房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理的困境與策略

我國房地產(chǎn)企業(yè)在持續(xù)發(fā)展過程中暴露出了一系列的問題，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，組織開展預算管理工作有利于企業(yè)管理效能的最大化發(fā)揮，讓企業(yè)中的管理流程更加清晰和完善，讓企業(yè)中的管理水平得到進一步增強。本文針對房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的困境與策略進行分析，有助于幫助房地產(chǎn)企業(yè)了解正確的發(fā)展方向，提高全面預算管理的質量和水平，助推房地產(chǎn)企業(yè)的持久性發(fā)展。一、全面預算管理的內(nèi)容全面預算管理的前提和基礎是全面預算，這個管理系統(tǒng)體現(xiàn)出綜合性、復雜性以及全面性特點，需要企業(yè)全員參與其中，整體的業(yè)務覆蓋范圍相對來說比較廣泛，涉及的內(nèi)容也會更加復雜，流程也更加清晰和完整。全面預算管理在房地產(chǎn)企業(yè)得到實施之后，就能對企業(yè)中的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進行協(xié)調，讓企業(yè)的長期目標、短期目標以及年度計劃都得到明確，也可以針對房地產(chǎn)企業(yè)中不同的環(huán)節(jié)進行優(yōu)化和整合，通過預算的編制、預算的實施以及預算的調整來落實企業(yè)中的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展目標的實現(xiàn)創(chuàng)造更有利的基礎，提供更堅實的后盾。全面預算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的應用所指的主要是從項目最開始可研立項，針對企業(yè)中的地質勘察、土地規(guī)劃以及估算概算等多個環(huán)節(jié)進行的全面管理，其中會統(tǒng)籌考慮到企業(yè)中的資金投入、資金支出、成本控制、工程款項的結算、回款等多個環(huán)節(jié)，在其中設置專用的指標。針對房地產(chǎn)企業(yè)來說開展全面預算管理工作是對企業(yè)發(fā)展前景和方向進行科學合理的預測，以及對企業(yè)未來發(fā)展目標進行規(guī)劃和實現(xiàn)的重要途徑。二、房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理的意義當前房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理對于企業(yè)具有重要意義，首先是通過在房地產(chǎn)企業(yè)中推行全面預算管理，能從整體上提高預算管理工作的質量，能節(jié)省在傳統(tǒng)的預算管理過程中存在的問題，比如說傳統(tǒng)房地產(chǎn)企業(yè)中的財務預算以及業(yè)務預算之間聯(lián)系不夠緊密，還有年度預算以及各項目預算內(nèi)容、指標不夠統(tǒng)一的問題得到解決。其次是通過開展全面預算管理能助推整個房地產(chǎn)企業(yè)財務管理成效的提升，讓財務管理過程中的其他管理內(nèi)容更加清晰和流暢，包括成本控制、資產(chǎn)管理等多個方面都能夠更加規(guī)范有效，也能構建形成更具現(xiàn)代化的財務管理綜合體系，使其中的相關工作開展更加順利，有效幫助企業(yè)規(guī)避風險。此外，房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理也能幫助企業(yè)拓展業(yè)務，實現(xiàn)企業(yè)項目建設的目標和要求，讓房地產(chǎn)企業(yè)市場競爭力得到顯著提升。最后全面預算管理的推行也能對房地產(chǎn)企業(yè)本身產(chǎn)生積極影響，使管理工作更加規(guī)范有序，促進整個房地產(chǎn)市場的良性推進。三、房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理的困境（一）欠缺健全科學預算管理體系當前很多房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展和建設過程中對于全面預算管理工作的了解并不深刻，缺乏對于全面預算管理的全面正確認知，甚至一些房地產(chǎn)企業(yè)認為全面預算管理工作可有可無，這項工作沒有為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，甚至阻礙了企業(yè)進步，導致全面預算管理工作開展難度較高，開展成效不良。從員工的角度來看，房地產(chǎn)企業(yè)編制預算的人員對于預算管理工作的了解并不深入，甚至可以說他們對于全面預算管理缺乏基本的認知，只停留在自己負責的工作領域和層次，沒有全局考慮、統(tǒng)籌規(guī)劃的思想，因此影響和阻礙了全面預算管理的實施。同時，企業(yè)中的工作人員對于預算管理的很多環(huán)節(jié)欠缺整體性的掌握，甚至不知道全面預算管理的某些流程和方法，因此導致預算工作在具體執(zhí)行過程中過于盲目，這也會在一定程度上影響到房地產(chǎn)企業(yè)的持久發(fā)展。（二）預算脫節(jié)造成預算失真全面預算能夠在房地產(chǎn)企業(yè)中得到相應的落實，全面預算編制的具體內(nèi)容包括業(yè)務預算、專門決策預算以及財務預算這三個部分，其中業(yè)務預算通常是由服務于不同指標的各部門單獨編制完成，再由管理部門對這些數(shù)據(jù)進行匯總填制，比如說房地產(chǎn)企業(yè)的市場營銷策劃部門會負責銷售指標，而工程部以及前期部門則負責施工環(huán)節(jié)以及辦證的相關工作等指標，管理部門則會負責相關管理經(jīng)費的指標。專門決策預算涉及房地產(chǎn)企業(yè)項目投融資以及股權變更等一些重大的決策事項，它是一種偶發(fā)性的預算處理，而財務預算則會由財務部門綜合應用相對應的方法包括業(yè)務預算和專門決策預算等的資料，配合財務指標內(nèi)容來編制形成財務報表的數(shù)據(jù)，體現(xiàn)出相應的結果。在房地產(chǎn)企業(yè)中，這些預算編制的環(huán)節(jié)存在著緊密的關聯(lián)，但同時它們又相互獨立，其中獨立所指的就是房地產(chǎn)企業(yè)中全面預算的種類以及涉及的內(nèi)容并不相同，而產(chǎn)生的緊密關聯(lián)則是指在房地產(chǎn)企業(yè)中不管怎樣對預算進行分類，最終針對的項目或者是公司都是同一個，這些內(nèi)容之間不免會存在勾稽關系或者相輔相成的關系。在具體操作過程中，房地產(chǎn)企業(yè)不同種類的預算經(jīng)常會相互脫節(jié)，各自為政，如果不經(jīng)過相關部門人員之間的緊密溝通聯(lián)系，經(jīng)常會出現(xiàn)預算編制失真的現(xiàn)象，影響預算實施。（三）全面預算管理執(zhí)行流于形式一些房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的審批機制，因而導致全面預算管理工作的開展相對來說比較隨意，缺少參考的基礎和依照的前提，在具體落實過程中可能會出現(xiàn)越權審批的現(xiàn)象，導致整體的管理模式比較混亂，最終也會影響房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的落實成效。此外，房地產(chǎn)企業(yè)要求財務部門使用并落實全面預算管理的程序，同時也會加強審批工作和管理控制，但是由于財務部門沒有辦法掌控企業(yè)具體業(yè)務活動內(nèi)容，在審批預算的過程中就會缺乏依據(jù)，企業(yè)經(jīng)常會通過金額的方式來完成約束，并結合財務工作人員的經(jīng)驗進行判斷，在這樣的環(huán)境下可能會導致房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理流于表面的現(xiàn)象，在預算執(zhí)行過程中也會發(fā)現(xiàn)與實際情況存在明顯偏差，因而阻礙房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理目標實現(xiàn)。（四）欠缺激勵機制及預算的考核很多房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展建設過程中并沒有建立形成完善的激勵體系，這就會導致企業(yè)中全面預算管理制度的作用難以充分發(fā)揮，也會導致全面預算管理的落實成效并不理想。由于房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理是一項系統(tǒng)性工程，它和不同部門的權責之間存在著緊密關聯(lián)，因此房地產(chǎn)企業(yè)就必須使用相對應的激勵機制，這樣才能讓相關人員在利益和各自責任的推動下參與配合的全面預算管理工作中，促進相關工作的順利落實，也能夠使其發(fā)揮自身的權威性和整體性，讓房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理落實成效更好。四、房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理的對策（一）制定健全的預算管理制度在房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中應當重視全面預算管理制度的建設，將制度的建設看成是一項基礎工作來實施，并且將其看作全面預算管理工作開展的參考。在制定更加完整而流暢的全面預算管理制度的過程中需要房地產(chǎn)企業(yè)將經(jīng)濟效益作為關鍵，考慮到權責問題，讓預算管理的機制更加科學合理。要對房地產(chǎn)企業(yè)中的目標進行明確，應當理解全面預算管理目標和成本費用之間的匹配性原則，讓房地產(chǎn)企業(yè)的預算預期和實際之間的偏差得到順利的減小。一般來說，房地產(chǎn)企業(yè)的預算管理規(guī)劃要經(jīng)過多次的復核和修改，主要是由于在預算管理的規(guī)劃得到落實之后，其中的偏差對于整體的執(zhí)行成效會造成極大的影響?，F(xiàn)如今房地產(chǎn)市場的變化已經(jīng)更加明顯，很多制度都需要結合實際情況進行調整和增強，而傳統(tǒng)的預算管理手段在實踐應用過程中可能會更加關注短期效應，雖然他們能夠在短時間內(nèi)獲得收益，卻無法帶動企業(yè)的長久發(fā)展，倘若房地產(chǎn)企業(yè)將年度預算看成是一個完整的周期，但是這個過程的開發(fā)時間比較長，成本支出情況產(chǎn)生的變化，因此在房地產(chǎn)企業(yè)制定預算目標和方案時就需要將整個項目作為目標，讓責任得到落實。（二）加強對接及預算聯(lián)系首先要明確房地產(chǎn)企業(yè)中的業(yè)務預算和專門決策預算是財務預算的基礎和前提，在房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)展過程中，業(yè)務預算以及專業(yè)決策預算經(jīng)常會對財務預算的編制造成影響，同時也是財務預算編制過程中的基礎參考和前提，項目公司往往會根據(jù)自身的開發(fā)項目所處的開發(fā)進度、環(huán)境，綜合項目前期開發(fā)部門、設計部門、工程部門以及市場營銷策劃部門等多個部門的意見展開詳細的討論活動，向上級集團或者投資方匯報未來一段時間內(nèi)的開發(fā)任務，包括房地產(chǎn)項目的開發(fā)面積，竣工面積，預售面積等不同的指標，這些指標都需要認真得到落實，使其責任更加明確，在項目推進過程中需要將明確指標落實分配至給業(yè)務部門，讓各部門的領導以及員工都能夠參與其中，配合預算的開展。財務預算的編制是房地產(chǎn)企業(yè)中財務工作人員不可推卸的責任，在當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，應將財務預算作為影響房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成果和發(fā)展前景的關鍵內(nèi)容，促使全面預算管理工作開展更加順利。其次要理解財務預算在房地產(chǎn)企業(yè)中的重要作用，它能夠更好地實現(xiàn)業(yè)務預算和專門決策預算的綜合分析和應用，財務預算經(jīng)常要統(tǒng)籌業(yè)務預算以及專門決策預算等不同方面的內(nèi)容和結果，將其翻譯成和實際情況更加匹配的財務報表數(shù)據(jù)，獲得相對來說更加真實可行的對于企業(yè)自身發(fā)展有著指導價值的財務指標，這個過程中經(jīng)常會有多年編制預算的工作經(jīng)驗。應了解整個企業(yè)發(fā)展業(yè)務流程的相關任務，由財務部門匯總業(yè)務預算以及專門決策預算中所需要用到的各類型數(shù)據(jù)，主要包括項目開發(fā)成本，支出金額以及銷售費用，管理費用，人工工資等多方面的金額，將這些數(shù)據(jù)信息作為編制企業(yè)預算報表的相關參考，如果發(fā)現(xiàn)存在著模棱兩可、模糊不清的數(shù)據(jù)信息，則需要和相關業(yè)務部門的工作人員展開深入詳細的溝通和聯(lián)系，絕對不能在其中出現(xiàn)偏差，防止預算的編制結果不理想，而對最終的預算管理成效造成限制[1]。另外是要理解不同的預算之間存在著緊密關聯(lián)，并且相輔相成。全面預算管理對接小組的成立對于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展至關重要，企業(yè)中的業(yè)務預算以及專門決策預算可以說成是財務預算的基礎，但是財務預算又會覆蓋到業(yè)務預算以及專門決策預算中的相關內(nèi)容，這三者之間存在著緊密關聯(lián)。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)中負責全面預算編制以及管理工作的人員能夠不斷提高自身的專業(yè)能力，學習全面預算管理過程中一些先進方法和技術，對自己提出更加嚴格的要求，規(guī)范自身的行為，保障實際成果。顯然，在房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的過程中有必要成立全面預算管理的對接小組來負責相對應的工作，為全面預算管理工作的實施提供相應的保障，在全面預算管理過程中獲得更好的成效。（三）強化預算管理執(zhí)行的監(jiān)督伴隨著時代的進步和社會的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境已經(jīng)更加激烈，對于房地產(chǎn)企業(yè)提出了更高的要求，如果房地產(chǎn)企業(yè)想要在這樣的環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展，就需要進一步提高全面預算管理的執(zhí)行力度，保證全面預算管理得到有效落實。如果說房地產(chǎn)企業(yè)中的全面預算管理模式過于形式化和表面化，必然會導致企業(yè)自身陷入困難境地，因此對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，務必要保證預算管理高質量完成，但同時監(jiān)督以及管理是落實房地產(chǎn)全面預算管理效果，保證其順利執(zhí)行的關鍵。要求在全面預算管理過程中深入細化地開展工作，將審批權力交給相應部門，保證預算管理的動態(tài)性和持續(xù)性得到增強，也可以讓預算管理工作的落實成效得到保障[2]。（四）健全績效考核及激勵機制涉及房地產(chǎn)企業(yè)的預算考核，就需要綜合考慮績效指標的完成度，房地產(chǎn)企業(yè)可以將它們關鍵的績效指標按照不同部門的情況展開分析，并綜合考慮全面預算管理的實踐情況，尤其需要將房地產(chǎn)企業(yè)中的業(yè)績劃分成財務、客戶以及經(jīng)營成果等不同環(huán)節(jié)，將這些指標進行深入細致的劃分，安排到不同的部門中讓相關人員參考。要建立形成完善的企業(yè)激勵健全的體制，使企業(yè)中的員工參與到全面預算管理過程中，主動完成相對應的工作內(nèi)容和任務，從而幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲得相對更高的經(jīng)濟利益，促進整體員工業(yè)務能力的持續(xù)性提升。比如說在房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)環(huán)節(jié)，預算管理委員會可以將年初或者項目初期制定的績效指標進行完善，使之分配到不同的部門，對各部門的完成情況進行不定期的檢查和探索，也能對其中指標完成度相對較好的部門提供經(jīng)濟獎勵。當然，預算委員會還可以針對這些部門在項目推進過程中獲得的結果進行表彰，向企業(yè)中所有的員工詳細說明獎勵制度中的各項細則和安排，讓企業(yè)中所有的員工都能夠