稅收學3稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿

第三章稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿3.1稅收負擔3.2稅負轉(zhuǎn)嫁3.3稅負歸宿3.1稅收負擔一、稅收負擔的概念與分類概念：稅收負擔指納稅人因向國家交納稅款，而接受的福利損失或經(jīng)濟利益的犧牲。3.1稅收負擔分類：1.按照稅收負擔所涉及的范圍分①宏觀稅收負擔②中觀稅收負擔③微觀稅收負擔3.1稅收負擔2.按照稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁分①直接稅收負擔②間接稅收負擔3.按照稅收負擔真實度分①名義稅收負擔②實踐稅收負擔3.1稅收負擔二、稅收負擔的衡量目的〔一〕宏觀稅收負擔目的1．國民消費總值稅負率2．國內(nèi)消費總值稅負率3．國民收入稅負率3.1稅收負擔〔二〕微觀稅收負擔目的1．企業(yè)所得稅稅負率2．企業(yè)綜合稅收稅負率3．個人所得稅稅負率3.1稅收負擔三、影響稅收負擔的要素從宏觀稅負看：(一)經(jīng)濟開展程度稅源的豐富程度納稅人的接受才干(二)經(jīng)濟分配制度財富分配制度企業(yè)分配制度個人收入分配制度據(jù)世界銀行測算：按人均收人均GNP政府收入占入劃分 〔美圓〕GNP比重〔％〕低收入國家 200 15．6 中下等收入國820 20．9 中上等收入國1850 23．6 工業(yè)國 11810 24．5 3.1稅收負擔(三)國家職能范圍(四)宏觀經(jīng)濟政策(五)財政收入構(gòu)造(六)稅負統(tǒng)計口徑3.1稅收負擔從微觀稅負看：稅率稅基3.1稅收負擔四、稅收負擔選擇重稅負型中等稅負型低稅負型3.2稅負轉(zhuǎn)嫁一、稅負轉(zhuǎn)嫁的概念稅收負擔轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人經(jīng)過種種途徑，將其交納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程。3.2稅負轉(zhuǎn)嫁二、稅負轉(zhuǎn)嫁的方式1.前轉(zhuǎn)：指納稅人作為商品銷售者，經(jīng)過提高商品或勞務銷售價錢的方法，將其所交納的稅款，向前轉(zhuǎn)移給購買者或消費者負擔的一種方式。3.2稅負轉(zhuǎn)嫁2.后轉(zhuǎn)：指納稅人作為購買者，經(jīng)過壓低商品或勞務價錢的方法，將所交納的稅款，向后轉(zhuǎn)移給商品或勞務供應者負擔的一種方式。3.2稅負轉(zhuǎn)嫁3.消轉(zhuǎn):指納稅人將所交納的稅款，經(jīng)過改善運營管理，提高勞動消費率，擴展消費規(guī)模，改良消費技術等方法，補償其納稅損失，使稅收負擔在消費開展和收入增長中自行消逝的一種方式。3.2稅負轉(zhuǎn)嫁4.稅收資本化:指將所購資本品可估計的未來應納稅款，經(jīng)過從購入價錢中預先扣除的方法，轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。3.2稅負轉(zhuǎn)嫁三、影響稅負轉(zhuǎn)嫁的要素〔一〕稅負轉(zhuǎn)嫁和稅種方式1．流轉(zhuǎn)稅：易轉(zhuǎn)嫁2．所得稅：〔1〕個人所得稅不易轉(zhuǎn)嫁〔2〕企業(yè)所得稅多種能夠3．財富稅：〔1〕財富買賣稅易轉(zhuǎn)嫁〔2〕財富所得稅多種能夠3.2稅負轉(zhuǎn)嫁〔二〕稅負轉(zhuǎn)嫁和定價方式1．市場定價：流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁2．方案定價：不易轉(zhuǎn)嫁3.2稅負轉(zhuǎn)嫁〔三〕稅負轉(zhuǎn)嫁和供求彈性需求彈性和供應彈性：3.2稅負轉(zhuǎn)嫁OQQ1Q2P0PP1DSS'(A)：S完全彈性3.2稅負轉(zhuǎn)嫁PP0=P1SDQOQ0=Q1(B)：S完全無彈性3.2稅負轉(zhuǎn)嫁OPP0=P1Q1Q0QDSS'(C)：D完全彈性3.2稅負轉(zhuǎn)嫁PQDS'SOP1P0(D)：D完全無彈性3.2稅負轉(zhuǎn)嫁結(jié)論：1．需求彈性與稅負前轉(zhuǎn)成反比。2．供應彈性與稅負前轉(zhuǎn)成正比。

3.2稅負轉(zhuǎn)嫁3．供求之間的彈性與稅負轉(zhuǎn)嫁當Ed/Es＞1時，稅負更多地趨向由消費者負擔〔后轉(zhuǎn)〕。當Ed/Es＜1時，稅負更多地趨向由消費者負擔〔前轉(zhuǎn)〕。3.2稅負轉(zhuǎn)嫁(四)稅負轉(zhuǎn)嫁和納稅范圍1．從需求角度分析納稅范圍狹，稅負不易前轉(zhuǎn)納稅范圍廣，稅負易前轉(zhuǎn)2．從供應角度分析納稅范圍狹，稅負易前轉(zhuǎn)納稅范圍廣，稅負不易前轉(zhuǎn)3.2稅負轉(zhuǎn)嫁〔五〕稅負轉(zhuǎn)嫁和反響期限1．即期看，稅負由雙方平衡負擔。2．短期看，稅負趨向消費者負擔。3．長期看，稅負最終還是取決于供求彈性。3.3稅負歸宿一、稅負歸宿的概念是指稅負運動的最終歸著點或稅收負擔轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。可分為法定歸宿和經(jīng)濟歸宿。3.3稅負歸宿二、稅負歸宿的部分平衡分析(一)完全競爭市場的稅負歸宿分析從從量納稅和從價納稅兩個角度分析。OABSEQ圖1從量稅稅負歸宿(A)P1.從量征收的商品稅稅負歸宿OPQABE圖2從量稅稅負歸宿(B)3.3稅負歸宿結(jié)論：在完全競爭市場條件下，無論是對消費者還是消費者從量課征商品稅，其稅負由二者共同承當。OQABES圖3從價稅和從量稅稅負歸宿(A)P2.從價稅和從量稅的稅負歸宿比較OQABES圖4從價稅和從量稅稅負歸宿(B)P3.3稅負歸宿結(jié)論：從價稅和從量稅在商品價錢、政府稅收、稅負歸宿等方面一樣。在通貨膨脹情況下，從量納稅稅額少，稅負輕，存在著減稅效應；在通貨緊縮時從量納稅稅額大，稅負重，存在著增稅效應。OPQES=D圖5稅負歸宿和價錢彈性(A)3.稅負歸宿和價錢彈性OPQEDS圖6稅負歸宿和價錢彈性(B)3.3稅負歸宿(二)不完全競爭市場的稅負歸宿分析1.獨占市場的稅負歸宿在獨占市場，即使價錢由消費者決議，但在利潤極大化原那么下，稅收依然需視商品價錢彈性由消費者和消費者共同負擔。OPQDMRMC圖7獨占市場的稅負歸宿3.3稅負歸宿2．壟斷競爭市場的稅負歸宿壟斷競爭市場的稅負歸宿取決于定價方法的假定。3.3稅負歸宿三、稅負歸宿的普通平衡分析(一)等價稅收關系在等價稅收關系方式中，把整個社會復雜的經(jīng)濟關系歸為兩類商品和兩類要素之間的關系，不思索儲蓄。3.3稅負歸宿1．主要稅收類型tKF＝對食品消費中所運用的資本所得納稅。tKM＝對機器消費中所運用的資本所得納稅。tLF＝對食品消費中所運用的勞動力所得納稅。tLM＝對機器消費中所運用的勞動力所得納稅。3.3稅負歸宿tF＝對食品消費納稅。tM＝對機器消費納稅。tK＝對食品消費和機器消費兩個部門的資本所得納稅。tL＝對食品消費和機器消費兩個部門的勞動力所得納稅。t＝普通所得稅。3.3稅負歸宿2．稅收等價關系第一，tKF+tKM＝tK。第二，tLF+tLM＝tL。