稅務(wù)籌劃的基本原理

第二章稅務(wù)謀劃的根本原理第一節(jié)稅務(wù)謀劃原理概述第二節(jié)絕對(duì)收益謀劃原理與相對(duì)收益謀劃原理第三節(jié) 稅基謀劃原理與稅率謀劃原理第一節(jié)稅務(wù)謀劃原理概述一、根據(jù)收益效應(yīng)分類根據(jù)收益效應(yīng)分類，可以將稅務(wù)謀劃原理根本歸納為兩大類：絕對(duì)收益謀劃原理和相對(duì)收益謀劃原理。二、根據(jù)著力點(diǎn)分類根據(jù)謀劃的著力點(diǎn)的不同，可以把稅務(wù)謀劃原理分為稅基謀劃原理、稅率謀劃原理和稅額謀劃原理。第二節(jié)絕對(duì)收益謀劃原理與相對(duì)收益謀劃原理一、絕對(duì)收益謀劃原理〔一〕直接納益謀劃原理直接納益謀劃原理是指經(jīng)過(guò)稅務(wù)謀劃直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額而獲得的收益?！捕抽g接納益謀劃原理間接納益謀劃原理指經(jīng)過(guò)在相關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅所得，以便適用于最低的邊沿稅率〔或是獲得最小的總稅額〕，某一個(gè)納稅人的納稅絕對(duì)額沒(méi)有減少，但課稅對(duì)象所負(fù)擔(dān)的稅收絕對(duì)額減少，間接減少了另一個(gè)或另一些納稅人納稅絕對(duì)額的謀劃。二、相對(duì)收益謀劃原理相對(duì)收益謀劃原理是指納稅人一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實(shí)現(xiàn)，獲得了遞延納稅額的時(shí)間價(jià)值，從而獲得了相對(duì)收益。第三節(jié)稅基謀劃原理與稅率謀劃原理一、稅基謀劃原理稅基謀劃原理是指納稅人經(jīng)過(guò)減少稅基來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)甚至免除納稅義務(wù)的原理。1．稅基遞延實(shí)現(xiàn)稅基總量不變，稅基合法遞延實(shí)現(xiàn)。在普通情況下可遞延納稅，等于獲得了資金的時(shí)間價(jià)值，獲得了無(wú)息貸款，節(jié)約融資本錢；在通貨膨脹的情況下，稅基遞延等于降低了實(shí)踐應(yīng)納稅額；在適用累進(jìn)稅率的情況下，有時(shí)可以防止稅率的爬升。2．稅基平衡實(shí)現(xiàn)稅基總量不變，稅基在各納稅期之間平衡實(shí)現(xiàn)。在有免征額或稅前扣除定額的情況下，可實(shí)現(xiàn)免征額或者稅前扣除的最大化；在適用累進(jìn)稅率的情況下，可實(shí)現(xiàn)邊沿稅率的最小化。3．稅基即期實(shí)現(xiàn)稅基總量不變，稅基合法提早實(shí)現(xiàn)，在減免稅期間，可以實(shí)現(xiàn)減免稅的最大化。4．稅基最小化稅基總量合法減少，可以減少納稅或者防止多納稅。二、稅率謀劃原理稅率謀劃原理指納稅人經(jīng)過(guò)降低適用稅率的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)的原理。1．謀劃比例稅率2．謀劃累進(jìn)稅率3．謀劃定額稅率三、稅額謀劃原理稅額謀劃原理是指納稅人經(jīng)過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)或者解除納稅義務(wù)的原理