基礎(chǔ)會計學(xué)十課件

第一節(jié) 財務(wù)報告概述1一、財務(wù)報告與財務(wù)報表二、財務(wù)報表的作用三、財務(wù)報表的組成和分類四、財務(wù)報表列報的基本要求一、財務(wù)報告與財務(wù)報表2（一）財務(wù)報告（二）財務(wù)報表（三）兩者的關(guān)系（一）財務(wù)報告3財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（二）財務(wù)報表4財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表主要是在日常會計核算資料的基礎(chǔ)上，定期根據(jù)賬簿記錄加以整理，編制而成的。編制財務(wù)報表是會計核算的一種專門方法。（三）兩者的關(guān)系5財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表是財務(wù)會計報告的重要組成部分。二、財務(wù)報表的作用61.

為投資者充分了解各單位財務(wù)狀況，進行投資決策提供必要的會計信息。2.

為各單位的債權(quán)人提供該單位的資金運轉(zhuǎn)情況、償債能力和支付能力的會計信息。3.

為單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者和職工進行日常經(jīng)營管理，提供必要的會計信息。4為.

財政、工商、稅務(wù)、審計等行政管理部門，提供對各單位實施監(jiān)督的會計信息。5.

為社會公眾提供對單位進行投資決策的會計信息。三、財務(wù)報表的組成和分類7一套完整的財務(wù)報表至少

應(yīng)當包括下列組成部分：

資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)

金流量、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。財務(wù)報表的分類8（一）按編報期間不同分類（二）按編報主體不同分類（一）按編報期間不同分類91、中期財務(wù)報表包括月報、季報和半年報等；2、年度財務(wù)報表即年報。（二）按編報主體不同分類101、個別會計報表2、合并會計報表四、財務(wù)報表列報的基本要求11（一）遵循各項會計準則進行確認和計量（二）列報基礎(chǔ)（三）重要性和項目列報（四）列報的一致性（五）財務(wù)報表項目金額間的相互抵消（六）比較信息的列報（七）財務(wù)報表表首的列報要求（八）報告期間第二節(jié) 資產(chǎn)負債表12一、資產(chǎn)負債表概述二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負債表的編制一、資產(chǎn)負債表概述13（一）資產(chǎn)負債表的概念（二）資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)（三）資產(chǎn)負債表的作用（一）資產(chǎn)負債表的概念14資產(chǎn)負債表，是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)和投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況，主要提供財務(wù)狀況的資料。（二）資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)15“資產(chǎn)

= 負債

+ 所有者權(quán)益”其構(gòu)成要素是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（三）資產(chǎn)負債表的作用161、資產(chǎn)項目提供了企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。2、權(quán)益項目總體反映了企業(yè)資金的來源渠道及構(gòu)成情況，企業(yè)投資者和債權(quán)人據(jù)此可以分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性及所面臨的財務(wù)風(fēng)險。3、通過對資產(chǎn)負債表的分析，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的財務(wù)實力、償債能力和支付能力。4、通過對資產(chǎn)負債表不同時期相同項目的縱向比較，以及相同時期不同項目的橫向比較，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)展變化趨勢。二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)17（一）報告式（二）賬戶式（一）報告式18也稱“縱式”

或“垂直式”

。以會計基本等式的變形等式：“資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益”為依據(jù)展開編制而成的會計報表。資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益三要素以垂直方式排列。（二）賬戶式19也稱 “橫式”或“平衡式”，按照“

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計基本等式展開。按“T”型賬戶的結(jié)構(gòu)，將各項資產(chǎn)列示于左方；將負債和所有者權(quán)益列示于右方。資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計。按我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式。三、資產(chǎn)負債表的編制20資產(chǎn)負債表由表首、正表兩大部分組成：表首列示報表的名稱、編制單位、編報日期（應(yīng)標為“××年×月×日）、報表編號、計量單位等。正表反映資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益各個項目的構(gòu)成。（一）資產(chǎn)負債表中各項目的排列順序21資產(chǎn)的排列順序負債的排列順序所有者權(quán)益的排列順序1.

資產(chǎn)的排列順序22按資產(chǎn)的流動性的強弱，自上而下排列。流動性越強排在越前。流動資產(chǎn)；非流動資產(chǎn)。2.

負債的排列順序23根據(jù)到期日的遠近排列，到期日越近排在越前。流動負債；長期負債。3.

所有者權(quán)益的排列順序24按可供企業(yè)使用的永久程度加以排列。使用時間越長排在越前。（二）“年初余額”欄和“期末余額”欄的填列25資產(chǎn)負債表各項目均需填列“年初余額”欄和“期末余額”欄。資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)填列?！捌谀┯囝~”欄的填列26資產(chǎn)負債表的“期末余額”為月末、季末、半年末和年末數(shù)字。該數(shù)據(jù)主要是根據(jù)有關(guān)總賬、明細賬及備查賬簿中的記錄加以歸集、整理而成。資產(chǎn)負債表各項目“期末余額”欄的數(shù)據(jù)，主要通過以下幾種方式取得：1.根據(jù)總賬科目余額直接填列27資產(chǎn)負債表的大部分項目都可直接根據(jù)有關(guān)各總分類賬戶期末余額直接填列：（1）資產(chǎn)項目如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)（原值）、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、工程物資、固定資產(chǎn)清理（貸余以“-”號填列）等。負債項目如：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬（借余以“-”號填列）、

應(yīng)交稅費（借余以“-”號填列）、應(yīng)付

股利、其他應(yīng)付款（貸余以“-”號填列）、預(yù)計負債、應(yīng)付債券等。所有者權(quán)益項目：實收資本、資本公積、盈余公積等。282.根據(jù)明細分類賬戶余額計算填列29不能根據(jù)總分類賬戶的期末余額，需要根據(jù)有關(guān)總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的期末余額計算填列。例如：債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶30（

1

）

預(yù)付賬款=

“

預(yù)付賬款”

各明細賬戶借余之和+“應(yīng)付賬款”各明細賬戶借余之和。應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”各明細賬戶貸

余之和+“預(yù)付賬款”各明細賬戶貸余之和。預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”各明細賬戶貸

余之和+“應(yīng)收賬款”各明細賬戶貸余之和。應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”各明細賬戶借

余之和+“預(yù)收賬款”各明細賬戶借余之和。3.

根據(jù)總分類賬戶和明細分類賬戶余額分析計算填列31資產(chǎn)負債表上的某些項目不能根據(jù)有

關(guān)總分類賬戶的期末余額分析或計算

填列，也不能根據(jù)有關(guān)總分類賬戶所

屬相關(guān)明細賬戶的期末余額計算填列，需要根據(jù)總賬戶和明細賬戶余額分析

計算填列。例如32（

1 ）長期借款

=

“

長期借款

”

-到期的長期借款；長期待攤費用：根據(jù)“長期待攤費用賬戶期末余額”，減去一年內(nèi)到期的長期待攤費用后填列；其他還有長期債權(quán)投資、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等

。4.根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列33例如：各項資產(chǎn)期末余額應(yīng)該減去其備抵賬戶（資產(chǎn)減值準備等）余額后的凈值填列。5.

綜合運用上述方法填列34如“存貨”項目：應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等總分類賬戶期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。第三節(jié) 利潤表35一、利潤表概述二、利潤表的結(jié)構(gòu)三、利潤表的編制一、利潤表概述36（一）利潤表的概念（二）利潤表的作用（一）利潤表的概念37利潤表又稱損益表，是總括地反映企業(yè)一定會計期間(月份、季度、年度)內(nèi)經(jīng)營成果的財務(wù)報表。編制依據(jù)：收入-費用=利潤（二）利潤表的作用381、可了解企業(yè)利潤的形成情況或虧損的發(fā)生情況。2、分析企業(yè)經(jīng)營目標及利潤計劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因。3、作為企業(yè)經(jīng)營成果分配的主要依據(jù)。4、通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來的發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。二、利潤表的結(jié)構(gòu)391、單步式2、多步式1、單步式40單步式利潤表是指企業(yè)所有的收入和成本費用等內(nèi)容加總在一起不分層次和步驟，最后計算出企業(yè)總利潤。2、多步式41多步式利潤表是按照企業(yè)利潤的構(gòu)成層次、分步驟地逐步、逐項計算編制而成的報表。它是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等，分步計算當期凈損益。計算步驟：421．營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）2．利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3．凈利潤（負數(shù)為凈虧損）=利潤總額－所得稅費用我國企業(yè)利潤表采用多步式格式。三、利潤表的編制43利潤表由表首、正表兩大部分組成。表首列示報表的名稱、編制單位、編報日期（應(yīng)標為

“

××

年

×

月

”

）、報表編號、計量單位等。正表反映經(jīng)營成果各個項目和計算過程。利潤表正表的填制44按照我國企業(yè)利潤表的格式內(nèi)容，利潤表每個項目都包括“本期金額”欄和“上期金額”欄兩欄數(shù)字，其編制方

法如下：“

上期金額

”

欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)該根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄的填列45利潤表中“本期金額”欄各項目，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益

”項目外，主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。如“營業(yè)收入”項目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入

”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析計算填列；“營業(yè)成本”項目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、