個(gè)稅匯算清繳政策與實(shí)操精解

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SECURED個(gè)稅匯算清繳政策與實(shí)操精解眾合云科研究中心 洪廣岫講師介紹洪?岫眾合云科研究中?資深顧問(wèn)??資源商業(yè)產(chǎn)品顧問(wèn)GCT?牌認(rèn)證講師

企業(yè)培訓(xùn)師曾在央企?作多年，加?51社保后，深度參與華東地區(qū)市場(chǎng)開(kāi)拓及公司整體商業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，對(duì)企業(yè)???險(xiǎn)管控，企業(yè)員?福利、??成本優(yōu)化、新型??解決?案等有深?研究，參與制定分眾傳媒、美年?健康、蒙?集團(tuán)、亭東影業(yè)等多家?型客戶??資源整體解決?案。匯算前：要掌握匯算必備知識(shí)0102

匯算中：政策解讀與實(shí)操教學(xué)CONTENTS目錄匯算后：合理規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管控03新個(gè)稅時(shí)代新個(gè)稅時(shí)代??都應(yīng)學(xué)習(xí)個(gè)稅法匯算前：要掌握匯算必備知識(shí)個(gè)稅匯算清繳必備知識(shí)“綜合所得” 將個(gè)?所得稅從分類邁向了分類與綜合相結(jié)合的“?綜合”階段；“累計(jì)預(yù)扣法” 扣繳義務(wù)??付?資薪?，按?或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；“匯算清繳” 年度終了后納稅?將四項(xiàng)所得綜合匯算，稅款多退少補(bǔ)；“專項(xiàng)附加扣除” 增加抵扣額，對(duì)六項(xiàng)??相關(guān)?出進(jìn)?專項(xiàng)附加扣除；“?然?納稅識(shí)別號(hào)” 納稅?被賦予全國(guó)唯?的納稅識(shí)別代碼。綜合所得與分類所得解析SECTION

01綜合所得與分類所得綜合所得匯算清繳（次年3~6?）平時(shí)按?按次預(yù)扣預(yù)繳平時(shí)按?按次預(yù)扣預(yù)繳平時(shí)按?按次預(yù)扣預(yù)繳平時(shí)按?按次預(yù)扣預(yù)繳綜合所得經(jīng)營(yíng)所得資本及其他所得?資薪?所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使?費(fèi)所得利息股息紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得納稅人識(shí)別號(hào)納稅?識(shí)別號(hào)

Identification

Number

for

Tax

Payers納稅?、扣繳義務(wù)?被賦予全國(guó)唯?的納稅識(shí)別代碼，是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù),以及進(jìn)?數(shù)據(jù)信息內(nèi)外部交換和共享的基礎(chǔ)，在辦理相應(yīng)登記時(shí)確定?！秱€(gè)?所得稅法》第九條

個(gè)?所得稅以所得?為納稅?，以?付所得的單位或者個(gè)?為扣繳義務(wù)?。納稅?有中國(guó)公?身份號(hào)碼的，以中國(guó)公?身份號(hào)碼為納稅?識(shí)別號(hào)；納稅?沒(méi)有中國(guó)公?身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅?識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)?扣繳稅款時(shí)，納稅?應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)?提供納稅?識(shí)別號(hào)。綜合所得綜合計(jì)征?資薪?所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使?費(fèi)所得勞務(wù)報(bào)酬所得：指?jìng)€(gè)?從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)

計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、?播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄?、錄像、演出、表演、?告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得；稿酬所得：指?jìng)€(gè)?因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表?取得的所得；特許權(quán)使?費(fèi)所得：指?jìng)€(gè)?提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、?專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使?權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使?權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得；——《個(gè)?所得稅法實(shí)施條例》第六條綜合所得跨地域跨單位跨類別，基于?然?穿透聚合六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除詳細(xì)解析SECTION

02六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策專項(xiàng)附加扣除政策?件《個(gè)?所得稅專項(xiàng)附加扣除暫?辦法》（國(guó)發(fā)[2018]41號(hào)）《個(gè)?所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試?）》（國(guó)稅總局公告2018年第60號(hào)）六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策贍養(yǎng)???出??教育?出住房貸款利息住房租??病醫(yī)療繼續(xù)教育“上有?下有?，繼續(xù)教育學(xué)到?，買房租房和醫(yī)療”1、子女教育標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存?學(xué)當(dāng)?~結(jié)束當(dāng)?（1）全?制學(xué)歷教育：1.1

義務(wù)教育（?學(xué)和初中教育）、1.2

?中階段教育（普通?中、中等職業(yè)、技?教育)、1.3

?等教育（?學(xué)專科、?學(xué)本科、碩?研究?、博?研究?教育）境內(nèi)教育?需留存1000元/?×??數(shù)①約定扣除：100%：0%②平均扣除：50%：50%境外教育留存：《境外學(xué)校錄取通知書(shū)》《留學(xué)簽證》年滿3周歲當(dāng)?~?學(xué)?學(xué)前??（2）學(xué)前教育：滿3歲??學(xué)?學(xué)前處于學(xué)前教育階段第五條

納稅?的??接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)??每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）、?中階段教育（普通?中、中等職業(yè)、技?教育)、?等教育（?學(xué)?？?、?學(xué)本科、碩?研究?、博?研究?教育）。年滿3歲?小學(xué)?學(xué)前處于學(xué)前教育階段的??，按本條第?款規(guī)定執(zhí)?。第六條

?母可以選擇由其中??扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙?分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；具體扣除?式在?個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。2、繼續(xù)教育標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育400元/??學(xué)當(dāng)?~結(jié)束當(dāng)?（≤48個(gè)?）①本?扣除②??扣除*（按??教育）(??扣除僅限本科及以下)中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育?需提供證書(shū)（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書(shū)年度全年3600元取得證書(shū)當(dāng)年?次性①本?扣除接受職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書(shū)：① 技能?員職業(yè)資格② 專業(yè)技術(shù)?員職業(yè)資格《職業(yè)資格證書(shū)》第?條

納稅?在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同?學(xué)歷（學(xué)位）

繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅?接受技能?員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)?員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的年度，按照每年3600元定額扣除。第九條

個(gè)?接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育事項(xiàng)，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其?母扣除，也可以選擇由本?扣除。3、住房貸款利息標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存合同約定開(kāi)始①本?或配偶皆可還款當(dāng)?~貸款①約定扣除：100%：0%②單獨(dú)或共同皆可1000元/?全部歸還或貸款合同終?的②雙?扣除*：50%：50%（雙?分別扣除僅限于婚前③商貸或公積?貸款皆可④中國(guó)境內(nèi)住房《住房貸款合同》《貸款還款?出憑證》當(dāng)?雙?都有?套的情形）⑤?套住房貸款（看合同、問(wèn)銀?）（≤240?）⑥實(shí)際發(fā)?貸款利息的年度第?四條

納稅?本?或配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀?或住房公積?個(gè)?住房貸款為本?或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)?的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)?貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?？鄢谙拮铋L(zhǎng)不超過(guò)240月。納稅?只能享受?套首套住房貸款利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利息的住房貸款。第?五條

經(jīng)夫妻雙?約定，可以選擇由其中??扣除，具體扣除?式在?個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。夫妻雙?婚前分別購(gòu)買住房發(fā)?的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中?套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買?按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙?對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除?式在?個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。4、住房租金標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存A.1500元/?B.1100元/?C.800元/?合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始當(dāng)?~租賃期結(jié)束當(dāng)?或提前終?合同（協(xié)

議）的實(shí)際租賃期限①承租?扣除②分別扣除*（分別扣除僅限夫妻主要?作城市不同且滿?條件）主要?作城市（參?第18條）在該城市沒(méi)有?有住房（配偶視同，即必須雙?在該城市均?）發(fā)?住房租??出《住房租賃合同或協(xié)議》第?七條

納稅?在主要?作城市沒(méi)有自有住房?發(fā)?的住房租?支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（?）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（?）除第?項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍??超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍??不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅?的配偶在納稅?的主要?作城市有自有住房的，視同納稅?在主要?作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍??，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。第??條

本辦法所稱主要?作城市是指納稅?任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部?政區(qū)域范圍；納稅??任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙?主要?作城市相同的，只能由??扣除住房租?支出。5、贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存（1）獨(dú)???2000元/?被贍養(yǎng)?年滿60周歲當(dāng)?~贍養(yǎng)義務(wù)終?年末①本?扣除?位及以上被贍養(yǎng)?：①??（年滿60歲）②??均去世的祖??、外祖??（年滿60歲）③??之外的其他?擔(dān)任未成年?的監(jiān)護(hù)?的?照?qǐng)?zhí)?（年滿60歲）《書(shū)?分?jǐn)倕f(xié)議》（約定或指定分?jǐn)偟模?）?獨(dú)???2000元/?總額（單?≤1000元/?）①贍養(yǎng)?平均分?jǐn)偄谫狆B(yǎng)?約定分?jǐn)偄郾毁狆B(yǎng)?指定分?jǐn)偟???條

納稅?贍養(yǎng)?位及以上被贍養(yǎng)?的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)?按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（?）納稅?為獨(dú)???的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（?）納稅?為非獨(dú)???的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每?分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)?均

攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)?指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)?式和額度在?個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。第??三條

本辦法所稱被贍養(yǎng)?是指年滿60歲的?母，以及??均已去世的年滿60歲的祖?母、外祖?母。6、大病醫(yī)療（不能通過(guò)單位申報(bào)，只能??申報(bào)）標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存每年80000元限額據(jù)實(shí)扣除醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)?實(shí)際?出的當(dāng)年（1）本?及配偶醫(yī)藥費(fèi)①本?扣除②配偶扣除?個(gè)納稅年度內(nèi)與基本醫(yī)保相關(guān)扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)?負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保?錄范圍內(nèi)的?付部分），累計(jì)超過(guò)15000元的部分?病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部?出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)?清單等資料（2）未成年??醫(yī)藥費(fèi)①?親扣除②?親扣除注：?病醫(yī)療?出不能在平時(shí)?資薪?所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)享受，只能在次年3?1??6?30?匯算清繳時(shí)??申報(bào)享受。第??條

?個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅?發(fā)?的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)?負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分），累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅?在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額據(jù)實(shí)扣除。第??條

納稅?發(fā)?的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本?或者其配偶扣除；未成年??發(fā)?的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其?母??扣除。納稅?及其配偶、未成年??發(fā)?的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按本辦法第??條規(guī)定分別計(jì)算扣除額。6、大病醫(yī)療扣除額（查詢方法）查詢本?額度在【查詢服務(wù)】版塊點(diǎn)擊【年度費(fèi)?匯總查詢】下載安裝APP查詢家?額度在【家庭賬戶】??，點(diǎn)擊下?【年度費(fèi)?匯總查詢】項(xiàng)?具體清單備注學(xué)習(xí)政策?件《個(gè)?所得稅專項(xiàng)附加扣除暫?辦法》（國(guó)發(fā)[2018]41號(hào)）《個(gè)?所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試?）》（國(guó)稅總局公告2018年第60號(hào)）《個(gè)?專項(xiàng)附加扣除信息表》及填表說(shuō)明可咨詢51社保專業(yè)顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)收集家庭信息本?姓名、身份證號(hào)、*?機(jī)號(hào)碼、電?郵箱、聯(lián)系地址配偶姓名、身份證號(hào)、主要?作城市（任職受雇地）??姓名、身份證號(hào)、就讀國(guó)家地區(qū)、就讀學(xué)校名稱、當(dāng)前教育起始時(shí)間??姓名、身份證號(hào)?獨(dú)???的：兄弟姐妹姓名、身份證號(hào)可參閱《戶?簿》??，是指???、繼??、養(yǎng)??；以及?照本法的??之外的其他?擔(dān)任未成年?的監(jiān)護(hù)?。??，是指婚???、?婚???、繼??、養(yǎng)??。收集單位信息本?主要?作城市（任職受雇地）、扣稅單位統(tǒng)?社會(huì)信?代碼、預(yù)測(cè)年薪配偶主要?作城市（任職受雇地）、預(yù)測(cè)年薪單位統(tǒng)?社會(huì)信?代碼問(wèn)HR，第三???資源服務(wù)的以實(shí)際報(bào)稅單位為準(zhǔn)準(zhǔn)備印證材料《境外學(xué)校錄取通知書(shū)》（在境外接受教育的）《留學(xué)簽證》（在境外接受教育的）《學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育?學(xué)通知書(shū)》《職業(yè)資格證書(shū)》（2020

年1?1?之后獲得、符合國(guó)家規(guī)定范圍的證書(shū)）《住房產(chǎn)權(quán)證/

不動(dòng)產(chǎn)登記證》或《商品房買賣合同/

預(yù)售合同》《住房貸款合同》（商業(yè)貸款或公積?貸款）《貸款還款?出憑證》《住房租賃合同或協(xié)議》平時(shí)留存《醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)》原件或復(fù)印件，年底留存醫(yī)療保障部?出具的《納稅年度醫(yī)藥費(fèi)?清單》《專項(xiàng)附加扣除準(zhǔn)備清單List》名稱扣除標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?式備注??教育1000元/?×??數(shù)約定扣除/平均扣除繼續(xù)教育400元/?本?扣除/??扣除學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育3600元/年本?扣除職業(yè)資格繼續(xù)教育住房貸款利息1000元/?約定扣除/雙?扣除住房租??類：1500元/??類：1100元/?三類：800元/?承租?扣除贍養(yǎng)??獨(dú)???：2000元/?本?扣除?獨(dú)???：分?jǐn)偲骄?約定/指定分?jǐn)偪鄢?病醫(yī)療80000元/年限額據(jù)實(shí)本?/配偶/??扣除?薪累計(jì)預(yù)扣法原則與邏輯SECTION

03累計(jì)預(yù)扣法（原理）??教育?出繼續(xù)教育?出住房貸款利息?出住房租賃?出?病醫(yī)療?出贍養(yǎng)???出專項(xiàng)附加扣除基本減除費(fèi)?5000元/?×當(dāng)前?份數(shù)養(yǎng)?保險(xiǎn)個(gè)?部分失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)?部分醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)?部分住房公積?個(gè)?部分專項(xiàng)扣除企業(yè)年?/職業(yè)年?個(gè)?稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)?保險(xiǎn)公益性捐贈(zèng)等依法確定其他扣除-

專項(xiàng)扣除收?額-

專項(xiàng)附加扣除-

依法確定其他扣除-

基本減除費(fèi)?=

應(yīng)納稅所得額累計(jì)預(yù)扣法（邏輯）①歷史數(shù)據(jù)②本期數(shù)據(jù)③累計(jì)數(shù)據(jù)④本期計(jì)算工資薪金“累計(jì)預(yù)扣法”適用稅率表級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的3%02超過(guò)36000?144000元的部分10%25203超過(guò)144000元?300000元的部分20%169204超過(guò)300000元?420000元的部分25%319205超過(guò)420000元?660000元的部分30%529206超過(guò)660000元?960000元的部分35%859207超過(guò)960000元的部分45%181920注：個(gè)?取得?資、薪?所得預(yù)扣預(yù)繳適?個(gè)稅累計(jì)預(yù)扣法新公告規(guī)定（一）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅?個(gè)?所得稅預(yù)扣預(yù)繳?法的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)?、對(duì)?個(gè)納稅年度內(nèi)?次取得?資、薪?所得的居?個(gè)?，扣繳義務(wù)?在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)?所得稅時(shí)，可按照5000元/?乘以納稅?當(dāng)年截?本??份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)?。?、正在接受全?制學(xué)歷教育的學(xué)?因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)?預(yù)扣預(yù)繳個(gè)?所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)?所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試?）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。三、符合本公告規(guī)定并可按上述條款預(yù)扣預(yù)繳個(gè)?所得稅的納稅?，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)?申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或承諾書(shū)，并對(duì)相關(guān)資料及承諾書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)資料或承諾書(shū)，納稅?及扣繳義務(wù)?需留存?zhèn)洳?。四、本公告所稱?次取得?資、薪?所得的居?個(gè)?，是指?納稅年度??起?新?職時(shí)，未取得?資、薪?所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過(guò)連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)?所得稅的居?個(gè)?。本公告?2020年7?1?起施?。累計(jì)預(yù)扣法（公告規(guī)定）年度內(nèi)?次取薪實(shí)習(xí)?勞務(wù)報(bào)酬累計(jì)年度減除費(fèi)?按?薪累計(jì)預(yù)扣法?個(gè)納稅年度內(nèi)???新?職?，未取得?

資、薪?所得或未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過(guò)連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅的居?個(gè)?全?制學(xué)歷教育的學(xué)?因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得注：納稅?僅是在新?職前偶然取得過(guò)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使?費(fèi)所得的，則不受影響，仍然可適?該公告規(guī)定。??計(jì)算公式：（12-（12-?職?））×5000元累計(jì)預(yù)扣計(jì)算公式：本期應(yīng)預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)繳稅額0102納稅?應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)?申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或承諾書(shū)，并對(duì)相關(guān)資料及承諾書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)資料或承諾書(shū)，納稅?及扣繳義務(wù)?需留存?zhèn)洳椤Ｗ⒁饫塾?jì)預(yù)扣法（計(jì)算）舉個(gè)栗?例：?張2020年7?1??職某公司，1-7?未取得過(guò)?薪與勞務(wù)報(bào)酬，從事管理崗位，7-9?份每??資為30000元，三險(xiǎn)??扣除額4500元/?，專項(xiàng)附加扣除2000元/?（7?開(kāi)始有資格），每?應(yīng)如何計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額？實(shí)發(fā)?資是多少？7?預(yù)扣稅額：30000-4500-2000-5000×7=-11500×3%=0元7?實(shí)發(fā)?資：30000-4500-0=25500元8?預(yù)扣稅額：30000×2-4500×2-2000×2-5000×8=7000×3%=210元8?實(shí)發(fā)?資：30000-4500-210=25290元9?預(yù)扣稅額：30000×3-4500×3-2000×3-5000×9=25500×3%=765,765-210=555元9?實(shí)發(fā)?資：30000-4500-555=24945元注意：2020年7?1?起，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)執(zhí)?。累計(jì)預(yù)扣法（對(duì)比）?份收?額原?度規(guī)定繳納個(gè)稅額新?度規(guī)定繳納個(gè)稅額7?30000元555元0元8?30000元625元210元9?30000元1850元555元?計(jì)3030元765元年度內(nèi)?次取得?資、薪?所得繳納個(gè)稅對(duì)?表舉個(gè)栗?例：全?制學(xué)??王2020年7?1??職某公司實(shí)習(xí)，7-9?份每?實(shí)習(xí)勞務(wù)報(bào)酬為5000元，每?應(yīng)如何計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額？實(shí)發(fā)勞務(wù)報(bào)酬是多少？累計(jì)預(yù)扣法（計(jì)算）注意：2020年7?1?起，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)執(zhí)?。原計(jì)算（勞務(wù)報(bào)酬）7?預(yù)扣稅額：5000×80%=4000×20%=800元7?實(shí)發(fā)?資：5000-800=4200元8?預(yù)扣稅額：5000×80%=4000×20%=800元8?實(shí)發(fā)?資：5000-800=4200元9?預(yù)扣稅額：5000×80%=4000×20%=800元9?實(shí)發(fā)?資：5000-800=4200元7?預(yù)扣稅額：5000-5000=0×3%=0元7?實(shí)發(fā)?資：5000-0=5000元8?預(yù)扣稅額：5000×2-5000×2=0×3%=0元8?實(shí)發(fā)?資：5000-0=5000元9?預(yù)扣稅額：5000×3-5000×3=0×3%=0元9?實(shí)發(fā)?資：5000-0=5000元新規(guī)計(jì)算（?薪所得）累計(jì)預(yù)扣法（對(duì)比）?份收?額原規(guī)定

繳納個(gè)稅額新規(guī)定

繳納個(gè)稅額7?5000元800元0元8?5000元800元0元9?5000元800元0元?計(jì)2400元0元全?制在單位實(shí)習(xí)?取得勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)稅對(duì)?表個(gè)稅累計(jì)預(yù)扣法新公告規(guī)定（二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)?步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅?個(gè)?所得稅預(yù)扣預(yù)繳?法的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)為進(jìn)?步?持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)、促消費(fèi)，助?構(gòu)建新發(fā)展格局，按照《中華??共和國(guó)個(gè)?所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)?步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅?個(gè)?所得稅預(yù)扣預(yù)繳?法有關(guān)事項(xiàng)公告如下：?、對(duì)上?完整納稅年度內(nèi)每?均在同?單位預(yù)扣預(yù)繳?資、薪?所得個(gè)?所得稅且全年?資、薪?收?不超過(guò)6萬(wàn)元的居?個(gè)?，扣繳義務(wù)?在預(yù)扣預(yù)繳本年度?資、薪?所得個(gè)?所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)??1?份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅?累計(jì)收?不超過(guò)6萬(wàn)元的?份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)?所得稅；在其累計(jì)收?超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)?及年內(nèi)后續(xù)?份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)?所得稅?？劾U義務(wù)?應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)?所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅?的備注欄注明“上年各?均有申報(bào)且全年收?不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣。?、對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)?所得稅的居?個(gè)?，扣繳義務(wù)??照上述規(guī)定執(zhí)?。本公告?2021年1?1?起施?。適用此公告需滿足三個(gè)條件1?取得?資薪?所得的居?個(gè)?，需要滿?以下三個(gè)條件：上?個(gè)納稅年度（1-12?）均在同?家單位任職，且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了?薪所得個(gè)稅；上?個(gè)納稅年度（1-12?）的累計(jì)?薪收?（包括?次性獎(jiǎng)?等各類?薪所得，且不扣減任何費(fèi)?及免稅收?）不超過(guò)6萬(wàn)元；在本納稅年度?1?起，仍在該單位任職受雇并取得?薪所得。2?取得勞務(wù)報(bào)酬所得的居?個(gè)?，如保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)?，同樣需要滿?以下三個(gè)條件：上?個(gè)納稅年度（1-12?）均在同?家單位任職，且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅；上?個(gè)納稅年度（1-12?）的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬收?（

不扣減任何費(fèi)?及免稅收?）不超過(guò)6萬(wàn)元；在本納稅年度?1?起，仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬。注：納稅?需同時(shí)滿?以上條件。2020年度符合第（1）?（2）條件，2021年符合第（3）條件，?2021年開(kāi)始即可享受新的預(yù)扣預(yù)繳?法計(jì)算個(gè)稅適用此公告需滿足三個(gè)條件上個(gè)納稅年度（1-12）在同?家單位?作取薪上個(gè)納稅年度累計(jì)?薪收?不超過(guò)6萬(wàn)元本納稅年度?1?起仍在該單位?作取得?資薪?所得的居?個(gè)?舉例說(shuō)明【例1】?張2020年1??12?在C單位全年取得54000元，2021年1?在C單位取得10000元?資，2-12?每?收?4000元，暫不考慮三險(xiǎn)??和專項(xiàng)附加扣除，分別按照原計(jì)算?式和新計(jì)算?式，計(jì)算?張的納稅情況。答：原預(yù)扣預(yù)繳?式：1?應(yīng)繳個(gè)稅：（10000-5000）×3%=150元。其它?份?需繳納個(gè)稅，收?未超過(guò)6萬(wàn)元。年終需辦理匯算清繳，?張退稅150元。新預(yù)扣預(yù)繳?式：1?應(yīng)繳個(gè)稅：（10000-60000）×3%=0。全年累計(jì)收?不超過(guò)6萬(wàn)，其它?份同樣不需要繳納個(gè)稅，年終不需要辦理匯算清繳。舉例說(shuō)明【例2】?劉2020年1??12?在C單位全年取得54000元，2021年1-12?每?收?8000元，個(gè)?三險(xiǎn)??和專項(xiàng)附加扣除合計(jì)2500元，分別按照原計(jì)算?式和新計(jì)算?式，計(jì)算?張的納稅情況。答：原預(yù)扣預(yù)繳?式：1?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000-2500-5000）×3%=15元；2?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×2-2500×2-5000×2）×3%=30+15=15元;3?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×3-2500×3-5000×3）×3%=45-30=15元。4?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×4-2500×4-5000×4）×3%=60-45=15元。5?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×5-2500×5-5000×5）×3%=75-60=15元。6?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×6-2500×6-5000×6）×3%=90-75=15元。7?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×7-2500×7-5000×7）×3%=105-90=15元。8?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×8-2500×8-5000×8）×3%=120-105=15元。9?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×9-2500×9-5000×9）×3%=135-120=15元。10?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×10-2500×10-5000×10）×3%=150-135=15元。11?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×11-2500×11-5000×11）×3%=165-150=15元。12?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×12-2500×12-5000×12）×3%=180-165=15元。舉例說(shuō)明【例2】?劉2020年1??12?在C單位全年取得54000元，2021年1-12?每?收?8000元，個(gè)?三險(xiǎn)??和專項(xiàng)附加扣除合計(jì)2500元，分別按照原計(jì)算?式和新計(jì)算?式，計(jì)算?張的納稅情況。答：原預(yù)扣預(yù)繳?式匯總成表如下：?份?收?累計(jì)收?個(gè)?扣除額累計(jì)個(gè)?扣除額基本減除額累計(jì)基本減除額累計(jì)個(gè)稅實(shí)繳個(gè)稅1800080002500250050005000151528000160002500500050001000030153800024000250075005000150004515480003200025001000050002000060155800040000250012500500025000751568000480002500150005000300009015780005600025001750050003500010515880006400025002000050004000012015980007200025002250050004500013515108000800002500250005000500001501511800088000250027500500055000165151280009600025003000050006000018015舉例說(shuō)明【例2】?劉2020年1??12?在C單位全年取得54000元，2021年1-12?每?收?8000元，個(gè)?三險(xiǎn)??和專項(xiàng)附加扣除合計(jì)2500元，分別按照原計(jì)算?式和新計(jì)算?式，計(jì)算?張的納稅情況。答：新預(yù)扣預(yù)繳?式：1-7?累計(jì)收?不?6萬(wàn)，?需預(yù)繳個(gè)稅。8?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×8-2500×8-60000）×3%=0元。9?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×9-2500×9-60000）×3%=0-0=0元。10?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×10-2500×10-60000）×3%=0-0=0元。11?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×11-2500×11-60000）×3%=15-0=15元。12?應(yīng)繳個(gè)稅：（8000×12-2500×12-60000）×3%=180-15=165元。舉例說(shuō)明【例2】?劉2020年1??12?在C單位全年取得54000元，2021年1-12?每?收?8000元，個(gè)?三險(xiǎn)??和專項(xiàng)附加扣除合計(jì)2500元，分別按照原計(jì)算?式和新計(jì)算?式，計(jì)算?張的納稅情況。答：新預(yù)扣預(yù)繳?式匯總成表如下：?份?收?累計(jì)收?個(gè)?扣除額累計(jì)個(gè)?扣除額累計(jì)基本減除額累計(jì)個(gè)稅實(shí)繳個(gè)稅18000800025002500600000028000160002500500060000003800024000250075006000000480003200025001000060000005800040000250012500600000068000480002500150006000000780005600025001750060000008800064000250020000600000098000720002500225006000000108000800002500250006000000118000880002500275006000015151280009600025003000060000180165注：應(yīng)納個(gè)稅額是?致的。工資薪金“累計(jì)預(yù)扣法”??資?致，為何個(gè)稅越來(lái)越?？主要是因?yàn)椤袄塾?jì)預(yù)扣法”、“綜合計(jì)征，匯算清繳”導(dǎo)致計(jì)算案例公司員??王每??資標(biāo)準(zhǔn)為22000元，個(gè)?社保費(fèi)2000元，個(gè)?公積?費(fèi)1000元，專項(xiàng)附加扣除額1000元，請(qǐng)計(jì)算?王每?預(yù)扣個(gè)稅是多少？實(shí)發(fā)多少？收??份??資累計(jì)?資累計(jì)

個(gè)?社保費(fèi)累計(jì)個(gè)?公積?費(fèi)累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)免稅額累計(jì)應(yīng)繳稅所得額適?稅率累計(jì)繳稅額本期應(yīng)繳稅額實(shí)發(fā)?資1?22000220002000100010005000130003%390390186102?220004400040002000200010000260003%780390186103?2200066000600030003000150003900010%1380600184004?2200088000800040004000200005200010%26801300177005?220001100001000050005000250006500010%39801300177006?220001320001200060006000300007800010%52801300177007?220001540001400070007000350009100010%65801300177008?2200017600016000800080004000010400010%78801300177009?2200019800018000900090004500011700010%918013001770010?220002200002000010000100005000013000010%1048013001770011?220002420002200011000110005500014300010%1178013001770012?220002640002400012000120006000015600020%142802500 16500總結(jié)綜合計(jì)征意味著我國(guó)個(gè)稅劃時(shí)代變??薪累計(jì)預(yù)扣法更加科學(xué)，對(duì)?收??低不均的?需考慮單?稅負(fù)平衡；“?然?穿透”以納稅?為中?，每個(gè)?然?有納稅識(shí)別號(hào)，跨單位跨地域穿透聚合；專項(xiàng)附加扣除不?著急?得1?申報(bào)，晚報(bào)也可以隨時(shí)補(bǔ)扣回來(lái)；個(gè)?所得稅的納稅重?變成了以個(gè)?為中?；個(gè)?要更加重視培養(yǎng)納稅意識(shí)；很多?將?臨“匯算清繳”（每年?次），綜合計(jì)征多退少補(bǔ)。匯算中：政策解讀與實(shí)操教學(xué)年度匯算清繳（兩類情形）年度需補(bǔ)稅年度需退稅法定責(zé)任法定權(quán)利應(yīng)依法辦理退稅或放棄綜合年度匯算清繳情形：補(bǔ)稅、退稅《個(gè)?所得稅法》第?條，有下列情形之?的，納稅?應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（?）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；《個(gè)?所得稅法實(shí)施條例》納稅?申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的銀?賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)。放棄退稅的?需承擔(dān)任何責(zé)任?！抖愂照鞴芊ā返诹??條，納稅?未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納?。滯納?則從超過(guò)繳納期限之?起，按?加收滯納稅款萬(wàn)分之五。年度匯算三個(gè)重要提醒“?違不罰”、“數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)”、“提前預(yù)約”?違不罰：?主觀原因?qū)е滦畔⑻顖?bào)錯(cuò)誤，造成稅款少繳的；

數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)：2020年及以前年度匯算數(shù)據(jù)進(jìn)?關(guān)聯(lián)；提前預(yù)約：2?16?后登錄?機(jī)個(gè)?所得稅APP預(yù)約3?1??3?15?任意?天辦理，3?16??6?30??需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理年度匯算。綜合年度匯算清繳原理與計(jì)算SECTION

01綜合計(jì)征匯算清繳（原理）??教育?出繼續(xù)教育?出住房貸款利息?出住房租賃?出?病醫(yī)療?出贍養(yǎng)???出全年專項(xiàng)附加扣除全年基本減除費(fèi)?5000元/?×12=6萬(wàn)養(yǎng)?保險(xiǎn)個(gè)?部分失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)?部分醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)?部分住房公積?個(gè)?部分全年專項(xiàng)扣除企業(yè)年?/職業(yè)年?個(gè)?稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)?保險(xiǎn)公益性捐贈(zèng)等全年依法確定其他扣除全年專項(xiàng)扣除全年綜合所得收?額全年專項(xiàng)附加扣除全年依法確定其他扣除額----全年基本減除費(fèi)?=全年應(yīng)納稅所得額綜合計(jì)征匯算清繳（計(jì)算邏輯）匯算清繳計(jì)算公式：（綜合所得收?額-6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除-捐贈(zèng)）×適?稅率-速算扣除數(shù)-2021年度已繳個(gè)稅額平時(shí)計(jì)稅年度匯算綜合所得?資薪?所得累計(jì)預(yù)扣法勞務(wù)報(bào)酬-800 （0,4000）勞務(wù)報(bào)酬×(1-20%) [4000,∞)稿酬×70%-800 （0,4000）稿酬×70%×(1-20%) [4000,∞)特許權(quán)使?費(fèi)所得-800 （0,4000）特許權(quán)使?費(fèi)所得×(1-20%) [4000,∞)稅率3-45%稅率20-40%稅率20%稅率20%（?資薪?+勞務(wù)報(bào)酬+稿酬所得+特許權(quán)費(fèi)）綜合稅率：3-45%

2021年度綜合收?匯繳清繳綜合所得?資薪?（稅前收?）勞務(wù)報(bào)酬收?額×（1-20%）稿酬所得收?額×(1-20%) ×70%特許權(quán)使?費(fèi)收?額×（1-20%）綜合計(jì)征匯算清繳（計(jì)算邏輯）2021年應(yīng)納稅額- 已預(yù)繳稅額 =2021年應(yīng)退

或應(yīng)補(bǔ)稅額匯算計(jì)算累計(jì)預(yù)扣退補(bǔ)稅額匯算清繳計(jì)算方法（第一步）全年應(yīng)納稅所得額=綜合收?-全年免稅收?-全年減除費(fèi)?-全年專項(xiàng)扣除-全年專項(xiàng)附加扣除-全年依法確定的其他扣除綜合收?=2021年度全年綜合所得收?額（?薪稅前+勞務(wù)/特許80%+稿酬56%）全年減除費(fèi)?=5000元/?×12=6萬(wàn)全年專項(xiàng)扣除=2021年合計(jì)度三險(xiǎn)??合計(jì)全年專項(xiàng)附加扣除=2021年度合計(jì)專項(xiàng)附加扣除額（注：匯算清繳時(shí)可以補(bǔ)申報(bào)）其他扣除指符合條件的企業(yè)年?個(gè)?部分、稅優(yōu)型商業(yè)險(xiǎn)、公益捐贈(zèng)扣除等注：全年是指2021年度1?-12?合計(jì)?！秱€(gè)?所得稅法》第四條，下列各項(xiàng)個(gè)?所得，免征個(gè)?所得稅：（?）省級(jí)??政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)??解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、?化、衛(wèi)?、體育、環(huán)境保護(hù)等??的獎(jiǎng)?；（?）國(guó)債和國(guó)家發(fā)?的?融債券利息；（三）按照國(guó)家統(tǒng)?規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（四）福利費(fèi)、撫恤?、救濟(jì)?；（五）保險(xiǎn)賠款；（六）軍?的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役?；（七）按照國(guó)家統(tǒng)?規(guī)定發(fā)給?部、職?的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)??或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休?活補(bǔ)助費(fèi)；（?）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他?員的所得；（九）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（?）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。匯算清繳計(jì)算方法（第二步）全年應(yīng)退補(bǔ)稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×綜合所得預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-全年減免稅額-全年已預(yù)扣預(yù)繳稅額公式（1）第?步計(jì)算出的結(jié)果全年已預(yù)扣預(yù)繳稅額=2021年度已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅額（注：2021年度綜合所得已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅額）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的3%02超過(guò)36000?144000元的部分10%25203超過(guò)144000元?300000元的部分20%169204超過(guò)300000元?420000元的部分25%319205超過(guò)420000元?660000元的部分30%529206超過(guò)660000元?960000元的部分35%859207超過(guò)960000元的部分45%181920綜合所得適?稅率表注：全年是指2021年度1?-12?。綜合計(jì)征匯算清繳適用稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的3%02超過(guò)36000?144000元的部分10%25203超過(guò)144000元?300000元的部分20%169204超過(guò)300000元?420000元的部分25%319205超過(guò)420000元?660000元的部分30%529206超過(guò)660000元?960000元的部分35%859207超過(guò)960000元的部分45%181920綜合所得適?稅率表一次性年終獎(jiǎng)金適用稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元的3%02超過(guò)3000?12000元的部分10%2103超過(guò)12000元?25000元的部分20%14104超過(guò)25000元?35000元的部分25%26605超過(guò)35000元?55000元的部分30%44106超過(guò)55000元?80000元的部分35%71607超過(guò)80000元的部分45%15160居?個(gè)?取得年終獎(jiǎng)所得適?稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的20%02超過(guò)20000?50000元的部分30%20003超過(guò)50000元的部分40%7000勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適?勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表匯算清繳計(jì)算題（1）例：張先?2021年度?資收?21萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬年收?6萬(wàn)元，

三

險(xiǎn)

?

?

年

扣

除42000元，??教育年扣除12000元，?次性年終獎(jiǎng)?30000元，請(qǐng)問(wèn)張先?是否需要匯算清繳？?額是多少？需要補(bǔ)稅還是退稅？?額多少？第?步：計(jì)算2021年度已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅額：2021全年?資個(gè)稅：=210000元（全年?薪收?）-60000元（全年減除費(fèi)?）-42000元（全年專項(xiàng)扣除）-12000元（全年專項(xiàng)附加扣除）=96000元（全年應(yīng)納稅所得額）×10%（適?稅率）-2520元（速算扣除數(shù)）=7080元2021全年勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅=

60000元（全年勞務(wù)收?）-（60000×20%）=48000元（全年應(yīng)納稅所得額）×30%（勞務(wù)稅率）-2000元（速算扣除數(shù)）=12400元2021年?次性年終獎(jiǎng)?個(gè)稅：=30000元（年終獎(jiǎng)?）×3%（適??次性稅率）=900元2021年度已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅額：=7080元+12400元=19480元綜合收?案例匯算清繳計(jì)算題（2）例：張先?2021年度?資收?21萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬年收?6萬(wàn)元，

三

險(xiǎn)

?

?

年

扣

除42000元，??教育年扣除12000元，?次性年終獎(jiǎng)?30000元，請(qǐng)問(wèn)張先?是否需要匯算清繳？?額是多少？需要補(bǔ)稅還是退稅？?額多少？第?步：2021年度匯算清繳計(jì)算（綜合所得收?額-全年減除費(fèi)?-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除-捐贈(zèng)）×適?稅率-速算扣除數(shù)-2021年度已繳個(gè)稅額。2021年度綜合所得個(gè)稅=【210000元（全年?薪收?）+48000元（全年勞務(wù)收?額）】-60000元（全年減除費(fèi)?）-42000元（全年專項(xiàng)扣除）-12000元（全年專項(xiàng)附加扣除）=144000元（全年應(yīng)納稅所得額）×10%（綜合所得適?稅率）-2520元（速算扣除數(shù)）=11880元2021年度需補(bǔ)退個(gè)稅額：=11880元（2021年綜合所得個(gè)稅）-19480元（2020已繳個(gè)稅）=

-7600元所以，張先可申請(qǐng)退稅額為7600元。注：年終獎(jiǎng)按照?次性單獨(dú)計(jì)稅時(shí)可不并?匯算清繳綜合收?案例匯算清繳計(jì)算題（3）例：劉??每?固定取得勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，

2021全年勞務(wù)報(bào)酬收?12萬(wàn)元；請(qǐng)計(jì)算：

劉??2020年度預(yù)繳個(gè)稅是多少？匯算清繳后，可申請(qǐng)退稅多少？（注：劉??沒(méi)有其他綜合收?和專項(xiàng)附加扣除）第?步：計(jì)算2021年度已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅額2021全年勞務(wù)預(yù)繳個(gè)稅額：=10000元（?勞務(wù)收?）-（10000×20%）=8000元（應(yīng)納稅所得稅）×20%（勞務(wù)適?稅率）=1600元×12=19200元所以，每?適?20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年合計(jì)預(yù)繳個(gè)稅19200元第?步：2021年度匯算清繳計(jì)算=120000元（全年勞務(wù)收?）-（120000×20%）-60000元（全年減除費(fèi)?）=36000元（全年應(yīng)納稅所得額）×3%（綜合所得適?稅率）=1080元第三步：2021年度需補(bǔ)退個(gè)稅額=19200元（全年預(yù)繳個(gè)稅）-1080元（全年綜合所得個(gè)稅）=18120元所以，劉??可申請(qǐng)退稅18120元。勞務(wù)收?案例綜合年度匯算清繳辦理實(shí)操教學(xué)SECTION

02無(wú)需辦理匯算清繳情形收?不超過(guò)12萬(wàn)元補(bǔ)稅不超過(guò)400元納稅額?致?愿放棄退稅1納稅?年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收?不超過(guò)12萬(wàn)元的2納稅?年度匯算需補(bǔ)稅但?額不超過(guò)400元的3納稅?已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額?致4納稅??愿放棄退稅的需要辦理匯算清繳情形收?不超6萬(wàn)已預(yù)繳個(gè)稅其它所得預(yù)扣率?于年稅率未申報(bào)扣除或未?額扣除兩處以上任職領(lǐng)取?資薪?綜合收?超12萬(wàn)且補(bǔ)稅超400元123452020年度綜合所得收?額不超過(guò)6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)?所得稅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使?費(fèi)適?預(yù)扣率?于綜合所得年適?稅率預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未?額扣除減除費(fèi)?、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加、依法確定其他扣除和優(yōu)惠等情形在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取?資薪?，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)?（5000元/?）2020年度綜合所得收?超過(guò)12萬(wàn)且補(bǔ)稅?額超過(guò)400元的匯算清繳辦理方式第?種本???辦理第?種通過(guò)所在單位辦理經(jīng)書(shū)?確認(rèn)后，由單位代為辦理，或培訓(xùn)指導(dǎo)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報(bào)軟件，?便扣繳義務(wù)?為本單位職?集中辦理年度匯算。第三種找機(jī)構(gòu)或個(gè)?代辦簽訂委托授權(quán)書(shū)后，需要將所有的綜合收?提供，由機(jī)構(gòu)或個(gè)?為代為辦理匯算清繳，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅?第四種郵寄稅務(wù)局申報(bào)可以將匯算清繳申報(bào)表和相應(yīng)材料，直接郵寄?納稅所在城市稅務(wù)機(jī)關(guān)。為提?辯識(shí)度，寄送的申報(bào)表，建議使?電腦填報(bào)并打印、簽字納稅?提供數(shù)據(jù)只能委托?個(gè)扣繳義務(wù)?4?30?前?機(jī)APP或WEB明確權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)注：為?便納稅?，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了?效、快捷的?絡(luò)辦稅渠道，納稅?可通過(guò)?上稅務(wù)局辦理年度匯算。清晰、真實(shí)、準(zhǔn)確單位有輔助員工義務(wù)單位建?匯算清繳溝通機(jī)制匯算清繳單位有責(zé)任輔助員?完成；匯算期間定期通知；統(tǒng)?匯算清繳培訓(xùn)；開(kāi)放匯算專屬EMAIL；……綜合所得年度匯算步驟第?步補(bǔ)填專項(xiàng)和銀?卡信息第?步查詢核對(duì)收?納稅明細(xì)第三步綜合所得年度匯算操作注：匯算前的知識(shí)學(xué)習(xí)準(zhǔn)備?作?常重要，現(xiàn)在開(kāi)始進(jìn)?實(shí)操教學(xué)。第一步：補(bǔ)填專附加扣除和銀行卡信息下載安裝個(gè)稅APP點(diǎn)擊【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】 點(diǎn)擊【?病醫(yī)療】或其他項(xiàng)點(diǎn)擊【個(gè)?中?-銀?卡】 點(diǎn)擊【添加-銀?卡信息】已填報(bào)或沒(méi)有扣除項(xiàng)可跳過(guò)此步驟1234注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實(shí)操界?會(huì)略有差異。注意避免退稅不成功，建議您填報(bào)I類賬戶。第二步：查詢核對(duì)收入納稅明細(xì)個(gè)?所得稅APP23點(diǎn)擊【收?納稅明細(xì)查詢】 選擇【2020年度】點(diǎn)擊【查詢】

查詢【納稅明細(xì)】冒?【申訴】注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實(shí)操界?會(huì)略有差異建議查詢確認(rèn)不符合可申訴1如

您

的

身份

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，

且?

法

與

對(duì)?

單

位

取得聯(lián)系，

可

以

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起申訴。第三步：開(kāi)始綜合所得年度匯算（標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)模式）個(gè)?所得稅APP點(diǎn)擊【下?步】點(diǎn)擊【綜合所得年度匯算】 點(diǎn)擊【使?已申報(bào)-開(kāi)始申報(bào)】 點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實(shí)操界?會(huì)略有差異145此操作將清除您已使?的申報(bào)數(shù)據(jù)和已修改的內(nèi)容，獲取最新預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)供您確認(rèn)并重新申報(bào)，重置申報(bào)?法撤銷，請(qǐng)謹(jǐn)慎選擇。23綜合所得年度匯算（年終獎(jiǎng)金計(jì)稅變更方式）個(gè)?所得稅APP點(diǎn)擊【?資薪?】 點(diǎn)擊【獎(jiǎng)?計(jì)稅?式選擇】 選擇后點(diǎn)擊【確定】注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實(shí)操界?會(huì)略有差異1000001234綜合所得年度匯算（增加勞務(wù)、稿酬、特許費(fèi)所得收入）1100000103000.25 6個(gè)?所得稅APP點(diǎn)擊【勞務(wù)報(bào)酬】 點(diǎn)擊【查詢導(dǎo)?】 點(diǎn)擊【返回】注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實(shí)操界?會(huì)略有差異點(diǎn)擊【下?步】有的需?動(dòng)添加導(dǎo)?沒(méi)有的可跳過(guò)此步驟23綜合所得年度匯算（標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)模式）213個(gè)?所得稅APP點(diǎn)擊【提交申報(bào)】 點(diǎn)擊【我已閱讀并同意-確認(rèn)提交】 點(diǎn)擊【申請(qǐng)/放棄退稅】 點(diǎn)擊【去繳稅】注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實(shí)操界?會(huì)略有差異退稅或繳稅需在6?30?前完成必經(jīng)步驟7899匯算清繳申報(bào)完成與進(jìn)度查詢【退稅完成】點(diǎn)擊【我要查詢】點(diǎn)擊【申報(bào)查詢】123點(diǎn)擊【已完成】進(jìn)度查詢匯算清繳10個(gè)注意事項(xiàng)提示：年度匯算清繳本?對(duì)填報(bào)信息的真實(shí)性、可靠性和完整性負(fù)責(zé)，弄虛造假后果很嚴(yán)重！1?收?不等于收?額，如勞務(wù)報(bào)酬收?10000元，收?額8000元，匯算清繳以收?額為準(zhǔn)；2?收?不超過(guò)12萬(wàn)（?次性獎(jiǎng)?計(jì)稅不計(jì)?）、補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的?需匯算清繳，關(guān)注當(dāng)年國(guó)稅總局公告；3?符合條件的?病醫(yī)療?出醫(yī)保范圍內(nèi)個(gè)??付部分超15000元以上，可抵扣最多80000元；4?其他分類所得不納?匯算清繳（經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得）；5?按照全年?次性獎(jiǎng)?計(jì)稅?式的不納?，但年度匯算時(shí)也可選擇并?綜合所得匯算清繳。6?個(gè)?所得稅類型?旦申報(bào)確認(rèn)，年度?法變更，?如?資薪?所得不可以變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得等。7?本?辦理、單位或個(gè)?代辦理的，需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅?綜合所得收?、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，?年度匯算期6?30?起留存5年。8?在兩處及以上單位?作的，可選擇其中?地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。沒(méi)有?作單位的，可以在戶籍地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。9?本?有退稅的，辦理匯算清繳后，直接退?個(gè)?銀?賬戶內(nèi)。10?本?需要補(bǔ)稅的，可以通過(guò)?上銀?、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀?柜臺(tái)、?銀??付機(jī)構(gòu)等?式辦理。匯算后：合理規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管控工資收入與年終獎(jiǎng)合理分配公式：計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額=全年收?+年終獎(jiǎng)?-全年專項(xiàng)扣除額-全年專項(xiàng)附加扣除額-其他扣除-6萬(wàn)1?當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額?于等于0時(shí)，納?綜合所得計(jì)稅合適，如果選擇?次性計(jì)算?式，稅率?少3%。2?當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額?于0時(shí)，選擇?次性計(jì)算?式合適，但是0-36000之間兩種計(jì)算?式個(gè)稅基本相同3?當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)36000以上，選擇?次性計(jì)算?式更合適。年終獎(jiǎng)?的?次性計(jì)稅與納?綜合所得全年應(yīng)納稅所得額?次性計(jì)稅?式納?綜合所得全年應(yīng)納稅所得額≤0X√0<全年應(yīng)納稅所得額

<36000√√全年應(yīng)納稅所得額>36000√X工資收入與年終獎(jiǎng)分配全年應(yīng)納稅所得額區(qū)間與對(duì)應(yīng)年終獎(jiǎng)?額全年應(yīng)納稅所得額年終獎(jiǎng)?額（36000,203100）3600020310036000或144000（203100,672000）144000672000144000或300000（672000,1277500）3000001277500300000或420000（1277500,1452500)4200001452500420000或660000（1452500,+∞）660000舉個(gè)栗?例：?先?202