國家電網招聘考試財務會計類(習題卷28)

試卷科目：國家電網招聘考試財務會計類國家電網招聘考試財務會計類(習題卷28)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages國家電網招聘考試財務會計類第1部分：單項選擇題，共51題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.以下哪種現象不能在需求層次理論中得到合理的解釋？()A)一個饑餓的人會冒著生命危險去尋找食物B)窮人很少參加排場講究的社交活動C)冬天沒有衣服穿的人喜歡欣賞雪景D)一個生理需要占主導地位的人不關注他的名譽答案:C解析:需求層次理論認為人的需求是有層次性的，在低層需求得不到滿足的情況下，不會產生更高層次的需求。冬天沒有衣服穿的人應該關注生理上的需求，而不應該去欣賞雪景，這不符合需求層次理論。[單選題]2.假設A公司、B公司、C公司、D公司分別持有E公司40%、30%、20%和10%的表決權股份，E公司相關活動的決策需要85%以上表決權通過方可做出。則下列各項會計處理表述中，不正確的是（）。A)A公司.B公司.C公司.D公司任何一方均不能單獨控制E公司B)A公司.B公司.C公司聯合起來可控制E公司C)D公司為E公司的合營方D)A公司.B公司.C公司集體控制E公司答案:C解析:選項C，D公司為E公司的非合營方。[單選題]3.稅務機關采取稅收保全措施時，個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的范圍之內，下列不在保全措施范圍的是()。A)豪華住宅B)金銀飾品C)配偶的退休工資D)家中唯一的小汽車答案:C解析:不在保全措施范圍之內的生活必需的住房和用品，不包括機動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。[單選題]4.可以向單位的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項的賬戶是()。A)財政部門零余額賬戶B)預算單位零余額賬戶C)預算外資金財政專戶D)特設專戶答案:B解析:[單選題]5.某企業(yè)為一般納稅人，當月增值稅銷項稅為10萬元、進項稅為6萬元，上月留抵未抵扣完的進項稅為3萬元，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為()萬元。A)4B)7C)3D)1答案:D解析:該企業(yè)當月應繳納的增值稅=10-6-3=1(萬元)。[單選題]6.某航空公司占用林地2萬平方米用于辦公樓的建設，另占用經濟林地4萬平方米用于建設飛機場跑道和停機坪，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅()萬元。A)20B)28C)38D)25答案:C解析:占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=2×15+4×2=38(萬元)。[單選題]7.甲公司2×17年12月31日購入價值600萬元的管理用設備一臺，預計使用年限6年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2×19年前未計提過減值。2×19年12月31日該設備的可收回金額為420萬元。2×19年因此設備影響當期所得稅的金額為（）。A)33.33萬元B)36萬元C)51.6萬元D)31萬元答案:A解析:因該設備最終影響應納稅所得額的是稅法承認的該設備的折舊額，所以2×19年因此設備影響的當期所得稅＝（600－600×2/6）×2/6×25%＝33.33（萬元）。[單選題]8.某市擁有100萬人口，其中從業(yè)人數80萬，登記失業(yè)人數5萬，該市失業(yè)率為()。A)5%B)5.9%C)6.8%D)7%答案:B解析:失業(yè)率=失業(yè)人口-勞動力人口，本題中失業(yè)人數為5萬，勞動力人口為85萬，代入得失業(yè)率=5/85≈5.9%，B項正確，ACD錯誤。所以答案選B。[單選題]9.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200千克，貨款為6000元，增值稅額為1020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每千克()元。A)32.4B)33.33C)35.28D)36答案:D解析:購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元)，實際入庫數量=200×(1-10%)=180(千克)，所以A公司企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(元/千克)。[單選題]10.甲企業(yè)在2×18年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權，并能夠控制乙企業(yè)的財務和經營決策。此前甲企業(yè)和乙企業(yè)無關聯方關系。在購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產的公允價值為3000萬元，沒有負債和或有負債。假定乙企業(yè)的所有資產被認定為一個資產組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產均未發(fā)生資產減值跡象，未進行過減值測試。2×18年年末，甲企業(yè)經計算確定該資產組的可收回金額為3100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產的賬面價值為2700萬元。則甲企業(yè)在2×18年12月31日編制的合并財務報表中應列示的商譽的賬面價值為（）萬元。A)320B)200C)480D)800答案:A解析:合并財務報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800（萬元），2×18年年末合并財務報表中包含完全商譽的乙企業(yè)凈資產的賬面價值=2700+800÷80%=3700（萬元），該資產組的可收回金額為3100萬元，該資產組應確認減值損失=3700-3100=600（萬元），因完全商譽的價值為1000萬元（800/80%），所以減值損失只沖減商譽600萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數股東權益的商譽，因此合并財務報表中商譽減值損失=600×80%=480（萬元），2×18年12月31日甲企業(yè)合并財務報表中列示的商譽的賬面價值=800-480=320（萬元）。[單選題]11.某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉信貸協(xié)定，金額為1000萬元，年度內使用了800萬元(使用期平均9個月)，假設利息率為每年10%，年承諾費率為0.8%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為（）萬元。A)60B)61.6C)63.2D)66.4答案:C解析:[單選題]12.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2011年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值為()萬元。A)1888.98B)2055.44C)2072.54D)2083.43答案:B解析:該持有至到期投資2011年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2012年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。[單選題]13.()政策通常是在經濟過熱，需求過旺和通貨膨脹壓力下采取的對策，目的是調節(jié)經濟，壓縮需求。A)?雙松?B)?雙緊?C)?一松一緊?D)?一緊一松?答案:B解析:當出現經濟過熱，通脹壓力增大的情況時，為了解決這一問題，應當采取緊縮的財政政策和緊縮的貨幣政策，答案選B。[單選題]14.下列各項中，注冊會計師在判斷特別風險時不需要考慮的是（）。A)風險是否涉及重大的關聯方交易B)風險是否屬于舞弊風險C)交易的復雜程度D)控制對相關風險的抵消效果答案:D解析:在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果。[單選題]15.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2019年12月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額84.5萬元；開展航空相關服務，取得不含稅收入包括國內運輸收入1100萬元、國際運輸收入300萬元、飛機清洗消毒收入120萬元。該公司12月應繳納的增值稅為（）萬元。A)21.7B)25.3C)48.7D)52.3答案:A解析:這是一道主觀化的客觀題。國內運輸收入應按?交通運輸服務?計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應按?物流輔助服務--航空服務?計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。該公司12月應繳納增值稅=1100×9%+120×6%-84.5=21.7（萬元）。[單選題]16.下列屬于可轉換債券贖回條款情形的是()。A)公司股票價格在一段時期內連續(xù)高于轉股價格達到某一幅度B)公司股票價格在一段時期內連續(xù)低于轉股價格達到某一幅度C)可轉換債券的票面利率大于市場利率D)可轉換債券的票面利率小于市場利率答案:A解析:[單選題]17.下列各項資本公積最終會轉入當期損益的是（）。A)股東增資確認的資本公積B)因權益結算的股份支付在等待期內確認的成本費用金額C)因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權投資初始投資成本之間的差額確認的資本公積D)權益法核算的長期股權投資因被投資方除凈損益.其他綜合收益變動以及利潤分配以外的所有者權益其他變動確認的資本公積答案:D解析:權益法核算的長期股權投資因被投資方所有者權益其他變動，應確認?資本公積--其他資本公積?，在處置長期股權投資時轉入當期損益（投資收益）。A選項，股東增資確認的資本公積【計入資本公積--股本溢價，后續(xù)不處理】B選項，因權益結算的股份支付在等待期內確認的成本費用金額【計入資本公積--其他資本公積，行權時結轉至資本公積--股本溢價】C選項，因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權投資初始投資成本之間的差額確認的資本公積【計入資本公積--股本溢價或資本公積--資本溢價，后續(xù)不處理】[單選題]18.某公司2013年的凈利潤1000萬元，非經營收益200萬元，非付現費用800萬元，經營活動現金流量凈額為2000萬元，那么，現金營運指數為()。A)1.25B)0.5C)0.75D)1.15答案:A解析:[單選題]19.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過()。A)3個月B)6個月C)9個月D)12個月答案:B解析:[單選題]20.下列關于違約風險的說法中，錯誤的是()。A)公司產品經銷不善可能會導致違約風險的發(fā)生B)有價證券資產本身就是一種契約性權利資產C)違約風險多發(fā)生于債券投資中D)公司現金周轉不靈是違約風險發(fā)生的唯一原因答案:D解析:[單選題]21.關于宏觀經濟發(fā)展目標，下列說法中正確的是()。A)充分就業(yè)，指百分之百就業(yè)B)價格穩(wěn)定，指商品價格固定不變C)國際收支平衡，指國際收支差額很小D)經濟增長，指產出增長與居民收入增長答案:D解析:充分就業(yè)是指在某一工資水平之下，所有愿意接受工作的人，都獲得了就業(yè)機會。充分就業(yè)并不等于全部就業(yè)或者完全就業(yè)，而是仍然存在一定的失業(yè)。價格穩(wěn)定不是指每種商品的價格固定不變，而是指價格指數的相對穩(wěn)定，即不出現通貨膨脹。國際收支平衡，指一國國際收支凈額即凈出口與凈資本流出的差額為零。[單選題]22.下列情況中，構成商品有效需求的是()。A)乙失手打碎了水杯，他計劃下班后到超市再買一個B)甲就讀某小學5年級，看到時尚的平板電腦，也想買一臺C)一家企業(yè)信譽極好，賬戶流動資金充裕，但無意于房地產市場，因此婉拒了很多投資邀請D)一家企業(yè)已經連續(xù)3個月沒有發(fā)工資，為了彌補員工流動，將工資上調再招聘一批新員工答案:A解析:有效需求要求具有購買某商品的意愿和能力，兩者缺一不可。A項中的乙既需要買一個新水杯，又能夠承擔相應的費用，所以構成有效需求，故A項正確；B項中的小學生甲雖具備購買平板電腦的意愿，但不具有相應的消費能力，不構成有效需求，故B項錯誤；C項中的某企業(yè)雖然有投資房地產的能力，但并不具有投資意愿，也不構成有效需求，故C項錯誤；D項中的某企業(yè)有增加勞動力要素投入成本的意愿，但不具有相應的投入能力，同樣不構成有效需求，故D項錯誤。所以答案選A。[單選題]23.下列交易和事項中，能引起?資本公積?賬戶借方發(fā)生變動的是()。A)溢價發(fā)行股票B)資本公積轉增資本C)接受現金捐贈D)接受投資者分配股利答案:B解析:溢價發(fā)行股票增加資本公積，記貸方；接受現金捐贈、接受投資者分配股利與資本公積無關，不引起資本公積賬戶的變動；資本公積轉增資本會減少資本公積，記借方，會引起資本公積借方發(fā)生變動。[單選題]24.在依據?5C?系統(tǒng)原理確定信用標準時，應掌握?能力?方面的信息，下列各項指標中最能反映申請人?能力?的是（）。A)營業(yè)凈利率B)資產周轉率C)流動比率D)資產負債率答案:C解析:所謂?5C?系統(tǒng)是指評估顧客信用品質的五個方面，即品質、能力、資本、抵押和條件。其中?能力?指申請人的償債能力，著重了解申請人流動資產的數量、質量以及流動比率的高低，因此主要指短期償債能力，只有選項C屬于短期償債能力的指標。[單選題]25.準租金與總利潤相比()。A)相等B)前者大C)后者大D)均有可能答案:B解析:準租金是對供給量暫時固定的生產要素的支付，即固定要素的收益.為固定總成本與經濟利潤之和；而總利潤是總收入中扣除成本消耗、營業(yè)稅后的剩余，即經濟利潤，因此準租金大于總利潤，故B項正確，ACD錯誤。所以答案選B。[單選題]26.下列選項中，可能表明被審計單位存在財務報表層次重大錯報風險的是（）。A)被審計單位是一家集團公司，存在眾多聯營企業(yè)和合資企業(yè)B)被審計單位存在重大關聯方交易C)被審計單位沒有按照規(guī)定對應收賬款計提壞賬準備D)被審計單位融資能力受到限制答案:D解析:選項A，表明長期股權投資項目可能存在重大錯報風險；選項B，表明關聯方及其關聯方交易的披露可能存在重大錯報風險；選項C，表明應收賬款可能存在重大錯報風險；選項D表明可能對被審計單位的持續(xù)經營能力產生重大疑慮。[單選題]27.以下有關函證的表述中恰當的是（）。A)函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否B)對于零余額賬戶無須函證C)對于本期內注銷的賬戶無須函證D)銀行存款余額無論大小都必須函證答案:D解析:函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計單位在該銀行中的借款及以抵押、質押或擔保的情況，注冊會計師應對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。[單選題]28.下列關于長期平均成本和短期平均成本關系的說法，正確的是()。A)長期平均成本線上的每一點都與短期平均成本線上的某一點相對應B)短期平均成本線上的每一點都在長期平均成本線上C)長期平均成本線上的每一點都對應著某一條短期平均成本線的最低點D)每一條短期平均成本的最低點都在長期平均成本曲線上答案:A解析:長期平均成本曲線是短期總成本曲線的包絡線，即長期平均成本曲線與每條短期平均成本曲線相切，從下方將無數條短期平均成本曲線包圍起來。[單選題]29.6年分期付款購物，每年年初付款800元，設銀行年利率為10%，該項分期付款相當于現在一次現金支付的購價為()元。(P/A，10%，6)=4.3553A)3832.66B)3484.24C)3032.64D)3335.90答案:A解析:[單選題]30.使用可比公司法估計稅前債務資本成本，不需要具備的條件為（）。A)可比公司應當與目標公司財務狀況比較類似B)可比公司應當與目標公司處于同一行業(yè)C)可比公司應當與目標公司具有類似的商業(yè)模式D)可比公司應當與目標公司具有相同的經營風險答案:D解析:如果需要計算債務成本的公司，沒有上市債券，就需要找一個擁有可交易債券的可比公司作為參照物。計算可比公司長期債券的到期收益率，作為本公司的長期債務成本?？杀裙緫斉c目標公司處于同一行業(yè)，具有類似的商業(yè)模式。最好兩者的規(guī)模、負債比率和財務狀況也比較類似。[單選題]31.下列網絡傳輸媒介的抗電磁干擾能力從大到小排列正確的是()。A)光纖-屏蔽雙絞線-同軸電纜-UTP-電波B)光纖-屏蔽雙絞線-同軸電纜-電波-UTPC)光纖-同軸電纜-屏蔽雙絞線-UTP-電波D)光纖-UTP-屏蔽雙絞線-同軸電纜-電波答案:A解析:光纖的抗電磁干擾性好于屏蔽雙絞線，屏蔽雙絞線好于同軸電纜，同軸電纜好于UTP，UTP好于電波。雙絞線可分為非屏蔽雙絞線(UTP=UnshieldedTwistedPair)和屏蔽雙絞線(STP=ShieledeTwistedPair)。[單選題]32.企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經濟責任，需進行（）。A)定期清查B)內部清查C)全面清查D)外部清查答案:C解析:企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經濟責任，需進行全面清查。[單選題]33.某開發(fā)商開發(fā)的一個項目中有20%的建筑面積為配套的公租房，與建筑公司簽訂的建筑合同總金額為5000萬元，則該開發(fā)商應納印花稅（）。A)1.2萬元B)1.5萬元C)2萬元D)2.5萬元答案:A解析:該開發(fā)商應納印花稅=5000×0.3‰×（1-20%）=1.2（萬元）。[單選題]34.審計證據包括會計記錄和從其他來源獲取的信息，以下有關表述中不恰當的是（）。A)作為審計證據僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，注冊會計師有必要從其他來源獲取的信息B)會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師只需要收集充分適當的會計記錄信息C)如果會計記錄是電子數據，注冊會計師為了獲取電子數據會計記錄的真實性.準確性和完整性，則必須對內部控制予以充分關注D)如果沒有財務報表依據的會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，但如果沒有從其他來源獲取的信息，則可能無法識別重大錯報風險，只有將兩者結合在一起，注冊會計師才能將審計風險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎答案:B解析:會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當從其他來源獲取用作審計證據的信息。[單選題]35.從事生產經營的納稅人、扣繳義務人應自領取()之日起()日內，向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。A)稅務登記證，15B)稅務登記證，30C)工商營業(yè)執(zhí)照，15D)工商營業(yè)執(zhí)照，30答案:D解析:[單選題]36.甲公司庫存A產品的月初數量為2000臺，單位成本為每臺2萬元；A在產品賬面余額為8850萬元。當月為生產A產品發(fā)生直接材料、直接人工和制造費用共計11250萬元，其中包括可修復的廢品損失10萬元。當月甲公司完成生產并入庫A產成品8000臺，月末在產品成本為2500萬元。當月甲公司銷售A產成品7000臺。當月末甲公司庫存A產成品數量為3000臺，甲公司采用一次加權平均法按月計算發(fā)出A產成品的成本。甲公司有關存貨會計處理表述正確的是（）。A)可修復的廢品損失10萬元計入產品成本B)完工入庫產品成本為17610萬元C)銷售產品成本為15100萬元D)庫存商品期末成本為6490萬元答案:A解析:選項B，完工入庫產品成本＝期初在產品8850＋本月生產費用11250－月末在產品成本2500＝17600（萬元）；選項C，銷售產品成本＝7000×（4000＋17600）/（2000＋8000）＝15120（萬元）；選項D，庫存商品期末成本＝4000＋17600－15120＝6480（萬元）。[單選題]37.某企業(yè)2012年7月1日為建造廠房，從銀行取得3年期專門借款300萬元，年利率為6%，按單利計算，到期一次歸還本息。借入款項存入銀行，工程于2013年年底達到預定可使用狀態(tài)。2012年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元并開始廠房的建造，2012年12月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。該項專門借款在2012年第3季度的利息收入為3萬元，第4季度的利息收入為1.5萬元。則2012年借款費用的資本化金額為()萬元。A)2.25B)4.5C)1.5D)3答案:D解析:2012年資本化期間為10月1日-12月31日，共3個月，即第4季度。2012年借款費用的資本化金額=300×6%×3/12-1.5=3(萬元)。[單選題]38.某公司A利潤中心2011年的有關數據為：銷售收入5000萬元，已銷產品的變動成本和變動銷售費用為3000萬元，可控固定間接費用為250萬元，不可控固定間接費用300萬元，分配來的公司管理費用為150萬元。那么，該利潤中心負責人可控邊際貢獻為()萬元。A)2000B)1750C)1450D)1075答案:B解析:利潤中心負責人可控邊際貢獻=銷售收入-變動成本一可控固定成本=5000-3000-250=1750(萬元)，所以B正確。[單選題]39.在其他條件不變的情況下，如果某產品需求價格彈性系數等于1，則該商品的價格提高時，()。A)不會影響生產者的銷售收入B)會使生產者的銷售收入增加C)會使生產者的銷售收入減少D)生產者的銷售收入可能增加也可能減少答案:A解析:如果某產品需求價格彈性系數等于l，商品價格的變化不會影響生產者的銷售收入，故A項正確、D項錯誤；如果某產品需求價格彈性系數大于1，則漲價減少收入；如果某產品需求價格彈性系數小于1，則漲價增加收入，故B、C項錯誤。所以答案選A。[單選題]40.中熙公司的注冊地是北京。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進行計量。2007年1月1日，由于北京的房地產交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，中熙公司決定對該投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該大樓原價60000000元，已計提折舊30000000元，計提減值準備5000000元，當日該大樓的公允價值為70000000元。中熙公司按凈利潤的15%計提盈余公積。中熙公司由此形成的未分配利潤是()元。A)38250000B)45000000C)6750000D)1000000答案:A解析:[單選題]41.以下關于控制環(huán)境的說法中，不恰當的是（）。A)在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境B)在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮C)在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的D)在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果答案:A解析:注冊會計師在審計業(yè)務承接階段僅需要對控制環(huán)境作出初步的了解和評價。了解被審計單位及其環(huán)境，貫穿于審計的始終。[單選題]42.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（）。A)對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B)不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿C)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性D)針對同一目標獲取的不同審計證據，注冊會計師均應同等記錄，不應進行有選擇性的記錄答案:D解析:注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據進行有選擇性的記錄。[單選題]43.注冊會計師審計報告的作用不包括()。A)鑒證作用B)保護作用C)證明作用D)復核作用答案:D解析:注冊會計師審計報告的作用：①鑒證作用；②保護作用；③證明作用。[單選題]44.關于稅法適用原則的說法，不正確的是（）。A)對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力體現了特別法優(yōu)于普通法原則B)提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現了程序優(yōu)于實體原則C)法律優(yōu)位原則的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上D)實質課稅原則根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式答案:D解析:選項D，實質課稅原則屬于基本原則，本題考查的是適用原則，不符合題目要求注意這是稅法原則?？嫉囊环N方式。[單選題]45.開戶單位可以在一定范圍內使用現金，按照有關規(guī)定，對于零星支出的結算起點是()元以下。A)1000B)1500C)2000D)500答案:A解析:結算起點1000元以下的零星支出，可以使用現金。[單選題]46.下列一般納稅人計稅規(guī)則說法不正確的是（）。A)經紀代理服務應以扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收費之后的差額計稅B)建筑服務簡易計稅應以扣除分包款之后的差額計稅C)貸款服務應以利息收入扣除利息支出后的差額計稅D)航空公司銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他企業(yè)客票代收轉付的價款答案:C解析:貸款服務應以利息收入全額計稅。[單選題]47.甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為16％，現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題），則應收賬款的入賬金額為（）元。A)2490B)2238C)2106D)2340答案:B解析:應收賬款的入賬金額＝2000×（1－10％）×（1＋16％）＋150＝2238（元）。[單選題]48.某上市公司發(fā)行面值100元的優(yōu)先股，規(guī)定的年股息率為8%。該優(yōu)先股溢價發(fā)行，發(fā)行價格為110元;發(fā)行時籌資費用率為發(fā)行價格的2%。則該優(yōu)先股的資本成本率為()。A)7.27%B)7.42%C)8%D)8.16%答案:B解析:[單選題]49.某上市公司2012年度歸屬于普通股股東的凈利潤為3950萬元。2011年年末的股本為10000萬股，2012年3月5日，經公司2011年股東大會決議，以截止2011年年末公司總股本為基礎，向全體股東每10股送1股，工商注冊登記變更完成后公司總股本變?yōu)?1000萬股，2012年5月1日新發(fā)行6000萬股，11月1日回購2000萬股，以備將來獎勵職工之用。則該上市公司基本每股收益為()元。A)0.15B)0.27C)0.32D)0.41答案:B解析:[單選題]50.某公司2019年1月開業(yè)，領受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、房產證、專利權證書，商標注冊證書及土地使用權證書各一份；公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿，開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元的原材料，當年該公司可轉讓的非專利技術合同上注明金額100萬元。2019年該公司應納印花稅（）元。A)4725B)6780C)6975D)6980答案:A解析:應納印花稅＝5×5＋（600＋200）×0.05%×10000/2＋（420＋380）×0.03%×10000＋100×0.03%×10000＝4725（元）[單選題]51.境內單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。（2018年）A)向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術B)向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務C)在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務D)無運輸工具承運業(yè)務的經營者提供的國際運輸服務答案:A解析:選項BCD：適用增值稅免稅政策。第2部分：多項選擇題，共37題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]52.輔助生產費用進行兩次或兩次以上分配的分配方法有()。A)計劃成本分配法B)交互分配法C)代數分配法D)順序分配法答案:BD解析:輔助生產費用進行兩次或兩次以上分配的分配方法有交互分配法和順序分配法。[多選題]53.以下各項中，應計入增值稅一般納稅人確定標準的?年應稅銷售額?的有（）。A)免稅銷售額B)稽查查補銷售額C)納稅評估調整銷售額D)偶然發(fā)生的銷售無形資產銷售額答案:ABC解析:偶然發(fā)生的銷售無形資產銷售額不計入年應稅銷售額。[多選題]54.下列關于金融資產對利潤的影響的敘述中，正確的有()。A)可供出售金融資產公允價值的變動不影響利潤B)交易性金融資產公允價值的變動不影響利潤C)可供出售金融資產減值不影響利潤D)持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤答案:AD解析:交易性金融資產公允價值的變動影響利潤，計入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計入資產減值損失。[多選題]55.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年4月10日對某項生產線進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000萬元，預計使用10年，已經使用1年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400萬元；領用本公司產品一批成本為100萬元；以價值300萬元的一項主要部件替換原值200萬元的舊部件（被替換舊部件已無使用和轉讓價值），經更新改造的固定資產于2×18年9月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產線生產的產品已經全部出售。不考慮其他因素，則下列有關甲公司該生產線的會計處理說法中正確的有（）。A)甲公司更新改造后的生產線的入賬價值為1300萬元B)甲公司更新改造后的生產線的入賬價值為1520萬元C)該生產線的使用和改造對2×18年當期損益的影響金額是245萬元D)該生產線的使用和改造對2×18年當期損益的影響金額是33.33萬元答案:BC解析:甲公司該生產線更新改造后的入賬價值=（1000/10×9）+400+100+300-200/10×9=1520（萬元），選項B正確；對2×18年當期損益的影響金額=1000/10×4/12+1520/12×3/12+（200/10×9）=245（萬元），選項C正確。[多選題]56.在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解。為此，可以采取的應對措施包括（）。A)對確定的營業(yè)外收支等低風險項目實施實質性程序B)調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排C)核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調節(jié)表D)對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序答案:ABD解析:選項A，對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序，是審計準則的要求；選項BD為準則要求的；選項C的程序為必須實施的，但并非題目所需的應對措施。【考點?增加審計程序不可預見性的方法?】[多選題]57.下列項目會計核算中需要通過?資本公積?會計科目的有（）。A)債務人債務重組過程中產生的債務重組利得B)在長期股權投資采用權益法核算的情況下，被投資單位資本公積發(fā)生變動C)以公允價值計量的投資性房地產期末公允價值大于賬面價值D)接受控股股東捐贈答案:BD解析:選項A，計入營業(yè)外收入；選項C，計入公允價值變動損益。[多選題]58.下列關于評價投資項目的靜態(tài)回收期法的說法中，正確的有()。A)它忽略了貨幣時間價值B)它需要一個主觀上確定的最長的可接受回收期作為評價依據C)它不能測度項目的盈利性D)它考慮了回收期滿以后的現金流量答案:ABC解析:[多選題]59.對個人所得征收個人所得稅時，不得扣減費用而以每次收入額為應納稅所得額的有()。A)偶然所得B)稿酬所得C)利息、股息、紅利所得D)財產轉讓所得答案:AC解析:[多選題]60.在審計風險模型中，以下有關檢查風險的說法中恰當的有()。A)在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與財務報表層次重大錯報風險的評估結果呈正向關系B)檢查風險的控制效果取決于設計的審計程序的合理性′和執(zhí)行審計程序的有效性C)注冊會計師將可接受的檢查風險水平降低會影響其審計程序D)在審計風險確定的情況下，財務報表重大錯報風險與可接受的檢查風險呈反向關系答案:BCD解析:[多選題]61.發(fā)行分離交易的可轉換公司債券，除符合公開發(fā)行證券的一般條件外，還應當符合的規(guī)定包括()。A)公司最近一期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元;最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息B)最近3個會計年度經營活動產生的現金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息C)可轉換債券發(fā)行后，公司資產負債率不高于70%D)本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的40%，預計所附認股權全部行權后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額答案:ABD解析:[多選題]62.下列指標中，其數值大小與償債能力大小同方向變動的有（）。A)權益乘數B)資產負債率C)利息保障倍數D)流動比率答案:CD解析:權益乘數和資產負債率越高，說明長期償債能力越差，選項AB排除；利息保障倍數越大，說明長期償債能力越強，選項C是答案；流動比率越大，說明短期償債能力越強，選項D是答案。[多選題]63.甲公司擁有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。2×15年8月，甲公司自乙公司購入一批W商品并擬對外出售，該批商品在乙公司的成本為200萬元，售價為300萬元，截至2×15年12月31日，甲公司已對外銷售該批商品的40%，截至2×16年12月31日，甲公司原自乙公司購入的W商品累計已有90%對外出售。關于甲公司2×16年合并財務報表的會計處理，下列項目中正確的有（）。A)應沖減存貨10萬元B)應沖減營業(yè)成本50萬元C)應減少少數股東損益10萬元D)應減少少數股東權益2萬元答案:ABD解析:借：年初未分配利潤60貸：營業(yè)成本60借：營業(yè)成本10貸：存貨10借：少數股東權益12貸：年初未分配利潤12（100×60%×20%）（注：上年未實現部分）借：少數股東損益10（100×50%×20%）（本年實現部分）貸：少數股東權益10選項C，應增加少數股東損益10萬元。[多選題]64.采用集權模式會產生集中的利益，主要有()。A)有利于企業(yè)財務目標協(xié)調B)有利于提高財務決策效率C)有利于調動各所屬單位的積極性D)有利于提高財務資源的利用效率答案:AD解析:[多選題]65.下列各部門使用的固定資產在進行日常修理時，發(fā)生的相關支出應計入管理費用的有（）。A)管理部門B)生產部門C)財務部門D)專設銷售機構答案:AC解析:除與存貨的生產和加工相關的固定資產的修理費用按照存貨成本確定原則進行處理外，行政管理部門、企業(yè)專設的銷售機構等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出計入管理費用或銷售費用；企業(yè)固定資產更新改造支出不滿足資本化條件的，在發(fā)生時應直接計入當期損益；如是符合資本化條件，則按照固定資產的更新改造處理，即：固定資產先轉入在建工程，發(fā)生的支出計入在建工程，完工后，再轉入固定資產。選項B，生產部門的設備維修等支出計入產品成本，即計入制造費用或生產成本等；選項D，直接計入銷售費用。@##[多選題]66.注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現的、需要引起對舞弊風險警覺的事實或情況包括（）。A)在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易B)交易標的對交易對手而言不具有合理用途C)主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配D)未經客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點答案:ABCD解析:選項ABCD均正確。[多選題]67.下列有關所得稅處理的說法中，正確的有（）。A)企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵消未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產.負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用B)按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理C)非同一控制免稅合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產.負債的入賬價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等D)購買方對于合并前本企業(yè)已經存在的可抵扣暫時性差異，合并發(fā)生后在滿足確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產，同時調整合并時產生的商譽或營業(yè)外收入的金額答案:ABC解析:選項D，購買方對于合并前本企業(yè)已經存在的可抵扣暫時性差異，合并發(fā)生后在滿足確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產，但不應調整合并時產生的商譽或營業(yè)外收入的金額。[多選題]68.下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有()。A)定期定額征收B)委托代征C)代扣代繳D)代收代繳答案:ABCD解析:[多選題]69.下列屬于通貨緊縮的財富收入再分配效應的是()。A)實物資產所有者受損B)現金資產升值C)債權人有利D)政府財富向公眾轉移答案:ABCD解析:通貨緊縮的財富收入再分配效應體現在：①實物資產所有者受損，現金資產升值；②固定利率的債權人獲利，而債務人受損；③企業(yè)負債的實際利率上升，企業(yè)利潤減少，收入向個人轉移；④政府財富向公眾轉移。[多選題]70.投資在經濟學中是指居民和企業(yè)實際想要有的投資，下列各項中，屬于經濟學中投資的有()。A)企業(yè)增加一筆存貨B)建造一座住宅C)企業(yè)購買一臺計算機D)購買股票進行投資答案:ABC解析:投資股票在經濟學中不屬于投資，屬于儲蓄。因為投資需要新的產出，而股票只是分紅憑證，并沒有真正投入生產中。[多選題]71.下列有關支票的表述中，錯誤的有()。A)支票是有價證券B)支票的基本當事人不包括付款人C)支票可以透支D)劃線支票可以用于支取現金，也可用于轉賬答案:BCD解析:選項B：支票的基本當事人包括付款人；選項C：支票不可以透支；選項D：劃線支票只能用于轉賬，不能支取現金[多選題]72.以下資產可以采用發(fā)函詢證的方法進行財產清查的有（）。A)應收賬款B)預付賬款C)銀行存款D)存貨答案:AB解析:選項C，采用與開戶銀行核對賬目的方法；選項D，采用實地盤點法。[多選題]73.下列各項中，不屬于會計檔案的為()。A)會計檔案移交清冊B)銀行對賬單C)工商營業(yè)執(zhí)照D)年度工作計劃答案:CD解析:工商營業(yè)執(zhí)照屬于營業(yè)證照，年度工作計劃屬于文書檔案，二者均不屬于會計檔案。[多選題]74.我國現行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有（）。A)消費稅B)環(huán)境保護稅C)車輛購置稅D)車船稅答案:BCD解析:[多選題]75.為應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應選擇實質性方案的有（）。A)被審計單位高級管理人員存在舞弊B)實施控制測試不符合成本效益原則C)被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制D)被審計單位管理層凌駕于內部控制之上答案:ABCD解析:當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師應選擇實質性方案，選項ABCD均正確。[多選題]76.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（）。A)被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬B)信息系統(tǒng)缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報C)被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍D)被審計單位沒有按照成本與可變現凈值孰低原則對存貨進行計量答案:BC解析:A項，通常與費用、薪酬項目有關，D項，是與存貨項目相關的認定。[多選題]77.企業(yè)提供的下列勞務中，按照完工進度確認企業(yè)所得稅應稅收入的有（）。A)廣告的制作B)提供宴會招待C)作為商品銷售附帶條件的安裝D)為特定客戶開發(fā)軟件答案:AD解析:選項B：在相關活動發(fā)生時確認收入。選項C：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。[多選題]78.下列各項中，不屬于期間費用的有（）。A)生產車間支付的辦公費.水電費等B)生產車間管理人員的工資等職工薪酬C)研發(fā)支出費用化的金額D)借款利息費用資本化的部分答案:ABD解析:選項A、B，均在制造費用科目核算，不屬于期間費用；選項D，由于是資本化的金額，因此計入在建工程，不屬于期間費用。[多選題]79.通常情況下，影響企業(yè)應收賬款的機會成本的因素有()。A)固定成本B)變動成本率C)投資的最低報酬率D)銷售額答案:BCD解析:[多選題]80.存貨的缺貨成本包括（）。A)材料供應中斷造成的停工損失B)產成品缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失C)產成品缺貨造成的喪失銷售機會的損失D)存貨占用資金的應計利息答案:ABC解析:缺貨成本，是指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失、產成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失及造成的商譽損失等。存貨占用資金的應計利息屬于變動儲存成本。[多選題]81.存款人的下列行為，中國人民銀行可以給予1萬元以上3萬元以下罰款的有()。A)經營性存款人違反規(guī)定開立銀行結算賬戶B)經營性存款人違反規(guī)定支取現金C)經營性存款人違反規(guī)定變造開戶登記證D)非經營性存款人違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶答案:AC解析:選項B的罰款為5000元以上3萬元以下；選項D，非經營性存款人的罰款一律是1000元。[多選題]82.A公司有一筆閑置資金，準備進行項目投資，現有甲、乙、丙、丁四個方案可供選擇，四個方案的原始投資額與壽命期均不相同，甲方案的凈現值最大，乙方案的年金凈流量最大，丙方案的動態(tài)回收期最大，丁方案的內含報酬率最大，則下列說法中正確的有()。A)互斥投資方案，則應選擇甲方案B)互斥投資方案，則應選擇乙方案C)獨立投資方案，則應選擇丙方案D)獨立投資方案，則應選擇丁方案答案:BD解析:[多選題]83.企業(yè)購買產品，用轉賬支票支付，所涉及的會計憑證有（）。A)增值稅發(fā)票B)轉賬支票存根C)轉賬憑證D)付款憑證答案:ABD解析:會計憑證按其填制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證兩類。選項AB，屬于?企業(yè)購買產品，用轉賬支票支付?這筆業(yè)務的原始憑證；發(fā)生經濟業(yè)務時，企業(yè)需要編制記賬憑證，記賬憑證按反映的經濟內容可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。本業(yè)務應根據增值稅發(fā)票與轉賬支票存根編制付款憑證，所以選項D也正確。[多選題]84.下列屬于網絡時代管理溝通的特征有()。A)溝通流程扁平化B)溝通模式透明化C)溝通活動互動化D)溝通對象個性化答案:ABCD解析:網絡時代管理溝通的特征有溝通流程扁平化、溝通模式透明化、溝通活動互動化、溝通對象個性化。[多選題]85.關于網頁的說法正確的是()。A)網頁可以包含多種媒體B)網頁可以實現一定的交互功能C)網頁就是網站D)網頁中有超級鏈接E)用瀏覽器程序瀏覽網頁答案:ABDE解析:網頁并不等同于網站，網站是指在因特網上，根據一定的規(guī)則，使用HTML等工具制作的用于展示特定內容的相關網頁的集合。可以通過瀏覽器訪問網站瀏覽網頁，獲取自己需要的資訊或者享受網絡服務。當萬維網出現之后，圖像、聲音、動畫、視頻，甚至3D技術開始在因特網上流行起來，網站也慢慢地發(fā)展成圖文并茂的樣子。通過動態(tài)網頁技術，用戶也可以與其他用戶或者網站管理者進行交流。也有一些網站提供電子郵件服務。[多選題]86.下列各項關于國民收入變動的一般規(guī)律，論述正確的是()。A)投資增加，國民收入增加B)投資減少，國民收入減少C)政府支出增加，國民收入增加D)政府支出減少，國民收入減少E)消費增加，國民收入減少答案:ABCD解析:根據凱恩斯的國民收入決定理論，國民收入即國民總產出決定于總需求，總需求包括消費、投資、政府購買和凈出口?？芍?，投資增加，國民收入增加；投資減少，國民收入減少；政府支出增加，國民收入增加；政府支出減少，國民收入減少。第3部分：判斷題，共8題，請判斷題目是否正確。[判斷題]87.將企業(yè)投資劃區(qū)分為直接投資和間接投資所依據的分類標準是投資活動資金投出的方向。A)正確B)錯誤答案:錯解析:[判斷題]88.從商品對消費者的重要程度來看，一般說來生活必需品需求價格彈性比非必需品小。()A)正確B)錯誤答案:對解析:生活必需品的需求價格彈性小。[判斷題]89.認股權證是常用的員工激勵工具，通過給予管理者和重要員工一定的認股權證，可以把管理者和員工的利益與企業(yè)價值成長緊密聯系在一起。A)正確B)錯誤答案:對解析:[判斷題]90.在全球投資業(yè)績標準（GIPS）的基本要求中往往采用持有期收益率衡量基金投資的收益率水平。（）A)正確B)錯誤答案:錯解析:在全球投資業(yè)績標準（GIPS）的基本要求中往往采用現金流和時間的加權收益率。[判斷題]91.采用平行結轉分步法，每一生產步驟的生產成本要在最終完工產品與各步驟尚未加工完成的在產品和各步驟已完工但未最終完成的產品之間進行分配。()A)正確B)錯誤答案:對解析:平行結轉分步法的每一生產步驟的生產成本都要在最終的完工產品與各步驟尚未加工完成的在產品和各步驟已完工的但尚未最終完工的產品之間進行分配。這里要注意，在平行結轉分步法下，完工產品和在產品的范圍。[判斷題]92.國民經濟核算是以一國經濟為整體，以社會生產過程為對象的全面、系統(tǒng)的核算。()A)正確B)錯誤答案:錯解析:國民經濟核算是以國民經濟為整體，以社會再生產過程為對象的全面、系統(tǒng)的核算。[判斷題]93.科目匯總表賬務處理程序是在記賬憑證賬務處理程序的基礎上發(fā)展和演變而來的。()A)正確B)錯誤答案:對解析:記賬憑證賬務處理程序是會計核算最基本、最基礎的賬務處理程序，其他賬務處理程序都是在其基礎上發(fā)展和演變而來的。[判斷題]94.期末要將損益類賬戶余額轉入?本年利潤?賬戶，結平所有損益類賬戶。（）A)正確B)錯誤答案:對解析:第4部分：問答題，共4題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]95.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年9月7日購入一臺不需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元，增值稅稅額130萬元，購入設備發(fā)生運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額4.2萬元，增值稅0.378萬元。該設備當月投入使用，假定該企業(yè)生產設備折舊年限為10年，預計凈殘值率5%，則：（1）符合稅法規(guī)定的該設備的月折舊額是多少萬元？（2）當年企業(yè)所得稅前最多可扣除的折舊額為多少萬元？答案:（1）購入設備及運費的進項稅可以抵扣，則購入該設備的計稅基礎=1000+4.2=1004.2（萬元）該設備可提折舊金額=1004.2×（1-5%）=953.99（萬元）該設備月折舊額=953.99/（10×12）=7.95（萬元）。（2）該企業(yè)9月購進不需安裝設備，從10月開始計提折舊，當年可提折舊3個月，當年企業(yè)所得稅前最多可扣除的折舊額=7.95×3=23.85（萬元）。解析:[問答題]96.甲公司2×18年12月1日取得一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具），取得成本為220萬元，2×18年12月31日，該項金融資產的公允價值為200萬元。2×19年2月10日，甲公司將該金融資產全部出售，售價為190萬元。假定未來期間甲公司能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關因素的影響。要求：編制甲公司與上述業(yè)務相關的會計分錄。答案:甲公司會計處理如下：2×18年12月1日借：其他債權投資220貸：銀行存款2202×18年12月31日借：其他綜合收益20貸：其他債權投資202×18年12月31日該項金融資產的賬面價值為200萬元，計稅基礎為220萬元，產生可抵扣暫時性差異20萬元，應確認遞延所得稅資產為5萬元（20×25%）。借：遞延所得稅資產5貸：其他綜合收益52×19年2月10日借：銀行存款190投資收益10貸：其他債權投資200借：投資收益20貸：其他綜合收益20借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅資產5解析:[問答題]97.甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2×17年及2×18年發(fā)生的相關交易事項如下：（1）2×17年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東--丙公司處受讓乙公司50%股權，受讓價格為13000萬元，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司受讓乙公司50%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調整870萬元，其他權益變動30萬元；公允價值為6200萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司轉讓所持乙公司股權70%，轉讓價格為20000萬元，款項已經收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權的公允價值為2500萬元。轉讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關聯方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何內部交易。不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×17年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。（2）根據上述資料，編制甲公司2×18年度個別財務報表中因處置70%股權相關會計分錄。答案:（1）長期股權投資的初始投資成本