèi)用5400貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)315900【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售給甲企業(yè)A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為30元(不含增值稅)，每件本錢為22元，增值稅稅率為17%；規(guī)定的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。A商品曾經(jīng)發(fā)出，購(gòu)貨方于12月14日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不思索增值稅。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)假設(shè)甲企業(yè)于12月24日付款，那么給予的現(xiàn)金折扣為2700元：借：銀行存款313200財(cái)務(wù)費(fèi)用2700貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)315900【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售給甲企業(yè)A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為30元(不含增值稅)，每件本錢為22元，增值稅稅率為17%；規(guī)定的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。A商品曾經(jīng)發(fā)出，購(gòu)貨方于12月14日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不思索增值稅。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)假設(shè)甲企業(yè)于次年1月10日付款，那么應(yīng)全額付款：借：銀行存款315900貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)315900【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售給甲企業(yè)A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為30元(不含增值稅)，每件本錢為22元，增值稅稅率為17%；規(guī)定的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。A商品曾經(jīng)發(fā)出，購(gòu)貨方于12月14日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不思索增值稅。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)①8日，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款——丁企業(yè)491400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)71400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢315000貸：庫(kù)存商品315000【例2】華盛公司，20××年12月8日銷售一批商品給丁企業(yè)，增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款420000元，增值稅71400元，該批商品本錢為315000元，貨款尚未收到。丁企業(yè)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)商質(zhì)量量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商贊同在價(jià)錢上給予6％的折讓。結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)②發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減收入(420000×6％)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4284貸：應(yīng)收賬款——丁企業(yè)29484③實(shí)踐收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款461916貸：應(yīng)收賬款——丁企業(yè)461916【例2】華盛公司，20××年12月8日銷售一批商品給丁企業(yè)，增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款420000元，增值稅71400元，該批商品本錢為315000元，貨款尚未收到。丁企業(yè)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)商質(zhì)量量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商贊同在價(jià)錢上給予6％的折讓。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)業(yè)務(wù)概念核算方法銷貨退回

企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。

①發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前的，只需將已記入“發(fā)出商品”賬戶的商品成本轉(zhuǎn)回“庫(kù)存商品”賬戶。②如已確認(rèn)收入的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，一般均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本；③在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，無論金額大小，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的收入、以及相關(guān)的成本、稅金等。(三)銷貨退回銷貨退回的核算中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款187200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)27200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢125000貸：庫(kù)存商品125000【例3】華盛有限責(zé)任公司，20××年10月9日銷售給A企業(yè)商品一批，增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款160000元，增值稅額27200元，本錢為125000元。商品當(dāng)日發(fā)出，收到對(duì)方支票一張，已送存銀行。12月29日，A企業(yè)發(fā)現(xiàn)該批商質(zhì)量量有問題，將商品全部退回，企業(yè)將貨款退給A企業(yè)，并按規(guī)定開具了紅字增值稅公用發(fā)票。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)②12月29日，銷售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)27200貸：銀行存款187200借：庫(kù)存商品125000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢125000【例3】華盛有限責(zé)任公司，20××年10月9日銷售給A企業(yè)商品一批，增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款160000元，增值稅額27200元，本錢為125000元。商品當(dāng)日發(fā)出，收到對(duì)方支票一張，已送存銀行。12月29日，A企業(yè)發(fā)現(xiàn)該批商質(zhì)量量有問題，將商品全部退回，企業(yè)將貨款退給A企業(yè)，并按規(guī)定開具了紅字增值稅公用發(fā)票。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)特殊銷售商品業(yè)務(wù)的核算特殊銷售商品業(yè)務(wù)分期收款銷售代銷業(yè)務(wù)視同買斷收取手續(xù)費(fèi)(四)分期收款銷售中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)分期收款銷售的核算分期收款銷售，是指合同或協(xié)議曾經(jīng)明確規(guī)定銷售商品需求延期收取價(jià)款一種銷售方式。分期收款銷售本質(zhì)上具有融資性質(zhì)，因此該當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，該當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的金額進(jìn)展攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)分期收款銷售的核算帳務(wù)處置：【例4】華盛有限責(zé)任公司，20×7年1月1日，采用分期收款方式銷售給乙企業(yè)設(shè)備一臺(tái)，售價(jià)400000元，本錢為240000元。合同規(guī)定乙企業(yè)分4年等額付款，不思索增值稅。假定在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為300000萬元，實(shí)踐利率為8%。①發(fā)出商品時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000未實(shí)現(xiàn)融資收益100000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢240000貸：庫(kù)存商品240000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)②20×7年12月31日：未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=每期期初應(yīng)收款本金余額×實(shí)踐利率每期期初應(yīng)收款本金余額=期初長(zhǎng)期應(yīng)收款本金余額-期初未實(shí)現(xiàn)融資收益余額未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=〔400000-100000〕×8%=24000〔元〕借：銀行存款100000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款100000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益24000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用24000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)③20×8年12月31日：未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[〔400000-100000〕-(100000-24000)]×8%=17920〔元〕借：銀行存款100000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款100000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益17920貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用17920中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)④20×9年12月31日，作會(huì)計(jì)分錄如下：未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[〔400000-100000-100000〕-(100000-24000-17920)]×8%=11353.6〔元〕借：銀行存款100000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款100000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益11353.6貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用11353.6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)⑤20×9年12月31日，作會(huì)計(jì)分錄如下：未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=100000-24000-17920-11353.6=46726.4〔元〕借：銀行存款100000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款100000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益46726.4貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用46726.4中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)〔五〕附有銷售退回條件的商品銷售〔普通掌握〕(六)、商品售后回購(gòu)〔普通掌握〕(七)、商品售后回租〔普通掌握〕中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)一、費(fèi)用的定義與特征費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)器具有如下特點(diǎn)：1．費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)資源的減少。如消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用原資料會(huì)減少存貨；企業(yè)支付水電費(fèi)等會(huì)減少銀行存款或現(xiàn)金等?？梢?，費(fèi)用本質(zhì)上是企業(yè)資源的流出，與資源流入企業(yè)所構(gòu)成的收入相反。2．費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)一切者權(quán)益的減少。根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債＝一切者權(quán)益〞的公式，企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用必然減少一切者權(quán)益。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用第二節(jié)費(fèi)用二、費(fèi)用的內(nèi)容與分類費(fèi)用與資產(chǎn)

費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，企業(yè)費(fèi)用的發(fā)生必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的減少。由于“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，企業(yè)費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。費(fèi)用與成本

費(fèi)用與成本既有聯(lián)系又有區(qū)別，費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本則是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用。費(fèi)用與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品或提供哪一種勞務(wù)無關(guān)；而成本則與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)系，凡是為生產(chǎn)該產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入成本，不管其發(fā)生在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間。費(fèi)用與損失

損失是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的非正常的支出或偶發(fā)的交易或事項(xiàng)而形成的經(jīng)濟(jì)利益流出。費(fèi)用則是日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的正常耗費(fèi)，可以與一定期間的銷售收入相配比，從實(shí)現(xiàn)的收入中得到補(bǔ)償。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用費(fèi)用的分類：(一)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類1.外購(gòu)資料2.外購(gòu)燃料3.外購(gòu)動(dòng)力4.工資5.職工福利費(fèi)6.折舊費(fèi)7.利息費(fèi)8.稅金9.其他支出中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用(二)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途的分類費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途的分類營(yíng)業(yè)本錢期間費(fèi)用直接人工其他直接費(fèi)用制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接資料中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用三、費(fèi)用確實(shí)認(rèn)原那么費(fèi)用確實(shí)認(rèn)，就是要確定某項(xiàng)耗費(fèi)或支出的性質(zhì)、歸屬對(duì)象和歸屬期間。費(fèi)用確實(shí)認(rèn)除了該當(dāng)符合費(fèi)用定義外還該當(dāng)滿足嚴(yán)厲確實(shí)認(rèn)條件，費(fèi)用確實(shí)認(rèn)至少該當(dāng)同時(shí)符合以下條件：〔1〕與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益該當(dāng)很能夠流出企業(yè)；〔2〕經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的添加；〔3〕經(jīng)濟(jì)利益的流出額可以可靠計(jì)量。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用第三節(jié)所得稅所得稅的核算方法－資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法本質(zhì)上是“資產(chǎn)負(fù)債表觀〞的表達(dá)：1、企業(yè)獲得資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)，應(yīng)確定其計(jì)稅根底；2、期末資產(chǎn)、負(fù)債按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按稅法規(guī)定確定的計(jì)稅根底之間的差別作為暫時(shí)性差別，根據(jù)暫時(shí)性差別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3、同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交的所得稅；4、在此根底上確認(rèn)每一期間利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用第三節(jié)所得稅一、所得稅核算的普通程序：1.確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債工程的賬面價(jià)值。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)100萬元，累計(jì)折舊50萬元，減值預(yù)備期末余額為8萬元，那么該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為42萬元，這也是固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄中的列示金額。2.按照資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅根底確實(shí)定方法，以適用稅法為根底，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債工程的計(jì)稅根底。3.比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底，對(duì)兩者之間存在差別的，分析其性質(zhì)，分別確以為應(yīng)納稅暫時(shí)性差別與可抵扣暫時(shí)性差別〔特殊情況除外〕；確定本資產(chǎn)負(fù)債表日與暫時(shí)性差別相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)的余額，并將期末余額與期初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額相比，確定當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的添加金額或減少〔應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的〕金額。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用一、所得稅核算的普通程序：4.將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為納稅所得額，按照適用稅率，計(jì)算確定當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。5.確定當(dāng)期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分。用公式表示為：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅－遞延所得稅資產(chǎn)〔期末余額-期初余額〕＋遞延所得稅負(fù)債〔期末余額-期初余額〕中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅第三節(jié)所得稅二、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅根底和暫時(shí)性差別〔一〕暫時(shí)性差別暫時(shí)性差別是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底之間的差額。賬面價(jià)值：是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額。計(jì)稅根底是指資產(chǎn)、負(fù)債按照稅法規(guī)定核算的結(jié)果，即從稅法的角度來看，企業(yè)持有的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的應(yīng)有金額。資產(chǎn)、負(fù)債工程的暫時(shí)性差別=資產(chǎn)、負(fù)債各自的〔賬面價(jià)值－計(jì)稅根底〕中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅[例題1]某項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得本錢為160萬元，因其運(yùn)用壽命無法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為運(yùn)用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷，但稅法規(guī)定按不短于10年的期限攤銷。獲得該項(xiàng)無形資產(chǎn)1年后。無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝160萬元無形資產(chǎn)計(jì)稅根底＝144萬元暫時(shí)性差別=160-144=16萬元

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅[例2]企業(yè)因銷售商品提供售后效力等緣由于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的估計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后效力等與獲得運(yùn)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)踐發(fā)生時(shí)允許稅前列支。假定企業(yè)在確認(rèn)估計(jì)負(fù)債的當(dāng)期未發(fā)生售后效力費(fèi)用。估計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝100萬元估計(jì)負(fù)債計(jì)稅根底＝賬面價(jià)值100萬－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額100萬＝0暫時(shí)性差別=100-0=100萬元中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅

暫時(shí)性差異的主要類型（P274）

暫時(shí)性差異1、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。在該暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2、可抵扣暫時(shí)性差異資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。在該暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅1、可抵扣暫時(shí)性差別(產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn))是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差別；該差別在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。

2.應(yīng)納稅暫時(shí)性差別(產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債)是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差別；該差別在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)添加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，添加未來期間的應(yīng)交所得稅。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅

〔二〕資產(chǎn)的計(jì)稅根底資產(chǎn)的計(jì)稅根底：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來運(yùn)用或最終處置時(shí)，允許作為本錢或費(fèi)用于稅前列支的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅根底=未來可稅前列支的金額。某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅根底＝本錢－以前期間已稅前列支的金額中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅資產(chǎn)工程的暫時(shí)性差別=賬面價(jià)值－未來期間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額正數(shù)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差別，負(fù)數(shù)為可抵扣暫時(shí)性差別[例題1]某項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得本錢為160萬元，因其運(yùn)用壽命無法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為運(yùn)用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷，但稅法規(guī)定按不短于10年的期限攤銷。獲得該項(xiàng)無形資產(chǎn)1年后。無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝160萬元無形資產(chǎn)計(jì)稅根底＝144萬元暫時(shí)性差別=160-144=16萬元中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅資產(chǎn)工程的暫時(shí)性差別運(yùn)用：以上資產(chǎn)工程的暫時(shí)性差別是〔〕A、可抵扣暫時(shí)性差別B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差別B

〔三〕負(fù)債的計(jì)稅根底負(fù)債的計(jì)稅根底：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計(jì)稅根底=賬面價(jià)值-未來可稅前列支的金額。普通負(fù)債確實(shí)認(rèn)和清償不影響所得稅的計(jì)算，差別主要是因公費(fèi)用中提取的負(fù)債。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅負(fù)債工程的暫時(shí)性差別=負(fù)債的賬面價(jià)值－負(fù)債的計(jì)稅根底〕負(fù)債工程的暫時(shí)性差別=該工程未來期間計(jì)算納稅所得額時(shí)可予扣除的金額[例2]企業(yè)因銷售商品提供售后效力等緣由于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的估計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后效力等與獲得運(yùn)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)踐發(fā)生時(shí)允許稅前列支。假定企業(yè)在確認(rèn)估計(jì)負(fù)債的當(dāng)期未發(fā)生售后效力費(fèi)用。估計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝100萬元估計(jì)負(fù)債計(jì)稅根底＝賬面價(jià)值100萬－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額100萬＝0暫時(shí)性差別=100-0=100萬元中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅負(fù)債工程的暫時(shí)性差別運(yùn)用：以上負(fù)債工程的暫時(shí)性差別是〔〕A、可抵扣暫時(shí)性差別B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差別A三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債1、遞延所得稅資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和計(jì)量。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差別的，在估計(jì)未來期間可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差別時(shí)，該當(dāng)以很能夠獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差別的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差別的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為根底計(jì)算確定。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差別×估計(jì)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅

2、遞延所得稅負(fù)債確實(shí)認(rèn)和計(jì)量應(yīng)納稅暫時(shí)性差別在轉(zhuǎn)回期間將添加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，從其發(fā)生當(dāng)期看，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)。遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差別轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以現(xiàn)行適用稅率為根底計(jì)算確定，遞延所得稅負(fù)債確實(shí)認(rèn)不要求折現(xiàn)。遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差別×估計(jì)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅四、當(dāng)期所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)〔即利潤(rùn)總額〕的根底上調(diào)整確定的。公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整添加額-納稅調(diào)整減少額中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅〔一〕當(dāng)期應(yīng)交所得稅1、稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整添加的內(nèi)容〔P280〕2、稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整減少的內(nèi)容〔P280〕3、其他需求調(diào)整的內(nèi)容〔P280〕【例題】2007年度H公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)120萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的損益中，有公允價(jià)值變動(dòng)損益15萬元，投資收益中有購(gòu)買國(guó)債的利息收入5萬元；另外，本年度公司運(yùn)營(yíng)因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被罰款2萬元，計(jì)提存貨減值預(yù)備8萬元；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司適用所得稅率為25%。根據(jù)上述資料，2007年度H公司有關(guān)所得稅的計(jì)算如下：納稅所得額=1200000＋20000＋80000－150000－50000=1100000〔元〕應(yīng)交所得稅=1100000×25%=275000〔元〕中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅運(yùn)用：四、當(dāng)期所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的添加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的添加即：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅〔二〕當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債〔期末余額－期初余額〕－遞延所得稅資產(chǎn)〔期末余額－期初余額〕〔一〕、應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅五、所得稅帳務(wù)處置1、“遞延所得稅資產(chǎn)〞2、“遞延所得稅負(fù)債〞3、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅〞4、“所得稅費(fèi)用〞其中，“所得稅費(fèi)用〞屬于損益類賬戶，采用賬結(jié)法結(jié)算利潤(rùn)的企業(yè)，期末應(yīng)將本賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)〞賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶沒有余額?！捕乘枚惡怂愕膸?wù)處置：例題1：2021年初佳庭公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值10000元的A設(shè)備,運(yùn)用期限4年，期滿無殘值，采用年數(shù)總和法折舊，未計(jì)提減值；稅法規(guī)定用直接線法折舊。假設(shè)該公司每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為8000元，適用所得稅稅率為25%。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：作2021年度會(huì)計(jì)分錄。10年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊：10000×4÷〔1＋2＋3＋4〕＝4000元10年稅務(wù)上計(jì)提折舊：10000÷4＝2500元設(shè)備的帳面價(jià)值：10000－4000＝6000元設(shè)備的計(jì)稅根底：10000－2500＝7500元設(shè)備的帳面價(jià)值與計(jì)稅根底的差額：6000－7500＝－1500元即為可抵扣暫時(shí)性差別應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差別×估計(jì)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率＝1500×25%＝375元納稅所得稅＝會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)＋稅法規(guī)定的調(diào)整添加額－稅法規(guī)定的調(diào)整減少額＝8000＋1500＝9500元應(yīng)交企業(yè)所得稅＝9500×25%＝2375元所得稅費(fèi)用=2375-375＝2000元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用2000遞延所得稅資產(chǎn)375貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅2375例題2：2021年12月25日甲公司一臺(tái)價(jià)值80000元不需安裝的設(shè)備。該設(shè)備估計(jì)運(yùn)用期限4年，公司采用用直接線法計(jì)提折舊，無殘值。假定稅法規(guī)定用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，也無殘值。假設(shè)甲公司每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100000元。適用所得稅稅率為20%。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：作2021年度會(huì)計(jì)分錄。10年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊：80000÷4＝20000元10年稅務(wù)上計(jì)提折舊：80000×4÷〔1＋2＋3＋4〕＝32000元設(shè)備的帳面價(jià)值：80000－20000＝60000元設(shè)備的計(jì)稅根底：80000－32000＝4800元設(shè)備的帳面價(jià)值與計(jì)稅根底的差額：60000－48000＝12000元即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差別應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差別×估計(jì)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率＝12000×20%＝2400元納稅所得稅＝會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)＋稅法規(guī)定的調(diào)整添加額－稅法規(guī)定的調(diào)整減少額＝100000－12000＝88000元應(yīng)交企業(yè)所得稅＝88000×20%＝17600元所得稅費(fèi)用=17600+2400＝20000元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用20000貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅17600遞延所得稅負(fù)債2400[例題3]某企業(yè)2021年利潤(rùn)總額為730萬元。該企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅收之間差別包括以下事項(xiàng)：〔1〕國(guó)債利息收入50萬元；〔2〕買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值添加80萬元；〔3〕提取存貨跌價(jià)預(yù)備200萬元；〔4〕因售后效力估計(jì)費(fèi)用100萬元。適用的所得稅稅率為33％。12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分工程賬面價(jià)值與計(jì)稅根底情況如下：〔單位萬元〕工程賬面價(jià)值計(jì)稅根底買賣性金融資產(chǎn)280200存貨20002200估計(jì)負(fù)債1000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅〔二〕、所得稅帳務(wù)處置：

應(yīng)納稅所得額=730-50+80+200+100=1060〔萬元〕應(yīng)交所得稅=1060×33％＝349.80〔萬元〕可抵扣暫時(shí)性差別=〔2200-2000〕+(100-0)=300〔萬元〕遞延所得稅資產(chǎn)＝300萬×33％＝99〔萬元〕應(yīng)納稅暫時(shí)性差別=280-200=80〔萬元〕遞延所得稅負(fù)債＝80萬×33％＝26.4〔萬元〕所得稅費(fèi)用=349.80+26.4-99=277.2〔萬元〕[例題]某企業(yè)2021年利潤(rùn)總額為730萬元。該企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅收之間差別包括以下事項(xiàng)：〔1〕國(guó)債利息收入50萬元；〔2〕買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值添加80萬元；〔3〕提取存貨跌價(jià)預(yù)備200萬元；〔4〕因售后效力估計(jì)費(fèi)用100萬元。適用的所得稅稅率為33％。12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分工程賬面價(jià)值與計(jì)稅根底情況如下：〔單位萬元〕中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅

根據(jù)計(jì)算結(jié)果，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用2772000遞延所得稅資產(chǎn)990000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅3498000遞延所得稅負(fù)債264000借：本年利潤(rùn)2772000貸：所得稅費(fèi)用2772000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅第四節(jié)利潤(rùn)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十二章>>第四節(jié)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的構(gòu)成二、營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)的合成四、利潤(rùn)分配一、利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果，是收入減去與之相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用后的余額。當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，就表現(xiàn)為正利潤(rùn)，即企業(yè)盈利；當(dāng)收入小于費(fèi)用時(shí)，就表現(xiàn)為負(fù)利潤(rùn)，即虧損。1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益〔-公允價(jià)值變動(dòng)損失〕+投資收益〔-投資損失〕2、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出(一)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)〔如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等〕處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、罰沒利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)同意后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等等。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)(一)營(yíng)業(yè)外收入核算的帳務(wù)處置：【例1】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)(1)經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷盤盈現(xiàn)金100元，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處置財(cái)富損溢100貸：營(yíng)業(yè)外收入—盤盈利得100【例2】按規(guī)定將固定資產(chǎn)清理收益5000元予以轉(zhuǎn)賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)借：固定資產(chǎn)清理5000貸：營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得5000(一)營(yíng)業(yè)外收入核算的帳務(wù)處置：(二)營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)【例3】華盛公司20××年12月份，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷盤虧設(shè)備一臺(tái)，凈值為20000元，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧20000貸：待處置財(cái)富損溢—待處置固定資產(chǎn)損溢2000020000(二)營(yíng)業(yè)外支出核算的帳務(wù)處置：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)【例4】經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷盤虧設(shè)備一臺(tái)，凈值為20000元，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失20000貸：待處置財(cái)富損溢20000(二)營(yíng)業(yè)外支出核算的帳務(wù)處置：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)【例5】華盛公司20××年12月份，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(3)將因水災(zāi)發(fā)生的原資料不測(cè)災(zāi)禍損失18000元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失18000貸：待處置財(cái)富損溢18000(二)營(yíng)業(yè)外支出核算的帳務(wù)處置：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)【例6】華盛公司20××年12月份，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(4)以銀行存款捐贈(zèng)希望工程30000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出—公益性捐贈(zèng)支出30000貸：銀行存款30000(二)營(yíng)業(yè)外支出核算的帳務(wù)處置：三、利潤(rùn)的合成〔結(jié)轉(zhuǎn)〕〔一〕表結(jié)法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)表結(jié)法下，每月月末只需結(jié)計(jì)出各損益類賬戶的本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)〞賬戶，而是將其本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄，將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，經(jīng)過利潤(rùn)表計(jì)算各期的利潤(rùn)(或虧損)。年末時(shí)要將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶?！捕迟~結(jié)法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)賬結(jié)法下，每月月末都要將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類賬戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)〞賬戶的本月合計(jì)數(shù)反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)〞賬戶的本年累計(jì)數(shù)反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。三、利潤(rùn)的合成〔結(jié)轉(zhuǎn)〕主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

本年利潤(rùn)①賬結(jié)法帳務(wù)處置流程：其他業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)外支出虧損總額利潤(rùn)總額②三、利潤(rùn)的合成〔結(jié)轉(zhuǎn)〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)【例1】華盛公司，利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)采用賬結(jié)法，20××年12月份有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額如下：賬戶名稱發(fā)生額賬戶名稱發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500000（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500000（借）其他業(yè)務(wù)收入640000（貸）營(yíng)業(yè)稅金及附加62000（借）投資收益530000（貸）其他業(yè)務(wù)成本396000（借）營(yíng)業(yè)外收入36000（貸）銷售費(fèi)用570000（借）

管理費(fèi)用946000（借）資產(chǎn)減值損失8000（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用148000（借）76000（借）三、利潤(rùn)的合成〔結(jié)轉(zhuǎn)〕賬結(jié)法帳務(wù)處置運(yùn)用：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄如下：①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500000其他業(yè)務(wù)收入640000投資收益530000營(yíng)業(yè)外收入36000貸；本年利潤(rùn)8706000賬結(jié)法帳務(wù)處置運(yùn)用：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄如下：②結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用或支出時(shí)：借：本年利潤(rùn)6706000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢4500000營(yíng)業(yè)稅金及附加62000其他業(yè)務(wù)本錢396000銷售費(fèi)用570000管理費(fèi)用946000資產(chǎn)減值損失8000財(cái)務(wù)費(fèi)用148000營(yíng)業(yè)外支出76000賬結(jié)法帳務(wù)處置運(yùn)用：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第四章>>第三節(jié)庫(kù)存商品所得稅費(fèi)用

本年利潤(rùn)虧損總額利潤(rùn)總額收入轉(zhuǎn)入費(fèi)用轉(zhuǎn)入凈虧損凈利潤(rùn)賬結(jié)法帳務(wù)處置運(yùn)用：第五節(jié)利潤(rùn)分配財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配一、利潤(rùn)分配的順序二、利潤(rùn)分配的核算三、年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)一、利潤(rùn)分配的順序1.可供分配的利潤(rùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配可供分配的利潤(rùn)＝本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＋年初未分配利潤(rùn)(或減去年初未彌補(bǔ)的虧損)＋其他轉(zhuǎn)入一、利潤(rùn)分配的順序1.可供分配的利潤(rùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配分配順序是：〔1〕提取法定盈余公積。按照稅后利潤(rùn)的10％提取〔非公司制企業(yè)也可按照超越10％的比例提取〕，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50％時(shí)可不再提取?！?〕提取法定公益金。按稅后利潤(rùn)的5%—10%提取?！?〕提取恣意盈余公積。按照規(guī)定提取的恣意盈余公積?！?〕向投資者分配利潤(rùn)。按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?！?〕轉(zhuǎn)作資本〔或股本〕的股利。按照利潤(rùn)分配方案以分派股票股利的方式轉(zhuǎn)作的資本〔或股本〕，以及企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)的資本。二、利潤(rùn)分配的核算(一)賬戶設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配〞賬戶。下設(shè)以下明細(xì)賬戶：〔1〕盈余公積補(bǔ)虧；〔2〕提取法定盈余公積；〔3〕提取恣意盈余公積；〔4〕應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；〔5〕轉(zhuǎn)作資本〔或股本〕的股利；〔6〕未分配利潤(rùn)。二、利潤(rùn)分配的核算(二)利潤(rùn)分配的核算方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配1.盈余公積補(bǔ)虧的核算指企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損?！纠?1-16】某企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損50000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：盈余公積—法定盈余公積50000貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧50000二、利潤(rùn)分配的核算(二)利潤(rùn)分配的核算方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配2.提取公積金與公益金的核算按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取公積金，包括法定盈余公積、法定公益金和恣意盈余公積。二、利潤(rùn)分配的核算(二)利潤(rùn)分配的核算方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配2.提取公積金與公益金的核算【例11-17】華盛有限責(zé)任公司，按稅后利潤(rùn)5950800元的10%、5%提取法定盈余公積、法定公益金。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積892620貸：盈余公積—法定盈余公積595080—法定公益金297540二、利潤(rùn)分配的核算(二)利潤(rùn)分配的核算方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配3.應(yīng)付股利的核算應(yīng)付股利是根據(jù)股東大會(huì)或類似權(quán)益機(jī)構(gòu)同意的年度利潤(rùn)分配方案，分配給投資者的股利或利潤(rùn)，包括支付給優(yōu)先股股東和普通股股東股利。股利的分配方式有：現(xiàn)金股利、股票股利(或轉(zhuǎn)贈(zèng)資本)。二、利潤(rùn)分配的核算(二)利潤(rùn)分配的核算方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配3.應(yīng)付股利的核算【例11-18】華盛有限責(zé)任公司，根據(jù)股東大會(huì)決議，以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)向普通投資者分派現(xiàn)金利潤(rùn)300000萬元，轉(zhuǎn)贈(zèng)資本800000作會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)300000—轉(zhuǎn)作股本的股利800000貸：應(yīng)付股利—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)300000實(shí)收資本〔或股本〕800000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第四章>>第三節(jié)庫(kù)存商品利潤(rùn)分配-提取法定盈余

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)①利潤(rùn)分配-提取恣意盈余公積利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的股利累計(jì)為彌補(bǔ)的虧損累計(jì)未分配的利潤(rùn)②三、年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核算1.盈利企業(yè)三、年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核算1.盈利企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配【例11-19】華盛公司，20××年12月“本年利潤(rùn)〞賬戶余額為5950800元。利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)賬戶的余額見[例11-17]、[例11-18]。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)5950800貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5950800三、年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核算1.盈利企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配【例11-19】華盛公司，20××年12月“本年利潤(rùn)〞賬戶余額為5950800元。利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)賬戶的余額見[例11-17]、[例11-18]。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1992620貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積892560—應(yīng)付股利300000—轉(zhuǎn)作股本的股利800000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第四章>>第三節(jié)庫(kù)存商品

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)①本年利潤(rùn)累計(jì)為彌補(bǔ)的虧損累計(jì)未分配的利潤(rùn)②三、年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核算2.虧損企業(yè)利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧三、年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核算2.虧損企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)課堂練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題三、判別題四、業(yè)務(wù)計(jì)算題一、單項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確以為收入的是()。A.出賣固定資產(chǎn)收取的價(jià)款B.出賣無形資產(chǎn)收取的價(jià)款C.出賣原資料收取的價(jià)款D.出賣長(zhǎng)期股權(quán)投資收取的價(jià)款C

一、單項(xiàng)選擇題2.以下各項(xiàng)屬于工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()。A.工業(yè)性勞務(wù)收入B.出賣資料的收入C.出賣固定資產(chǎn)的收入D.包裝物出租收入A

一、單項(xiàng)選擇題3.以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是()。A.出賣固定資產(chǎn)收入B.出賣無形資產(chǎn)收入C.罰款收入D.出租無形資產(chǎn)收入D

一、單項(xiàng)選擇題4.企業(yè)為擴(kuò)展產(chǎn)品銷售市場(chǎng)發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費(fèi)，該當(dāng)計(jì)入()。A.消費(fèi)本錢B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.管理費(fèi)用D

一、單項(xiàng)選擇題5.退休職工的退休金，應(yīng)列入()。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)支出B

一、單項(xiàng)選擇題6.銷售商品一批，不含稅售價(jià)為60000元，增值稅17％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定符合銷售收入確認(rèn)的條件，應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()元。A.70200B.60000C.58800D.59400B

一、單項(xiàng)選擇題7.企業(yè)稅收的罰款支出應(yīng)列入()賬戶。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.稅后利潤(rùn)D.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加A

一、單項(xiàng)選擇題8.在含有現(xiàn)金折扣的情況下，購(gòu)貨方實(shí)踐享用的現(xiàn)金折扣，銷貨方應(yīng)()。A.添加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.添加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.添加當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用C

一、單項(xiàng)選擇題9.年初未分配利潤(rùn)70000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500000元，分別按10%、5%的比例提取法定盈余公積和法定公益金，那么當(dāng)年可供投資者分配的利潤(rùn)為()元。A.484500B.495000C.425000D.645000B一、單項(xiàng)選擇題10.某企業(yè)某年利潤(rùn)總額為830000元，所得稅稅率為33%。當(dāng)年國(guó)債利息收入30000元，無其它納稅調(diào)整工程，那么該企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)為()元。A.536000B.546200C.566000D.576200C二、多項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用D.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢ABD二、多項(xiàng)選擇題2.企業(yè)獲得的以下款項(xiàng)中，符合“收入〞會(huì)計(jì)要素定義的有()。A.出租固定資產(chǎn)收取的租金B(yǎng).出賣固定資產(chǎn)收取的價(jià)款C.出賣原資料收取的價(jià)款D.出賣自制半廢品收取的價(jià)款A(yù)CD二、多項(xiàng)選擇題3.以下各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有()。A.出賣無形資產(chǎn)凈收益B.出賣固定資產(chǎn)獲得的凈收益C.罰款收入D.出租無形資產(chǎn)凈收益ABC二、多項(xiàng)選擇題4.以下工程中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。A.對(duì)外捐贈(zèng)支出B.處置固定資產(chǎn)凈損失C.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出D.因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失ABC二、多項(xiàng)選擇題5.以下工程中，應(yīng)列入管理費(fèi)用的有()。A.車間管理人員工資B.業(yè)務(wù)款待費(fèi)C.印花稅D.無形資產(chǎn)攤銷BCD二、多項(xiàng)選擇題6.以下工程中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。A.給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣B.提早付款享用的現(xiàn)金折扣C.支付銀行的票據(jù)貼現(xiàn)利息D.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)ABCD二、多項(xiàng)選擇題7.企業(yè)支付的以下稅金中，應(yīng)經(jīng)過“管理費(fèi)用〞科目核算的是()。A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.車船運(yùn)用稅D.土地運(yùn)用稅ABCD二、多項(xiàng)選擇題8.以下各項(xiàng)中，應(yīng)直接記入“消費(fèi)本錢〞賬戶的有()。A.車間管理部門領(lǐng)用原資料B.消費(fèi)工人的工資C.消費(fèi)產(chǎn)品所耗用的原資料D.行政管理人員工資BC二、多項(xiàng)選擇題9.產(chǎn)品本錢計(jì)算的根本方法有()。A.種類法B.分批法C.分步法D.分類法ABC二、多項(xiàng)選擇題10.應(yīng)納稅暫時(shí)性差別產(chǎn)生于一下情況()。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底

AD三、判別題1.不符和收入確認(rèn)條件但商品曾經(jīng)發(fā)出的情況，企業(yè)不需求進(jìn)展賬務(wù)處置，只需在備查簿中登記即可。()×三、判別題2.企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)踐發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。()√三、判別題3.企業(yè)獲得營(yíng)業(yè)外收入，必然會(huì)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出，兩者存在配比關(guān)系。()×三、判別題4.企業(yè)任何情況下發(fā)生的銷貨退回，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月份的銷售收入，如曾經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢，還應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售本錢。()×三、判別題5.“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)〞明細(xì)賬借方余額表示本年未彌補(bǔ)虧損，貸方余額那么表示本年未分配利潤(rùn)。()×三、判別題6.企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)額與應(yīng)納稅所得額在金額上是相等的。()×三、判別題7.不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的本錢，該當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨〞工程中反映。()√三、判別題8.企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入。()×三、判別題9.資產(chǎn)的計(jì)稅根底，是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。()×三、判別題10.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底,構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差別。()√四、業(yè)務(wù)計(jì)算題練習(xí)銷售業(yè)務(wù)的核算紅星公司銷售給乙公司A商品2200件，每件不含稅售價(jià)300元，本錢220元。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，A商品曾經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不思索增值稅。假定乙公司分別在本月17日付款、25日付款、31日付款。習(xí)題一四、業(yè)務(wù)計(jì)算題習(xí)題一▲答案▼借：應(yīng)收賬款——乙公司774200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入660000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)112200銀行存款2000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢484000貸：庫(kù)存商品——A商品484000(1)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：四、業(yè)務(wù)計(jì)算題習(xí)題一▲答案▼借：銀行存款761000財(cái)務(wù)費(fèi)用13200貸：應(yīng)收賬款——乙公司774200(2)17日，收到價(jià)款時(shí)，應(yīng)給予甲企業(yè)的現(xiàn)金折扣為13200(即660000×2%)元，作會(huì)計(jì)分錄如下：四、業(yè)務(wù)計(jì)算題習(xí)題一▲答案▼借：銀行存款312200財(cái)務(wù)費(fèi)用6600貸：應(yīng)收賬款——乙公司774200(3)乙公司25日付款，那么給予的現(xiàn)金折扣為6600元，作會(huì)計(jì)分錄如下：四、業(yè)務(wù)計(jì)算題習(xí)題一▲答案▼借：銀行存款774200貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)774200(4)乙公司31日付款，那么應(yīng)全額付款，作會(huì)計(jì)分錄如下：四、業(yè)務(wù)計(jì)算題練習(xí)代銷業(yè)務(wù)的核算紅星公司與丙公司簽署代銷協(xié)議，委托丙公司銷售E商品3000件、協(xié)議價(jià)為45元/件(不含稅)，本錢36元/件，丙公司按每件50元銷售。1.1日，紅星公司發(fā)出代銷商品，丙公司當(dāng)日收到。2.10日，丙公司實(shí)踐銷售E商品1000件，款項(xiàng)曾經(jīng)存入銀行。紅星公司收到丙公司開來的代銷清單時(shí)，為丙公司開具增值稅公用發(fā)票，注明價(jià)款45000元，增值稅7650元。3.12日，丙公司將已銷售1000件E商品的貨款匯給紅星公司。要求：分別作出委托方和受托方的賬務(wù)處置。習(xí)題三▲答案▼委托方(紅星公司)受托方(丙公司)1.借：委托代銷商品108000

貸：庫(kù)存商品——E商品1080001.借：受托代銷商品135000

貸：代銷商品款1350002.借：應(yīng)收賬款——丙公司52650

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

7650

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36000

貸：委托代銷商品360002.借：銀行存款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

8500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45000

貸：受托代銷商品45000

借：代銷商品款45000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)