上交大稅法教學(xué)包課件

稅法第五篇稅收程序法律制度第十五章稅收救濟(jì)法律制度第十三章稅收征管法律制度第十四章稅收法律責(zé)任制度目錄第十三章稅收征管法律制度第一節(jié)稅收征管法制度第二節(jié)稅收管理法律制度第三節(jié)稅款征收法律制度掌握稅務(wù)登記法律制度的范圍、登記種類；掌握賬簿憑證的設(shè)置管理；掌握納稅申報(bào)的主體、內(nèi)容、方式；掌握發(fā)票的印制、領(lǐng)取和開具；理解稅款征收方式的種類；了解稅收征管法的適用范圍與適用主體；學(xué)習(xí)目標(biāo)理解稅款征收方式的特別規(guī)定；掌握稅款征收保障制度的納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行。第十三章稅收征管法律制度第一節(jié)稅收征管法概述一、稅收征管法的概念二、稅收征管法的適用范圍只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。（一）稅務(wù)行政主體第一節(jié)稅收征管法概述二、稅收征管法的適用主體稅務(wù)機(jī)關(guān)（二）稅務(wù)行政管理相對(duì)人納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位第二節(jié)稅收管理法律制度稅務(wù)登記又稱為納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。一、稅務(wù)登記法律制度一、稅務(wù)登記法律制度（一）稅務(wù)登記的范圍

除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人（自然人）和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，納稅人都應(yīng)當(dāng)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（二）稅務(wù)登記的管理（三）稅務(wù)登記的證件第二節(jié)稅收管理法律制度（四）稅務(wù)登記的種類1.設(shè)立登記2.變更登記3.注銷登記4.停業(yè)與復(fù)業(yè)登記一、稅務(wù)登記法律制度第二節(jié)稅收管理法律制度（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記一、稅務(wù)登記法律制度（六）非正常戶處理（七）稅務(wù)登記協(xié)助制度第二節(jié)稅收管理法律制度二、賬薄憑證法律制度1賬簿的設(shè)置管理2賬簿憑證的管理3稅控裝置第二節(jié)稅收管理法律制度（一）納稅申報(bào)的主體三、納稅申報(bào)法律制度1.狹義：僅指納稅人2.廣義：還包括扣繳義務(wù)人（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容第二節(jié)稅收管理法律制度其它申報(bào)方式（一）（二）（三）（四）郵寄申報(bào)方式電子申報(bào)方式直接申報(bào)方式三、納稅申報(bào)法律制度（三）納稅申報(bào)的方式（四）延期申報(bào)第二節(jié)稅收管理法律制度第二節(jié)稅收管理法律制度四、發(fā)票管理法律制度1發(fā)票的印制2發(fā)票的領(lǐng)取3發(fā)票的開具4發(fā)票的管理5發(fā)票的檢查第三節(jié)稅款征收法律制度一、稅款征收法律制度概述二、稅款征收基本制度（一）稅款征收原則1.稅收法定原則2.征稅主體唯一性原則3.稅款優(yōu)先原則第三節(jié)稅款征收法律制度二、稅款征收基本制度（二）稅款征收方式

征收方式按照應(yīng)納稅款的計(jì)算方法劃分依照稅款征收主體劃分核定征收查賬征收

查定征收查驗(yàn)征收定期定額征收

委托代征自行征收（1）延期納稅（2）加收滯納金（3）稅收減免（4）應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整第三節(jié)稅款征收法律制度二、稅款征收基本制度（三）稅款征收的特別規(guī)定第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（一）納稅擔(dān)保

納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（一）納稅擔(dān)保1.納稅擔(dān)保的范圍

稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（一）納稅擔(dān)保2.納稅擔(dān)保的適用范圍

(1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。（2）應(yīng)繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（一）納稅擔(dān)保3.納稅擔(dān)保的形式(1)納稅保證

(2）納稅抵押(3）納稅質(zhì)押

第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（二）稅收保全

稅收保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因,致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理和轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（二）稅收保全1.稅收保全措施的對(duì)象（1）主體：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人；（2）物：存款、商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。2.稅收保全措施的條件（1）行為條件（2）時(shí)間條件（3）擔(dān)保條件

第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（二）稅收保全3.稅收保全措施的內(nèi)容（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（二）稅收保全4.稅收保全措施的程序5.稅收保全的期限

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過６個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（二）稅收保全6.稅收保全措施的終止

（1）納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全。（2）納稅人超過規(guī)定的限期仍不繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行措施

第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（三）稅收強(qiáng)行執(zhí)行

稅收強(qiáng)制執(zhí)行是指納稅人、扣繳義務(wù)人不按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人不按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，或者當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取的強(qiáng)制追繳手段。第三節(jié)稅款征收法律制度第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（三）稅收強(qiáng)行執(zhí)行1.稅收強(qiáng)行執(zhí)行措施的適用對(duì)象

（1）未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人。

①未按規(guī)定期限繳納稅款的。在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行檢查時(shí)，有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的納稅人。②未按照規(guī)定期限解繳稅款的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的扣繳義務(wù)人。（2）未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保稅款的納稅擔(dān)保人。（3）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的當(dāng)事人。第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（三）稅收強(qiáng)行執(zhí)行2.稅收強(qiáng)行執(zhí)行措施的實(shí)施范圍應(yīng)納稅款、滯納金和罰款3.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的環(huán)節(jié)征收、管理、檢查三個(gè)環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)均可采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（三）稅收強(qiáng)行執(zhí)行4.稅收強(qiáng)行執(zhí)行措施的實(shí)施（1）書面通知開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金或者罰款。（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金或罰款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金或罰款。5.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的程序第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（四）欠稅清繳制度1.責(zé)令限期納稅2.離境清繳制度6.欠稅公告4.欠稅設(shè)定擔(dān)保的說明5.稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)3.稅收優(yōu)先制度7.大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度8.合并分立時(shí)的欠稅清繳制度9.解散、撤銷、破產(chǎn)時(shí)的報(bào)告制度第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（五）稅款入庫保障制度2.追征制度3.稅款退還

1.補(bǔ)稅制度4.稅款入庫制度第三節(jié)稅款征收法律制度三、稅款征收保障制度（六）稅務(wù)檢查3.征納雙方在稅務(wù)檢查中的權(quán)利和義務(wù)2.稅務(wù)檢查的種類和形式1.稅收檢查的內(nèi)容第一節(jié)稅收法律責(zé)任制度概述第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型第十四章稅收法律責(zé)任制度第十四章稅收法律責(zé)任制度掌握稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件；了解稅收行政責(zé)任的分類與具體內(nèi)容；了解稅收刑事責(zé)任的分類；了解稅收民事責(zé)任的形式。掌握逃稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪、虛學(xué)習(xí)目標(biāo)開增值稅專用發(fā)票罪等罪的構(gòu)成要件；一、稅收法律責(zé)任的概念與特征第一節(jié)稅收法律責(zé)任制度概述稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系主體違法稅收法律規(guī)范而應(yīng)承擔(dān)的不利的法律后果。二、稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件第一節(jié)稅收法律責(zé)任制度概述

1.行為人必須有稅收違法行為2.行為人必須有責(zé)任能力3.行為人在主觀上有過錯(cuò)4.違法行為產(chǎn)生了損害后果，并且兩者之間存在因果關(guān)系二、稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件第一節(jié)稅收法律責(zé)任制度概述1稅收行政制裁2稅收刑事制裁一、稅收行政責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型

稅收行政責(zé)任是享有稅務(wù)行政處罰權(quán)和處分權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，依照法定條件、權(quán)限和程序?qū)瘛⒎ㄈ嘶蚱渌M織及其稅務(wù)工作人員實(shí)施的稅收違法行為，給予行政處罰或行政處分。一、稅收行政責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（一）責(zé)任分類1.按照責(zé)任承擔(dān)主體（1）稅收管理行政相對(duì)人的行政責(zé)任

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員的行政責(zé)任2.按照責(zé)任承擔(dān)方式（1）申誡罰（2）財(cái)產(chǎn)罰

（3）行為罰

一、稅收行政責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（一）責(zé)任分類3.按照處罰對(duì)象（1）稅收行政處罰（2）稅收行政處分一、稅收行政責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（二）稅收行政責(zé)任具體內(nèi)容12345違反稅務(wù)登記管理制度的法律責(zé)任違反賬簿管理制度的法律責(zé)任違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任違反稅款征收制度的法律責(zé)任違反納稅申報(bào)制度的法律責(zé)任二、稅收刑事責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型

稅收刑事責(zé)任是指對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他人實(shí)施危害稅收征管的犯罪行為，稅務(wù)人員實(shí)施稅收職務(wù)犯罪行為，應(yīng)當(dāng)按照《刑法》規(guī)定追究刑事責(zé)任，給予刑事處罰。二、稅收刑事責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（一）稅收刑事責(zé)任的分類（1）單位稅收刑事責(zé)任（2）自然人稅收刑事責(zé)任1.根據(jù)責(zé)任承擔(dān)主體分類二、稅收刑事責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（一）稅收刑事責(zé)任的分類（1）財(cái)產(chǎn)罰（2）人身罰2.根據(jù)承擔(dān)責(zé)任方式分類二、稅收刑事責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（一）稅收刑事責(zé)任的分類（1）妨害稅款征收的刑事責(zé)任（2）妨害發(fā)票管理的刑事責(zé)任

3.根據(jù)《刑法》保護(hù)對(duì)象分類二、稅收刑事責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（二）稅收刑事責(zé)任的具體內(nèi)容1.逃稅罪

逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的；或者扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為。二、稅收刑事責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（二）稅收刑事責(zé)任的具體內(nèi)容2.抗稅罪抗稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納應(yīng)繳稅款的行為。二、稅收刑事責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（二）稅收刑事責(zé)任的具體內(nèi)容3.騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪是指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。二、稅收刑事責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（二）稅收刑事責(zé)任的具體內(nèi)容4.逃避追繳欠稅罪逃避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額較大的行為。二、稅收刑事責(zé)任第二節(jié)稅收法律責(zé)任的類型（二）稅收刑事責(zé)任的具體內(nèi)容5.虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪是指違反國(guó)家稅收征管法規(guī)，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。三、稅收民事責(zé)任第十五章稅收救濟(jì)法律程序第一節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議制度第二節(jié)稅務(wù)行政訴訟制度第三節(jié)稅務(wù)行政賠償制度第十五章稅收救濟(jì)法律程序掌握稅務(wù)行政復(fù)議的概念、稅務(wù)行政復(fù)議參加人、受理范圍；了解稅務(wù)行政復(fù)議的程序；掌握稅務(wù)行政訴訟的概念與特征、受案范圍；掌握稅務(wù)行政賠償?shù)母拍睢?gòu)成要件、賠償范圍；了解稅務(wù)行政賠償?shù)姆绞?、?biāo)準(zhǔn)與程序。學(xué)習(xí)目標(biāo)了解稅務(wù)行政訴訟管轄與訴訟程序；第一節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議制度一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念

稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。第一節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議制度二、稅務(wù)行政復(fù)議的內(nèi)容（一）稅收行政復(fù)議參加人3.第三人2.被申請(qǐng)人（稅務(wù)機(jī)關(guān)）1.申請(qǐng)人（行政相對(duì)人）（二）稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)4.復(fù)議代理人第一節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議制度二、稅務(wù)行政復(fù)議的內(nèi)容（一）稅收行政復(fù)議的受理范圍3.發(fā)票管理行為2.行政許可、行政審批行為1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施5.行政處罰行為第一節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議制度三、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄和程序1稅務(wù)行政復(fù)議的管轄2稅務(wù)行政復(fù)議的程序第二節(jié)稅務(wù)行政訴訟制度一、稅務(wù)行政訴訟概述

稅務(wù)行政訴訟是指納稅人認(rèn)為征稅機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益，因而向法院提起行政訴訟并由法院作出裁決訴訟制度。第二節(jié)稅務(wù)行政訴訟制度二、稅務(wù)行政訴訟的內(nèi)容（一）受案范圍1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為2.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提交納稅保證金或提供納稅擔(dān)保行為。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為4.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施6.稅