基礎第六章知識點

第六章賬務處理程序

（背）建立賬務處理程序，就是通過建立憑證、賬簿和報表組織體系，并按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C結合起來，以實現(xiàn)最終產(chǎn)生并提供有用會計信息的目的。

1.通過確定憑證、賬簿與報表之間合理的關聯(lián)方式，有利于會計工作程序的規(guī)范化，以保證會計信息加工過程的嚴密性，提高會計信息的質(zhì)量；

2.通過憑證、賬簿與報表之間的牽制作用，可增強會計信息的可靠性，有利于保證會計記錄的完整性、正確性；

3.通過減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。

（背）較常用的賬務處理程序有記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序，匯總記賬憑證賬務處理程序。這三種賬務處理程序有許多共同之處，但也存在不同。

（背）它們的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，總分類賬的格式也不盡相同

【例題·多選題】在我國，常用的賬務處理程序主要包括（）。

A.記賬憑證賬務處理程序

B.匯總記賬憑證賬務處理程序

C.科目匯總表賬務處理程序

D.日記總賬賬務處理程序『正確答案』ABC

『答案解析』在我國，常用的賬務處理程序主要有三種（1）記賬憑證賬務處理程序；（2）匯總記賬憑證賬務處理程序；（3）科目匯總表賬務處理程序。第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序

一、記賬憑證賬務處理程序的一般步驟

記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。

記賬憑證賬務處理程序的一般步驟為：

（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用記賬憑證）；

（3）根據(jù)收款付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

（6）期末，根據(jù)對賬的要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬的余額與總分類賬有關賬戶的余額核對相符；

（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。

（一）特點

（背）記賬憑證賬務處理程序它是最基本的賬務處理程序。其他賬務處理程序都是在這種賬務處理程序的基礎上發(fā)展、演變形成的。

（二）優(yōu)缺點

（背）記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是簡單明了，易于理解，總分類賬可比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；缺點是登記總分類賬的工作量比較大。（三）適用范圍

（背）記賬憑證賬務處理程序一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務量少、憑證不多的單位。

【例題·單選題】記賬憑證賬務處理程序適用于（）的單位。

A.規(guī)模較小，業(yè)務量較少

B.規(guī)模較小，業(yè)務量較多

C.規(guī)模較大，業(yè)務量較少

D.規(guī)模較大，業(yè)務量較多『正確答案』A

『答案解析』記賬憑證賬務處理程序一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務量少、憑證不多的單位?！纠}·單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務處理程序是（）賬務處理程序。

A.記賬憑證

B.科目匯總表

C.多欄式日記賬

D.匯總記賬憑證『正確答案』A

『答案解析』考查記賬憑證賬務處理程序的概念?！纠}·多選題】下列有關記賬憑證會計處理程序敘述正確的有（）。

A.直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬

B.體現(xiàn)會計核算的基本原理和基本程序，是最基本的賬務處理程序

C.記賬憑證只能采用收、付、轉(zhuǎn)三種憑證，不能采用通用的格式

D.優(yōu)點是比較簡單明了，易于理解，在總分類賬中能具體反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，便于查賬『正確答案』ABD

『答案解析』記賬憑證可以能采用收、付、轉(zhuǎn)三種憑證，也可以采用通用的格式?！纠}·判斷題】會計處理程序的設定與單位經(jīng)營管理的特點、規(guī)模的大小無關。（）『正確答案』×科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序又稱為記賬憑證匯總表賬務處理程序。先是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

一、科目匯總表的編制方法

科目匯總表的編制方法是，根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，并填寫在科目匯總表的相關欄內(nèi)。科目匯總表可以每匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，每月編制一張：科目匯總表只反映各個會計科目之間的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，不反映各個會計科目之間的對應關系。二、科目匯總表賬務處理程序的一般步驟

【注意】（5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。

三、科目匯總表賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍

（一）特點

主要特點是：先根據(jù)記賬憑證，按各個會計科目定期歸類、匯總編制科目匯總表（如按5日、10日或15日匯總一次）。

（二）優(yōu)缺點

（背）科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點：科目匯總表的編制和使用比較簡便，大大減輕了登記總分類賬的工作量，并可做試算平衡，簡明易懂，方便學習。

（背）其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于根據(jù)賬簿記錄檢查，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。

（三）適用范圍

（背）科目匯總表賬務處理程序一般適用于所有類型的單位尤其適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

【例題·單選題】科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是（）。

A.詳細反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況

B.可以做到試算平衡

C.便于了解賬戶之間的對應關系

D.便于查對賬目『正確答案』B

『答案解析』科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是大大減少了登記總分類的工作量，可做試算平衡。選項ACD都是它的缺點?！纠}·單選題】與記賬憑證賬務處理程序相比，科目匯總表賬務處理程序主要增設的步驟是（）。

A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

C.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表

D.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表『正確答案』C

『答案解析』選項ABD是記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序都有的步驟?！纠}·單選題】科目匯總表賬務處理程序的特點是（）。

A.根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬

B.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

C.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬『正確答案』B

『答案解析』科目匯總表賬務處理程序的特點是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬【例題·判斷題】科目匯總表賬務處理程序要根據(jù)科目匯總表來登記明細分類賬。（）『正確答案』×

『答案解析』科目匯總表賬務處理程序要根據(jù)科目匯總表來登記總分類賬。第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬的一種賬務處理程序。

一、匯總記賬憑證的編制方法

匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。（一）匯總收款憑證的編制

匯總收款憑證，是按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方分別設置，定期將這一期間內(nèi)的全部庫存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與所設置科目相對應的貸方科目加以歸類、匯總填制。

因此，為了便于匯總收款憑證的編制，收款憑證應采用一借一貸或一借多貸的形式，而不能采用多借一貸的形式。（二）匯總付款憑證的編制

匯總付款憑證，是按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目貸方分別設置，定期將這一期間內(nèi)的全部庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與所設置科日相對應的借方科目加以歸類、匯總填制。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證編制的，因此在具體操作時規(guī)定以貸方科目作為主體科目。

為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，轉(zhuǎn)賬憑證采用一借一貸或多借一貸的形式，而不能采用一借多貸的形式。

（背）匯總轉(zhuǎn)賬憑證對一定時期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證進行匯總，據(jù)以登記總分類賬，減少了總分類賬的登記工作量，但同時又增加了匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制的工作量，而且匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制非常復雜，數(shù)量也很多。因此，在某些貸方科目對應的轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量較少時，就可以不再編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證。而是直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

二、匯總記賬憑證賬務處理程序的一般步驟

【注意】（5）根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。三、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點適用范圍

（一）特點

匯總記賬憑證賬務處理程序的特點是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總賬憑證登記總分類賬。

（二）優(yōu)缺點

（背）匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是：在匯總記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系。并可以大大減少登記總匯分類賬的工作量。缺點：定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大，比較煩瑣；按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工；對匯總過程中可能存在的錯誤難以發(fā)現(xiàn)。它一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務量較多、專用記賬憑證較多的會計主體。

【例題·多選題】匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是（）。

A.增加了登記總分類賬的工作量

B.便于了解賬戶之間的對應關系

C.減輕了登記總分類賬的工作量

D