【企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題及優(yōu)化建議分析-以S鋁業(yè)為例（任務(wù)書-開題報告-論文）16000字】

任務(wù)書學生姓名學號專業(yè)班級指導教師職稱單位畢業(yè)論文題目企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題及完善對策研究—以S鋁業(yè)為例畢業(yè)設(shè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文運用了財務(wù)預(yù)算，財務(wù)管理等理論，采用理論與實際相結(jié)合的方法。從加強財務(wù)預(yù)算管理重視力度，以發(fā)展目標為基礎(chǔ)開展預(yù)算管理，建立多層次監(jiān)控財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管理體系，建立財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督考核激勵機制，構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)算管理體系并健全相應(yīng)的管理制度，進一步提升財務(wù)預(yù)算管理人員的基本素養(yǎng)，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。要求：論文撰寫要求思路清晰、內(nèi)容充實、論點明確，論據(jù)充分，論證嚴密，語言通順。撰寫論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學術(shù)前沿動態(tài)，對相關(guān)理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報告和老師提出的意見對論文提綱進行修改，確定大綱后認真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見，認真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴格按照論文進度安排進行論文的寫作。畢業(yè)論文主要參考資料：[1]惠穎莉.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的探討[J].中國商貿(mào),2015,(3):14-16.[2]葉福生.企業(yè)財務(wù)預(yù)算的優(yōu)化與管理[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2015,(13):262.[3]江新.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題和解決對策[J].商業(yè)文化,2015,(12):103-104.[4]吳大軍.管理會計[M].東北財經(jīng)大學出版社,2013:255-293.[5]財政部會計資格評價中心編.財務(wù)管理[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2014,60-81.[6]戴建國.關(guān)于提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平的分析[J].中國外資,2012,(8):114.[7]張萬贏.財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用[J].經(jīng)營管理,2012,(4):157-159.[8]李曼妮.加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策研究[J].金融經(jīng)濟,20l1,(53):158-140.[9]劉國平.關(guān)于財務(wù)預(yù)算管理的思考[J].中國商界,2011,(4):106-107.[10]王守業(yè),李乃文.集團財務(wù)預(yù)算管理實踐探索[J].中國西部科技,2013,(18):125-126.[11]彭玉秀.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理之我見[J].財政監(jiān)督,2011,(9):147-148.[12]陳鵬.財務(wù)預(yù)算管理存在的不足及控制途徑探討[J].中國集體經(jīng)濟,2012,(2):138.[13]Traditionalbudgetingduringfinancialcrisis.LORAIN,MARIE-ANNE;GARCíADOMONTE,AURORA;SASTREPELáEZ,FRANCISCO,CuadernosdeGestión,2015,Vol.15,No.2,65-89.[14]JosephG*Fisher,UsingbudgetsforPerformanceEvaluation:EffertsofResourceAllocationandHorizontalInformationAsymmetryonBudgetProposal,BudgetSlackandPerforance,TheAccountingReview,2011,vol77,No.4.[15]Hansen.D,Randmwen.M.ManagementaccountingCincinnati[M].OH:South—Western,2012:22-24.畢業(yè)設(shè)論文應(yīng)完成的主要工作：1.利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2.與實習相關(guān)的選題要注意在實習過程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)；要做實證方面的論文要多方面搜集相關(guān)的地區(qū)及國家發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。3.認真撰寫開題報告，并對開題報告中指導教師所提出的意見進行修改。4.認真撰寫論文，并根據(jù)指導教師的意見進行修改。5.論文定稿之后，按照要求進行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進度安排：序號畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書2015-10-15至2015-10-312編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題。2015-11-1至2015-11-203實習期間進行一步查找資料，作社會調(diào)查。2015-11-21至2015-11-304撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師2015-12-1至2016-1-155指導教師閱改論文。2016-1-16至2016-1-316修改論文，完成第2稿，并交指導教師。2016-2-1至2016-2-297指導教師閱改論文，完成中期檢查表。2016-3-1至2016-3-158修改論文，完成第3稿，并交指導教師。2016-3-16至2016-4-109指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2016-4-11至2016-4-3010專家評閱。2016-5-1至2016-5-1011畢業(yè)論文答辯。2016-5-11至2016-5-2412評定學生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2016-5-25至2016-5-31課題信息：課題性質(zhì)：設(shè)計□論文√課題來源：教學√科研□生產(chǎn)□其它□發(fā)出任務(wù)書日期：指導教師簽名：年月日教研室意見：教研室主任簽名：年月日學生簽名：開題報告學生姓名學號專業(yè)班級指導教師職稱單位課題性質(zhì)設(shè)計□論文√課題來源科研□教學√生產(chǎn)□其它□畢業(yè)論文題目企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及對策研究—以遼寧S鋁業(yè)為例開題報告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容、研究方案、進度安排、預(yù)期結(jié)果、參考文獻等）一、論文研究的目的、意義1、研究目的：本文研究的目的是針對S鋁業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中存在的實際情況，分析企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，并對問題進行分析提出有效的合理意見。2、研究意義：（1）理論意義：財務(wù)預(yù)算管理通過預(yù)算來安排現(xiàn)金流量，對企業(yè)的各項資金活動進行控制和預(yù)警，對企業(yè)財務(wù)活動的安全運作起著積極的作用，可以防范財務(wù)風險。財務(wù)預(yù)算管理以市場需求和企業(yè)狀況為導向，將市場與企業(yè)緊密連接到一起，可以優(yōu)化企業(yè)資源，降低產(chǎn)品成本，嚴格控制企業(yè)內(nèi)部各工作環(huán)節(jié)的效益指標，在企業(yè)的整個經(jīng)營過程進行控制以提高經(jīng)營質(zhì)量，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。（2）現(xiàn)實意義：遼寧S鋁業(yè)現(xiàn)在的戰(zhàn)略目標是做強做優(yōu)，提高企業(yè)在市場上的競爭力，擴大生產(chǎn)確認市場占有率，順應(yīng)時代潮流，實現(xiàn)企業(yè)未來更大發(fā)展。但如果財務(wù)預(yù)算管理得不到重視，又不改善預(yù)算考評機制，企業(yè)容易停滯不前。本文運用了財務(wù)預(yù)算，財務(wù)管理等理論從加強財務(wù)預(yù)算管理重視力度，以發(fā)展目標為基礎(chǔ)開展預(yù)算管理，建立多層次監(jiān)控財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管理體系，建立財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督考核激勵機制，構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)算管理體系并健全相應(yīng)的管理制度，進一步提升財務(wù)預(yù)算管理人員的基本素養(yǎng)，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。二、研究現(xiàn)狀1、國外研究現(xiàn)狀：1P．T．MenziesHl(2000)在《財務(wù)控制作為一種輔助手段管理》中提到了財務(wù)控制的概念，他認為財務(wù)控制的作用是協(xié)助管理者在任何時候都能做正確的事。到了20紀末財務(wù)管理的重心又重新從內(nèi)部向外部進行轉(zhuǎn)移，這一時期財務(wù)管理的關(guān)鍵因素又發(fā)生了變化，企業(yè)財務(wù)管理人員將重心定位在資本結(jié)構(gòu)和投資組合的優(yōu)化上，更注重投資效益和投資管理層面。Fama和Miller出版的《財務(wù)管理》標志著西方公司財務(wù)管理理論已經(jīng)發(fā)展到成熟的階段，一些重要的財務(wù)管理內(nèi)容如籌資、投資、營運資金和分配等在此時已基本成型。Black，Scholes在套利推理方法的啟發(fā)下，提出了著名的Black．Scholes期權(quán)定價模型，成為了西方財務(wù)管理理論發(fā)展史上的一個里程碑。傳統(tǒng)財務(wù)管理研究的基本假設(shè)被委托代理理論以及產(chǎn)權(quán)理論的納入所打破，從而加快了企業(yè)財務(wù)管理理論的發(fā)展?，F(xiàn)代財務(wù)管理理論階段，這一階段代表成果有布萊克和斯科爾斯的期權(quán)定價理論，法瑪?shù)挠行袌隼碚摗⒄采望溈肆值奈写砝碚?、梅耶斯的信息不對稱理論和新優(yōu)序融資理論、史密斯的財務(wù)契約論，這一階段財務(wù)預(yù)算管理的研究注重不確定條件下企業(yè)價值的確定以及市場有效性對企業(yè)價值的影響。2、國內(nèi)研究現(xiàn)狀：我國的財務(wù)管理理論研究也是隨著我國財務(wù)管理實踐的發(fā)展而演進的，是適應(yīng)我國財務(wù)預(yù)算管理環(huán)境變化的客觀結(jié)果。我國學者郭復(fù)初認為，我國的財務(wù)管理是從新中國成立后逐步建立和發(fā)展起來的，主要經(jīng)歷三大階段：第一階段成本管理為主要內(nèi)容、財務(wù)預(yù)算與監(jiān)督為主要方式的管理階段；第二階段分配管理為主要內(nèi)容、財務(wù)控制與考核我主要方式；第三階段籌資管理為主要內(nèi)容、財務(wù)預(yù)測與決策為主要方式。關(guān)于財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)起點，在這一問題上我國學者存在眾多觀點，代表性有：湖南財經(jīng)學院提出的財務(wù)本質(zhì)起點倫，陸建橋提出的財務(wù)假設(shè)起點論，王化成提出的財務(wù)環(huán)境起點論。關(guān)于研究起點的爭論反應(yīng)了我國學者對構(gòu)建財務(wù)管理理論本源的不同看法，觀點各異，也有其合理性。王化成教授認為，財務(wù)預(yù)算管理作為一種社會科學理論，更應(yīng)該注重對理財環(huán)境（包括經(jīng)濟、政治、法律、科技、社會文化等宏微觀環(huán)境）的適應(yīng)性，只有如此該理論才更有生命力，才能體現(xiàn)其科學價值。三、研究內(nèi)容1前言2財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)理論介紹2.1財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵2.2財務(wù)預(yù)算管理的作用2.3財務(wù)預(yù)算管理的特征3S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀3.1S鋁業(yè)的基本情況介紹3.2S鋁業(yè)組織結(jié)構(gòu)3.3S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算組成結(jié)構(gòu)4S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題4.1S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程問題分析4.1.1預(yù)算編制依據(jù)信息不充分4.1.2預(yù)算編制方法單一4.1.3預(yù)算編制松弛現(xiàn)象4.1.4預(yù)算編制銜接性較差4.2S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段問題分析4.2.1執(zhí)行中預(yù)算目標置換傾向4.2.2預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)4.2.3財務(wù)預(yù)算調(diào)整滯后4.2.4預(yù)算執(zhí)行控制不夠嚴謹4.3財務(wù)預(yù)算考評階段問題分析4.3.1預(yù)算考評指標欠缺科學性4.3.2預(yù)算考評激勵機制不健全4.3.3企業(yè)人員素質(zhì)不高5S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的改進建議5.1S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程的改進建議5.1.1合理設(shè)置預(yù)算指標5.1.2增強預(yù)算編制的真實性與可靠性5.2S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段的改進建議5.2.1樹立科學的財務(wù)預(yù)算管理理念5.2.2堅持預(yù)算剛性原則5.2.3營造良好的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行文化5.3財務(wù)預(yù)算考評階段的改進建議5.3.1加強員工財務(wù)預(yù)算觀念5.3.2加強財務(wù)制度建設(shè)6結(jié)論參考文獻致謝四、研究方案1、利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2、運用經(jīng)驗總結(jié)法和文獻資料法撰寫了此文，得出了從企業(yè)內(nèi)、外部等各種因素改善財務(wù)預(yù)算管理在我國的應(yīng)用水平的結(jié)論，同時給出了從國家、企業(yè)到會計人員的建議。五、進度安排1、確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書。2015-10-15至2015-10-312、編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題。2015-11-1至2015-11-203、實習期間進行一步查找資料，作社會調(diào)查。2015-11-21至2015-11-304、撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師。2015-12-1至2016-1-155、指導教師閱改論文。2016-1-16至2016-1-316、修改論文，完成第2稿，并交指導教師。2016-2-1至2016-2-297、指導教師閱改論文。2016-3-1至2016-3-158、修改論文，完成第3稿，并交指導教師。2016-3-16至2016-4-109、指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2016-4-11至2016-4-3010、專家評閱。2016-5-1至2016-5-1011、畢業(yè)論文答辯。2016-5-11至2016-5-2412、評定學生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2016-5-25至2016-5-31六、預(yù)期結(jié)果通過撰寫本篇論文，預(yù)期能為財務(wù)預(yù)算管理方面提供一些有價值的建議，從而為提高經(jīng)濟效益、優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標進行一系列的探索。對于企業(yè)內(nèi)部的計劃、協(xié)調(diào)與控制也有較強影響，為企業(yè)投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動順利進行的提供有效保證。在戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃的指導下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業(yè)整體目標趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。七、參考文獻[1]惠穎莉.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的探討[J].中國商貿(mào),2015,(3):14-16.[2]葉福生.企業(yè)財務(wù)預(yù)算的優(yōu)化與管理[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2015,(13):262.[3]江新.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題和解決對策[J].商業(yè)文化,2015,(12):103-104.[4]吳大軍.管理會計[M].東北財經(jīng)大學出版社,2013:255-293.[5]財政部會計資格評價中心編.財務(wù)管理[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2014,60-81.[6]戴建國.關(guān)于提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平的分析[J].中國外資,2012,(8):114.[7]張萬贏.財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用[J].經(jīng)營管理,2012,(4):157-159.[8]李曼妮.加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策研究[J].金融經(jīng)濟,20l1,(53):158-140.[9]劉國平.關(guān)于財務(wù)預(yù)算管理的思考[J].中國商界,2011,(4):106-107.[10]王守業(yè),李乃文.集團財務(wù)預(yù)算管理實踐探索[J].中國西部科技,2013,(18):125-126.[11]彭玉秀.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理之我見[J].財政監(jiān)督,2011,(9):147-148.[12]陳鵬.財務(wù)預(yù)算管理存在的不足及控制途徑探討[J].中國集體經(jīng)濟,2012,(2):138.[13]Traditionalbudgetingduringfinancialcrisis.LORAIN,MARIE-ANNE;GARCíADOMONTE,AURORA;SASTREPELáEZ,FRANCISCO,CuadernosdeGestión,2015,Vol.15,No.2,65-89.[14]JosephG*Fisher,UsingbudgetsforPerformanceEvaluation:EffertsofResourceAllocationandHorizontalInformationAsymmetryonBudgetProposal,BudgetSlackandPerforance,TheAccountingReview,2011,vol77,No.4.[15]Hansen.D,Randmwen.M.ManagementaccountingCincinnati[M].OH:South—Western,2012:22-24.指導教師意見：指導教師簽名：2015年11月20日教研室意見：審查結(jié)果：同意□不同意□教研室主任簽名：年月日文獻綜述美國會計學教授Hansen和Mowen認為預(yù)算是制定計劃過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是面向未來的財務(wù)計劃，它確定了目標及實現(xiàn)這些目標應(yīng)采取的行動。哈德.比爾克(HaroldBierman)則認為有兩類預(yù)算:一類為預(yù)測，告訴經(jīng)理人員他在未來將可能處于何種地位；另一類為標準，告訴經(jīng)理人員預(yù)定的效率水準是否亦應(yīng)維持或達成。約瑟夫費舍爾(JosephGFisher)21世紀初通過實驗室研究提出了如果將預(yù)算管理指標體系同時作為配置稀缺資源和業(yè)績考評、獎懲依據(jù)的標準，即同時發(fā)揮預(yù)算管的計劃和控制功能，那么不公能讓預(yù)算執(zhí)行者“講真話”，縮小預(yù)算松弛，而且能夠有效的提高預(yù)算執(zhí)行者的工作努力程度，激勵他們有更好的工作表現(xiàn)。陳鵬在《財務(wù)預(yù)算管理存在的不足及控制途徑探討》中認為：作為企業(yè)管理過程中一項十分重要的內(nèi)容，企業(yè)的預(yù)算管理已經(jīng)被越來越多地應(yīng)用到各個現(xiàn)代企業(yè)之中，在自身預(yù)算管理過程中，企業(yè)一定會遇到很多問題，也許有些問題在企業(yè)的運營過程中普遍存在著，但是，筆者總結(jié)多年的工作經(jīng)驗以后，認為企業(yè)的預(yù)算管理工作并不是一成不變的，必須要堅持理論結(jié)合企業(yè)的實際情況，企業(yè)不同，項目內(nèi)容也不同，因此，我們必須要選擇不同預(yù)算的管理方法，企業(yè)的預(yù)算管理必須要結(jié)合有效激勵機制以及科學考核方法，只有這樣才能在企業(yè)的管理過程中發(fā)揮自身重大的作用?；莘f莉在《關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的探討》中認為：更好地發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用，這樣對企業(yè)的發(fā)展也非常有利，在企業(yè)價值方面體現(xiàn)非常明顯。近年來，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的問題非常多，外部競爭壓力的不斷提高，為此，企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理一定要進行重視，這樣能夠保證企業(yè)在發(fā)展過程中做到有據(jù)可依同時，也能提高企業(yè)的競爭能力，為今后的長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。對財務(wù)預(yù)算的重要性進行重視，并且采取措施對出現(xiàn)的問題進行解決，才能更好的促進企業(yè)長遠發(fā)展。李曼妮在《加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策研究》中提出：我國企業(yè)全面預(yù)算管理存在許多問題：全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)；對企業(yè)全面預(yù)算管理的功能認識不全面；全面預(yù)算管理的編制方法不適應(yīng)企業(yè)實際需要；全面預(yù)算管理的內(nèi)容不完善；全面預(yù)算管理執(zhí)行不力；全面預(yù)算管理缺乏有效的激勵措施。彭玉秀在《企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理之我見》中提到：我國企業(yè)預(yù)算管理中存在以下問題：企業(yè)的預(yù)算缺乏明確的戰(zhàn)略指導；企業(yè)的預(yù)算與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相脫節(jié)；企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理中缺乏有效的考核和激勵機制。張萬贏在《財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用》認為公司的預(yù)算管理存在許多問題：預(yù)算目標取代了公司的戰(zhàn)略目標，即發(fā)生了目標的倒置；預(yù)算的編制方法不盡完善；預(yù)算執(zhí)行、調(diào)控不力，使得預(yù)算管理效率低下；預(yù)算管理的考核以及評價體系不合理。江新在《企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題及解決對策》認為企業(yè)的傳統(tǒng)預(yù)算過分強調(diào)控制職能對預(yù)測規(guī)劃職能重視不夠在實際應(yīng)用中產(chǎn)生很多問題的背景下，提出以作業(yè)為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法。中國鋁業(yè)網(wǎng):遼寧S鋁業(yè)有限責任公司于2010年11月12日成立，是由江蘇省常州市S蒸發(fā)器有限公司，成功收購鐵嶺北方鋁業(yè)有限公司等五戶企業(yè)組建而成的。公司位于，遼寧省鐵嶺市銀州區(qū)銅鐘街十八委，座落在美麗的遼河岸邊，秀麗的龍首山腳下，東鄰哈大高速公路，南鄰京哈鐵路，距離沈陽桃仙國際機場100公里，交通極為便利。公司占地面積6萬余平方米，建筑面積3萬平方米，固定資產(chǎn)4000余萬元。

結(jié)合上述觀點，我認為要實現(xiàn)財務(wù)管理的總目標也就是企業(yè)目標，只有對企業(yè)實行科學的、務(wù)實的、剛性的財務(wù)管理，帶動和牽制企業(yè)其它專業(yè)管理，才能有望實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化或企業(yè)價值最大化的目標，國內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用主要還是局限于財務(wù)范疇，預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理、績效管理以及其他非財務(wù)指標脫節(jié)，預(yù)算還沒有成為公司管理層整合公司管理，財務(wù)部門切入公司管理控制的手段。對于處于轉(zhuǎn)型期的企業(yè)而言，財務(wù)預(yù)算管理還有著廣闊的應(yīng)用空間。而要進一步完善財務(wù)預(yù)算管理需要企業(yè)每個部門通力合作和有效的溝通，上下團結(jié)一致共同努力實現(xiàn)的。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及對策研究—以遼寧S鋁業(yè)為例摘要遼寧S鋁業(yè)作為一個中小企業(yè)它現(xiàn)在的戰(zhàn)略目標是做強做優(yōu)，提高企業(yè)在市場上的競爭力，擴大生產(chǎn)確認市場占有率，順應(yīng)時代潮流，實現(xiàn)企業(yè)未來更大發(fā)展。但如果財務(wù)預(yù)算管理得不到重視，不解決財務(wù)預(yù)算編制過程中和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算過程中出現(xiàn)的問題，又不改善預(yù)算考評機制的話，企業(yè)容易停滯不前達不到企業(yè)預(yù)想的目標。本文運用了財務(wù)預(yù)算，財務(wù)管理等理論從加強財務(wù)預(yù)算管理重視力度，以發(fā)展目標為基礎(chǔ)開展預(yù)算管理，建立多層次監(jiān)控財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管理體系，建立科學規(guī)范的預(yù)算管理規(guī)則，樹立一個科學的財務(wù)預(yù)算理念，加大預(yù)算決策層對預(yù)算編制層的指導力度，提高財務(wù)預(yù)算管理人員的素質(zhì)，增強預(yù)算編制的真實性與可靠性，使S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方面的問題得到改善，從而使S鋁業(yè)經(jīng)濟利益不斷增加，實現(xiàn)企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標。關(guān)鍵詞：遼寧S鋁業(yè)；財務(wù)預(yù)算管理；激勵機制ABSTRACTLiaoningChangzhengAluminiumAsansmallandmediumenterprisesitisnowstrategicgoalisstronger,improveenterprisecompetitivenessinthemarket,expandtheproductionconfirmedthatthemarketsharetrendofthetimes,toachievegreaterfuturedevelopmentofenterprises.Butifthelackofattentiontobudgetmanagement,donotsolvethefinancialbudgetingprocessandtheimplementationofthebudgetproblems,nottoimprovethebudgetevaluationmechanism,itiseasytostagnantbusinessenterprisereachthedesiredgoals.Inthispaper,thefinancialbudget,financialmanagement,budgetexecutiontubetheoryfromstrengtheningbudgetmanagementattentiontoeffortstodevelopmentobjectivesasabasisforbudgetmanagement,theestablishmentofamulti-levelmonitoring.Managementsystem,establishascientificandstandardizedmanagementofthebudgetrules,andestablishascientificconceptoffinancialbudget,toincreasebudgetdecision-makinglayerforbudgetingguidance,improvethequalityofbudgetmanagement,andenhancetheauthenticityandreliabilityofbudgeting,theproblemoftendistilledAluminumbudgetmanagementhasbeenimprovedsothateconomicinterestsoftendistilledAluminumgrowingenterpriseultimatestrategicgoal.Keywords:LiaoningChangzhengAluminium;Budgetmanagement;Incentivemechanism

目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 12財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)理論介紹 12.1財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵 12.2財務(wù)預(yù)算管理的作用 12.3財務(wù)預(yù)算管理的特征 23S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀 23.1S鋁業(yè)的基本情況介紹 23.2S鋁業(yè)組織結(jié)構(gòu) 33.3S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算組成結(jié)構(gòu) 34S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題 44.1S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程問題分析 44.1.1預(yù)算編制依據(jù)信息不充分 44.1.2預(yù)算編制方法單一 44.1.3預(yù)算編制松弛現(xiàn)象 44.1.4預(yù)算編制銜接性較差 54.2S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段問題分析 54.2.1執(zhí)行中預(yù)算目標置換傾向 54.2.2預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié) 54.2.3財務(wù)預(yù)算調(diào)整滯后 64.2.4預(yù)算執(zhí)行控制不夠嚴謹 64.3財務(wù)預(yù)算考評階段問題分析 64.3.1預(yù)算考評指標欠缺科學性 64.3.2預(yù)算考評激勵機制不健全 64.3.3企業(yè)人員素質(zhì)不高 75S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的改進建議 75.1S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程的改進建議 75.1.1合理設(shè)置預(yù)算指標 85.1.2增強預(yù)算編制的真實性與可靠性 85.1.3加大預(yù)算決策層對預(yù)算編制層的指導力度 85.2S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段的改進建議 85.2.1樹立科學的財務(wù)預(yù)算管理理念 85.2.2堅持預(yù)算剛性原則 95.2.3營造良好的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行文化 95.3S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算考評階段的改進建議 95.3.1加強員工財務(wù)預(yù)算觀念 95.3.2加強財務(wù)制度建設(shè) 106結(jié)論 10參考文獻 111前言財務(wù)預(yù)算管理它作為一種規(guī)劃手段，它可以預(yù)測企業(yè)未來能創(chuàng)造在多少收益、規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展，它也是展現(xiàn)公司發(fā)展狀況，引導公司各個生產(chǎn)活動圍繞價值提升展開的非常好的工具。根據(jù)S鋁業(yè)公司目前的這種財務(wù)預(yù)算管理缺失現(xiàn)狀，針對S鋁業(yè)公司經(jīng)營發(fā)展的要求和財務(wù)目標管理，用預(yù)算管理合理的設(shè)置預(yù)算指標，營造好的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理文化。通過優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理制度，并按照預(yù)定的目標制定標準來評估的實際數(shù)量與預(yù)算數(shù)相比，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，并調(diào)整偏置的經(jīng)濟活動從而到企業(yè)預(yù)期目標。本人對S鋁業(yè)公司財務(wù)預(yù)算管理進行研究，就以S鋁業(yè)公司自身管理需要出發(fā)，分析S鋁業(yè)公司實施財務(wù)預(yù)算自身內(nèi)外的因素進行分析，從而找到S鋁業(yè)公司實施財務(wù)預(yù)算實施路徑。通過研究，對S鋁業(yè)公司優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理體系有實際指導意義。但是我們從遼寧S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，企業(yè)缺少財務(wù)預(yù)算管理知識的了解，在實際管理過程中，財務(wù)預(yù)算編制的信息不充分，財務(wù)執(zhí)行控制不夠嚴謹，很多管理流程流于形式。2財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)理論介紹2.1財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵從本質(zhì)的角度講：財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個重要組成部分，它還是預(yù)算管理的核心。企業(yè)的預(yù)算是一個全面的生產(chǎn)經(jīng)營計劃。預(yù)算是一步步進化來的，有了預(yù)算后確定預(yù)算管理方案，然后實施預(yù)算管理方案。預(yù)算管理是指企業(yè)為達到最好效益，圍繞效益制定的，它包括預(yù)算編制、預(yù)算下達、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整，績效考核等方面。通過科學的預(yù)算績效考核和評價來完成預(yù)算，為了實現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，業(yè)務(wù)持續(xù)改善，穩(wěn)步增加價值，最終達到公司的戰(zhàn)略目標。從性質(zhì)的角度講:經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)收入、費用和利潤作出的預(yù)計，投資預(yù)算是對企業(yè)的資本性投資方案所進行的計劃和評價，財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算的基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量的計劃安排，以及一定時期內(nèi)損益表和一定時期末資產(chǎn)負債表的預(yù)計。財務(wù)預(yù)算管理是全面管理的核心控制，它是由銷售，采購和現(xiàn)金流組成預(yù)算制度責任體系，在整體宏觀管理的責任構(gòu)成的基礎(chǔ)上，以全體經(jīng)濟利益為起點，企業(yè)通過評價預(yù)算執(zhí)行和偏差控制進展的實際程度，來考察員工，同時也是對員工的激勵與約束的策略核心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算通常是針對實際的預(yù)算目標利潤的業(yè)務(wù)，在以銷售市場為前景的基礎(chǔ)上編制的，綜合考慮影響生產(chǎn)經(jīng)營的各種因素，企業(yè)按照預(yù)算目標進行對企業(yè)的約束，企業(yè)的最高決策人提供最終的決策依據(jù)，這種預(yù)算是企業(yè)全方面綜合的預(yù)算管理。2.2財務(wù)預(yù)算管理的作用通過整合企業(yè)資源，可更大限度地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)將設(shè)定的利潤目標分解到各個下屬部門，下屬部門在對內(nèi)部資源進行盤點與整合的基礎(chǔ)上，明確各自的經(jīng)營目標，公司內(nèi)部相互協(xié)作，制定合理可行的生產(chǎn)計劃方案，實現(xiàn)資源的優(yōu)化與合理配置，從而最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的總體目標。工作的重心就進入了控制階段，而由于市場等不可測因素的發(fā)生，這就要求企業(yè)嚴格按照預(yù)算指標進行企業(yè)的內(nèi)控。可以說，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著核心的作用。實行財務(wù)預(yù)算管理，可以更好的更有效的優(yōu)化內(nèi)部控制。通常企業(yè)審核過了預(yù)算方案，就要對預(yù)算方案進行實施，預(yù)算執(zhí)行情況及最后達到的效果，來評比各個職能部門、各員工的工作成果，看到各部門的不足。實行財務(wù)預(yù)算管理，有利于績效考核。有效的財務(wù)預(yù)算考核體系的建立，是預(yù)算執(zhí)行的有利保障。實行財務(wù)預(yù)算管理，有助于為各部門制定確實可行的目標。財務(wù)預(yù)算它把企業(yè)的經(jīng)營目標分化一個個經(jīng)濟指標，能使經(jīng)營的目標更加細致化，還可以很好的貫徹到各部門，這使企業(yè)和員工都有了一起努力的目標。2.3財務(wù)預(yù)算管理的特征系統(tǒng)性，系統(tǒng)性包括縱向和橫向兩個方向：縱向系統(tǒng)的方法編制預(yù)算，執(zhí)行控制，評估和獎勵每個環(huán)節(jié)在一起，形成一個完整的體系。橫向系統(tǒng)是指系統(tǒng)性的工作內(nèi)容的單位部門是相互關(guān)聯(lián)的，在預(yù)算目標沒有完成好部門，它會影響到預(yù)算執(zhí)行的其他部門。機制性，最根本的一點是預(yù)算管理通過預(yù)算，加強內(nèi)部管理，使預(yù)算已經(jīng)成為了制度安排的一種管理。它是以市場為導向的，預(yù)算時要全面考慮市場的機制。目標性，指要以企業(yè)的發(fā)展目標為最終導向來創(chuàng)建財務(wù)預(yù)算管理體系，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供全方位的支持。全面性是指財務(wù)預(yù)算管理關(guān)于企業(yè)的各個部門，需要全體成員的參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會影響全體的效益。機制性它的根本點就是要通過預(yù)算來強化內(nèi)部管理，使預(yù)算成為一種管理上的制度安排，預(yù)算它是以市場為主導的全方位考慮市場機制，是一種權(quán)力的控制，也是一種機制的安排。3S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀3.1S鋁業(yè)的基本情況介紹遼寧S鋁業(yè)有限責任公司，位于遼寧省鐵嶺市銀州區(qū)銅鐘街十八委，座落在漂亮的遼河岸邊，風景美麗的龍首山腳下，東鄰哈大高速公路，南鄰京哈鐵路，距離沈陽桃仙國際機場100公里，交通極為便利。占地6萬余平米，建筑面積3萬平米，資產(chǎn)總額六千萬元。目前，鋁管擠壓生產(chǎn)線兩條，電冰箱蒸發(fā)器生產(chǎn)線兩條，軋花板生產(chǎn)線兩條。S鋁業(yè)有限責任公司它是一個囊括加工、鋁管、鋁板等生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，現(xiàn)代化的加工企業(yè)。現(xiàn)在在職工人160人，公司堅定積極承擔社會責任，制造最具競爭力產(chǎn)品的管理理念，注重開發(fā)創(chuàng)新性產(chǎn)品，讓產(chǎn)品更有說服力，為客戶提供最新的最好的產(chǎn)品當前S鋁業(yè)公司面臨的國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境仍然十分復(fù)雜，不穩(wěn)定、不確定因素很多。從國內(nèi)情況來看，雖然繼續(xù)發(fā)展的有利條件較多，而且方方面面的發(fā)展的積極性也都非常高，但是需要面對的矛盾也非常多。自打金融危機以來全球經(jīng)濟都是下滑趨勢，這也使大多數(shù)東西物價都有上長，導致生產(chǎn)成本不斷增長，人們的購買能力也有所下降，節(jié)能減排形勢依然十分嚴峻，多重因素擠壓使很多中小企業(yè)經(jīng)營困難，不少企業(yè)面臨倒閉。如何使S鋁業(yè)公司在困境中，遵守剩者為王的規(guī)律，如何做到剩者為王，這就要看S鋁業(yè)公司自身的預(yù)算管理水平，預(yù)算管理它是企業(yè)管理中，非常重要的管理手段，它必須貫穿于S鋁業(yè)公司管理全過程，對企業(yè)管理起到提綱挈領(lǐng)的作用，使這成為S鋁業(yè)公司管理企業(yè)的有效手段，對于處于激烈競爭的行業(yè)的S鋁業(yè)公司，預(yù)算管理將決定S鋁業(yè)公司的生死存亡。除了某些長期存在的體制性，結(jié)構(gòu)性問題外，同時經(jīng)濟運行中也出現(xiàn)了一些新的變化。主要的是經(jīng)濟向上增長速度較慢與各類物價飛快上漲交織在一塊，致使這個宏觀調(diào)控的難度也加大了許多，各行業(yè)生產(chǎn)都有一定反彈，大環(huán)境下的經(jīng)濟狀況更加嚴峻。3.2S鋁業(yè)組織結(jié)構(gòu)副總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理 副總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理財務(wù)部：四個人負責公司所有財務(wù)綜合辦公室：辦公用品發(fā)放、保衛(wèi)、消防、環(huán)保衛(wèi)生市場部：銷售產(chǎn)品生產(chǎn)部：車間加工產(chǎn)品采購部：采購原材料工業(yè)工程部：技術(shù)、質(zhì)量檢查總工辦：企業(yè)技術(shù)管理財務(wù)部：四個人負責公司所有財務(wù)綜合辦公室：辦公用品發(fā)放、保衛(wèi)、消防、環(huán)保衛(wèi)生市場部：銷售產(chǎn)品生產(chǎn)部：車間加工產(chǎn)品采購部：采購原材料工業(yè)工程部：技術(shù)、質(zhì)量檢查總工辦：企業(yè)技術(shù)管理圖3-1S鋁業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖3.3S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算組成結(jié)構(gòu)圖3-2S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算組成結(jié)構(gòu)圖4S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題4.1S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程問題分析通過對S鋁業(yè)公司預(yù)算編制現(xiàn)狀的分析，發(fā)覺S鋁業(yè)在這個預(yù)算編制過程中有以下幾方面問題需要解決：4.1.1預(yù)算編制依據(jù)信息不充分S鋁業(yè)公司的財務(wù)預(yù)算編制是公司各分公司和職能部門按照各自所司職責與業(yè)務(wù)范圍，編制相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算。S鋁業(yè)公司預(yù)算有：業(yè)務(wù)預(yù)算是對公司在預(yù)算期內(nèi)可能形成的現(xiàn)金收付的營業(yè)活動所進行的預(yù)算，主要包括主營業(yè)務(wù)成本、營運間接費、車間經(jīng)費、管理費用預(yù)算等，主要以上年實際發(fā)生額指數(shù)作為編制依據(jù)。是公司的資金預(yù)算和其他固定資產(chǎn)在預(yù)算期內(nèi)資本支出預(yù)算安排，以當前的市場價格為基礎(chǔ)編制?；I資預(yù)算指對公司原有借款，新增長短期借款的預(yù)算，其主要依據(jù)是期初借款余額及利率，公司有關(guān)資金需求決策資料等財務(wù)信息。將資本預(yù)算、籌資預(yù)算及經(jīng)營預(yù)算中的信息數(shù)據(jù)進行分析匯總編制而成的公司年度財務(wù)預(yù)算，但由于編制依據(jù)來源渠道的多元化、多層次，部門之間處于自身利益而互相博弈導致初始信息虛報等因素，致使當下公司預(yù)算編制所依據(jù)的數(shù)據(jù)信息尚不能做到完全充分、真實、可靠、準確，一定程度上造成了預(yù)算編制的隱患。4.1.2預(yù)算編制方法單一

S鋁業(yè)現(xiàn)在應(yīng)用的是按年度編制的固定預(yù)算方法，預(yù)計企業(yè)在未來年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況還有預(yù)計要支出的運營成本和希望得到的企業(yè)利益這樣的預(yù)算方法，因為簡單易于操作給財務(wù)人員極大方便的同時也存在著一定問題。它把年作為預(yù)算的單位，方法較為單薄，只是簡單的增量、減量的計算過程，在其指導下所編制出的公司年度財務(wù)預(yù)算只能在一定程度上大致反映企業(yè)未來一年的生產(chǎn)經(jīng)營概況，無法從根本上適應(yīng)市場和政策變動所帶來的挑戰(zhàn)與不確定性，甚至可能導致財務(wù)預(yù)算本身與S鋁業(yè)實際情況相互脫離，失去了制定財務(wù)預(yù)算的意義，可見，這種編制方法雖然操作性簡便，但帶有強烈的主觀色彩。而且該方法過于因循守舊，在很大程度上依據(jù)以前年度的數(shù)據(jù)，意味著就不能適應(yīng)當下不斷變化的市場發(fā)展需求，不能因時因地變通。4.1.3預(yù)算編制松弛現(xiàn)象S鋁業(yè)公司雖然成立了預(yù)算小組，成員由各職能部門負責人組成，但實際運作主要是由財務(wù)部門負責制定并完成，由于部門職責有限，未能做到真正了解掌握公司內(nèi)部其他部門的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在編制預(yù)算制度時存在一定的主觀性和局限性。少的預(yù)算指標就像是巧婦難為無米之炊，約束了公司的快速發(fā)展，嚴重的情況下可能會讓公司的生產(chǎn)經(jīng)營寸步難行。但當預(yù)算編制松弛時，大部分資金物品流向預(yù)算充裕的部門，這樣會使公司內(nèi)部資源分配不公。其次，財務(wù)部門在制定公司預(yù)算時，是依靠大量的公司歷史數(shù)據(jù)制定公司預(yù)算，忽略了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的實踐環(huán)節(jié)，當公司平穩(wěn)發(fā)展、市場波動較小時，財務(wù)預(yù)算尚能反應(yīng)公司的盈虧狀況，但是當企業(yè)與市場發(fā)生較大變化時，這種財務(wù)預(yù)算存在很大的精確度問題，不能準確反應(yīng)公司的實際運營狀況。再次，對員工而言，由于指定的財務(wù)預(yù)算指標很低，員工不需要通過很大努力，即能實現(xiàn)預(yù)期的指標，一定程度大大挫傷了員工工作熱情與主觀能動性，積極性大為削減，長此以往，必然導致工作懈怠、玩忽職守，導致企業(yè)的短期目標發(fā)生扭曲，并與長期目標脫離。4.1.4預(yù)算編制銜接性較差S鋁業(yè)現(xiàn)在這種編制方式從表面上看流程銜接簡單，但也存在一定的弊端。一是雖然使預(yù)算編制工作有序進行，但是這樣一層一層的轉(zhuǎn)達，這會讓企業(yè)的決策層與執(zhí)行層他們沒有真正的做到準確的溝通信息，兩方的最開始的意思可能在他們中間的某一環(huán)節(jié)被曲解模糊了，這樣決策者的預(yù)期目標就沒法好好的執(zhí)行完成達到預(yù)期效果。公司高層和基層人員的銜接性問題，導致基層工作人員無法領(lǐng)會、理解公司的決策，會使執(zhí)行效果大打折扣。二是公司實施“上下結(jié)合”，民主參與管理，但是由于財務(wù)預(yù)算本身的復(fù)雜性，預(yù)算編制人員往往無法真正做到與上級下級及時溝通。在公司決策層預(yù)算實施長遠的方案，例如投入更多資金、培養(yǎng)教育人才等等這些投入很大的人力、物力資源時，沒有和上下級有效的溝通，而是根據(jù)往年數(shù)據(jù)編制，這樣可能會使制定的預(yù)算目標與底層職工的目標不一樣，導致工人工作的積極性下降。

4.2S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段問題分析

4.2.1執(zhí)行中預(yù)算目標置換傾向由于S鋁業(yè)公司財務(wù)預(yù)算總體目標的制定主要由職能部門組成的預(yù)算小組商議并經(jīng)決策層審核通過，決策層和職能部門身處高位，對公司的一線運營狀況不能做到了如指掌。其最初擬定的預(yù)算目標較公司實際情況而受制于決策時的政策與執(zhí)行當期可能存在一定偏頗，導致在貫徹落實財務(wù)預(yù)算時，總是站在本部門的利益角度上，用自身短期的利益目標去置換公司原始預(yù)算目標，以保證其利益。但這違背了公司預(yù)算設(shè)定的期望，給公司經(jīng)營管理目標實現(xiàn)帶來了困擾。4.2.2預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)

S鋁業(yè)公司雖然已建立預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行制度，但是二者值之間缺乏有機的協(xié)調(diào)當今市場瞬息萬變，企業(yè)本身也時刻發(fā)生著改變，預(yù)算執(zhí)行過程中所面臨的環(huán)境與當初制定預(yù)算時設(shè)想的情景可能大不相同，而且伴隨各種突發(fā)狀況的發(fā)生，諸如金融危機、市場機制調(diào)整、突發(fā)災(zāi)害等狀況時，由于公司預(yù)算執(zhí)行層與編制層之間互相脫節(jié)，所以無法做到有效的溝通交流，與時俱進，適應(yīng)當下的變化來修訂預(yù)算，從而給公司到來巨大損失。4.2.3財務(wù)預(yù)算調(diào)整滯后

S鋁業(yè)每年下達執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，幾乎沒有調(diào)整過。S鋁業(yè)它在這個預(yù)算的執(zhí)行進程中因為市場大環(huán)境、突發(fā)的災(zāi)害、運營狀況、政策法規(guī)等發(fā)生一些很大的變化，就會導致公司的經(jīng)營戰(zhàn)略與理念都發(fā)生較大改變，相應(yīng)的公司財務(wù)預(yù)算是應(yīng)該做出一些改變，所以就會導致原來財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)無效了，但是要是一再堅持也會讓財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)生很大差異，那樣就失去了財務(wù)預(yù)算很重要意義。顯然，在市場經(jīng)濟變化如此迅速的時代，S鋁業(yè)公司的財務(wù)預(yù)算調(diào)整制度會導致公司預(yù)算調(diào)整不及時，存在一定的滯后現(xiàn)象。4.2.4預(yù)算執(zhí)行控制不夠嚴謹S鋁業(yè)公司預(yù)算小組制定出的財務(wù)預(yù)算并不代表一定能實現(xiàn)預(yù)期的各項指標，關(guān)鍵在于預(yù)算執(zhí)行部門的執(zhí)行情況。這就要求預(yù)算的執(zhí)行過程中對其進行嚴格的掌控，使預(yù)算執(zhí)行不要偏離正軌，傷害到公司長遠的利潤效益。第一因為公司各部門之間缺乏有效的溝通交流，導致預(yù)算事中控制難以實現(xiàn)。由于公司的預(yù)算主要由財務(wù)部門制定，在全年執(zhí)行過程中沒有建立起定期與其他部門，尤其是市場部、采購部等一線部門的互動，不能及時準確掌握營運市場變幻，員工分配訴求等第一手資料，無法從整體上正確把握公司的實際運作情況，間接導致其對預(yù)算中發(fā)生的變化無法做出及時回應(yīng)與調(diào)整。S鋁業(yè)公司雖然建立了財務(wù)預(yù)算審核控制。想很好地利用調(diào)整控制和授權(quán)控制，讓公司可以保證執(zhí)行的可控力。但S鋁業(yè)從沒制定過嚴格的的預(yù)算執(zhí)行控制制度，主要是事后諸葛亮以事后控制為主，缺少對正在發(fā)生的事中的控制好的辦法和切實可行的預(yù)警機制。所以S鋁業(yè)預(yù)算結(jié)果還是有一定偏差偏差，所以它的的執(zhí)行控制能力還是有非常大的的上升空間。4.3S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算考評階段問題分析4.3.1預(yù)算考評指標欠缺科學性S鋁業(yè)缺少科學合理的預(yù)算考評指標，它的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和實際執(zhí)行數(shù)據(jù)之間存在差異，沒有明確各項預(yù)算的計劃和執(zhí)行，沒有仔細地權(quán)衡預(yù)算執(zhí)行的效果會是怎么樣。常常預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有起到預(yù)計的效果，也沒有意識到有效科學的考評指標和公司的利益是存在很大聯(lián)系的。4.3.2預(yù)算考評激勵機制不健全S鋁業(yè)的獎罰條例不夠明確，不能客觀公平的對職工進行獎勵與處罰，一方面嚴重挫傷了工作積極并成績顯著的優(yōu)秀員工的工作熱情和創(chuàng)新能力，另一方面也包庇了一些濫竽充數(shù)，玩忽職守的不合格員工。如此下去，不僅企業(yè)缺乏創(chuàng)新、發(fā)展的動力源泉，難以創(chuàng)造更大的經(jīng)濟和社會效益，更會為企業(yè)的發(fā)展帶來阻滯，使企業(yè)停滯不前，舉步維艱，使公司精心制作的預(yù)算目標付諸東流。目前S鋁業(yè)公司預(yù)算管理機制中尚未形成明確的預(yù)算考核激勵體制，導致預(yù)算考核沒有落實到位。所以公司對各部門是否達到預(yù)算目標的約束較為寬松，并未制定硬性的規(guī)定。4.3.3企業(yè)人員素質(zhì)不高S鋁業(yè)作為制造業(yè)，大部分都是從附近招來的工人，他們一般沒有太高文化，就是車間組長也是長期工作經(jīng)驗的老工人擔任，并且是粗放型的管理，所以企業(yè)的工人流動性也很大。公司中高層經(jīng)理管理者，其文化程度也不高。圖4-3工人文化程度分布圖由圖4-3所示S鋁業(yè)管理者的構(gòu)成大專及大專以下的人員為主，本科生很少。而且重要的財務(wù)部門的人員素質(zhì)也高低不齊，財務(wù)部門管理者是個近六十的老財務(wù)人員，他有很強的實際操作經(jīng)驗但是不懂先進的財務(wù)管理經(jīng)驗，還在使用陳舊的方法，而且他手下僅僅有三名會計人員，工作主要是是記賬、報銷、支付幾個方面，沒有系統(tǒng)的財務(wù)管理模式。5S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的改進建議我們在介紹S鋁業(yè)公司概況的基礎(chǔ)上，詳細分析了公司目前在財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、考評三大方面的有待改進之處，并借鑒過往經(jīng)驗教訓，立足現(xiàn)狀問題，放眼未來方向，從改善預(yù)算管理的總體思路，具體措施，等角度出發(fā)，力求全面而又客觀的提出解決問題的有效建議，旨在優(yōu)化S鋁業(yè)公司財務(wù)預(yù)算管理。在今后很長一段時期內(nèi)，S鋁業(yè)公司預(yù)算管理總體思路是：以深入貫徹落實公司各項預(yù)算管理制度，提高應(yīng)對市場波動變換能力為主線，著力實施預(yù)算決策、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的科學、有序進行、創(chuàng)立良好的財務(wù)預(yù)算宏觀環(huán)境、進一步提升經(jīng)濟效益、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、壯大公司實力、提升發(fā)展層次，推動S鋁業(yè)公司走向更為經(jīng)濟科學的發(fā)展軌道。具體思路如下：5.1S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程的改進建議5.1.1合理設(shè)置預(yù)算指標

科學合理的財務(wù)預(yù)算指標，完整健全的預(yù)算管理體系，不僅有助于公司各項職能部門順利達到預(yù)算指標，更能加快公司實現(xiàn)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的步伐，為公司打造更為堅固的市場堡壘。首先，強化指標的實際應(yīng)用性，財務(wù)部門在制定各項預(yù)算指標時，應(yīng)充分考慮公司當下運營實際，剔除與企業(yè)實際相互脫離的指標，建立能更為客觀、準確、真正預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的新指標，以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算指標本身具有的作用。所以要充滿激情的去調(diào)動各部的積極性，讓他們積極主動地加入預(yù)算體系的構(gòu)建中來。為創(chuàng)建一個健全、完整的財務(wù)預(yù)算制度出謀劃策。5.1.2增強預(yù)算編制的真實性與可靠性首先要增強預(yù)算編制的真實性，公司預(yù)算在編制的過程中，往往需要大量的數(shù)據(jù)和信息資料，但是由于各種客觀因素的復(fù)雜疊加，導致某些關(guān)鍵數(shù)值無法做出準確判斷，只能進行模糊估計，這就造成了預(yù)算編制的不真實性。為解決這一問題，預(yù)算編制部門應(yīng)廣泛做好市場調(diào)查，借鑒國內(nèi)外相似經(jīng)驗，力求更高概率的對模糊數(shù)值做出估計，增加預(yù)算編制的真實性。再有要增強預(yù)算編制的可靠性，預(yù)算編制指標下達到各個基層執(zhí)行部門后，需要執(zhí)行部門與決策、編制部門積極配合，做好信息反饋工作。善于發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并及時上報信息，配合編制部門對預(yù)算做出正確的修改和更正，增加預(yù)算的可靠性。5.1.3加大預(yù)算決策層對預(yù)算編制層的指導力度由于信息的不對稱、編制方法的不同選擇等原因，會導致最終編制出的公司財務(wù)預(yù)算制度偏離公司預(yù)算決策層的最初預(yù)想和預(yù)期目標，所以預(yù)算決策方應(yīng)加強對預(yù)算編制方的監(jiān)督、指導力度，避免其制定出的預(yù)算體系不能正確反映公司對未來一段時期內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營等活動所預(yù)期產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會價值。一方面，在財務(wù)預(yù)算編制過程中預(yù)算編制層應(yīng)積極加強自身建設(shè)，努力與決策層進行有效溝通，力求準確無誤的理解決策方擬定實現(xiàn)的公司預(yù)期效益，但同時也應(yīng)結(jié)合公司實際情況，若發(fā)現(xiàn)決策方制定的預(yù)算目標與公司實際狀況相違背時，不應(yīng)明哲保身，應(yīng)通過正確的渠道，向決策方匯報，進而完善公司的預(yù)算體系。另一方面，預(yù)算編制層更應(yīng)積極配合公司預(yù)算決策層的工作，思想上認真領(lǐng)會決策者擬定公司未來發(fā)展預(yù)期目標的意圖，行動上切實落實財務(wù)預(yù)算的各項制度。5.2S鋁業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段的改進建議5.2.1樹立科學的財務(wù)預(yù)算管理理念樹立理論聯(lián)系實踐的理念。在公司制定財務(wù)預(yù)算時，在借鑒以往知識、經(jīng)驗及歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，更應(yīng)考慮公司實際運行情況，深入實踐第一線，了解各生產(chǎn)線和職能部門實際運營狀況和最新政策信息，以理論為指導，以實踐為基石，方能制定出切實可行的預(yù)算體系。今后很大時間內(nèi)期望在效益和經(jīng)營管理服務(wù)上有所突破、有所發(fā)展而規(guī)劃出的一種中長期戰(zhàn)略目標和規(guī)劃。雖然短期預(yù)算短期內(nèi)，預(yù)算指標可以很快達到，公司業(yè)績有所上升，但是公司的長遠發(fā)展、壯大的目標很難實現(xiàn)，甚至無法實現(xiàn)。對企業(yè)未來一年生產(chǎn)成本和經(jīng)營的客觀預(yù)測，公司財務(wù)預(yù)算的制定過程往往既定市場波動較小，并未在預(yù)算指標中考慮若市場激烈動蕩給給公司預(yù)算帶來的深遠影響。在今后的工作中，公司應(yīng)在原有基礎(chǔ)上，為了使公司的財務(wù)預(yù)算體系能對當今市場瞬息萬變的變幻應(yīng)對自如。為各職能部門提供良好的發(fā)展規(guī)劃，更為企業(yè)未來長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)鋪好道路。樹立財務(wù)預(yù)算應(yīng)能適應(yīng)市場波動的理念。公司的預(yù)算管理是結(jié)合以往歷史經(jīng)驗，縱觀市場變化而制定出的，所以在制定財務(wù)預(yù)算初期，應(yīng)認真細致做好市場調(diào)研，充分把握市場變化規(guī)律，增強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的客觀性和可操作性，制定出一套能適應(yīng)市場激烈變化的動態(tài)財務(wù)預(yù)算管理機制。5.2.2堅持預(yù)算剛性原則在預(yù)算執(zhí)行過程中加強對預(yù)算執(zhí)行的控制，始終堅持預(yù)算剛性原則，一方面可以監(jiān)督，指導執(zhí)行部門準確落實公司的預(yù)算制度。另一方面可以提高內(nèi)部員工對預(yù)算管理的重視程度，時刻約束自己，不敢逾矩。堅持預(yù)算剛性原則，樹立財務(wù)預(yù)算的權(quán)威性。財務(wù)預(yù)算是公司根據(jù)自身實際情況制定出來符合公司發(fā)展趨勢，對企業(yè)未來的生產(chǎn)，經(jīng)營所帶來的經(jīng)濟和社會效益進行的一種期望和預(yù)測，理應(yīng)具有權(quán)威性和不可抗拒性。一方面公司員工應(yīng)自覺遵守，并認真貫徹實施，另一方面可通過各種公平、合理的獎懲措施激勵、督促各部門按章落實各項預(yù)算指標。我們加強預(yù)算的執(zhí)行控制是一個非常好用的監(jiān)督方法，它可以幫助我們避免部門出于自身利益考慮隨意置換預(yù)算目標，而且可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題