初級審計師考試審計理論與實務(wù)(習(xí)題卷14)

試卷科目：初級審計師考試審計理論與實務(wù)初級審計師考試審計理論與實務(wù)(習(xí)題卷14)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級審計師考試審計理論與實務(wù)第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：A)銷貨合同B)銷貨單C)貸項通知單D)客戶訂貨單答案:C解析:銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項通知單。[單選題]2.下列有關(guān)審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是（）。A)選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標準B)選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標準C)選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標準D)選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標準答案:A解析:選用適當(dāng)?shù)膶徲嫎藴?，?yīng)當(dāng)考慮以下四個方面：客觀性--應(yīng)以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)；適用性--需要考慮審計標準具有時效性和地域性；相關(guān)性--應(yīng)與審計事項密切相關(guān)；公認性--采用權(quán)威的和公認程度高的標準。[單選題]3.下列關(guān)于審計作用的表述中，錯誤的是（）。A)因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同B)國家審計可以促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C)內(nèi)部審計可以促進本單位加強管理和提高效益D)社會審計可以確保被審計單位財務(wù)會計信息的真實可靠答案:D解析:D項，社會審計人員通過對被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性和一致性進行審查，提出審計意見，從而提高會計信息的真實性和可靠性，為信息使用者提供一個合理的保證。社會審計無法提供絕對保證，無法確保財務(wù)會計信息的真實可靠。[單選題]4.確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。A)函證B)全部檢查法C)統(tǒng)計抽樣法D)重復(fù)執(zhí)行法答案:C解析:控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計抽樣法；經(jīng)驗估計法。[單選題]5.甲公司為增值稅一般納稅人，3月25日，將賬面價值為147000元的倉庫出售，發(fā)生清理費用4000元，取得變價收入160000元，已存入銀行。3月25日，甲公司出售固定資產(chǎn)的清理凈收益為：A)1000元B)5000元C)9000元D)13000元答案:C解析:清理凈收益=160000-4000-147000=9000(元)[單選題]6.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：A)請購單B)訂購單C)驗收單D)付款憑單答案:A解析:由于企業(yè)內(nèi)很多部門都可以填制請購單，因此不便預(yù)先連續(xù)編號。[單選題]7.下列可以運用簡式審計報告的是()。A)內(nèi)部審計報告B)社會審計報告C)審計組的審計報告D)審計機關(guān)的審計報告答案:B解析:在我國，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常都要撰寫詳式審計報告。[單選題]8.我國最早用?審計?一詞命名審計機構(gòu)的朝代是（）。A)宋朝B)漢朝C)唐朝D)西周答案:A解析:我國最早用?審計?一詞命名審計機構(gòu)的朝代是宋朝。[單選題]9.對銀行存款進行截止測試的關(guān)鍵是：A)審查當(dāng)年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B)確定被審計年度企業(yè)開出的最后一張支票號碼C)審查當(dāng)年各月的銀行存款對賬單D)審查被審計年度企業(yè)發(fā)生的大額收付業(yè)務(wù)答案:B解析:[單選題]10.下列因素中，不影響統(tǒng)計抽樣中確定的樣本量的是：A)總體容量B)總體項目差異C)樣本選取方法D)審計結(jié)論的精確限度答案:C解析:統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。掌握?審計抽樣的基本程序?知識點。[單選題]11.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是（）。A)審計證據(jù)B)審計資料C)審計建議書D)審計約定書答案:A解析:審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)，是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。[單選題]12.下列各項中關(guān)于審計機關(guān)分級質(zhì)量控制的表述，正確的是（）。A)審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計實施方案B)審計組組長的人選由審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定C)審計工作方案由審計組組長編制D)審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定外聘人員答案:D解析:審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計工作方案，審計組組長的人選由審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門提出，審計機關(guān)負責(zé)人確定，審計實施方案由審計組組長編制。[單選題]13.以下針對審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任B)主審應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負責(zé)C)審計機關(guān)審理機構(gòu)負責(zé)提出審理意見D)審計機關(guān)負責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任答案:B解析:B：審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負責(zé)。[單選題]14.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是：A)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B)進行內(nèi)部控制測試C)進行實質(zhì)性測試D)確定重要性水平答案:A解析:考點為區(qū)分社會審計程序、內(nèi)部審計程序、國家審計程序的內(nèi)容。[單選題]15.下列有關(guān)現(xiàn)金審計的相關(guān)說法中，錯誤的是：A)為了能正確確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額，明確出納員和有關(guān)人員的責(zé)任，應(yīng)適時組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作B)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采用突擊式監(jiān)盤C)監(jiān)盤時間一般安排在營業(yè)即將結(jié)束時進行D)庫存現(xiàn)金盤點表由出納、會計主管、審計人員共同簽字答案:C解析:監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間，一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時間。[單選題]16.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的說法錯誤的是：A)觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責(zé)B)了解企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備C)由請購人員檢查存貨請購的設(shè)計和維護D)了解有無分級授權(quán)采購制度答案:C解析:選項C，由獨立使用者檢查存貨請購的設(shè)計和維護。[單選題]17.以下針對增加強調(diào)事項段的說法，不正確的是（）。A)如果被審計單位附注中披露了異常訴訟存在不確定性，注冊會計師需要增加強調(diào)事項段B)如果被審計單位附注中披露了存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難的事項，注冊會計師需要增加強調(diào)事項段C)強調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)僅提及已在財務(wù)報表中列報或披露的信息D)強調(diào)事項段應(yīng)該緊接在注冊會計師的責(zé)任段之后答案:D解析:強調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)緊接在審計意見段之后，所以選項D說法錯誤。[單選題]18.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有()。A)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化B)通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞C)存貨的市價持續(xù)大幅度下跌D)本期銷售毛利率下降答案:D解析:[單選題]19.審計人員負責(zé)審計甲公司2014年度的財務(wù)報表，通過風(fēng)險評估程序確定將高估資產(chǎn)和收入作為重點審查內(nèi)容，審計人員應(yīng)當(dāng)核實是否發(fā)生作為主要審計目標的項目是：A)存貨B)營業(yè)收入C)應(yīng)收賬款D)固定資產(chǎn)答案:B解析:對于利潤表項目，以核實發(fā)生為主；對于資產(chǎn)負債表項目，以核實存在為主。[單選題]20.下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現(xiàn)程度的審計目標是（）。[2008年初級真題]A)經(jīng)濟性B)效率性C)效果性D)合規(guī)性答案:C解析:效果性是指目標的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預(yù)期結(jié)果。[單選題]21.審計入員在對有關(guān)資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2017年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。審計入員分析不可能存在的情況是()。A)A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加B)A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加C)A產(chǎn)品原材料價格上升D)A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬答案:C解析:[單選題]22.案例二(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務(wù)收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料3?中，審計組認為可能的原因是：A)領(lǐng)用原材料尚未入賬B)購入原材料尚未入賬C)原材料未入庫即領(lǐng)用D)多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本答案:D解析:[單選題]23.下列不屬于審計證據(jù)質(zhì)量特征的是（）。A)相關(guān)性B)充分性C)可靠性D)時效性答案:D解析:審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括：①適當(dāng)性。適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。②充分性。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計人員在評估存在重要問題的可能性和保證審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)的數(shù)量。[單選題]24.為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是：A)了解重大投資活動的決策過程B)確認合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)C)審查有無遺漏、隱瞞的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項D)分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方答案:D解析:擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解?控制?的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當(dāng)披露。[單選題]25.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師可能（）。A)增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B)要求公司在期末實施存貨盤點C)實施存貨監(jiān)盤程序D)檢查購貨憑證，以確定期末存貨余額答案:C解析:當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風(fēng)險時，注冊會計師無法信賴該單位的內(nèi)部控制，應(yīng)擴大實質(zhì)性審查的范圍。此時不應(yīng)更多的執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在前期實施監(jiān)盤程序更可靠。[單選題]26.當(dāng)有證據(jù)表明被審計單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計人員下一步應(yīng)重點查明該批存貨的是（）。A)所有權(quán)歸屬B)存放地點和倉儲條件C)跌價準備計提是否合理D)收發(fā)記錄是否完整答案:C解析:[單選題]27.社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是（）。[2008年初級真題]A)同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B)以個人名義承接審計業(yè)務(wù)C)對自己的能力進行廣告宣傳D)接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案:D解析:中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。[單選題]28.下列關(guān)于我國社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展的說法中，錯誤的是：A)20世紀初，我國社會審計應(yīng)運而生B)《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》的頒布標志著注冊會計師制度開始起步重建C)《中華人民共和國會計法》當(dāng)中第一次以法律形式對注冊會計師的地位和任務(wù)做出了規(guī)定D)中華人民共和國成立后，社會審計一直穩(wěn)步發(fā)展答案:D解析:中華人民共和國成立以后，高度集中的計劃經(jīng)濟體制使社會審計失去了賴以生存和發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境和社會條件，社會審計長期處于中斷狀態(tài)，到中共十一屆三中全會以后，注冊會計師制度才開始起步重建。[單選題]29.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯誤的是（）。A)函證程序適用于證實應(yīng)付賬款入賬的完整性B)應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證C)應(yīng)付款項余額為零、業(yè)務(wù)往來頻繁的賬戶有必要進行函證D)在內(nèi)部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證答案:A解析:由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項進行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項，手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項，函證程序是用于證實應(yīng)付賬款入賬的真實性，不適用于證實應(yīng)收賬款的完整性。[單選題]30.下列各項因素中，與樣本量的大小呈反向變動的是：A)預(yù)計總體標準差B)可容忍誤差C)審計結(jié)論的可靠性程度D)預(yù)計總體誤差答案:B解析:本題考查變量抽樣的基本步驟知識點?？扇萑陶`差，是審計人員認為抽樣結(jié)果可以達到審計目標，所愿意接受的審計總體的最大誤差?？扇萑陶`差越大，所需的樣本量越小。[單選題]31.審計人員對于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是（）。A)賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越小B)通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性C)若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D)對于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理答案:C解析:審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小；B項，通過賬齡分析只能確定應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額和應(yīng)收賬款可實現(xiàn)價值；D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應(yīng)建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認確實無法收回的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價的正確性，以及促進企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進行經(jīng)營決策。[單選題]32.國家審計人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在（）。A)《中華人民共和國注冊會計師法》B)《中華人民共和國審計法》C)《中華人民共和國民法典》D)《中華人民共和國刑法》答案:B解析:《中華人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責(zé)的國家專門工作人員，應(yīng)當(dāng)有高度的責(zé)任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。[單選題]33.下列關(guān)于審計標準作用的表述中，正確的是（）。A)判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩B)衡量審計質(zhì)量的尺度C)控制審計工作質(zhì)量的手段D)解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)答案:A解析:審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據(jù)。B項，審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度。CD兩項，審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段，是解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)。[單選題]34.財務(wù)報表審計目標中，截止期正確性指的是（）。A)實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報B)各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間C)記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算或分攤D)記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定答案:B解析:A：完整性。C：計價和正確性。D：合法性。[單選題]35.下列選項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（）。A)購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B)設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C)所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D)出售設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入答案:C解析:C項，提出采購申請與批準采購申請應(yīng)相互獨立，批準采購與采購部門應(yīng)相互獨立，可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項，賬務(wù)處理雖然存在錯誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。[單選題]36.下列關(guān)于社會審計作用的表述中，不正確的是()。A)為企業(yè)的投資者、債權(quán)人及社會各方利害關(guān)系人提供真實可靠的財務(wù)信息是社會審計提高財務(wù)信息質(zhì)量、維護良好社會秩序的關(guān)鍵B)無論是國家審計、內(nèi)部審計還是社會審計，對企業(yè)內(nèi)部控制的評審都具有較強的依存性C)社會審計可以促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制進行評審僅是一種審計業(yè)務(wù)類別D)可以維護良好的市場秩序，保證市場經(jīng)濟健康運行答案:C解析:社會審計可以促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。對內(nèi)部控制進行評審既是一種審計業(yè)務(wù)類別，也是財務(wù)審計的一個重要步驟。[單選題]37.對營業(yè)收入截止期測試，以下審計程序中效果最差的是（）。A)分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品發(fā)出數(shù)量B)分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入C)詳細復(fù)核本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入記錄準確性D)確定年末主要客戶應(yīng)收賬款余額答案:C解析:為對營業(yè)收入進行截止期測試，審計人員需檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期），這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。C項，重新復(fù)核計算銷售收入的金額準確性，并不能判斷其金額是否記入了正確的會計期間。[單選題]38.能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)的工作提出要求的是()。A)同級國家審計機關(guān)B)本單位的總經(jīng)理C)本單位的監(jiān)事會D)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)答案:D解析:內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。[單選題]39.下列關(guān)于匯兌損益的表述中，不正確的是（）。A)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，應(yīng)計入財務(wù)費用。B)清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計入清算收益C)與購進固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計入資產(chǎn)的價值D)籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益答案:C解析:與購進固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，計入資產(chǎn)的價值。[單選題]40.取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的審計取證方法是（）。A)詳查法B)抽查法C)順查法D)逆查法答案:D解析:逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。[單選題]41.被審計對象在接到審計組的審計報告之日起（），將其書面意見送交審計組。A)15日內(nèi)B)20日內(nèi)C)10日內(nèi)D)3日內(nèi)答案:C解析:被審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。[單選題]42.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生的是（）。A)檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號B)檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離C)檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批D)檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單答案:D解析:A選項、B選項、C選項均為內(nèi)部控制測試程序。[單選題]43.對應(yīng)付賬款審查的目標不應(yīng)包括（）。A)確定應(yīng)付賬款的真實性B)確定應(yīng)付賬款記錄的完整性C)確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表披露正確性D)確定應(yīng)付賬款的付款期答案:D解析:應(yīng)付款項的審計目標包括：①證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款的總體合理性；②證實采購業(yè)務(wù)形成的負債的真實性和完整性；③證實分類正確性；④證實采購與付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關(guān)負債在財務(wù)報表上披露的正確性。[單選題]44.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是：A)審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B)審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C)審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準D)審計準則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)答案:A解析:根據(jù)審計準則定義判斷。[單選題]45.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是：A)由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細賬B)建立付款審批制度C)由不同人員記錄應(yīng)付款和應(yīng)收票據(jù)的總賬與明細賬D)貨款到期立即支付答案:B解析:[單選題]46.下列關(guān)于審計機關(guān)管轄范圍的表述，正確的是（）。A)上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項不能直接進行審計B)審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報請其共同的上級審計機關(guān)確定C)對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制D)軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同協(xié)商確定答案:C解析:選項A，上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進行審計；選項B，對審計管轄范圍有爭議的，爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，報請其共同的上級審計機關(guān)確定；選項D，軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。[單選題]47.（2013年）為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的程序是（）。A)檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄B)分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常C)取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表并復(fù)核其正確性D)檢查決算日前后一段時間的銷售記錄答案:D解析:[單選題]48.下列各項審計程序中，與存貨記錄的完整性認定相關(guān)的是()。A)從存貨賬簿記錄追查至存貨實物B)在存貨監(jiān)盤時觀察存貨的狀況C)從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄D)根據(jù)存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍答案:C解析:注意與A選項區(qū)分，A是真實性。[單選題]49.以下銷售與收款循環(huán)相關(guān)的文件中，對銷售業(yè)務(wù)真實性證明力最強的是（）。A)客戶訂貨單B)銷貨單C)發(fā)運憑證D)銷貨日記賬答案:C解析:發(fā)運憑證是在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依據(jù)，一聯(lián)交給客戶，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項屬于內(nèi)部審計證據(jù)，其說服力比外部審計證據(jù)弱；A項，?客戶訂貨單?只能證明客戶向被審計單位發(fā)起了訂貨，但不能證明這筆銷售業(yè)務(wù)已真實完成。[單選題]50.下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進行審查的是（）。A)了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B)查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議C)查明公司是否以到期日為標準將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債D)審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄答案:D解析:驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實；②函證應(yīng)付債券期末余額的真實性。[單選題]51.抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定（）。A)存貨賬實是否相符B)存貨內(nèi)部控制有效性C)存貨計價方法一致性D)存貨的真實性答案:B解析:抽查盤點記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計人員通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。[單選題]52.下列關(guān)于授權(quán)審計的表述，正確的是()。A)同級審計機關(guān)之間可以進行授權(quán)B)授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系C)審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給內(nèi)部審計機構(gòu)辦理D)審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給社會審計組織辦理答案:B解析:授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2018年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案1.?資料1?中，違反內(nèi)部控制要求的為（）。A)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核B)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金.銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬C)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票答案:BCD解析:B選項，出納人員只能登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；C選項，由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核；D選項，出納人員不得同時保管支票和印章。[多選題]54.2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負責(zé)賒銷信用的審查和批準；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；(3)財務(wù)部門負責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票；(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。?資料2?所述的審計人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進行有效性測試時采用的方法中，正確的有：。A)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況B)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況C)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票D)對營業(yè)收入的真實性進行分析答案:ABC解析:選項D，分析程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序。[多選題]55.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；（3）由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細賬相核對；（4）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。2．該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。3．審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)。2008年12月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司12月31日尚未收到材料和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。4．審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。5．該公司2008年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5400萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細賬中共設(shè)置25個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；（2）賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生；（3）賬戶C的期末借方余額為250萬元；（4）賬戶D的期末貸方余額為50萬元。其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級真題]?資料1?中，符合內(nèi)部控制要求的有（）。A)大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商B)各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單C)由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細賬相核對D)指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬答案:CD解析:A項，大宗采購要有競爭性報價，并將采購人員在各個業(yè)務(wù)口之間進行輪換；B項，提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制。[多選題]56.（2011年）審計人員審查丙公司2010年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn).A材料的盤點結(jié)果為800公斤，而該材料賬面記錄為1000公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，多記的200公斤材料當(dāng)時尚在運輸途中，該在途材料于2011年1月2日到貨并辦理入庫手續(xù)。針對200公斤的在途材料，審計人員應(yīng)采取的措施有()。A)直接認定賬實不符B)請該公司提供材料采購的證明文件C)直接要求該公司調(diào)減2010年財務(wù)報表中的存貨余額D)審查該公司2011年1月2日的收貨及入庫記錄答案:BD解析:[多選題]57.資料3.審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。針對?資料3?，審計人員認為可能存在的問題有：A)隱匿營業(yè)收入B)虛增利潤C)偷逃稅金D)虛增營業(yè)收入答案:AC解析:根據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷售退回業(yè)務(wù)，可能的目的就是通過隱匿營業(yè)收入來偷逃稅金。[多選題]58.（一）資料2014年2月，某審計組對乙公司2013年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行測評，在查驗固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計人員驗證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對一生產(chǎn)線進行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，減值準備為100萬元。在改良過程中，領(lǐng)用原材料200萬元（購買時的增值稅進項稅額為34萬元），發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改良支出后的生產(chǎn)線入賬價值為984萬元。3.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程；對雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計提折舊；因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復(fù)；經(jīng)營租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計人員為核查固定資產(chǎn)的真實性，決定實施監(jiān)盤。5.審計人員運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料3?，審計人員認為乙公司賬務(wù)處理正確的有：A)將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程B)對雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計提折舊C)因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復(fù)D)經(jīng)營租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)答案:BD解析:選項A，購買的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算；選項C，固定資產(chǎn)計提的減值不能恢復(fù)。[多選題]59.（2013年）審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對。?資料3?所述的審計人員采取的審計措施中，屬于分析方法的有（）。A)①B)②C)③D)④答案:AB解析:分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。[多選題]60.2004年4月，審計組對某公司2003年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[2008年中級真題]該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有（）。A)該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用B)該設(shè)備新近購進，尚未登賬建卡C)該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走D)該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡答案:AB解析:C項，經(jīng)營租出的設(shè)備屬于本公司的資產(chǎn)，應(yīng)反映在本公司的賬冊上；D項，融資租入的設(shè)備按經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式原則也應(yīng)體現(xiàn)在本公司賬冊上。[多選題]61.審計機關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對的要素有：A)審計職業(yè)道德B)審計人力資源C)審計質(zhì)量監(jiān)控D)審計質(zhì)量責(zé)任E)被審計單位規(guī)模答案:ABCD解析:[多選題]62.對固定資產(chǎn)減值準備進行實質(zhì)性審查的內(nèi)容包括（）。A)計提方法是否恰當(dāng)B)計提金額是否充分C)增減變動的記錄是否完整D)期末余額是否正確E)計提是否經(jīng)過政府有關(guān)部門審批答案:ABCD解析:固定資產(chǎn)減值準備的審查要點主要包括：①確定減值準備計提方法及比例的適當(dāng)性和計提額是否充分；②確定減值準備增減變動完整記錄情況；③確定固定資產(chǎn)減值準備賬戶期末余額的正確性；④結(jié)合累計折舊賬戶，確認已計提減值準備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計提金額；⑤審查固定資產(chǎn)減值準備是否按照企業(yè)會計準則進行正確披露。[多選題]63.下列屬于審計人員應(yīng)關(guān)注的財務(wù)報告舞弊信號的有：A)年末或季末收入大量增長B)企業(yè)銷售收入較高，相應(yīng)的經(jīng)營現(xiàn)金流量也比較高C)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明D)應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加E)毛利率異常增長答案:ACDE解析:選項B企業(yè)銷售收入較高，相應(yīng)的經(jīng)營現(xiàn)金流量也比較高，非明顯異常情況，不屬于財務(wù)報告舞弊的關(guān)鍵信號。[多選題]64.電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：A)文件傳輸B)數(shù)據(jù)驗證C)直接拷貝和直接讀取D)開放數(shù)據(jù)互連E)平行模擬答案:ACD解析:數(shù)據(jù)采集的方式：（1）直接拷貝和直接讀取。（2）利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。（3）利用財務(wù)軟件標準接口采集數(shù)據(jù)。（4）網(wǎng)上采集。（5）文件傳輸。（6）開放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。[多選題]65.下列各項中，影響被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有（）。[2008年初級真題]A)存貨數(shù)量發(fā)生變動B)存貨期末余額發(fā)生變動C)存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D)銷售總成本發(fā)生變動E)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動答案:ABCD解析:審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷平均存貨。將被審計單位不同會計期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：①存貨成本項目發(fā)生變動；②存貨核算方法變動；③存貨儲備減少；④存貨控制程序變動；⑤存貨跌價準備計提基礎(chǔ)變動；⑥銷售變動。[多選題]66.社會審計的總體審計目標包括（）。A)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證B)使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見C)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告D)與被審計單位管理層和治理層溝通E)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的錯報獲取合理保證答案:ABCD解析:社會審計的總體審計目標包括兩方面：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。[多選題]67.國家審計的審計程序的階段包括（）。A)制定審計項目計劃階段B)審計計劃階段C)審計實施階段D)審計報告階段E)審計審查階段答案:BCD解析:國家審計是指由國家審計機關(guān)所實施的審計。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，我國的審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。國家審計程序通常包括審計計劃、審計實施和審計報告三個階段。[多選題]68.下列不屬于審計管理特征的有A)審計管理要服從審計目標B)審計管理要只注重對審計人員的管理C)審計管理的主體是審計組織的決策機構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)D)審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率E)審計管理包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等答案:BCE解析:[多選題]69.審計計劃管理的內(nèi)容包括()。A)審計計劃編制工作的管理B)審計計劃執(zhí)行過程的控制C)審計計劃執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督D)審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查E)審計計劃執(zhí)行結(jié)果的考核答案:ABDE解析:審計計劃管理的內(nèi)容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。[多選題]70.對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，被審計單位可以采取的措施有（）。[2008年初級真題]A)申請行政復(fù)議B)申請審計聽證C)拒絕執(zhí)行審計決定D)提起行政訴訟E)提請本級人民政府裁決答案:AD解析:被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。[多選題]71.下列關(guān)于審計人員選用審計標準的表述中，正確的是（）。A)如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計標準B)應(yīng)選用與審計事項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標準C)應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標準D)在沒有明確的審計標準時，應(yīng)由審計組自行決定E)關(guān)系不密切的文件、資料不能作為審計標準答案:ABCE解析:審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的，應(yīng)當(dāng)請示本機人民政府或上級審計機關(guān)。[多選題]72.在記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)，審計人員可以測試哪些內(nèi)容（）。A)檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，例外事項報告的信息進行核對的記錄及無法核對事項的解決情況。B)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復(fù)核人員的審核記錄。C)檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。D)檢查盤點記錄、結(jié)算記錄上負責(zé)計算現(xiàn)金和負責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名。E)檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，。答案:BCDE解析:記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的主要內(nèi)部控制測試：實地觀察收款過程，檢查是否有足夠的特理監(jiān)控，檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置，檢查盤點記錄、結(jié)算記錄上負責(zé)計算現(xiàn)金和負責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名，檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復(fù)核人員的審核記錄。[多選題]73.下列各項中，屬于實物證據(jù)的有：A)固定資產(chǎn)B)存貨C)現(xiàn)金D)產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明E)函證復(fù)函答案:ABC解析:[多選題]74.下列各項中屬于公布審計結(jié)果的內(nèi)容有（）。A)被審計單位的基本情況B)審計評價意見C)審計過程和運用的審計方法D)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題E)被審計單位的整改情況答案:ABDE解析:審計機關(guān)公布審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，評價客觀公正。公布審計結(jié)果的主要信息包括：①被審計單位基本情況；②審計評價意見；③審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；④處理處罰決定及審計建議；⑤被審計單位的整改情況。[多選題]75.針對長期掛賬的應(yīng)付款項，審計人員分析可能存在的原因有（）。[2008年初級真題]A)被審計單位償債能力弱B)被審計單位隱匿收入C)被審計單位隱匿負債D)債權(quán)人已破產(chǎn)清算E)被審計單位與債權(quán)人存在爭議答案:ABDE解析:檢查長期掛賬的應(yīng)付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項隱匿收入。[多選題]76.（2016年）下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有：A)檢查被審計單位財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B)參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)章制度C)要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告D)已向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果E)建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定答案:ACDE解析:選項B屬于被審計單位的管理層的責(zé)任，國家審計沒有該權(quán)限。[多選題]77.下列屬于審計取證的基本方法的是（）。A)檢查B)順查法C)抽查法D)詢問E)重新計算答案:BC解析:BC兩項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。ADE三項均屬于審計取證的具體方法。[多選題]78.下列關(guān)于審計人員鑒定審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）。A)對實物證據(jù)，不僅要核實數(shù)量，還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量B)對書面證據(jù)，不僅要核對金額，還應(yīng)判別真?zhèn)蜟)對口頭證據(jù)，要分析提供者的陳述是否真實D)針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審計證據(jù)E)良好內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠答案:ABCE解析:D項與審計人員鑒定審計證據(jù)的可靠性無關(guān)，是鑒定證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)考慮的。[多選題]79.社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則要求是（）。A)獨立原則B)客觀原則C)誠實原則D)公正原則E)廉潔原則答案:ABD解析:社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信；②獨立性；③客觀和公正；④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行為。[多選題]80.針對函證，以下說法中不正確的有（）。A)函證的目的是確定客戶是否存在，以及資產(chǎn)是否存在B)金額較大，拖欠時間較長的應(yīng)收賬款必須函證C)內(nèi)部控制存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)增大函證的范圍和數(shù)量D)對于有些債務(wù)單位不宜發(fā)函詢證，應(yīng)當(dāng)選擇其他客戶發(fā)函E)詢證函回函由被審計單位接收后應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)交審計人員答案:DE解析:D：對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗證方式。如審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。E：向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。[多選題]81.可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤或弊端的內(nèi)部控制有(）。A)所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準，訂貨單副本及時交財會部門B)由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準交采購部門辦理C)由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理D)收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性E)對現(xiàn)金折扣專門記錄，并嚴格審核是否出現(xiàn)折扣損失答案:ABDE解析:倉庫或其他使用部門提出請購申請，選項C錯誤。[多選題]82.下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中正確的有：A)任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項B)出納員應(yīng)及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到月清月結(jié)C)出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致D)主管會計要定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表E)定期開展內(nèi)部審計，應(yīng)定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符答案:ADE解析:選項B，出納員應(yīng)及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)；選項C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。[多選題]83.國家審計人員運用函證方法收集審計證據(jù)時，下列做法中，正確的有（）。[2008年初級真題]A)對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量B)采取積極函證取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性C)使用積極函證一直未得到回復(fù)，采取其他替代方法D)對重要事項采取消極函證，提高審計效率E)要求收函單位將詢證函回函直接寄回審計機關(guān)答案:ABCE解析:在運用函證方法收集審計證據(jù)時，對重要事項應(yīng)采取積極式函證，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性。消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函，則可認為所詢證事項與事實相符。消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。[多選題]84.著名的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫毩⑿缘谋硎鍪牵ǎ?。A)審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系B)審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C)審計的評價依據(jù)是獨立的D)審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾E)審計人員應(yīng)該保持精神上的獨立答案:ABDE解析:在理論上，著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應(yīng)考查的方面包括：①在財務(wù)利益方面，審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，應(yīng)有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，審計人員也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動；②在精神狀態(tài)方面，審計人員應(yīng)保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計結(jié)果的客觀公正；③在組織地位方面，審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系；④在自由調(diào)查方面，審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。[多選題]85.審計處理的種類包括（）。A)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)B)責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入C)沒收違法所得D)責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目E)通報批評答案:ABD解析:根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；③責(zé)令限期退還違法所得；④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；⑤其他處理措施。[多選題]86.國家審計審計中，職業(yè)判斷所選擇的標準應(yīng)當(dāng)具有（）。A)客觀性B)適用性C)相關(guān)性D)公認性E)可靠性答案:ABCD解析:職業(yè)判斷所選擇的標準應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認性。[多選題]87.下列各項中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報的有()。A)經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)B)經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)C)存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)D)代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)E)抵押的固定資產(chǎn)答案:ACE解析:經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)、存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)、抵押的固定資產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報。[多選題]88.下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实挠?)。A)國家審計準則B)業(yè)務(wù)規(guī)范.技術(shù)經(jīng)濟標準C)預(yù)算.計劃.合同D)國家法律法規(guī)E)國家有關(guān)方針政策答案:BCDE解析:按審計標準的來源分類，有內(nèi)部制定的審計標準、外部制定的審計標準（國家制定的法律、法規(guī)、政策和地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度、下達的通知等）；按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類有法律、法規(guī)，規(guī)章制度，預(yù)算、計劃、