【企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題及優(yōu)化建議分析-以S鋁業(yè)為例（任務(wù)書(shū)-開(kāi)題報(bào)告-論文）16000字】

任務(wù)書(shū)學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專業(yè)班級(jí)指導(dǎo)教師職稱單位畢業(yè)論文題目企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題及完善對(duì)策研究—以S鋁業(yè)為例畢業(yè)設(shè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文運(yùn)用了財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)管理等理論，采用理論與實(shí)際相結(jié)合的方法。從加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視力度，以發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)開(kāi)展預(yù)算管理，建立多層次監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管理體系，建立財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督考核激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系并健全相應(yīng)的管理制度，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的基本素養(yǎng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。要求：論文撰寫(xiě)要求思路清晰、內(nèi)容充實(shí)、論點(diǎn)明確，論據(jù)充分，論證嚴(yán)密，語(yǔ)言通順。撰寫(xiě)論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學(xué)術(shù)前沿動(dòng)態(tài)，對(duì)相關(guān)理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開(kāi)題報(bào)告和老師提出的意見(jiàn)對(duì)論文提綱進(jìn)行修改，確定大綱后認(rèn)真撰寫(xiě)畢業(yè)論文。撰寫(xiě)論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見(jiàn)，認(rèn)真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴(yán)格按照論文進(jìn)度安排進(jìn)行論文的寫(xiě)作。畢業(yè)論文主要參考資料：[1]惠穎莉.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討[J].中國(guó)商貿(mào),2015,(3):14-16.[2]葉福生.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的優(yōu)化與管理[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2015,(13):262.[3]江新.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題和解決對(duì)策[J].商業(yè)文化,2015,(12):103-104.[4]吳大軍.管理會(huì)計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2013:255-293.[5]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心編.財(cái)務(wù)管理[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2014,60-81.[6]戴建國(guó).關(guān)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的分析[J].中國(guó)外資,2012,(8):114.[7]張萬(wàn)贏.財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用[J].經(jīng)營(yíng)管理,2012,(4):157-159.[8]李曼妮.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策研究[J].金融經(jīng)濟(jì),20l1,(53):158-140.[9]劉國(guó)平.關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考[J].中國(guó)商界,2011,(4):106-107.[10]王守業(yè),李乃文.集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐探索[J].中國(guó)西部科技,2013,(18):125-126.[11]彭玉秀.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之我見(jiàn)[J].財(cái)政監(jiān)督,2011,(9):147-148.[12]陳鵬.財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的不足及控制途徑探討[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2012,(2):138.[13]Traditionalbudgetingduringfinancialcrisis.LORAIN,MARIE-ANNE;GARCíADOMONTE,AURORA;SASTREPELáEZ,FRANCISCO,CuadernosdeGestión,2015,Vol.15,No.2,65-89.[14]JosephG*Fisher,UsingbudgetsforPerformanceEvaluation:EffertsofResourceAllocationandHorizontalInformationAsymmetryonBudgetProposal,BudgetSlackandPerforance,TheAccountingReview,2011,vol77,No.4.[15]Hansen.D,Randmwen.M.ManagementaccountingCincinnati[M].OH:South—Western,2012:22-24.畢業(yè)設(shè)論文應(yīng)完成的主要工作：1.利用中國(guó)知網(wǎng)、維普、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書(shū)館的圖書(shū)資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2.與實(shí)習(xí)相關(guān)的選題要注意在實(shí)習(xí)過(guò)程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)；要做實(shí)證方面的論文要多方面搜集相關(guān)的地區(qū)及國(guó)家發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。3.認(rèn)真撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，并對(duì)開(kāi)題報(bào)告中指導(dǎo)教師所提出的意見(jiàn)進(jìn)行修改。4.認(rèn)真撰寫(xiě)論文，并根據(jù)指導(dǎo)教師的意見(jiàn)進(jìn)行修改。5.論文定稿之后，按照要求進(jìn)行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進(jìn)度安排：序號(hào)畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時(shí)間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書(shū)2015-10-15至2015-10-312編寫(xiě)論文提綱，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行開(kāi)題。2015-11-1至2015-11-203實(shí)習(xí)期間進(jìn)行一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2015-11-21至2015-11-304撰寫(xiě)論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師2015-12-1至2016-1-155指導(dǎo)教師閱改論文。2016-1-16至2016-1-316修改論文，完成第2稿，并交指導(dǎo)教師。2016-2-1至2016-2-297指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2016-3-1至2016-3-158修改論文，完成第3稿，并交指導(dǎo)教師。2016-3-16至2016-4-109指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2016-4-11至2016-4-3010專家評(píng)閱。2016-5-1至2016-5-1011畢業(yè)論文答辯。2016-5-11至2016-5-2412評(píng)定學(xué)生最終論文成績(jī)，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2016-5-25至2016-5-31課題信息：課題性質(zhì)：設(shè)計(jì)□論文√課題來(lái)源：教學(xué)√科研□生產(chǎn)□其它□發(fā)出任務(wù)書(shū)日期：指導(dǎo)教師簽名：年月日教研室意見(jiàn)：教研室主任簽名：年月日學(xué)生簽名：開(kāi)題報(bào)告學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專業(yè)班級(jí)指導(dǎo)教師職稱單位課題性質(zhì)設(shè)計(jì)□論文√課題來(lái)源科研□教學(xué)√生產(chǎn)□其它□畢業(yè)論文題目企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究—以遼寧S鋁業(yè)為例開(kāi)題報(bào)告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容、研究方案、進(jìn)度安排、預(yù)期結(jié)果、參考文獻(xiàn)等）一、論文研究的目的、意義1、研究目的：本文研究的目的是針對(duì)S鋁業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的實(shí)際情況，分析企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析提出有效的合理意見(jiàn)。2、研究意義：（1）理論意義：財(cái)務(wù)預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算來(lái)安排現(xiàn)金流量，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資金活動(dòng)進(jìn)行控制和預(yù)警，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全運(yùn)作起著積極的作用，可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理以市場(chǎng)需求和企業(yè)狀況為導(dǎo)向，將市場(chǎng)與企業(yè)緊密連接到一起，可以優(yōu)化企業(yè)資源，降低產(chǎn)品成本，嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部各工作環(huán)節(jié)的效益指標(biāo)，在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制以提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（2）現(xiàn)實(shí)意義：遼寧S鋁業(yè)現(xiàn)在的戰(zhàn)略目標(biāo)是做強(qiáng)做優(yōu)，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大生產(chǎn)確認(rèn)市場(chǎng)占有率，順應(yīng)時(shí)代潮流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)更大發(fā)展。但如果財(cái)務(wù)預(yù)算管理得不到重視，又不改善預(yù)算考評(píng)機(jī)制，企業(yè)容易停滯不前。本文運(yùn)用了財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)管理等理論從加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視力度，以發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)開(kāi)展預(yù)算管理，建立多層次監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管理體系，建立財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督考核激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系并健全相應(yīng)的管理制度，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的基本素養(yǎng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。二、研究現(xiàn)狀1、國(guó)外研究現(xiàn)狀：1P．T．MenziesHl(2000)在《財(cái)務(wù)控制作為一種輔助手段管理》中提到了財(cái)務(wù)控制的概念，他認(rèn)為財(cái)務(wù)控制的作用是協(xié)助管理者在任何時(shí)候都能做正確的事。到了20紀(jì)末財(cái)務(wù)管理的重心又重新從內(nèi)部向外部進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這一時(shí)期財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵因素又發(fā)生了變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員將重心定位在資本結(jié)構(gòu)和投資組合的優(yōu)化上，更注重投資效益和投資管理層面。Fama和Miller出版的《財(cái)務(wù)管理》標(biāo)志著西方公司財(cái)務(wù)管理理論已經(jīng)發(fā)展到成熟的階段，一些重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容如籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金和分配等在此時(shí)已基本成型。Black，Scholes在套利推理方法的啟發(fā)下，提出了著名的Black．Scholes期權(quán)定價(jià)模型，成為了西方財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展史上的一個(gè)里程碑。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理研究的基本假設(shè)被委托代理理論以及產(chǎn)權(quán)理論的納入所打破，從而加快了企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論的發(fā)展?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論階段，這一階段代表成果有布萊克和斯科爾斯的期權(quán)定價(jià)理論，法瑪?shù)挠行袌?chǎng)理論、詹森和麥克林的委托代理理論、梅耶斯的信息不對(duì)稱理論和新優(yōu)序融資理論、史密斯的財(cái)務(wù)契約論，這一階段財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究注重不確定條件下企業(yè)價(jià)值的確定以及市場(chǎng)有效性對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。2、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：我國(guó)的財(cái)務(wù)管理理論研究也是隨著我國(guó)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的發(fā)展而演進(jìn)的，是適應(yīng)我國(guó)財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)境變化的客觀結(jié)果。我國(guó)學(xué)者郭復(fù)初認(rèn)為，我國(guó)的財(cái)務(wù)管理是從新中國(guó)成立后逐步建立和發(fā)展起來(lái)的，主要經(jīng)歷三大階段：第一階段成本管理為主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)預(yù)算與監(jiān)督為主要方式的管理階段；第二階段分配管理為主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)控制與考核我主要方式；第三階段籌資管理為主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策為主要方式。關(guān)于財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)起點(diǎn)，在這一問(wèn)題上我國(guó)學(xué)者存在眾多觀點(diǎn)，代表性有：湖南財(cái)經(jīng)學(xué)院提出的財(cái)務(wù)本質(zhì)起點(diǎn)倫，陸建橋提出的財(cái)務(wù)假設(shè)起點(diǎn)論，王化成提出的財(cái)務(wù)環(huán)境起點(diǎn)論。關(guān)于研究起點(diǎn)的爭(zhēng)論反應(yīng)了我國(guó)學(xué)者對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理理論本源的不同看法，觀點(diǎn)各異，也有其合理性。王化成教授認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種社會(huì)科學(xué)理論，更應(yīng)該注重對(duì)理財(cái)環(huán)境（包括經(jīng)濟(jì)、政治、法律、科技、社會(huì)文化等宏微觀環(huán)境）的適應(yīng)性，只有如此該理論才更有生命力，才能體現(xiàn)其科學(xué)價(jià)值。三、研究?jī)?nèi)容1前言2財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)理論介紹2.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵2.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用2.3財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征3S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀3.1S鋁業(yè)的基本情況介紹3.2S鋁業(yè)組織結(jié)構(gòu)3.3S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算組成結(jié)構(gòu)4S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題4.1S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程問(wèn)題分析4.1.1預(yù)算編制依據(jù)信息不充分4.1.2預(yù)算編制方法單一4.1.3預(yù)算編制松弛現(xiàn)象4.1.4預(yù)算編制銜接性較差4.2S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段問(wèn)題分析4.2.1執(zhí)行中預(yù)算目標(biāo)置換傾向4.2.2預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)4.2.3財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整滯后4.2.4預(yù)算執(zhí)行控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)4.3財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)階段問(wèn)題分析4.3.1預(yù)算考評(píng)指標(biāo)欠缺科學(xué)性4.3.2預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制不健全4.3.3企業(yè)人員素質(zhì)不高5S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)建議5.1S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程的改進(jìn)建議5.1.1合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)5.1.2增強(qiáng)預(yù)算編制的真實(shí)性與可靠性5.2S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段的改進(jìn)建議5.2.1樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念5.2.2堅(jiān)持預(yù)算剛性原則5.2.3營(yíng)造良好的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行文化5.3財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)階段的改進(jìn)建議5.3.1加強(qiáng)員工財(cái)務(wù)預(yù)算觀念5.3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)6結(jié)論參考文獻(xiàn)致謝四、研究方案1、利用中國(guó)知網(wǎng)、維普、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書(shū)館的圖書(shū)資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2、運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法和文獻(xiàn)資料法撰寫(xiě)了此文，得出了從企業(yè)內(nèi)、外部等各種因素改善財(cái)務(wù)預(yù)算管理在我國(guó)的應(yīng)用水平的結(jié)論，同時(shí)給出了從國(guó)家、企業(yè)到會(huì)計(jì)人員的建議。五、進(jìn)度安排1、確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書(shū)。2015-10-15至2015-10-312、編寫(xiě)論文提綱，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行開(kāi)題。2015-11-1至2015-11-203、實(shí)習(xí)期間進(jìn)行一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2015-11-21至2015-11-304、撰寫(xiě)論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師。2015-12-1至2016-1-155、指導(dǎo)教師閱改論文。2016-1-16至2016-1-316、修改論文，完成第2稿，并交指導(dǎo)教師。2016-2-1至2016-2-297、指導(dǎo)教師閱改論文。2016-3-1至2016-3-158、修改論文，完成第3稿，并交指導(dǎo)教師。2016-3-16至2016-4-109、指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2016-4-11至2016-4-3010、專家評(píng)閱。2016-5-1至2016-5-1011、畢業(yè)論文答辯。2016-5-11至2016-5-2412、評(píng)定學(xué)生最終論文成績(jī)，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2016-5-25至2016-5-31六、預(yù)期結(jié)果通過(guò)撰寫(xiě)本篇論文，預(yù)期能為財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面提供一些有價(jià)值的建議，從而為提高經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行一系列的探索。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的計(jì)劃、協(xié)調(diào)與控制也有較強(qiáng)影響，為企業(yè)投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行的提供有效保證。在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營(yíng)者的管理行為相一致。七、參考文獻(xiàn)[1]惠穎莉.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討[J].中國(guó)商貿(mào),2015,(3):14-16.[2]葉福生.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的優(yōu)化與管理[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2015,(13):262.[3]江新.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題和解決對(duì)策[J].商業(yè)文化,2015,(12):103-104.[4]吳大軍.管理會(huì)計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2013:255-293.[5]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心編.財(cái)務(wù)管理[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2014,60-81.[6]戴建國(guó).關(guān)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的分析[J].中國(guó)外資,2012,(8):114.[7]張萬(wàn)贏.財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用[J].經(jīng)營(yíng)管理,2012,(4):157-159.[8]李曼妮.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策研究[J].金融經(jīng)濟(jì),20l1,(53):158-140.[9]劉國(guó)平.關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考[J].中國(guó)商界,2011,(4):106-107.[10]王守業(yè),李乃文.集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐探索[J].中國(guó)西部科技,2013,(18):125-126.[11]彭玉秀.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之我見(jiàn)[J].財(cái)政監(jiān)督,2011,(9):147-148.[12]陳鵬.財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的不足及控制途徑探討[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2012,(2):138.[13]Traditionalbudgetingduringfinancialcrisis.LORAIN,MARIE-ANNE;GARCíADOMONTE,AURORA;SASTREPELáEZ,FRANCISCO,CuadernosdeGestión,2015,Vol.15,No.2,65-89.[14]JosephG*Fisher,UsingbudgetsforPerformanceEvaluation:EffertsofResourceAllocationandHorizontalInformationAsymmetryonBudgetProposal,BudgetSlackandPerforance,TheAccountingReview,2011,vol77,No.4.[15]Hansen.D,Randmwen.M.ManagementaccountingCincinnati[M].OH:South—Western,2012:22-24.指導(dǎo)教師意見(jiàn)：指導(dǎo)教師簽名：2015年11月20日教研室意見(jiàn)：審查結(jié)果：同意□不同意□教研室主任簽名：年月日文獻(xiàn)綜述美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)教授Hansen和Mowen認(rèn)為預(yù)算是制定計(jì)劃過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是面向未來(lái)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它確定了目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)應(yīng)采取的行動(dòng)。哈德.比爾克(HaroldBierman)則認(rèn)為有兩類預(yù)算:一類為預(yù)測(cè)，告訴經(jīng)理人員他在未來(lái)將可能處于何種地位；另一類為標(biāo)準(zhǔn)，告訴經(jīng)理人員預(yù)定的效率水準(zhǔn)是否亦應(yīng)維持或達(dá)成。約瑟夫費(fèi)舍爾(JosephGFisher)21世紀(jì)初通過(guò)實(shí)驗(yàn)室研究提出了如果將預(yù)算管理指標(biāo)體系同時(shí)作為配置稀缺資源和業(yè)績(jī)考評(píng)、獎(jiǎng)懲依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，即同時(shí)發(fā)揮預(yù)算管的計(jì)劃和控制功能，那么不公能讓預(yù)算執(zhí)行者“講真話”，縮小預(yù)算松弛，而且能夠有效的提高預(yù)算執(zhí)行者的工作努力程度，激勵(lì)他們有更好的工作表現(xiàn)。陳鵬在《財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的不足及控制途徑探討》中認(rèn)為：作為企業(yè)管理過(guò)程中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，企業(yè)的預(yù)算管理已經(jīng)被越來(lái)越多地應(yīng)用到各個(gè)現(xiàn)代企業(yè)之中，在自身預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)一定會(huì)遇到很多問(wèn)題，也許有些問(wèn)題在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中普遍存在著，但是，筆者總結(jié)多年的工作經(jīng)驗(yàn)以后，認(rèn)為企業(yè)的預(yù)算管理工作并不是一成不變的，必須要堅(jiān)持理論結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)不同，項(xiàng)目?jī)?nèi)容也不同，因此，我們必須要選擇不同預(yù)算的管理方法，企業(yè)的預(yù)算管理必須要結(jié)合有效激勵(lì)機(jī)制以及科學(xué)考核方法，只有這樣才能在企業(yè)的管理過(guò)程中發(fā)揮自身重大的作用?；莘f莉在《關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討》中認(rèn)為：更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，這樣對(duì)企業(yè)的發(fā)展也非常有利，在企業(yè)價(jià)值方面體現(xiàn)非常明顯。近年來(lái)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的問(wèn)題非常多，外部競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷提高，為此，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理一定要進(jìn)行重視，這樣能夠保證企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中做到有據(jù)可依同時(shí)，也能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，為今后的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性進(jìn)行重視，并且采取措施對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解決，才能更好的促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。李曼妮在《加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策研究》中提出：我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理存在許多問(wèn)題：全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)；對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的功能認(rèn)識(shí)不全面；全面預(yù)算管理的編制方法不適應(yīng)企業(yè)實(shí)際需要；全面預(yù)算管理的內(nèi)容不完善；全面預(yù)算管理執(zhí)行不力；全面預(yù)算管理缺乏有效的激勵(lì)措施。彭玉秀在《企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之我見(jiàn)》中提到：我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中存在以下問(wèn)題：企業(yè)的預(yù)算缺乏明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)；企業(yè)的預(yù)算與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相脫節(jié)；企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理中缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制。張萬(wàn)贏在《財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用》認(rèn)為公司的預(yù)算管理存在許多問(wèn)題：預(yù)算目標(biāo)取代了公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，即發(fā)生了目標(biāo)的倒置；預(yù)算的編制方法不盡完善；預(yù)算執(zhí)行、調(diào)控不力，使得預(yù)算管理效率低下；預(yù)算管理的考核以及評(píng)價(jià)體系不合理。江新在《企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策》認(rèn)為企業(yè)的傳統(tǒng)預(yù)算過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制職能對(duì)預(yù)測(cè)規(guī)劃職能重視不夠在實(shí)際應(yīng)用中產(chǎn)生很多問(wèn)題的背景下，提出以作業(yè)為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法。中國(guó)鋁業(yè)網(wǎng):遼寧S鋁業(yè)有限責(zé)任公司于2010年11月12日成立，是由江蘇省常州市S蒸發(fā)器有限公司，成功收購(gòu)鐵嶺北方鋁業(yè)有限公司等五戶企業(yè)組建而成的。公司位于，遼寧省鐵嶺市銀州區(qū)銅鐘街十八委，座落在美麗的遼河岸邊，秀麗的龍首山腳下，東鄰哈大高速公路，南鄰京哈鐵路，距離沈陽(yáng)桃仙國(guó)際機(jī)場(chǎng)100公里，交通極為便利。公司占地面積6萬(wàn)余平方米，建筑面積3萬(wàn)平方米，固定資產(chǎn)4000余萬(wàn)元。

結(jié)合上述觀點(diǎn)，我認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)也就是企業(yè)目標(biāo)，只有對(duì)企業(yè)實(shí)行科學(xué)的、務(wù)實(shí)的、剛性的財(cái)務(wù)管理，帶動(dòng)和牽制企業(yè)其它專業(yè)管理，才能有望實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，國(guó)內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用主要還是局限于財(cái)務(wù)范疇，預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理、績(jī)效管理以及其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)脫節(jié)，預(yù)算還沒(méi)有成為公司管理層整合公司管理，財(cái)務(wù)部門切入公司管理控制的手段。對(duì)于處于轉(zhuǎn)型期的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理還有著廣闊的應(yīng)用空間。而要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要企業(yè)每個(gè)部門通力合作和有效的溝通，上下團(tuán)結(jié)一致共同努力實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究—以遼寧S鋁業(yè)為例摘要遼寧S鋁業(yè)作為一個(gè)中小企業(yè)它現(xiàn)在的戰(zhàn)略目標(biāo)是做強(qiáng)做優(yōu)，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大生產(chǎn)確認(rèn)市場(chǎng)占有率，順應(yīng)時(shí)代潮流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)更大發(fā)展。但如果財(cái)務(wù)預(yù)算管理得不到重視，不解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，又不改善預(yù)算考評(píng)機(jī)制的話，企業(yè)容易停滯不前達(dá)不到企業(yè)預(yù)想的目標(biāo)。本文運(yùn)用了財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)管理等理論從加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視力度，以發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)開(kāi)展預(yù)算管理，建立多層次監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管理體系，建立科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理規(guī)則，樹(shù)立一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算理念，加大預(yù)算決策層對(duì)預(yù)算編制層的指導(dǎo)力度，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的素質(zhì)，增強(qiáng)預(yù)算編制的真實(shí)性與可靠性，使S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的問(wèn)題得到改善，從而使S鋁業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不斷增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。關(guān)鍵詞：遼寧S鋁業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；激勵(lì)機(jī)制ABSTRACTLiaoningChangzhengAluminiumAsansmallandmediumenterprisesitisnowstrategicgoalisstronger,improveenterprisecompetitivenessinthemarket,expandtheproductionconfirmedthatthemarketsharetrendofthetimes,toachievegreaterfuturedevelopmentofenterprises.Butifthelackofattentiontobudgetmanagement,donotsolvethefinancialbudgetingprocessandtheimplementationofthebudgetproblems,nottoimprovethebudgetevaluationmechanism,itiseasytostagnantbusinessenterprisereachthedesiredgoals.Inthispaper,thefinancialbudget,financialmanagement,budgetexecutiontubetheoryfromstrengtheningbudgetmanagementattentiontoeffortstodevelopmentobjectivesasabasisforbudgetmanagement,theestablishmentofamulti-levelmonitoring.Managementsystem,establishascientificandstandardizedmanagementofthebudgetrules,andestablishascientificconceptoffinancialbudget,toincreasebudgetdecision-makinglayerforbudgetingguidance,improvethequalityofbudgetmanagement,andenhancetheauthenticityandreliabilityofbudgeting,theproblemoftendistilledAluminumbudgetmanagementhasbeenimprovedsothateconomicinterestsoftendistilledAluminumgrowingenterpriseultimatestrategicgoal.Keywords:LiaoningChangzhengAluminium;Budgetmanagement;Incentivemechanism

目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 12財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)理論介紹 12.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵 12.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用 12.3財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征 23S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀 23.1S鋁業(yè)的基本情況介紹 23.2S鋁業(yè)組織結(jié)構(gòu) 33.3S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算組成結(jié)構(gòu) 34S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題 44.1S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程問(wèn)題分析 44.1.1預(yù)算編制依據(jù)信息不充分 44.1.2預(yù)算編制方法單一 44.1.3預(yù)算編制松弛現(xiàn)象 44.1.4預(yù)算編制銜接性較差 54.2S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段問(wèn)題分析 54.2.1執(zhí)行中預(yù)算目標(biāo)置換傾向 54.2.2預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié) 54.2.3財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整滯后 64.2.4預(yù)算執(zhí)行控制不夠嚴(yán)謹(jǐn) 64.3財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)階段問(wèn)題分析 64.3.1預(yù)算考評(píng)指標(biāo)欠缺科學(xué)性 64.3.2預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制不健全 64.3.3企業(yè)人員素質(zhì)不高 75S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)建議 75.1S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程的改進(jìn)建議 75.1.1合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo) 85.1.2增強(qiáng)預(yù)算編制的真實(shí)性與可靠性 85.1.3加大預(yù)算決策層對(duì)預(yù)算編制層的指導(dǎo)力度 85.2S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段的改進(jìn)建議 85.2.1樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念 85.2.2堅(jiān)持預(yù)算剛性原則 95.2.3營(yíng)造良好的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行文化 95.3S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)階段的改進(jìn)建議 95.3.1加強(qiáng)員工財(cái)務(wù)預(yù)算觀念 95.3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè) 106結(jié)論 10參考文獻(xiàn) 111前言財(cái)務(wù)預(yù)算管理它作為一種規(guī)劃手段，它可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)能創(chuàng)造在多少收益、規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，它也是展現(xiàn)公司發(fā)展?fàn)顩r，引導(dǎo)公司各個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)圍繞價(jià)值提升展開(kāi)的非常好的工具。根據(jù)S鋁業(yè)公司目前的這種財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺失現(xiàn)狀，針對(duì)S鋁業(yè)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求和財(cái)務(wù)目標(biāo)管理，用預(yù)算管理合理的設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，營(yíng)造好的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理文化。通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，并按照預(yù)定的目標(biāo)制定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)估的實(shí)際數(shù)量與預(yù)算數(shù)相比，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并調(diào)整偏置的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從而到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)。本人對(duì)S鋁業(yè)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行研究，就以S鋁業(yè)公司自身管理需要出發(fā)，分析S鋁業(yè)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算自身內(nèi)外的因素進(jìn)行分析，從而找到S鋁業(yè)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施路徑。通過(guò)研究，對(duì)S鋁業(yè)公司優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系有實(shí)際指導(dǎo)意義。但是我們從遼寧S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)缺少財(cái)務(wù)預(yù)算管理知識(shí)的了解，在實(shí)際管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的信息不充分，財(cái)務(wù)執(zhí)行控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，很多管理流程流于形式。2財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)理論介紹2.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵從本質(zhì)的角度講：財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分，它還是預(yù)算管理的核心。企業(yè)的預(yù)算是一個(gè)全面的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。預(yù)算是一步步進(jìn)化來(lái)的，有了預(yù)算后確定預(yù)算管理方案，然后實(shí)施預(yù)算管理方案。預(yù)算管理是指企業(yè)為達(dá)到最好效益，圍繞效益制定的，它包括預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整，績(jī)效考核等方面。通過(guò)科學(xué)的預(yù)算績(jī)效考核和評(píng)價(jià)來(lái)完成預(yù)算，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，業(yè)務(wù)持續(xù)改善，穩(wěn)步增加價(jià)值，最終達(dá)到公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。從性質(zhì)的角度講:經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)作出的預(yù)計(jì)，投資預(yù)算是對(duì)企業(yè)的資本性投資方案所進(jìn)行的計(jì)劃和評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算的基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量的計(jì)劃安排，以及一定時(shí)期內(nèi)損益表和一定時(shí)期末資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是全面管理的核心控制，它是由銷售，采購(gòu)和現(xiàn)金流組成預(yù)算制度責(zé)任體系，在整體宏觀管理的責(zé)任構(gòu)成的基礎(chǔ)上，以全體經(jīng)濟(jì)利益為起點(diǎn)，企業(yè)通過(guò)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行和偏差控制進(jìn)展的實(shí)際程度，來(lái)考察員工，同時(shí)也是對(duì)員工的激勵(lì)與約束的策略核心。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算通常是針對(duì)實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)的業(yè)務(wù)，在以銷售市場(chǎng)為前景的基礎(chǔ)上編制的，綜合考慮影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種因素，企業(yè)按照預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)企業(yè)的約束，企業(yè)的最高決策人提供最終的決策依據(jù)，這種預(yù)算是企業(yè)全方面綜合的預(yù)算管理。2.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用通過(guò)整合企業(yè)資源，可更大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)將設(shè)定的利潤(rùn)目標(biāo)分解到各個(gè)下屬部門，下屬部門在對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與整合的基礎(chǔ)上，明確各自的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，公司內(nèi)部相互協(xié)作，制定合理可行的生產(chǎn)計(jì)劃方案，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化與合理配置，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。工作的重心就進(jìn)入了控制階段，而由于市場(chǎng)等不可測(cè)因素的發(fā)生，這就要求企業(yè)嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控?？梢哉f(shuō)，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著核心的作用。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以更好的更有效的優(yōu)化內(nèi)部控制。通常企業(yè)審核過(guò)了預(yù)算方案，就要對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行實(shí)施，預(yù)算執(zhí)行情況及最后達(dá)到的效果，來(lái)評(píng)比各個(gè)職能部門、各員工的工作成果，看到各部門的不足。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有利于績(jī)效考核。有效的財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系的建立，是預(yù)算執(zhí)行的有利保障。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有助于為各部門制定確實(shí)可行的目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算它把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分化一個(gè)個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，能使經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)更加細(xì)致化，還可以很好的貫徹到各部門，這使企業(yè)和員工都有了一起努力的目標(biāo)。2.3財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征系統(tǒng)性，系統(tǒng)性包括縱向和橫向兩個(gè)方向：縱向系統(tǒng)的方法編制預(yù)算，執(zhí)行控制，評(píng)估和獎(jiǎng)勵(lì)每個(gè)環(huán)節(jié)在一起，形成一個(gè)完整的體系。橫向系統(tǒng)是指系統(tǒng)性的工作內(nèi)容的單位部門是相互關(guān)聯(lián)的，在預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有完成好部門，它會(huì)影響到預(yù)算執(zhí)行的其他部門。機(jī)制性，最根本的一點(diǎn)是預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算，加強(qiáng)內(nèi)部管理，使預(yù)算已經(jīng)成為了制度安排的一種管理。它是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，預(yù)算時(shí)要全面考慮市場(chǎng)的機(jī)制。目標(biāo)性，指要以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為最終導(dǎo)向來(lái)創(chuàng)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供全方位的支持。全面性是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理關(guān)于企業(yè)的各個(gè)部門，需要全體成員的參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)影響全體的效益。機(jī)制性它的根本點(diǎn)就是要通過(guò)預(yù)算來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部管理，使預(yù)算成為一種管理上的制度安排，預(yù)算它是以市場(chǎng)為主導(dǎo)的全方位考慮市場(chǎng)機(jī)制，是一種權(quán)力的控制，也是一種機(jī)制的安排。3S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀3.1S鋁業(yè)的基本情況介紹遼寧S鋁業(yè)有限責(zé)任公司，位于遼寧省鐵嶺市銀州區(qū)銅鐘街十八委，座落在漂亮的遼河岸邊，風(fēng)景美麗的龍首山腳下，東鄰哈大高速公路，南鄰京哈鐵路，距離沈陽(yáng)桃仙國(guó)際機(jī)場(chǎng)100公里，交通極為便利。占地6萬(wàn)余平米，建筑面積3萬(wàn)平米，資產(chǎn)總額六千萬(wàn)元。目前，鋁管擠壓生產(chǎn)線兩條，電冰箱蒸發(fā)器生產(chǎn)線兩條，軋花板生產(chǎn)線兩條。S鋁業(yè)有限責(zé)任公司它是一個(gè)囊括加工、鋁管、鋁板等生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，現(xiàn)代化的加工企業(yè)?，F(xiàn)在在職工人160人，公司堅(jiān)定積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，制造最具競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)品的管理理念，注重開(kāi)發(fā)創(chuàng)新性產(chǎn)品，讓產(chǎn)品更有說(shuō)服力，為客戶提供最新的最好的產(chǎn)品當(dāng)前S鋁業(yè)公司面臨的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍然十分復(fù)雜，不穩(wěn)定、不確定因素很多。從國(guó)內(nèi)情況來(lái)看，雖然繼續(xù)發(fā)展的有利條件較多，而且方方面面的發(fā)展的積極性也都非常高，但是需要面對(duì)的矛盾也非常多。自打金融危機(jī)以來(lái)全球經(jīng)濟(jì)都是下滑趨勢(shì)，這也使大多數(shù)東西物價(jià)都有上長(zhǎng)，導(dǎo)致生產(chǎn)成本不斷增長(zhǎng)，人們的購(gòu)買能力也有所下降，節(jié)能減排形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻，多重因素?cái)D壓使很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，不少企業(yè)面臨倒閉。如何使S鋁業(yè)公司在困境中，遵守剩者為王的規(guī)律，如何做到剩者為王，這就要看S鋁業(yè)公司自身的預(yù)算管理水平，預(yù)算管理它是企業(yè)管理中，非常重要的管理手段，它必須貫穿于S鋁業(yè)公司管理全過(guò)程，對(duì)企業(yè)管理起到提綱挈領(lǐng)的作用，使這成為S鋁業(yè)公司管理企業(yè)的有效手段，對(duì)于處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)的S鋁業(yè)公司，預(yù)算管理將決定S鋁業(yè)公司的生死存亡。除了某些長(zhǎng)期存在的體制性，結(jié)構(gòu)性問(wèn)題外，同時(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中也出現(xiàn)了一些新的變化。主要的是經(jīng)濟(jì)向上增長(zhǎng)速度較慢與各類物價(jià)飛快上漲交織在一塊，致使這個(gè)宏觀調(diào)控的難度也加大了許多，各行業(yè)生產(chǎn)都有一定反彈，大環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)狀況更加嚴(yán)峻。3.2S鋁業(yè)組織結(jié)構(gòu)副總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理 副總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理財(cái)務(wù)部：四個(gè)人負(fù)責(zé)公司所有財(cái)務(wù)綜合辦公室：辦公用品發(fā)放、保衛(wèi)、消防、環(huán)保衛(wèi)生市場(chǎng)部：銷售產(chǎn)品生產(chǎn)部：車間加工產(chǎn)品采購(gòu)部：采購(gòu)原材料工業(yè)工程部：技術(shù)、質(zhì)量檢查總工辦：企業(yè)技術(shù)管理財(cái)務(wù)部：四個(gè)人負(fù)責(zé)公司所有財(cái)務(wù)綜合辦公室：辦公用品發(fā)放、保衛(wèi)、消防、環(huán)保衛(wèi)生市場(chǎng)部：銷售產(chǎn)品生產(chǎn)部：車間加工產(chǎn)品采購(gòu)部：采購(gòu)原材料工業(yè)工程部：技術(shù)、質(zhì)量檢查總工辦：企業(yè)技術(shù)管理圖3-1S鋁業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖3.3S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算組成結(jié)構(gòu)圖3-2S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算組成結(jié)構(gòu)圖4S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題4.1S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程問(wèn)題分析通過(guò)對(duì)S鋁業(yè)公司預(yù)算編制現(xiàn)狀的分析，發(fā)覺(jué)S鋁業(yè)在這個(gè)預(yù)算編制過(guò)程中有以下幾方面問(wèn)題需要解決：4.1.1預(yù)算編制依據(jù)信息不充分S鋁業(yè)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算編制是公司各分公司和職能部門按照各自所司職責(zé)與業(yè)務(wù)范圍，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。S鋁業(yè)公司預(yù)算有：業(yè)務(wù)預(yù)算是對(duì)公司在預(yù)算期內(nèi)可能形成的現(xiàn)金收付的營(yíng)業(yè)活動(dòng)所進(jìn)行的預(yù)算，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)、車間經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用預(yù)算等，主要以上年實(shí)際發(fā)生額指數(shù)作為編制依據(jù)。是公司的資金預(yù)算和其他固定資產(chǎn)在預(yù)算期內(nèi)資本支出預(yù)算安排，以當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)編制。籌資預(yù)算指對(duì)公司原有借款，新增長(zhǎng)短期借款的預(yù)算，其主要依據(jù)是期初借款余額及利率，公司有關(guān)資金需求決策資料等財(cái)務(wù)信息。將資本預(yù)算、籌資預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總編制而成的公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算，但由于編制依據(jù)來(lái)源渠道的多元化、多層次，部門之間處于自身利益而互相博弈導(dǎo)致初始信息虛報(bào)等因素，致使當(dāng)下公司預(yù)算編制所依據(jù)的數(shù)據(jù)信息尚不能做到完全充分、真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確，一定程度上造成了預(yù)算編制的隱患。4.1.2預(yù)算編制方法單一

S鋁業(yè)現(xiàn)在應(yīng)用的是按年度編制的固定預(yù)算方法，預(yù)計(jì)企業(yè)在未來(lái)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況還有預(yù)計(jì)要支出的運(yùn)營(yíng)成本和希望得到的企業(yè)利益這樣的預(yù)算方法，因?yàn)楹?jiǎn)單易于操作給財(cái)務(wù)人員極大方便的同時(shí)也存在著一定問(wèn)題。它把年作為預(yù)算的單位，方法較為單薄，只是簡(jiǎn)單的增量、減量的計(jì)算過(guò)程，在其指導(dǎo)下所編制出的公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算只能在一定程度上大致反映企業(yè)未來(lái)一年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況，無(wú)法從根本上適應(yīng)市場(chǎng)和政策變動(dòng)所帶來(lái)的挑戰(zhàn)與不確定性，甚至可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算本身與S鋁業(yè)實(shí)際情況相互脫離，失去了制定財(cái)務(wù)預(yù)算的意義，可見(jiàn)，這種編制方法雖然操作性簡(jiǎn)便，但帶有強(qiáng)烈的主觀色彩。而且該方法過(guò)于因循守舊，在很大程度上依據(jù)以前年度的數(shù)據(jù)，意味著就不能適應(yīng)當(dāng)下不斷變化的市場(chǎng)發(fā)展需求，不能因時(shí)因地變通。4.1.3預(yù)算編制松弛現(xiàn)象S鋁業(yè)公司雖然成立了預(yù)算小組，成員由各職能部門負(fù)責(zé)人組成，但實(shí)際運(yùn)作主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定并完成，由于部門職責(zé)有限，未能做到真正了解掌握公司內(nèi)部其他部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，在編制預(yù)算制度時(shí)存在一定的主觀性和局限性。少的預(yù)算指標(biāo)就像是巧婦難為無(wú)米之炊，約束了公司的快速發(fā)展，嚴(yán)重的情況下可能會(huì)讓公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)寸步難行。但當(dāng)預(yù)算編制松弛時(shí)，大部分資金物品流向預(yù)算充裕的部門，這樣會(huì)使公司內(nèi)部資源分配不公。其次，財(cái)務(wù)部門在制定公司預(yù)算時(shí)，是依靠大量的公司歷史數(shù)據(jù)制定公司預(yù)算，忽略了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐環(huán)節(jié)，當(dāng)公司平穩(wěn)發(fā)展、市場(chǎng)波動(dòng)較小時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算尚能反應(yīng)公司的盈虧狀況，但是當(dāng)企業(yè)與市場(chǎng)發(fā)生較大變化時(shí)，這種財(cái)務(wù)預(yù)算存在很大的精確度問(wèn)題，不能準(zhǔn)確反應(yīng)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況。再次，對(duì)員工而言，由于指定的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)很低，員工不需要通過(guò)很大努力，即能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的指標(biāo)，一定程度大大挫傷了員工工作熱情與主觀能動(dòng)性，積極性大為削減，長(zhǎng)此以往，必然導(dǎo)致工作懈怠、玩忽職守，導(dǎo)致企業(yè)的短期目標(biāo)發(fā)生扭曲，并與長(zhǎng)期目標(biāo)脫離。4.1.4預(yù)算編制銜接性較差S鋁業(yè)現(xiàn)在這種編制方式從表面上看流程銜接簡(jiǎn)單，但也存在一定的弊端。一是雖然使預(yù)算編制工作有序進(jìn)行，但是這樣一層一層的轉(zhuǎn)達(dá)，這會(huì)讓企業(yè)的決策層與執(zhí)行層他們沒(méi)有真正的做到準(zhǔn)確的溝通信息，兩方的最開(kāi)始的意思可能在他們中間的某一環(huán)節(jié)被曲解模糊了，這樣決策者的預(yù)期目標(biāo)就沒(méi)法好好的執(zhí)行完成達(dá)到預(yù)期效果。公司高層和基層人員的銜接性問(wèn)題，導(dǎo)致基層工作人員無(wú)法領(lǐng)會(huì)、理解公司的決策，會(huì)使執(zhí)行效果大打折扣。二是公司實(shí)施“上下結(jié)合”，民主參與管理，但是由于財(cái)務(wù)預(yù)算本身的復(fù)雜性，預(yù)算編制人員往往無(wú)法真正做到與上級(jí)下級(jí)及時(shí)溝通。在公司決策層預(yù)算實(shí)施長(zhǎng)遠(yuǎn)的方案，例如投入更多資金、培養(yǎng)教育人才等等這些投入很大的人力、物力資源時(shí)，沒(méi)有和上下級(jí)有效的溝通，而是根據(jù)往年數(shù)據(jù)編制，這樣可能會(huì)使制定的預(yù)算目標(biāo)與底層職工的目標(biāo)不一樣，導(dǎo)致工人工作的積極性下降。

4.2S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段問(wèn)題分析

4.2.1執(zhí)行中預(yù)算目標(biāo)置換傾向由于S鋁業(yè)公司財(cái)務(wù)預(yù)算總體目標(biāo)的制定主要由職能部門組成的預(yù)算小組商議并經(jīng)決策層審核通過(guò)，決策層和職能部門身處高位，對(duì)公司的一線運(yùn)營(yíng)狀況不能做到了如指掌。其最初擬定的預(yù)算目標(biāo)較公司實(shí)際情況而受制于決策時(shí)的政策與執(zhí)行當(dāng)期可能存在一定偏頗，導(dǎo)致在貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，總是站在本部門的利益角度上，用自身短期的利益目標(biāo)去置換公司原始預(yù)算目標(biāo)，以保證其利益。但這違背了公司預(yù)算設(shè)定的期望，給公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來(lái)了困擾。4.2.2預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)

S鋁業(yè)公司雖然已建立預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行制度，但是二者值之間缺乏有機(jī)的協(xié)調(diào)當(dāng)今市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)本身也時(shí)刻發(fā)生著改變，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所面臨的環(huán)境與當(dāng)初制定預(yù)算時(shí)設(shè)想的情景可能大不相同，而且伴隨各種突發(fā)狀況的發(fā)生，諸如金融危機(jī)、市場(chǎng)機(jī)制調(diào)整、突發(fā)災(zāi)害等狀況時(shí)，由于公司預(yù)算執(zhí)行層與編制層之間互相脫節(jié)，所以無(wú)法做到有效的溝通交流，與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)當(dāng)下的變化來(lái)修訂預(yù)算，從而給公司到來(lái)巨大損失。4.2.3財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整滯后

S鋁業(yè)每年下達(dá)執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，幾乎沒(méi)有調(diào)整過(guò)。S鋁業(yè)它在這個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)程中因?yàn)槭袌?chǎng)大環(huán)境、突發(fā)的災(zāi)害、運(yùn)營(yíng)狀況、政策法規(guī)等發(fā)生一些很大的變化，就會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與理念都發(fā)生較大改變，相應(yīng)的公司財(cái)務(wù)預(yù)算是應(yīng)該做出一些改變，所以就會(huì)導(dǎo)致原來(lái)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)無(wú)效了，但是要是一再堅(jiān)持也會(huì)讓財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)生很大差異，那樣就失去了財(cái)務(wù)預(yù)算很重要意義。顯然，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化如此迅速的時(shí)代，S鋁業(yè)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整制度會(huì)導(dǎo)致公司預(yù)算調(diào)整不及時(shí)，存在一定的滯后現(xiàn)象。4.2.4預(yù)算執(zhí)行控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)S鋁業(yè)公司預(yù)算小組制定出的財(cái)務(wù)預(yù)算并不代表一定能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的各項(xiàng)指標(biāo)，關(guān)鍵在于預(yù)算執(zhí)行部門的執(zhí)行情況。這就要求預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的掌控，使預(yù)算執(zhí)行不要偏離正軌，傷害到公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的利潤(rùn)效益。第一因?yàn)楣靖鞑块T之間缺乏有效的溝通交流，導(dǎo)致預(yù)算事中控制難以實(shí)現(xiàn)。由于公司的預(yù)算主要由財(cái)務(wù)部門制定，在全年執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有建立起定期與其他部門，尤其是市場(chǎng)部、采購(gòu)部等一線部門的互動(dòng)，不能及時(shí)準(zhǔn)確掌握營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)變幻，員工分配訴求等第一手資料，無(wú)法從整體上正確把握公司的實(shí)際運(yùn)作情況，間接導(dǎo)致其對(duì)預(yù)算中發(fā)生的變化無(wú)法做出及時(shí)回應(yīng)與調(diào)整。S鋁業(yè)公司雖然建立了財(cái)務(wù)預(yù)算審核控制。想很好地利用調(diào)整控制和授權(quán)控制，讓公司可以保證執(zhí)行的可控力。但S鋁業(yè)從沒(méi)制定過(guò)嚴(yán)格的的預(yù)算執(zhí)行控制制度，主要是事后諸葛亮以事后控制為主，缺少對(duì)正在發(fā)生的事中的控制好的辦法和切實(shí)可行的預(yù)警機(jī)制。所以S鋁業(yè)預(yù)算結(jié)果還是有一定偏差偏差，所以它的的執(zhí)行控制能力還是有非常大的的上升空間。4.3S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)階段問(wèn)題分析4.3.1預(yù)算考評(píng)指標(biāo)欠缺科學(xué)性S鋁業(yè)缺少科學(xué)合理的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，它的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)之間存在差異，沒(méi)有明確各項(xiàng)預(yù)算的計(jì)劃和執(zhí)行，沒(méi)有仔細(xì)地權(quán)衡預(yù)算執(zhí)行的效果會(huì)是怎么樣。常常預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒(méi)有起到預(yù)計(jì)的效果，也沒(méi)有意識(shí)到有效科學(xué)的考評(píng)指標(biāo)和公司的利益是存在很大聯(lián)系的。4.3.2預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制不健全S鋁業(yè)的獎(jiǎng)罰條例不夠明確，不能客觀公平的對(duì)職工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與處罰，一方面嚴(yán)重挫傷了工作積極并成績(jī)顯著的優(yōu)秀員工的工作熱情和創(chuàng)新能力，另一方面也包庇了一些濫竽充數(shù)，玩忽職守的不合格員工。如此下去，不僅企業(yè)缺乏創(chuàng)新、發(fā)展的動(dòng)力源泉，難以創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，更會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)阻滯，使企業(yè)停滯不前，舉步維艱，使公司精心制作的預(yù)算目標(biāo)付諸東流。目前S鋁業(yè)公司預(yù)算管理機(jī)制中尚未形成明確的預(yù)算考核激勵(lì)體制，導(dǎo)致預(yù)算考核沒(méi)有落實(shí)到位。所以公司對(duì)各部門是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的約束較為寬松，并未制定硬性的規(guī)定。4.3.3企業(yè)人員素質(zhì)不高S鋁業(yè)作為制造業(yè)，大部分都是從附近招來(lái)的工人，他們一般沒(méi)有太高文化，就是車間組長(zhǎng)也是長(zhǎng)期工作經(jīng)驗(yàn)的老工人擔(dān)任，并且是粗放型的管理，所以企業(yè)的工人流動(dòng)性也很大。公司中高層經(jīng)理管理者，其文化程度也不高。圖4-3工人文化程度分布圖由圖4-3所示S鋁業(yè)管理者的構(gòu)成大專及大專以下的人員為主，本科生很少。而且重要的財(cái)務(wù)部門的人員素質(zhì)也高低不齊，財(cái)務(wù)部門管理者是個(gè)近六十的老財(cái)務(wù)人員，他有很強(qiáng)的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)但是不懂先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，還在使用陳舊的方法，而且他手下僅僅有三名會(huì)計(jì)人員，工作主要是是記賬、報(bào)銷、支付幾個(gè)方面，沒(méi)有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式。5S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)建議我們?cè)诮榻BS鋁業(yè)公司概況的基礎(chǔ)上，詳細(xì)分析了公司目前在財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)三大方面的有待改進(jìn)之處，并借鑒過(guò)往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，立足現(xiàn)狀問(wèn)題，放眼未來(lái)方向，從改善預(yù)算管理的總體思路，具體措施，等角度出發(fā)，力求全面而又客觀的提出解決問(wèn)題的有效建議，旨在優(yōu)化S鋁業(yè)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理。在今后很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，S鋁業(yè)公司預(yù)算管理總體思路是：以深入貫徹落實(shí)公司各項(xiàng)預(yù)算管理制度，提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)變換能力為主線，著力實(shí)施預(yù)算決策、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)、有序進(jìn)行、創(chuàng)立良好的財(cái)務(wù)預(yù)算宏觀環(huán)境、進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、壯大公司實(shí)力、提升發(fā)展層次，推動(dòng)S鋁業(yè)公司走向更為經(jīng)濟(jì)科學(xué)的發(fā)展軌道。具體思路如下：5.1S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程的改進(jìn)建議5.1.1合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，完整健全的預(yù)算管理體系，不僅有助于公司各項(xiàng)職能部門順利達(dá)到預(yù)算指標(biāo)，更能加快公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的步伐，為公司打造更為堅(jiān)固的市場(chǎng)堡壘。首先，強(qiáng)化指標(biāo)的實(shí)際應(yīng)用性，財(cái)務(wù)部門在制定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮公司當(dāng)下運(yùn)營(yíng)實(shí)際，剔除與企業(yè)實(shí)際相互脫離的指標(biāo)，建立能更為客觀、準(zhǔn)確、真正預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的新指標(biāo)，以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)本身具有的作用。所以要充滿激情的去調(diào)動(dòng)各部的積極性，讓他們積極主動(dòng)地加入預(yù)算體系的構(gòu)建中來(lái)。為創(chuàng)建一個(gè)健全、完整的財(cái)務(wù)預(yù)算制度出謀劃策。5.1.2增強(qiáng)預(yù)算編制的真實(shí)性與可靠性首先要增強(qiáng)預(yù)算編制的真實(shí)性，公司預(yù)算在編制的過(guò)程中，往往需要大量的數(shù)據(jù)和信息資料，但是由于各種客觀因素的復(fù)雜疊加，導(dǎo)致某些關(guān)鍵數(shù)值無(wú)法做出準(zhǔn)確判斷，只能進(jìn)行模糊估計(jì)，這就造成了預(yù)算編制的不真實(shí)性。為解決這一問(wèn)題，預(yù)算編制部門應(yīng)廣泛做好市場(chǎng)調(diào)查，借鑒國(guó)內(nèi)外相似經(jīng)驗(yàn)，力求更高概率的對(duì)模糊數(shù)值做出估計(jì)，增加預(yù)算編制的真實(shí)性。再有要增強(qiáng)預(yù)算編制的可靠性，預(yù)算編制指標(biāo)下達(dá)到各個(gè)基層執(zhí)行部門后，需要執(zhí)行部門與決策、編制部門積極配合，做好信息反饋工作。善于發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)上報(bào)信息，配合編制部門對(duì)預(yù)算做出正確的修改和更正，增加預(yù)算的可靠性。5.1.3加大預(yù)算決策層對(duì)預(yù)算編制層的指導(dǎo)力度由于信息的不對(duì)稱、編制方法的不同選擇等原因，會(huì)導(dǎo)致最終編制出的公司財(cái)務(wù)預(yù)算制度偏離公司預(yù)算決策層的最初預(yù)想和預(yù)期目標(biāo)，所以預(yù)算決策方應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制方的監(jiān)督、指導(dǎo)力度，避免其制定出的預(yù)算體系不能正確反映公司對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所預(yù)期產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值。一方面，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中預(yù)算編制層應(yīng)積極加強(qiáng)自身建設(shè)，努力與決策層進(jìn)行有效溝通，力求準(zhǔn)確無(wú)誤的理解決策方擬定實(shí)現(xiàn)的公司預(yù)期效益，但同時(shí)也應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際情況，若發(fā)現(xiàn)決策方制定的預(yù)算目標(biāo)與公司實(shí)際狀況相違背時(shí)，不應(yīng)明哲保身，應(yīng)通過(guò)正確的渠道，向決策方匯報(bào)，進(jìn)而完善公司的預(yù)算體系。另一方面，預(yù)算編制層更應(yīng)積極配合公司預(yù)算決策層的工作，思想上認(rèn)真領(lǐng)會(huì)決策者擬定公司未來(lái)發(fā)展預(yù)期目標(biāo)的意圖，行動(dòng)上切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)制度。5.2S鋁業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段的改進(jìn)建議5.2.1樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念樹(shù)立理論聯(lián)系實(shí)踐的理念。在公司制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，在借鑒以往知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)及歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，更應(yīng)考慮公司實(shí)際運(yùn)行情況，深入實(shí)踐第一線，了解各生產(chǎn)線和職能部門實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和最新政策信息，以理論為指導(dǎo)，以實(shí)踐為基石，方能制定出切實(shí)可行的預(yù)算體系。今后很大時(shí)間內(nèi)期望在效益和經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)上有所突破、有所發(fā)展而規(guī)劃出的一種中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃。雖然短期預(yù)算短期內(nèi)，預(yù)算指標(biāo)可以很快達(dá)到，公司業(yè)績(jī)有所上升，但是公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、壯大的目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，甚至無(wú)法實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)未來(lái)一年生產(chǎn)成本和經(jīng)營(yíng)的客觀預(yù)測(cè)，公司財(cái)務(wù)預(yù)算的制定過(guò)程往往既定市場(chǎng)波動(dòng)較小，并未在預(yù)算指標(biāo)中考慮若市場(chǎng)激烈動(dòng)蕩給給公司預(yù)算帶來(lái)的深遠(yuǎn)影響。在今后的工作中，公司應(yīng)在原有基礎(chǔ)上，為了使公司的財(cái)務(wù)預(yù)算體系能對(duì)當(dāng)今市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的變幻應(yīng)對(duì)自如。為各職能部門提供良好的發(fā)展規(guī)劃，更為企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)鋪好道路。樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)能適應(yīng)市場(chǎng)波動(dòng)的理念。公司的預(yù)算管理是結(jié)合以往歷史經(jīng)驗(yàn)，縱觀市場(chǎng)變化而制定出的，所以在制定財(cái)務(wù)預(yù)算初期，應(yīng)認(rèn)真細(xì)致做好市場(chǎng)調(diào)研，充分把握市場(chǎng)變化規(guī)律，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的客觀性和可操作性，制定出一套能適應(yīng)市場(chǎng)激烈變化的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。5.2.2堅(jiān)持預(yù)算剛性原則在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制，始終堅(jiān)持預(yù)算剛性原則，一方面可以監(jiān)督，指導(dǎo)執(zhí)行部門準(zhǔn)確落實(shí)公司的預(yù)算制度。另一方面可以提高內(nèi)部員工對(duì)預(yù)算管理的重視程度，時(shí)刻約束自己，不敢逾矩。堅(jiān)持預(yù)算剛性原則，樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性。財(cái)務(wù)預(yù)算是公司根據(jù)自身實(shí)際情況制定出來(lái)符合公司發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益進(jìn)行的一種期望和預(yù)測(cè)，理應(yīng)具有權(quán)威性和不可抗拒性。一方面公司員工應(yīng)自覺(jué)遵守，并認(rèn)真貫徹實(shí)施，另一方面可通過(guò)各種公平、合理的獎(jiǎng)懲措施激勵(lì)、督促各部門按章落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。我們加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行控制是一個(gè)非常好用的監(jiān)督方法，它可以幫助我們避免部門出于自身利益考慮隨意置換預(yù)算目標(biāo)，而且可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題