大修技改及配網項目造價審計常見問題及審核依據-講稿版

電力工程審計常見問題及審核依據一、結算書審核部分（一）通用項目審計1、設備費或電纜計取了稅金。設備費及電纜等屬于設備購置費范疇，不計入計稅營業(yè)額中，如果由乙方購買，造價計入稅后造價，不計取稅金。案例：招標控制價設備費計取稅金審核依據：《廣東省地方稅務局關于明確建筑安裝工程計稅營業(yè)額可減除其價值的設備名單的通知》（粵地稅函[2004]720號）規(guī)定：“根據財政部、國家稅務總局《關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定，結合我省實際情況，現(xiàn)就建筑安裝工程計稅營業(yè)額中可減除其價值的設備名單列舉如下：一、輸配變電工程所使用的變電設備、電纜；二、電梯、空調設備、鍋爐；三、機器設備、電子通訊設備；四、省地方稅務局規(guī)定的其他設備?！?、工程稅率計取錯誤：如營改增前結算項目，工程地點在鄉(xiāng)村、城鎮(zhèn)的項目計取市區(qū)費率3.47％等（市區(qū)費率3.47％等；城鎮(zhèn)3.41％；其它3.28％）；營改增過度階段的簡易計稅的，工程地點在鄉(xiāng)村的計取市區(qū)或城鎮(zhèn)稅率（市區(qū)3.36％；城鎮(zhèn)3.3％；其它3.18％），多計取工程費用審核依據:1）《粵電定[2015]6號-轉發(fā)調整20kV及以下配電網工程安全文明施工措施費、社會保障費和稅金的通知》：三、稅金取費沿用粵電定【2011】4號文即：市區(qū)：3.47%；城鎮(zhèn)3.41%；其他：3.28%。2）粵電定【2016】6號《轉發(fā)關于發(fā)布電力工程計價依據適應營業(yè)稅改增值稅調整過渡實施方案的通知》：（二）合同價調整可按稅務部門規(guī)定以簡易計稅方式處理，稅金計算公式為：綜合稅率=征收率*（1+城市維護建設稅率+教育費附加稅率+地方教育附加稅率），即市區(qū)稅率為3.36%，城鎮(zhèn)稅率為3.3%，其他地區(qū)稅率為3.18%，......。3、營改增前簽訂合同且結算時套用原營業(yè)稅模式定額（取稅未增加增值稅調整系數）時，稅金稅率應采用過渡期簡易計稅稅率，不應采用11%增值稅稅率營業(yè)稅模式計價定額，材料、機械等單價為含稅單價，增值稅為價外稅，計稅基礎為不含稅金額，如采用11%增值稅稅率則為重復計稅，應采用營業(yè)稅改增值稅調整過渡期間簡易計稅稅率來計取工程稅金。審核依據：粵電定【2016】6號《轉發(fā)關于發(fā)布電力工程計價依據適應營業(yè)稅改增值稅調整過渡實施方案的通知》：（二）合同價調整可按稅務部門規(guī)定以簡易計稅方式處理，稅金計算公式為：綜合稅率=征收率*（1+城市維護建設稅率+教育費附加稅率+地方教育附加稅率），即市區(qū)稅率為3.36%，城鎮(zhèn)稅率為3.3%，其他地區(qū)稅率為3.18%，......。4、計取已停止征收的防洪工程維護費（堤圍費）防洪工程維護費（堤圍費）已于2016年10月1日起停止征收，結算時不應再結算該項費用。這個費用在套用廣東省定額時才可能計取，雖然費用不多，但也是一個問題類型。審核依據：《廣東省地方稅務局規(guī)費處關于全面停征市、縣級堤圍防護費的通知》：根據《廣東省發(fā)展改革委員會廣東省財政廳關于免征部分涉企行政事業(yè)性收費的通知》（粵發(fā)改價格〔2016〕180號）的規(guī)定，我省從2016年10月1日起，全面停征市、縣級堤圍防護費（此前，廣州、深圳、惠州、珠海、中山、佛山、東莞7市已停征）。5、關注其他費用取費情況其他費用是工程項目總投資除建筑安裝工程費、設備購置費、建設期貸款利息以外的其他需要列支的費用，如項目管理經費、監(jiān)理費、設計費、基本預備費等等，這些都不屬于建筑安裝工程費范疇。但結算時經常發(fā)現(xiàn)計取其他費用情況發(fā)生，究其原因，主要為結算編制人員忘記刪除相關其他費用取費費率，一般屬于操作人員失誤，但也不排除故意為之。這類問題比較好發(fā)現(xiàn)，也容易扣除費用，請關注。案例：XX供電局2016年度變壓器大修項目，結算時計取了建安工程費外的項目管理費和項目技術服務費15245元，應予扣除。審核依據：《2015年版電網檢修工程預算編制與計算規(guī)定》等預規(guī)其他費用定義（P12）：2.4.1其他費用是指為完成檢修項目所必需的不屬于建筑修繕費、設備檢修費、配件購置費和基本預備費的其他相關費用。6、存在某項工程量結算書中已結但未領甲供材或與領用數量不符，或已領用甲供材但未進行工程結算，或結算工程量大于確認工程量等情況。第一、二中情況首先核實有沒有現(xiàn)場拆除物資利舊，如有按拆除及領用情況核實，沒有則按多結算工程款處理，第三種情況主要存在未施工也未退料的問題，同時也存在施工方漏結算的情況，需進一步核實后處理；第四種情況按監(jiān)理等確認工程量進行結算調整。案例：**供電局**供電所35kV**變電站10kV沐太甲線540太寧上店公變等3臺改造（低電壓專項）項目，竣工報告報告及現(xiàn)場工程量確認單及結算書顯示均為新架設BLVV-50導線4488m，但審計發(fā)現(xiàn)甲供材料數量只有3600m，甲轉乙材料數量為60m，不考慮材料損耗，多結算BLVV-50架線工程量828米，涉及施工費約1147元流架空線路和1-500KV電力電纜線路技術改造工程。3、線路桿塔刷油漆項目中桿塔重量偏高施工方簽證資料不真實，往往虛報桿塔重量，監(jiān)理人員不盡職，致使桿塔重量簽證偏高。我們可以通過南方電網4A系統(tǒng)進行核實，路徑為4A系統(tǒng)登錄→應用→安全生產子系統(tǒng)→主網設備臺賬→輸電設備→線路→桿塔重量。若施工方認為管理系統(tǒng)數據不準確，就請他提供原始資料進行核實，若不能提供就按管理系統(tǒng)相關數據進行計算。審核依據：《中國南方電網有限責任公司生產項目造價管理業(yè)務指導書》5.2生產項目結（決）算：5.2.1生產項目竣工驗收合格后，方可開展生產項目結(決)算工作，竣工結算資料必須與現(xiàn)場一致。4、線路桿塔或設備支架等鋼結構刷防腐油漆項目中油漆重量偏高審計中發(fā)現(xiàn)修理項目鐵塔或其他鋼結構刷防銹漆項目油漆重量偏高，由于檢修定額桿塔刷油漆防腐子目沒有提供油漆含量（P52），實踐中防腐油漆重量有監(jiān)理確認的，也有施工方自己計算重量的。如何計算、核實防腐油漆重量呢?實際上有兩個我們常用的定額給出了防腐油漆含量：一是2015技改預算定額建筑工程中的鋼結構刷油漆定額子目，里面有乙供防腐油漆含量；二是廣東省安裝定額第十一冊油漆工程相關子目。值得關注的是刷環(huán)氧富鋅漆省定額明顯偏高。電力工程刷油漆建議采用電力定額相關含量。審核依據：《中國南方電網有限責任公司生產項目造價管理業(yè)務指導書》5.2生產項目結（決）算：5.2.1生產項目竣工驗收合格后，方可開展生產項目結(決)算工作，竣工結算資料必須與現(xiàn)場一致。5、部分乙供鍍鋅鋼管、鍍鋅類型鋼、圓鋼、水泥以及部分當地材料價格偏高，超過項目施工同期當地信息價。定額人才機應根據合同約定按當地信息價進行調整，部分乙供材料結算單價經常會高于當地同期信息價，應進行調整。審核依據：施工合同中有關按實結算條款等。6、帶電作業(yè)來回車程時間確認有誤，造成套用費用標準有誤，多結工程款《廣東省電力行業(yè)10kV配電線路帶電作業(yè)收費標準》分120分鐘和240分鐘來回車程兩個標準（根據標準說明，絕緣斗臂車按限定的最高安全車速60km/h計算，實際是分60公里和120公里路程兩個標準，），120分鐘和240分鐘為帶電作業(yè)車來回作業(yè)現(xiàn)場和帶電作業(yè)車存放地點之間所用時間，不包括現(xiàn)場作業(yè)時間。審核過程中常常發(fā)現(xiàn)監(jiān)理確認時間偏長，把120分鐘內確認為240分鐘內，造成多結工程款。審核方法為根據地圖確認施工地點至帶電作業(yè)車存放地點行車公里數，60公里以內按120分鐘車程標準，超過60公里按240分鐘車程標準。但由于標準沒有說明車程時間是否考慮了路上堵車時間，是否是綜合考慮了各種路況，故審計時對路程可靈活把握，如40公里或更短按120分鐘，超過按240分鐘。帶電作業(yè)車分供電局提供和施工方自有兩種情況，可分別確定供電局或施工方公司地址至作業(yè)地點距離。案例：XX供電局2016年架空線路帶電維修，21處帶電維修全部確認為240分鐘。經在網上地圖查詢帶電作業(yè)點距施工方總部距離，大部分在四十公里以內，由于施工方強調當時施工時正在修路，道路擁堵，三十公里的路程要跑一個小時以上。經溝通，超過35公里的按來回240分鐘路程結算，不足35公里按來回120分鐘結算。審核依據：施工合同中有關按實結算條款。7、停電施工項目按帶電作業(yè)進行結算，多計施工費有些施工方為獲得更高利潤，把本來停電施工的項目按帶電作業(yè)整理資料及結算，以此獲得不當利益。審計時可在4A系統(tǒng)查詢該項目所在線路停電記錄。具體查詢路徑為：4A系統(tǒng)登錄→資產管理系統(tǒng)→應用→安全生產子系統(tǒng)→系統(tǒng)運行計劃管理→綜合停電管理→已終結（停電單管理界面）→查詢項目。（可查詢停電時間、地點、工作內容），若該項目有停電記錄，則該項目不是帶電作業(yè)；一般檢修項目都需要停電施工，如懷疑某些項目為虛假項目，也可通過查詢上述4A系統(tǒng)停電記錄進行核實。若沒有該項目停電記錄，則該項目存在虛假項目嫌疑。審核依據：《中國南方電網有限責任公司生產項目造價管理業(yè)務指導書》5.2生產項目結（決）算：5.2.1生產項目竣工驗收合格后，方可開展生產項目結(決)算工作，竣工結算資料必須與現(xiàn)場一致。8、技改定額第三冊線路工程中的現(xiàn)澆鋼筋混凝土基礎工程不應計取鋼筋組扎及安裝相關費用技改定額第三冊線路工程中的基礎工程中的現(xiàn)澆鋼筋混凝土基礎相關定額內已包括鋼筋組扎及安裝工作內容，不應再重復計取鋼筋組扎及安裝相關費用；技改項目現(xiàn)澆混凝土、鋼筋混凝土等項目定額內已包括模板安裝及拆除，不需再單獨計取模板安裝等相關費用。案例：XX供電局低壓架空線路大修項目，結算中鋼筋混凝土基礎施工分項重復計取鋼筋安裝費用，基礎混凝土澆制定額已包括鋼筋組扎和安裝，不應再重復計取，但不包括鋼筋加工與制作，可套用本冊基礎鋼筋加工與制作定額子目（P100：JX3-43）。審核依據：《2015年版電網技術改造工程預算定額第三冊輸電線路工程》第105、108頁：混凝土攪拌及澆制工作內容：模板安裝及拆除，鋼筋組扎及安裝，地腳螺栓安裝，篩洗砂石，混凝土攪拌及澆制，搗固，養(yǎng)護，基面抹平，工器具轉移。9、新制作安裝拉線保護管安裝費已包括在拉線制作安裝定額內，不應再重復套取拉線保護管筒安裝定額審核依據：2015年版技改定額第三冊《輸電線路工程》第183頁：拉線制作安裝定額工作內容：拉線長度實測、丈量于截割，拉線上下端頭制作，拉線安裝及調整，工器具轉移。注：未計價材料拉線、連接金具、拉線保護管。10、結算時不應重復計算乙供定額輔材絕緣膠布、塑料帶及鍍鋅鐵絲等為定額輔材，其相關費用已包括在定額計價材料內，結算時不應再重復計取乙供材料費等相關費用。審核時關注乙供或甲供材結算情況，看有沒有重復計取情況發(fā)生。案例：XX供電局XX架空線路大修項目，定額輔材按甲供材領取。審核依據：2015年版技改定額第三冊《輸電線路工程》第326頁等：計價材料：圓鋼、鋼絲繩、黃銅絲、鍍鋅鐵絲、熱縮管帽、自粘行橡膠帶、塑料帶汽油、凡士林、硬脂酸等11、變壓器、斷路器、隔離開關等檢修后試驗為預防性試驗，結算時應乘以預防性系數。根據南方電網生產項目準入條件及預算標準《第七冊試驗檢驗項目預算標準》以及南方電網《電力設備預防性試驗規(guī)程》（2011年版），變壓器、斷路器等設備大修或常規(guī)檢修后試驗為預防性試驗，所以套用2015年版電網檢修工程預算定額《第三冊調試工程》相關定額子目時，需乘以0.5或0.6的預防性試驗調整系數。案例：XX供電局6組隔離開關檢修項目，解體綜合檢修后試驗未增加預防性試驗調整系數，由此多計算費用8949元（合同降點率97%）審核依據：1、南方電網生產項目準入條件及預算標準《第七冊試驗檢驗項目預算標準》；2、南方電網《電力設備預防性試驗規(guī)程》（2011年版）12、水泥、沙子、碎石等地材采用信息價時不應計取汽車運輸裝卸費（廣州等除外）水泥、沙子等信息價已綜合考慮了材料運雜費（含損耗）、包裝費、采購保管費以及施工單位進行的一般檢驗、試驗費，不應再計取裝卸運輸費案例：XX供電局拉線桿更換為自立鐵塔工程項目，基礎施工所用砂、石、水泥、水等地材價格采用信息價，但同時計取了砂、石、水泥等汽車運輸裝卸與運輸費，屬重復計取費用審核依據：造價通等有關信息價說明二、查看現(xiàn)場部分：現(xiàn)場查看重點在結算單價較高且現(xiàn)場可見的土建部分，經常出現(xiàn)問題地方包括：1、頂管長度頂管單價一般執(zhí)行省網公司確定的單價，價格較高，施工方常在長度上做文章，現(xiàn)場可根據頂管井（一般做成直線井或轉角井等）之間的距離進行測量，一般不考慮頂管井本身的長度。2、破復路面面積破復路面施工時一般能留下較明顯的印記，現(xiàn)場較好測量，可根據現(xiàn)場實際破復路面尺寸計算破復路面面積工程量。有條件時可以進一步確定破復路面的厚度3、臺架操作臺面積及圍欄材質、規(guī)格型號及各種尺寸上述項目往往結算與現(xiàn)場實際情況不符，特別是臺架圍欄，施工方可以在圍欄尺寸、圍欄材質、管材規(guī)格型號及壁厚等方面做文章，可據實測量、調整，方法是盡量現(xiàn)場取樣，也可以要求施工方提供相關材料樣品，然后根據樣品進行計算核實。鋼管比重(公斤/米)計算公式：W=(D-δ)*δ*0.02466，其中D為鋼管外徑，δ為鋼管壁厚；鋼材比重7.85g/cm3，常見鉻鎳不銹鋼304,316比重為7.93g/cm3。5.2.1生產項目竣工驗收合格后，方可開展生產項目結(決)算工作，竣工結算資料必須與現(xiàn)場一致。變電站院墻金屬圍欄、設備圍欄等也可能存在上述問題，也可以用上述公式進行計算核實。4、臺架進出線塑料保護管長度：保護管現(xiàn)場長度與結算長度往往差別較大，但單價較低，可適當關注。5、拆除項目舊電桿未拆除，但已計取拆除費舊電桿拆除一般為破壞性拆除，舊電桿未拆除是有多種原因造成的，但實際未拆時就不應計取拆除費6、拉線、重復接地位置和數量常與竣工圖紙不符竣工圖紙編制不規(guī)范，常見拉線、重復接地位置或數量與現(xiàn)場不符7、不銹鋼扶手、樓梯不銹鋼扶手、防護欄等：上述項目單價較高，可按長度或面積進行測量8、室外散水、道路及綠化上述項目位于室外，一般按面積計算。場地寬闊，便于測量也易于測量，單價也較高。9、裝修項目的現(xiàn)場收量主要關注單價較高或具有多個相同工程量的裝修項目，現(xiàn)場收量依據為《2010廣東省建筑工程定額說明及工程量計算規(guī)則》：1）屋面找平層、防水、保溫等（P39）：上述工程量上報結算值一般相同，可按屋面尺寸按面積計算，不扣除風道、屋面小氣窗等面積。如果施工方要求，防水可以