【雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制情況的調(diào)研報(bào)告8800字（論文）】

雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制情況的調(diào)研報(bào)告目□□錄TOC\o"1-3"\h\u5783一、相關(guān)理論綜述 頁一、相關(guān)理論綜述（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念和原則隨著市場經(jīng)濟(jì)日益激烈的競爭以及公司內(nèi)部不斷強(qiáng)化管理，內(nèi)部控制理論在實(shí)踐中得到充實(shí)和發(fā)展。內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層及其他人員影響，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程。內(nèi)部環(huán)境、控制政策與程序這兩個(gè)因素構(gòu)成內(nèi)部控制。內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)的內(nèi)部文化，物質(zhì)環(huán)境的總和，包括企業(yè)資源和能力以及企業(yè)文化等因素，也被稱為企業(yè)的內(nèi)部條件?？刂普吆统绦蚴侵冈谄髽I(yè)經(jīng)營過程中具體的內(nèi)部控制制度，主要是保證企業(yè)的經(jīng)營行為有序有效。企業(yè)內(nèi)部控制不是孤立存在的，它貫穿于企業(yè)的全過程管理，為目標(biāo)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)提供了保障，因此內(nèi)部控制目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是應(yīng)該保持一致性。內(nèi)部控制越有效，那么企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能就越大。企業(yè)內(nèi)部控制包括五大原則，即：全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應(yīng)性原則和成本效益原則[1]。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1、企業(yè)的控制環(huán)境不良控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要因素之一，對其他因素能夠發(fā)揮其作用起著決定作用，是其他因素作用的基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。但中國目前的環(huán)境控制存在以下問題：企業(yè)內(nèi)部控制不夠重視管理者；企業(yè)人事制度不完善、人員素質(zhì)不高；政府干預(yù)過多；公司治理結(jié)構(gòu)不完善。2、企業(yè)經(jīng)營者和投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識差經(jīng)營者多數(shù)不具備風(fēng)險(xiǎn)管理意識，經(jīng)濟(jì)日益全球化，競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，而我國的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識并不強(qiáng)，有的甚至沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識，對于經(jīng)營環(huán)境的變化、聘用新人員、采取新的或改良的信息系統(tǒng)應(yīng)用新技術(shù)、企業(yè)改組、開發(fā)新產(chǎn)品等現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，關(guān)心的是企業(yè)的運(yùn)營結(jié)果，而對公司的內(nèi)部控制興趣不大[2]。3、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不利企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不夠。他們只是簡單的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在各種正式文件中，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的多，強(qiáng)調(diào)服務(wù)的少。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以查錯(cuò)糾弊為主。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該認(rèn)識到，內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督職能外，還可以協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決各種經(jīng)濟(jì)問題，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的助手，能起到防患未然的作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏內(nèi)部審計(jì)意識。他們只是認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在各種正式文件中，強(qiáng)調(diào)更多的監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)較少的服務(wù)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以糾錯(cuò)和舞弊為基礎(chǔ)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該認(rèn)識到，除了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能外，還可以幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決各種經(jīng)濟(jì)問題，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的助手，能起到預(yù)防經(jīng)營環(huán)節(jié)過程中的漏洞[3]。4、企業(yè)信息溝通不順暢一個(gè)好的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠確保組織中的每個(gè)人都清楚地意識到他們承擔(dān)的具體職責(zé)。這在我國企業(yè)中不是很好，從一些現(xiàn)象可以看出球的處理。此外，由于溝通不暢，資源浪費(fèi)和決策失誤常常發(fā)生。更重要的是，有些公司沒有良好的溝通體系，一些信息，有些信息被管理者隨意更改控制。5、企業(yè)控制活動不當(dāng)控制活動是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。在我國，由于經(jīng)營者管理理念落后、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識、法律體系不健全，不良因素的內(nèi)部監(jiān)督、控制活動已經(jīng)存在許多問題：業(yè)務(wù)流程控制漏洞較多；寬松，企業(yè)的各個(gè)控制環(huán)節(jié)不一致；傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程控制不適應(yīng)多元化市場。二、雙匯實(shí)業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司基本概況（一）雙匯實(shí)業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司簡介雙匯集團(tuán)是我國國內(nèi)最大的主要以肉制品為主的行業(yè)，而SFD擁有12個(gè)核心品牌，其業(yè)務(wù)遍布了十多個(gè)國家以及地區(qū)，雙匯通過借鑒SDF成熟市場經(jīng)驗(yàn)可以開拓海外市場，優(yōu)化其產(chǎn)業(yè)鏈。雙匯通過一些戰(zhàn)略上的轉(zhuǎn)變來打響自己的品牌，提高自身的國際影響力。首先是由以前的只注重速度到現(xiàn)在的關(guān)注生產(chǎn)安全，其次是把產(chǎn)品慢慢的向高檔產(chǎn)品進(jìn)行轉(zhuǎn)變。最后是盡全力打造雙匯這一品牌將其成為國際品牌。中國最大的肉類加工基地便是雙匯集團(tuán)，雙匯集團(tuán)已經(jīng)連續(xù)在中國肉類食品企業(yè)中拿到十一個(gè)第一名。近幾年來，雙匯集團(tuán)一直都積極的參加國際競爭，獲得了很多寶貴的經(jīng)驗(yàn)以及積累了不少的資金，雙匯先后通過“外資并購”、"MBO",“重組”等重大資本運(yùn)作，成功實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，如今雙匯已成為中國最大的肉類供應(yīng)商[4]。（二）雙匯實(shí)業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司內(nèi)部控制實(shí)行的作用首先，可以確保企業(yè)日常經(jīng)營活動的合法性。這是我國企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，必須符合我國的法律法規(guī)，企業(yè)需要避免違法或腐敗行為。因此，對內(nèi)部控制制度的建立能夠滿足操作和對信息的有效性，以及對企業(yè)日常經(jīng)營活動的監(jiān)督，以確保企業(yè)的管理可以通過安全渠道了解企業(yè)信息和現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正問題，確保業(yè)務(wù)活動的合法性。其次，確保企業(yè)在經(jīng)營活動中的安全。在市場上的企業(yè)將面臨著各種不確定性，這些因素有的來自外部，因此，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境可以說是一個(gè)變動的，以及充滿挑戰(zhàn)性的。內(nèi)部控制的實(shí)施可以在一定程度上減少不確定性。它可以通過監(jiān)督企業(yè)在各個(gè)方面的業(yè)務(wù)流程，如采購、保存、使用、銷售和驗(yàn)收，避免浪費(fèi)資源、損壞，以及人為的職業(yè)，以使企業(yè)經(jīng)營管理有效性得到一定的保證[5]。完善的內(nèi)部控制還可以保證企業(yè)管理的效率。通過對內(nèi)部控制制度的建立，可以實(shí)現(xiàn)分工明確，權(quán)力和責(zé)任下放，加強(qiáng)監(jiān)督，激勵(lì)和懲處分明，對員工有很強(qiáng)的激勵(lì)和境界作用，激勵(lì)員工和企業(yè)共同成長，也能保證企業(yè)朝著積極的方向發(fā)展，促進(jìn)提高日常經(jīng)營過程的管理效率[6]。（三）內(nèi)部控制案例雙匯集團(tuán)公司自成立以來，一直重視內(nèi)部管理制度的建設(shè)和完善，包括財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)制度和資金管理制度等，并制定了相關(guān)文件，這些制度在日常管理中起到了相應(yīng)的作用。但是經(jīng)過幾年的實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著薄弱環(huán)節(jié)，并相繼發(fā)現(xiàn)了一些問題，這些問題如不及時(shí)得到解決，可能會給公司帶來損失[7]。2011年12月，公司正式成立檢查小組，對一家子公司銷售與收款系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該子公司在銷售過程中，銷售業(yè)務(wù)按照銷售合同進(jìn)行，當(dāng)生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后，填制產(chǎn)成品入庫單，驗(yàn)收合格后入庫。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽發(fā)后轉(zhuǎn)來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票，并據(jù)以登記產(chǎn)成品明細(xì)賬，運(yùn)輸部門將其與銷售發(fā)票一并送交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門將其與銷售合同核對后，開具運(yùn)雜費(fèi)清單。通知出納人員辦理貨款結(jié)算；并進(jìn)行賬務(wù)處理。公司未設(shè)獨(dú)立的客戶信用調(diào)查機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作[8]。同時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）該分公司負(fù)責(zé)人可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)；（2）財(cái)務(wù)科根據(jù)甲的指令開具銷售發(fā)票，管理層說多少就是多少；（3）倉儲部門發(fā)貨人員根據(jù)甲的指令給客戶發(fā)運(yùn)貨物；（4）倉庫里沒有庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄，銷售成本按估算的毛利率計(jì)算；（5）銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證從未進(jìn)行過核對；（6）財(cái)務(wù)科根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。生產(chǎn)與倉庫銷售發(fā)生差異或訂貨專用規(guī)格產(chǎn)品發(fā)生庫存（廢品）最終公司利益漏洞或損失。從上面的案例中可以發(fā)現(xiàn)，雙匯公司內(nèi)部控制建設(shè)上存在著以下幾個(gè)問題：1.企業(yè)內(nèi)部控制制度存在明顯缺陷。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，在各種業(yè)務(wù)處理中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制的要求。2.不相容崗位沒有相互分離。該公司經(jīng)理可以處理銷售與收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)，顯然沒有達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的要求。3.各環(huán)節(jié)沒有定期核對。從甲擔(dān)任廠長以來，銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證從未進(jìn)行過核對，為相關(guān)人員的違規(guī)操作行為創(chuàng)造了可乘之機(jī)。雙匯集團(tuán)公司信息披露的控制存在重大缺陷。發(fā)現(xiàn)問題幾個(gè)星期之后才對外公布，做法令人驚訝，顯示出其內(nèi)部監(jiān)管存在漏，公司風(fēng)險(xiǎn)控制問題嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理沒有集中，這也是雙匯乃至多數(shù)企業(yè)一直以來的隱患。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問題。而上述問題都屬于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制五要素的內(nèi)容[9]。三、雙匯實(shí)業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司內(nèi)部控制存在的問題分析（一）內(nèi)部控制信息披露制度不健全信息披露制度是一個(gè)能夠提供信息、傳遞信息、保證信息質(zhì)量的系統(tǒng)。從廣義上說，包括一系列的法律規(guī)范、會計(jì)準(zhǔn)則，是一種披露公司信息的監(jiān)督機(jī)制，完善程度和信息質(zhì)量密切相關(guān)。目前，中國的會計(jì)制度來規(guī)范會計(jì)行為的科學(xué)性和可操作性。例如：在每個(gè)交易的會計(jì)處理進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的具體步驟，會計(jì)法規(guī)對這些程序的嚴(yán)格規(guī)定，但提供了不同的核算方法，為企業(yè)選擇，制定健全監(jiān)督機(jī)制，有一個(gè)原則性的要求，要針對明確具體信息[10]。會計(jì)核算信息失真、核算不規(guī)范、審核不到位。會計(jì)核算對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄、歸集、控制、管理過程，實(shí)際是把各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會計(jì)專業(yè)語言反映。假如失去內(nèi)控，業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性無法予以評價(jià)和檢查監(jiān)督。再而企業(yè)的最終經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀態(tài)無法真實(shí)反映，這對于企業(yè)，對上市公司而言危害都是非常大的[11]。財(cái)務(wù)分析管理的基礎(chǔ)是會計(jì)歸集、核算，是基于報(bào)表、賬目進(jìn)行相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)分析。是否真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)直接影響財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)確性。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動最終須歸集在會計(jì)科目，由財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)層面反映，會計(jì)基礎(chǔ)核算過程是否有內(nèi)部控制制度的支持和保證，每個(gè)環(huán)節(jié)都是內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)工作的體現(xiàn)。一旦某一個(gè)環(huán)節(jié)缺失就影響會計(jì)核算的真實(shí)和合法性，對財(cái)務(wù)分析以及提供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確性有嚴(yán)重影響[12]。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱風(fēng)險(xiǎn)意識不夠，是我國企業(yè)普遍存在的問題。企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的重要性，主要存在的問題是部分領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏戰(zhàn)略性，沒有充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)管理的核心，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來，沒有根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況做一些預(yù)算管理，以及財(cái)務(wù)控制等，跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，這阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。另外，公司部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏認(rèn)識，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的觀念比較滯后，缺少對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的概念，很容易給企業(yè)造成損失，資金鏈斷裂。而有些公司的業(yè)務(wù)人員或者管理者求表現(xiàn)，急于擴(kuò)大市場份額和客戶群，對客戶并沒有進(jìn)行信用之類的基本調(diào)查，盲目賒賬，表面上看，公司的營業(yè)額和營業(yè)量增加，但后期的資金回收則是一大難點(diǎn)，有的是回收時(shí)間長，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，有的則是無法收回，給企業(yè)帶來重大損失[13]。雙匯集團(tuán)公司就是由于在內(nèi)部控制的各方面存在缺陷，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2013年，雙匯集團(tuán)公司發(fā)出虧損的財(cái)務(wù)警報(bào)，相關(guān)外匯合約導(dǎo)致已變現(xiàn)及未變現(xiàn)虧損總額巨大。雙匯集團(tuán)公司發(fā)生的這種杠桿式外匯買賣合約本質(zhì)上屬于高風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)交易，雙匯集團(tuán)公司對杠桿式外匯買賣合約的風(fēng)險(xiǎn)評估不足。對這次嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)究其原因，主要有如下幾點(diǎn)問題一是授權(quán)審批控制失效。上述合約的操作者對潛在的最大風(fēng)險(xiǎn)沒有正確評估，相關(guān)責(zé)任人亦沒有遵守公司的對沖保值規(guī)定，在交易前甚至沒得到公司主席的授權(quán)[14]。（三）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配不合理我國很多企業(yè)，隨著經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，非常希望企業(yè)的財(cái)會制度健全、規(guī)范，但是對聘請的財(cái)會大專畢業(yè)生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現(xiàn)金，甚至從自己個(gè)人的存款賬上直接發(fā)放工資，進(jìn)貨取現(xiàn)金，很多購買的存貨及費(fèi)用開支無正規(guī)發(fā)票，賬務(wù)處理難度很大。雙匯集團(tuán)就存在不相容崗位沒有分離現(xiàn)象，這很可能給會計(jì)人員徇私舞弊，私報(bào)賬務(wù)的可能，會計(jì)核算的原始數(shù)據(jù)沒有辦法保證真實(shí)性，后續(xù)的信息處理包括報(bào)表結(jié)果則無法保證有效性[15]。（四）人力資源管理方面存在缺陷雙匯集團(tuán)公司高級會計(jì)師不多，旗下分公司和子公司更不乏從事會計(jì)工作卻未取得會計(jì)從業(yè)資格證書的“會計(jì)人員”，正因?yàn)樗麄兊膶W(xué)歷層次和職稱水平不高，會計(jì)處理工作中發(fā)生的重大誤差數(shù)見不鮮，加上會計(jì)人員的工資不高，所以企業(yè)目前的形勢留不住人才，專職會計(jì)人員少，兼職會計(jì)人員多，不少分公司管理層任命直系親屬為出納等，他們往往知識結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)水平差，無法根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的新變化及時(shí)作出反應(yīng)，無法進(jìn)行高端的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理活動，目前企業(yè)人力資源的培訓(xùn)也越來越流于形式，內(nèi)部控制的執(zhí)行和制定都大打折扣，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[16]。四、雙匯實(shí)業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司內(nèi)部控制問題的相關(guān)建議（一）完善內(nèi)部控制信息披露制度完善的公司治理是內(nèi)部控制信息披露保證良好的組織，可以促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的建立與完善內(nèi)部控制，在提高上市公司信息披露的積極性和主動性，提高信息披露質(zhì)量上發(fā)揮著巨大的作用。對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量要求，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高管理效率，要求董事對企業(yè)自我評價(jià)報(bào)告，對內(nèi)部控制的意見，監(jiān)事會和獨(dú)立董事、內(nèi)部控制評價(jià)的實(shí)施，保證了信息披露的真實(shí)性，保護(hù)投資者利益，促進(jìn)公司的健康、有序發(fā)展。雙匯公司明確信息披露的管理責(zé)任和義務(wù)，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，董事會適當(dāng)規(guī)模的建立，提高董事會的效率和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督作用，提高獨(dú)立董事的職權(quán)，增強(qiáng)責(zé)任感，履行自己的職責(zé)，充分發(fā)揮其相互監(jiān)督和制約功能，確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，正視其存在的缺陷和不足，以確保真實(shí)性、時(shí)效性和信息披露的可靠性，完善信息披露制度，提高信息披露的透明度，為資本市場的有效運(yùn)行提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[17]。保證會計(jì)資料真實(shí)、可靠的重要條件是內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。對企業(yè)內(nèi)部控制而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度對會計(jì)資料的處理過程有著嚴(yán)密的控制措施，如對會計(jì)資料的進(jìn)行審核、復(fù)核，及其最后的匯總處理等，通過核對可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，挽回或者減少企業(yè)資產(chǎn)的損失，保證會計(jì)信息資料整體的真實(shí)和準(zhǔn)確性。（二）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)知識普及，有助于企業(yè)員工上下一心，共同努力，形成全體員工抵御風(fēng)險(xiǎn)的氛圍，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化起著非常重要的作用。其中，企業(yè)管理者要在培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中起到帶頭作用，以領(lǐng)導(dǎo)者魅力，從而促進(jìn)個(gè)體員工積極參與，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化意識與個(gè)人價(jià)值觀的融合，培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力是一項(xiàng)系統(tǒng)工程.。從公司層面看，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、員工、規(guī)章制度、文化內(nèi)涵等。為了提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理能力，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：提供組織支持、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識、加強(qiáng)管理審計(jì)、提高員工素質(zhì)等多措并舉[18]。隨著風(fēng)險(xiǎn)防范意識的加強(qiáng)，建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。主要是總內(nèi)部會計(jì)控制和企業(yè)內(nèi)部管理兩個(gè)方面加以實(shí)施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系主要有預(yù)警系統(tǒng)和控制模型組成，從而保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和控制，最大程度防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的會計(jì)核算、經(jīng)營管理以及未來發(fā)展中占據(jù)重要地位，必須充分認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，以保證公司的良好運(yùn)營。內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評估對風(fēng)險(xiǎn)的控制有著最直接的影響，有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制能減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵是對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)識別，風(fēng)險(xiǎn)識別是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過程。評估機(jī)制需要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，把可能的風(fēng)險(xiǎn)因素和已經(jīng)發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行分類，而且需要評估出該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小和可能發(fā)生的頻率，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)來提出相應(yīng)的處理方法以及應(yīng)急措施。公司可以根據(jù)企業(yè)自身的資源情況來處理風(fēng)險(xiǎn)，可以先處理重大的風(fēng)險(xiǎn)，從而把損失降到最小。中小企業(yè)的評估機(jī)制需要能準(zhǔn)確識別企業(yè)可能面對的風(fēng)險(xiǎn)，并且合理的估計(jì)出企業(yè)可能所要承受的損失及可能引發(fā)的后果和嚴(yán)重程度，并且盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低;其次不僅要估計(jì)評價(jià)企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，還要對之前的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以防止日后再次發(fā)生，并做好相應(yīng)的應(yīng)急措施和防范再次發(fā)生的對策;第三將識別出來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的分類，并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度來進(jìn)行關(guān)注，從而防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn);最后，將分析出來的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)公司的狀況來提出解決的對策，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低[19]。（三）創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，確保內(nèi)部控制有效活動控制環(huán)境包括組織的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，為實(shí)現(xiàn)組織的最高目標(biāo)，內(nèi)部控制必須謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)以適應(yīng)環(huán)境。企業(yè)會計(jì)核算過程中的內(nèi)部控制制度對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起養(yǎng)十分重要的作用。建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力，保證內(nèi)部控制順利開展[20]。管理者和其他管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、管理方式、管理理念、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識等內(nèi)部環(huán)境因素是影響企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素。對于內(nèi)部控制，我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制管理意識的宣傳和培訓(xùn)，對內(nèi)部控制環(huán)境意識差，必須加強(qiáng)，因?yàn)榭刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是會計(jì)信息質(zhì)量管理的有效實(shí)施，直接影響到內(nèi)部控制制度，以會計(jì)信息的實(shí)施，經(jīng)營目標(biāo)和總體戰(zhàn)略目標(biāo)?？刂骗h(huán)境決定了公司的整體態(tài)度是所有內(nèi)部控制的其他組成部分的基礎(chǔ)。組織規(guī)劃是組織結(jié)構(gòu)和分工的合理性和有效性的控制。企業(yè)組織有兩個(gè)層次：一是公司治理結(jié)構(gòu)，涉及董事會、監(jiān)事會以及相關(guān)關(guān)系的建立；二是管理層的建立及其關(guān)系。關(guān)鍵是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，應(yīng)特別注意分工中的不相容職責(zé)的分離。所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。（四）優(yōu)化企業(yè)的人力資源政策目前，國內(nèi)大中型企業(yè)按照現(xiàn)代管理制度的要求普遍進(jìn)行規(guī)范的公司制度改造，雙匯企業(yè)也為適應(yīng)市場競爭的需要而進(jìn)行內(nèi)部改革。搞好內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、建設(shè)，在進(jìn)行相關(guān)職權(quán)劃分、任務(wù)分配、人員的安排必須體現(xiàn)相互合作、相互監(jiān)督的原則，對不相容職務(wù)分離原則的實(shí)施。因此企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)以人為本的前提下，內(nèi)部控制建設(shè)必須做的很好，包括招聘機(jī)制，完善人才選拔程序，建立員工培訓(xùn)體系、績效考核和激勵(lì)措施，特別是在以人為本，建立內(nèi)部控制制度，完善培訓(xùn)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效果最好，中心必須提高自己的專業(yè)素質(zhì)、道德水平和法律法規(guī)意識，培訓(xùn)內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)的方式有兩種。關(guān)鍵是要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)水平，真正落實(shí)會計(jì)工作。讓會計(jì)人員了解單位的具體情況，優(yōu)化服務(wù)意識。因此，建立規(guī)范、嚴(yán)格的培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)，讓會計(jì)人員中心了解和熟悉具體的預(yù)算單位，為預(yù)算單位提供滿意的服務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)與法律意識按照中心人員，促使他們更新知識，提高質(zhì)量。企業(yè)要制定經(jīng)營目標(biāo)，建立會計(jì)機(jī)制必須依靠人的創(chuàng)造性來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的成功，控制意識和行為取決于企業(yè)的員工，領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工素質(zhì)的提升，加強(qiáng)與員工的溝通，了解員工的心理需求，消除管理者與員工之間的差距，一個(gè)強(qiáng)大的力量促進(jìn)整個(gè)企業(yè)，形成企業(yè)健康持續(xù)快速發(fā)展?？梢栽O(shè)立內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)容，如下結(jié)構(gòu)。表1：內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)容構(gòu)成控制目標(biāo)驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性保護(hù)資產(chǎn)安全促使業(yè)務(wù)運(yùn)營與管理政策的一致性提升道德品行內(nèi)容構(gòu)成政策及程序維護(hù)可靠員工的選拔與培養(yǎng)職責(zé)分離內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則五、結(jié)論今后，企業(yè)的發(fā)展將面臨一個(gè)更加復(fù)雜的環(huán)境，擁有更為廣泛的業(yè)務(wù)往來，無論從哪個(gè)角度來看，有效的內(nèi)部控制都是不可或缺的手段。良好的內(nèi)部控制相當(dāng)于利潤追求最大化的可能性，企業(yè)之間的競爭，誰可以走得更快，搶占先機(jī)，內(nèi)部控制是關(guān)鍵。企業(yè)的發(fā)展需要穩(wěn)定，不能盲目追求快，不能忽視內(nèi)部控制建設(shè)的問題。在追求效益的同時(shí)，也能妥善處理發(fā)現(xiàn)的問題；能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，有必要建立一套科學(xué)、完善的內(nèi)部控制管理體系；完善內(nèi)部控制制度，企業(yè)需要重視管理，與員工的共同努力，使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。因此，在未來的發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制，可以為企業(yè)科學(xué)發(fā)展的政策和實(shí)踐提供理論依據(jù)。參考文獻(xiàn)[1]戚玉青.企業(yè)投資內(nèi)部控制研究[D].南京大學(xué),2014.[2]王巧姝.企業(yè)內(nèi)部控制理論、框架與實(shí)務(wù)研究[D].吉林大學(xué),2015.[3]農(nóng)行湖北省分行調(diào)研組,周翼鴻,黃順義.關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研報(bào)告[J].湖北農(nóng)村金融研究,2008,03:32-35.[4]楊文獻(xiàn),趙妍,劉倩,孫媛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