《銀行會(huì)計(jì)第一章》課件

《銀行會(huì)計(jì)第一章》ppt課件延時(shí)符Contents目錄銀行會(huì)計(jì)概述銀行會(huì)計(jì)的基本要素銀行會(huì)計(jì)的核算方法銀行財(cái)務(wù)報(bào)表銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制延時(shí)符01銀行會(huì)計(jì)概述銀行會(huì)計(jì)的定義01銀行會(huì)計(jì)是運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法，以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)02銀行會(huì)計(jì)作為企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊分支，既具有一般企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，同時(shí)又具有其特殊性。銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)03銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)。銀行會(huì)計(jì)的定義銀行會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，既反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也反映財(cái)務(wù)狀況。全面性銀行會(huì)計(jì)遵循統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，確保會(huì)計(jì)信息的一致性和可比性。規(guī)范性銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，銀行會(huì)計(jì)需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分揭示和披露。風(fēng)險(xiǎn)性銀行會(huì)計(jì)要求及時(shí)收集、處理和傳遞會(huì)計(jì)信息，以滿(mǎn)足決策者的信息需求。及時(shí)性銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)銀行會(huì)計(jì)的主體是獨(dú)立的法人實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況應(yīng)當(dāng)與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體相分離。會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)銀行會(huì)計(jì)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，即假定銀行在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)破產(chǎn)或清算。銀行會(huì)計(jì)將連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等的期間，以便對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行定期評(píng)估。銀行會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量、記錄和報(bào)告。銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)延時(shí)符02銀行會(huì)計(jì)的基本要素資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的分類(lèi)資產(chǎn)按流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、銀行存款、短期投資等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指不符合流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等。資產(chǎn)計(jì)價(jià)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)采用歷史成本法，即按照取得或構(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，以后根據(jù)賬面價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的分類(lèi)負(fù)債按流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償?shù)呢?fù)債，如應(yīng)付賬款、短期借款等。非流動(dòng)負(fù)債是指不符合流動(dòng)負(fù)債定義的負(fù)債，如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。負(fù)債的計(jì)價(jià)負(fù)債的計(jì)價(jià)采用歷史成本法，即按照實(shí)際發(fā)生時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，以后根據(jù)賬面價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益的定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的構(gòu)成：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。資本公積是指投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。所有者權(quán)益的計(jì)價(jià)：所有者權(quán)益的計(jì)價(jià)采用歷史成本法，即按照實(shí)際發(fā)生時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，以后根據(jù)賬面價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的定義收入按性質(zhì)可分為銷(xiāo)售商品收入和提供勞務(wù)收入。銷(xiāo)售商品收入是指企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售商品實(shí)現(xiàn)的收入；提供勞務(wù)收入是指企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。收入的分類(lèi)收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在提供勞務(wù)或發(fā)出商品、增加資產(chǎn)或減少負(fù)債時(shí)予以確認(rèn)。確認(rèn)收入時(shí)需遵循一定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，如完工百分比法等。收入的確認(rèn)收入費(fèi)用費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在提供勞務(wù)或發(fā)出商品時(shí)予以確認(rèn)。確認(rèn)費(fèi)用時(shí)需遵循一定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，如直線法等。費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的定義費(fèi)用按性質(zhì)可分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所發(fā)生的直接成本；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。費(fèi)用的分類(lèi)010203利潤(rùn)的定義利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等指標(biāo)。利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)的計(jì)算是通過(guò)收入減去費(fèi)用得到的。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加和期間費(fèi)用后的凈額；利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的凈額；凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。利潤(rùn)的分配企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行分配，通常包括彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)等環(huán)節(jié)。利潤(rùn)延時(shí)符03銀行會(huì)計(jì)的核算方法資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目損益類(lèi)科目會(huì)計(jì)科目01020304包括現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)等，用于反映銀行的資產(chǎn)狀況。包括吸收存款、向中央銀行借款等，用于反映銀行的負(fù)債狀況。包括實(shí)收資本、資本公積等，用于反映銀行的所有者權(quán)益狀況。包括利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等，用于反映銀行的經(jīng)營(yíng)成果。銀行會(huì)計(jì)采用復(fù)式記賬法，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行雙重記錄，確保會(huì)計(jì)記錄的完整性和準(zhǔn)確性。復(fù)式記賬法銀行會(huì)計(jì)采用借貸記賬法，以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，表示資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)。借貸記賬法記賬方法銀行會(huì)計(jì)的原始憑證包括支票、匯票、進(jìn)賬單等，用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。銀行會(huì)計(jì)的記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)憑證記賬憑證原始憑證總賬是銀行會(huì)計(jì)的主要賬簿，用于記錄各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的匯總情況。總賬明細(xì)賬日記賬明細(xì)賬是銀行會(huì)計(jì)的輔助賬簿，用于記錄各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。日記賬是銀行會(huì)計(jì)的基本賬簿，用于記錄每日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。030201會(huì)計(jì)賬簿延時(shí)符04銀行財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表通常包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)部分，其中資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、貸款、投資等，負(fù)債主要包括存款、借款、應(yīng)付賬款等，所有者權(quán)益則是銀行股東的權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在一定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它列出了銀行所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的是提供有關(guān)銀行資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的信息，幫助報(bào)表使用者了解銀行的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表是反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，它列出了銀行在該期間內(nèi)的收入和費(fèi)用。利潤(rùn)表的主要目的是提供有關(guān)銀行盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)績(jī)效的信息，幫助報(bào)表使用者了解銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)發(fā)展前景。利潤(rùn)表通常包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)部分，其中收入主要包括利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等，費(fèi)用主要包括利息支出、運(yùn)營(yíng)成本等，利潤(rùn)則是收入與費(fèi)用之間的差額。利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表是反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報(bào)表，它列出了銀行在該期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出?，F(xiàn)金流量表的主要目的是提供有關(guān)銀行現(xiàn)金流量和資金來(lái)源的信息，幫助報(bào)表使用者了解銀行的流動(dòng)性狀況和資金管理效率。現(xiàn)金流量表通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括客戶(hù)存款、貸款還款等，投資活動(dòng)主要包括購(gòu)買(mǎi)或出售投資、投資收益等，籌資活動(dòng)主要包括借款、還款等?，F(xiàn)金流量表延時(shí)符05銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是銀行為了確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、資產(chǎn)的安全完整、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法而制定和實(shí)施的一系列政策和程序?？偨Y(jié)詞內(nèi)部控制是銀行管理體系中的重要組成部分，旨在保障銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。通過(guò)內(nèi)部控制，銀行可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性，防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊行為，保障資產(chǎn)的安全完整，以及確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。詳細(xì)描述內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)總結(jié)詞：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控五個(gè)方面。詳細(xì)描述：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括銀行的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、員工的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)勝任能力等因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，涉及對(duì)銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)?？刂苹顒?dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果而采取的一系列控制措施，包括審批、授權(quán)、核對(duì)等。信息與溝通是內(nèi)部控制的必要條件，要求銀行內(nèi)部各部門(mén)之間以及銀行與外部利益相關(guān)方之間保持及時(shí)、準(zhǔn)確的信息傳遞和溝通。監(jiān)控是對(duì)內(nèi)部控制的持續(xù)檢查和評(píng)估，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等多種方式確保內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的方法總結(jié)詞：常見(jiàn)的內(nèi)部控制方法包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等。詳細(xì)描述：不相容職務(wù)分離控制要求銀行對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行明確劃分，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)由不同部門(mén)或人員承擔(dān)，以降低錯(cuò)