03 第三章非營利組織的預(yù)算管理

非營利組織財(cái)務(wù)管理第三章非營利組織的預(yù)算管理

第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵及編制原則

第二節(jié)非營利組織預(yù)算管理的基本程序

第三節(jié)非營利組織預(yù)算管理的基本方法

第四節(jié)非營利組織預(yù)算管理的考核體系

第五節(jié)非營利組織預(yù)算管理的問題與措施第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵及編制原則一、非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵及性質(zhì)二、非營利組織預(yù)算管理的意義

三、非營利組織預(yù)算管理的編制原則

四、非營利組織預(yù)算管理體系第一節(jié)非營利組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與特征一、非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵及性質(zhì)（一）非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵（二）非營利組織預(yù)算管理的性質(zhì)（三）非營利組織預(yù)算管理與政府、企業(yè)預(yù)算管理的區(qū)別第一節(jié)非營利組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與特征一、非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵及性質(zhì)（一）非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵對非營利組織來說，預(yù)算管理是各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃在財(cái)務(wù)上的體現(xiàn)，也是政府分配資源方式的具體體現(xiàn)。它是政府財(cái)政部門與非營利組織之間的橋梁，也是對非營利組織進(jìn)行財(cái)務(wù)控制所使用的主要手段。第一節(jié)非營利組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與特征一、非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵及性質(zhì)（二）非營利組織預(yù)算管理的性質(zhì)非營利組織的預(yù)算除了具有一般預(yù)算的性質(zhì)特點(diǎn)之外，需要更多地反映非營利組織事業(yè)發(fā)展的規(guī)律和理財(cái)思想與目標(biāo)。綜合起來說，應(yīng)有如下幾點(diǎn)：1.反映非營利組織發(fā)展特點(diǎn)

2.合乎法律法規(guī)要求3.體現(xiàn)非營利組織當(dāng)年目標(biāo)

4.注重操作易懂易行第一節(jié)非營利組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與特征一、非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵及性質(zhì)（三）非營利組織預(yù)算管理與政府、企業(yè)預(yù)算管理的區(qū)別請分別理解以下內(nèi)涵：

1.非營利組織預(yù)算管理

2.政府預(yù)算管理

3.企業(yè)預(yù)算管理第一節(jié)非營利組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與特征二、非營利組織預(yù)算管理的意義1.預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的核心2.非營利組織進(jìn)行預(yù)算管理是市場的要求3.非營利組織進(jìn)行預(yù)算管理是市場競爭的必然結(jié)果第一節(jié)非營利組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與特征三、非營利組織預(yù)算管理的編制原則為了科學(xué)合理地編制好預(yù)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）政策性原則（二）公開性原則（三）合理性原則（四）可靠性原則（五）完整性原則（六）統(tǒng)一性原則第一節(jié)非營利組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與特征四、非營利組織預(yù)算管理體系基本預(yù)算管理體系包括預(yù)算編制體系、預(yù)算執(zhí)行體系、預(yù)算分析與考核體系以及預(yù)算調(diào)整體系具體劃分為日常業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和其他業(yè)務(wù)預(yù)算，其基本思路是從收入和支出兩個角度進(jìn)行預(yù)算編制：預(yù)算管理體系預(yù)算編制體系預(yù)算執(zhí)行體系預(yù)算分析與考核體系預(yù)算調(diào)整體系收入預(yù)算支出預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算專項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算圖3-1非營利組織預(yù)算管理體系第一節(jié)非營利組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與特征四、非營利組織預(yù)算管理體系（一）收入預(yù)算指非營利組織在年度內(nèi)通過各種形式、各種渠道可能取得的用于各項(xiàng)事業(yè)以及其他活動的非償還性資金的收入計(jì)劃。（二）支出預(yù)算非營利組織的支出預(yù)算是單位年度內(nèi)用于各項(xiàng)事業(yè)活動及其他活動的支出計(jì)劃。預(yù)算管理體系預(yù)算編制體系預(yù)算執(zhí)行體系預(yù)算分析與考核體系預(yù)算調(diào)整體系收入預(yù)算支出預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算專項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算圖3-1非營利組織預(yù)算管理體系第二節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本程序一、預(yù)算前的準(zhǔn)備階段二、預(yù)算的編制和審批階段

三、預(yù)算的執(zhí)行及調(diào)控階段

四、預(yù)算執(zhí)行后評價及審計(jì)階段第二節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本程序一、預(yù)算前的準(zhǔn)備階段此階段的管理工作要點(diǎn)是做好調(diào)查和論證工作，包括以下幾方面內(nèi)容：1.確定預(yù)算起點(diǎn)2.確定收支標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)3.加強(qiáng)有關(guān)部門的協(xié)作第二節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本程序二、預(yù)算的編制和審批階段

執(zhí)行

“兩上兩下”的法定階段的主要程序：1.提出并審議本年度收支預(yù)算建議方案2.

核定財(cái)政補(bǔ)助指標(biāo)3.

編報(bào)正式預(yù)算上報(bào)主管部門4.對正式預(yù)算進(jìn)行審核批復(fù)，作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)

第二節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本程序三、預(yù)算的執(zhí)行及調(diào)控階段此階段的管理工作重點(diǎn)是監(jiān)督和控制，主要包括兩方面內(nèi)容：1.監(jiān)督各項(xiàng)預(yù)算收入及時足額到位2.履行預(yù)算調(diào)整的法定程序第二節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本程序四、預(yù)算執(zhí)行后評價及審計(jì)階段此階段管理工作的重點(diǎn)是檢查和評價。1.通過項(xiàng)目進(jìn)展情況報(bào)告、預(yù)算管理單位提交的預(yù)算執(zhí)行情況的決算報(bào)告、審計(jì)監(jiān)督部門提供的預(yù)決算審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查。2.通過舉行權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)督機(jī)構(gòu)的匯報(bào)會、聽證會等對預(yù)算執(zhí)行后的評價第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法

一、遞補(bǔ)預(yù)算法二、零基預(yù)算法

三、滾動預(yù)算法

四、績效預(yù)算法第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法

五、彈性預(yù)算法

六、項(xiàng)目預(yù)算法

七、全面預(yù)算法第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法一、遞補(bǔ)預(yù)算法（一）遞補(bǔ)預(yù)算法的概念在實(shí)際工作中，由于單位的事業(yè)計(jì)劃發(fā)生重大變化取得了較大數(shù)量的新增財(cái)源，非營利組織可經(jīng)上級部門批準(zhǔn)視新增財(cái)源情況調(diào)整支出預(yù)算，以此作為遞補(bǔ)預(yù)算。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法一、遞補(bǔ)預(yù)算法（二）遞補(bǔ)預(yù)算法的操作方法首先，按照3~5年規(guī)劃期內(nèi)的綜合平衡和本年度內(nèi)財(cái)務(wù)收支平衡的原則，建立分年度平衡的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算；其次，將發(fā)展規(guī)劃中已列出而預(yù)算經(jīng)費(fèi)中未正式列入支出的建設(shè)項(xiàng)目，按照輕、重、緩、急的原則排列，根據(jù)財(cái)務(wù)收支的實(shí)際情況，待有足夠的收入彌補(bǔ)到這項(xiàng)預(yù)算時，可以安排相應(yīng)的支出項(xiàng)目依次遞補(bǔ)支出。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法一、遞補(bǔ)預(yù)算法（三）遞補(bǔ)預(yù)算法的特點(diǎn)和適用范圍在小型非營利組織中可以靈活利用在大型非營利組織中實(shí)施，需要制度和程序的保證，靈活性較差。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法二、零基預(yù)算法（一）零基預(yù)算法的概念零基預(yù)算法是在對預(yù)算期內(nèi)所有預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核、分析、測算、評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制預(yù)算的方法。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法二、零基預(yù)算法（二）零基預(yù)算法的操作方法1.確定基層預(yù)算單位

2.收集分析數(shù)據(jù)資料3.要求各部門提交預(yù)算方案

4.以零為起點(diǎn)編制審核預(yù)算5.預(yù)算資金的分配第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法二、零基預(yù)算法（三）零基預(yù)算法的特點(diǎn)和適用范圍考慮到預(yù)算編制的工作量以及零基預(yù)算法所需要的職業(yè)技能，零基預(yù)算法的適用范圍主要包括管理基礎(chǔ)工作比較好的企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位以及管理基礎(chǔ)工作較好的非營利組織。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法三、滾動預(yù)算法（一）滾動預(yù)算法的概念滾動預(yù)算法也稱連續(xù)預(yù)算法，其特點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行一段時期后，根據(jù)這一時期的預(yù)算效果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化和出現(xiàn)的新情況等信息，對下一期間的預(yù)算進(jìn)行修訂，并自動向后加續(xù)一個時期，重新編制新一期的預(yù)算。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法三、滾動預(yù)算法（二）滾動預(yù)算法的操作方法非營利組織實(shí)施滾動預(yù)算法，有兩種方式可供選擇：1.以一年為預(yù)算期，按月進(jìn)行調(diào)整2.以多年為預(yù)算期，按年進(jìn)行調(diào)整實(shí)行多年期滾動預(yù)算法以3年為宜。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法三、滾動預(yù)算法（三）滾動預(yù)算法的特點(diǎn)和適用范圍滾動預(yù)算法采用的“長計(jì)劃、短安排”的動態(tài)預(yù)算管理辦法，可以彌補(bǔ)年度預(yù)算的缺陷，并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況，及時調(diào)整和修正，使預(yù)算更加切合實(shí)際，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整體支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法四、績效預(yù)算法（一）績效預(yù)算法的概念以預(yù)算項(xiàng)目的績效為基礎(chǔ)編制預(yù)算，通過支出計(jì)劃與績效之間的關(guān)系反映預(yù)期達(dá)到的效果。最大特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)“效”的地位，突出投入與產(chǎn)出的理財(cái)觀念，建立起財(cái)政撥款與用款單位績效考核掛鉤的機(jī)制。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法四、績效預(yù)算法（二）績效預(yù)算法的操作方法1.預(yù)算編制2.預(yù)算執(zhí)行3.預(yù)算評價第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法四、績效預(yù)算法（三）績效預(yù)算法的特點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)不僅在于以預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益的取得安排支出，而且在預(yù)算編制、執(zhí)行及終了階段一直注重以績效作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，對每個項(xiàng)目都經(jīng)過科學(xué)的可行性論證和評價，對于監(jiān)督和控制預(yù)算支出有積極作用。此外，應(yīng)考慮據(jù)局限性。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法五、彈性預(yù)算法（一）彈性預(yù)算法的概念彈性預(yù)算法是在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制的具有伸縮性的預(yù)算編制方法。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法五、彈性預(yù)算法（二）彈性預(yù)算法的操作方法（1）選擇和確定各種經(jīng)營活動的計(jì)量單位（2）預(yù)測和確定可能達(dá)到的各種經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量。（3）將單位的生產(chǎn)成本劃分為變動成本和固定成本兩個類別，并逐項(xiàng)確定各項(xiàng)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。（4）計(jì)算各種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)測數(shù)據(jù)，并用一定的方式表示，形成某一項(xiàng)的彈性預(yù)算。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法五、彈性預(yù)算法（三）彈性預(yù)算法的特點(diǎn)和適用范圍彈性預(yù)算法的優(yōu)勢在于其使用范圍相對固定預(yù)算更加廣泛，更有利于各項(xiàng)指標(biāo)的調(diào)整，能夠更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法五、彈性預(yù)算法（四）彈性成本預(yù)算示例支出因素項(xiàng)目金額可變成本顧客服務(wù)設(shè)備10000半可變成本勞動力支出210000固定成本工資支出50000設(shè)備6000保險2000抵押支出10000總支出288000表3-11000位顧客服務(wù)支出預(yù)算表單位：元第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法六、項(xiàng)目預(yù)算法（一）項(xiàng)目預(yù)算法的概念是在單位投資所需要的資金確定的前提下，根據(jù)實(shí)際投資需要的資金額來計(jì)算需要籌集資金數(shù)額的方法。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法六、項(xiàng)目預(yù)算法（二）項(xiàng)目預(yù)算法的操作方法包括以下兩種操作方法：1.自上而下的項(xiàng)目預(yù)算方法2.自下而上的項(xiàng)目預(yù)算方法第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法六、項(xiàng)目預(yù)算法（三）項(xiàng)目預(yù)算法的特點(diǎn)和適用范圍1.目的性和規(guī)范性相統(tǒng)一

2.鮮明性和擇優(yōu)性相統(tǒng)一3.時限性和專用性相統(tǒng)一

4.專業(yè)性和風(fēng)險性相統(tǒng)一第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法七、全面預(yù)算法（一）全面預(yù)算法的概念是關(guān)于單位在一定的時期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測的一種預(yù)算編制方法。包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法七、全面預(yù)算法（二）全面預(yù)算法的操作方法具體操作步驟如下：（1）要求每月上報(bào)資金使用的規(guī)劃（2）科學(xué)分配資金使用計(jì)劃，核查每天的報(bào)銷是否超過預(yù)算（3）制月度的資金使用表，對于超出計(jì)劃部分進(jìn)行警示（4）上報(bào)每周把資金使用表（5）預(yù)算管理系統(tǒng)以月為單位提供預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)第三節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的基本方法七、全面預(yù)算法（三）全面預(yù)算法的特點(diǎn)和適用范圍是一個全員、全業(yè)務(wù)、全過程的管理體系，是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系的管控方法，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營業(yè)績、實(shí)現(xiàn)組織價值的有力工具，也是防范風(fēng)險、應(yīng)對危機(jī)的法寶。第四節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的考核體系

一、預(yù)算考核遵循的原則

二、預(yù)算考核的內(nèi)容和程序

三、預(yù)算考核體系的構(gòu)建

四、預(yù)算考核的獎懲方案第四節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的考核體系一、預(yù)算考核遵循的原則預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程，應(yīng)遵循以下原則：（一）目標(biāo)性與剛性相統(tǒng)一原則（二）激勵與分級考核原則（三）時效性和例外管理相統(tǒng)一原則第四節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的考核體系二、預(yù)算考核的內(nèi)容和程序（一）預(yù)算考核的內(nèi)容和方式1.考核內(nèi)容2.考核方式第四節(jié)

非營利組織預(yù)算管理的考核體系二、預(yù)算考核的內(nèi)容和程序（二）預(yù)算考核的程序（1）分析評價預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，找出差距，查明原因。（2）預(yù)算委員會辦公室對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。（3）預(yù)算委員會辦公室將考核結(jié)果報(bào)預(yù)算委員會，預(yù)算委員會對考核結(jié)果進(jìn)行審批。（4）預(yù)算委員會辦公室將批準(zhǔn)的考核結(jié)果報(bào)各相關(guān)部門執(zhí)行。第四節(jié)

非營利組織預(yù)算管