高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收(習(xí)題卷15)

試卷科目：高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收(習(xí)題卷15)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收第1部分：單項(xiàng)選擇題，共66題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，屬于房產(chǎn)稅納稅人的是（）。A)產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人B)擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民C)允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門D)房屋的出典人答案:A解析:房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，包括：①產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；②產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；③房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；④納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅等。另外，房產(chǎn)稅征收范圍不包括農(nóng)村。[單選題]2.從世界各國的一般發(fā)展來看，社會消費(fèi)支出絕對規(guī)模的變化趨勢是（）。A)不斷擴(kuò)張B)不斷萎縮C)先擴(kuò)張，到一定階段停滯D)先擴(kuò)張，后停滯，最后萎縮答案:A解析:從世界各國的一般發(fā)展趨勢來看，社會消費(fèi)性支出的絕對規(guī)?？偟膩碇v呈現(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢，相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢，達(dá)到一定規(guī)模則相對停滯。當(dāng)然其中有些項(xiàng)目增長較快，相對規(guī)模在上升，而有些項(xiàng)目增長較慢，相對規(guī)模在下降。[單選題]3.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款()的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。A)萬分之三B)萬分之四C)萬分之五D)千分之一答案:C解析:本題考查關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。[單選題]4.輔助生產(chǎn)車間為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用，應(yīng)記入的會計賬戶為()。A)生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本B)生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本C)制造費(fèi)用D)管理費(fèi)用答案:B解析:凡屬于輔助生產(chǎn)車間為進(jìn)行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用應(yīng)直接計入?生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本?。[單選題]5.某機(jī)械制造企業(yè)2018年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)()萬元。A)21B)21.25C)30D)50答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅的檢查。處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=min{50×60%=30(萬元)，(4000+200)×5‰=21(萬元)}=21(萬元)，實(shí)際支出50萬元，稅前準(zhǔn)予扣除21萬元。[單選題]6.根據(jù)《契稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅征稅對象的是（）。A)房屋買賣B)房屋出租C)房屋贈予D)國有土地使用權(quán)出讓答案:B解析:本題考查契稅的征稅范圍。契稅的征稅對象包括：（1）國有土地使用權(quán)出讓；D項(xiàng)正確。（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移）；（3）房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。AC項(xiàng)正確。B項(xiàng)房屋出租沒有涉及不動產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變化，不屬于契稅征稅范圍。[單選題]7.某建材商店銷售并提供安裝實(shí)木地板，其正確的稅務(wù)處理是()。A)無論是否分開核算，一并征收營業(yè)稅B)無論是否分開核算，一并征收增值稅C)如果能分開核算，銷售和提供安裝實(shí)木地板分別繳納增值稅和營業(yè)稅D)如果能分開核算，銷售和提供安裝實(shí)木地板分別繳納消費(fèi)稅和營業(yè)稅答案:B解析:本題考查混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。[單選題]8.政府委托推銷機(jī)構(gòu)利用金融市場直接售出公債，這種發(fā)行方式是（）。A)公募法B)出賣法C)支付發(fā)行法D)承受法答案:B解析:本題考查公債發(fā)行的方式。公債的發(fā)行方式主要有出賣法、公募法、承受法、支付發(fā)行法、強(qiáng)制攤派法。A選項(xiàng)，公募法，也稱為公募拍賣法或公募投標(biāo)法，通過在金融市場上公開招標(biāo)的方式發(fā)行公債。B選項(xiàng)，出賣法，政府委托推銷機(jī)構(gòu)利用金融市場直接售出公債。C選項(xiàng)，支付發(fā)行法，政府對應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為債券代付。D選項(xiàng)，承受法，由金融機(jī)構(gòu)承購全部公債，然后轉(zhuǎn)向社會銷售，未能售出的差額由金融機(jī)構(gòu)自身承擔(dān)。[單選題]9.甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別是50%、40%；特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。假設(shè)甲、乙兩國均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。根據(jù)以上資料，回答下列問題：在分項(xiàng)抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為()萬元。A)55B)10C)5D)0答案:B解析:本題考查分項(xiàng)抵免限額。經(jīng)營所得的抵免限額為50萬元，實(shí)際抵免額為40萬元，所以甲國征收稅額為10萬元；特許權(quán)使用費(fèi)的抵免限額為5萬元，實(shí)際抵免額為5萬元，所以甲國征收稅額為0?？偣舱魇?0萬元。[單選題]10.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起（）日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。A)58B)14C)30D)90答案:C解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。[單選題]11.將預(yù)算年度定為本年的10月1日至次年的9月30日的國家是（）。A)英國B)日本C)法國D)美國答案:D解析:美國聯(lián)邦政府將預(yù)算年度定為本年的10月1日至次年的9月30日；法國采用歷年制，即1月1日至12月31日；英國和日本將預(yù)算年度定為本年的4月1日至次年的3月31日。[單選題]12.進(jìn)口貨物由進(jìn)口人或其代理人向()申報繳納增值稅。A)所在地工商管理局B)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C)銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D)報關(guān)進(jìn)口地海關(guān)答案:D解析:本題考查增值稅的納稅地點(diǎn)。進(jìn)口貨物由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)進(jìn)口地海關(guān)申報繳納增值稅，故D項(xiàng)正確。ABC項(xiàng)與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。[單選題]13.《中華人民共和國個人所得稅法》是由（）制定的。A)全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會B)財政部C)國務(wù)院D)國家稅務(wù)總局答案:A解析:全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會制定的稅收法律包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等。[單選題]14.某公司2012年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。其中，第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值800萬元，并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值300萬元，并收取差額300萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%，該公司上述兩筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅()萬元。A)0B)9C)18D)33答案:B解析:房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值不等的，按超出的部分由支付差價方繳納契稅。應(yīng)納稅額=支出差價×3%=300×3%=9(萬元)。[單選題]15.納稅檢查中，對會計報表中損益表的檢查分析不包括()。A)主營業(yè)務(wù)收入B)主營業(yè)務(wù)成本C)其他業(yè)務(wù)收入D)營業(yè)費(fèi)用答案:C解析:本題考查會計報表中損益表的檢查分析。損益表的檢查分析包括：(1)主營業(yè)務(wù)收入。(2)主營業(yè)務(wù)成本。(3)營業(yè)費(fèi)用。[單選題]16.關(guān)于購買性支出，下列說法中錯誤的是（）。A)購買性支出包括社會消費(fèi)性支出和財政投資性支出，二者區(qū)別不大B)純社會公共需要由社會消費(fèi)性支出來滿足C)社會消費(fèi)性支出是國家執(zhí)行政治職能和社會職能的保證D)從世界各國的一般發(fā)展趨勢來看，社會消費(fèi)性支出的絕對規(guī)模呈現(xiàn)擴(kuò)張趨勢答案:A解析:本題考查購買性支出。選項(xiàng)A錯誤，購買性支出包括社會消費(fèi)性支出和財政投資性支出，但兩者之間存在著明顯的不同，最大的區(qū)別在于前者是非生產(chǎn)的消費(fèi)性支出，它的使用不形成任何資產(chǎn)。兩者之間又有共同之處，即在必要的限度內(nèi)，它們都是為社會再生產(chǎn)的正常運(yùn)行所必需的。BCD選項(xiàng)說法均正確。[單選題]17.北京某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機(jī)組。2019年9月的有關(guān)資料如下：(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺，每臺不含稅售價30000元，另向購買方收取包裝物租金3480元。(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺，開具普通發(fā)票，金額為243600元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81200元。(3)委托某代理商代銷10臺小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費(fèi)按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機(jī)組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為2000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫。(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗(yàn)收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報抵扣。根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是()元。A)597.40B)1140C)1320D)2380答案:A解析:本題考查增值稅的計算。為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機(jī)組視同銷售，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。由于沒有市場價格，按規(guī)定其組價公式中的成本利潤率為10%，因此，銷項(xiàng)稅=35000×(1+10%)×13%=5005(元)。當(dāng)月銷項(xiàng)稅-12100.4+9342+0+5005=26447.4(元)，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=2000+23850=25850(元)，當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=26447.4-25850=597.4(元)。[單選題]18.采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A)合同規(guī)定的收款日期B)貨物發(fā)出時間C)最后一次收到貨款時間D)收到發(fā)票時間答案:A解析:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。[單選題]19.國庫集中收付制度中集中收付的對象主要是()。A)財政性收支B)企業(yè)收支C)個人收支D)信貸收支答案:A解析:本題考查國庫集中收付管理。國庫集中收付制度中集中收付的對象主要是財政性收支。選項(xiàng)BCD均為干擾選項(xiàng)，不符合題意。[單選題]20.某企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，利潤總額400萬元，繳納增值稅40萬元，繳納消費(fèi)稅60萬元。該企業(yè)2020年度的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率為（）。A)2%B)3%C)5%D)25%答案:C解析:由題意，該企業(yè)2020年度的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率＝實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入（營業(yè)收入）×100%＝100/2000×100%＝5%。[單選題]21.關(guān)于社會保險基金預(yù)算的說法，錯誤的是()。A)按統(tǒng)籌層次與社會保險項(xiàng)目分別編制B)專項(xiàng)基金、專款專用C)可用于平衡一般公共預(yù)算D)收支平衡、留有結(jié)余答案:C解析:本題考查社會保險基金預(yù)算。社會保險基金不能用于平衡一般公共預(yù)算，一般公共預(yù)算可補(bǔ)助社會保險基金。[單選題]22.國內(nèi)債務(wù)和國外債務(wù)是公債發(fā)行按照（）分類的。A)償還期限B)是否可以流通C)利率情況D)發(fā)行區(qū)域答案:D解析:本題考查公債的分類。按照公債發(fā)行的區(qū)域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，公債分為國內(nèi)債務(wù)（國內(nèi)發(fā)行）和國外債務(wù)（國外發(fā)行）。2.按償還期限為標(biāo)準(zhǔn)，分為短期公債、中期公債和長期公債。3.按債券是否流通為標(biāo)準(zhǔn)，分為可轉(zhuǎn)讓公債和不可轉(zhuǎn)讓公債。4.按照利率情況為標(biāo)準(zhǔn)，公債可以分為固定利率公債、市場利率公債和保值公債。5.按照借債的方法為標(biāo)準(zhǔn)，公債可以分為強(qiáng)制公債、愛國公債和自由公債（最普遍的形式）。6.按照公債的計量單位為標(biāo)準(zhǔn)，分為貨幣公債、實(shí)物公債和折實(shí)公債。7.以發(fā)行的憑證為標(biāo)準(zhǔn)，分為憑證式公債和記賬式公債。[單選題]23.下列各項(xiàng)中，不屬于財政支出劃分的原則的是（）。A)量入為出原則B)權(quán)責(zé)結(jié)合原則C)公平性原則D)與事權(quán)相對稱原則答案:A解析:財政支出的劃分是指財政支出在中央財政與地方各級財政之間的劃分。財政支出劃分的原則包括：①與事權(quán)相對稱原則；②公平性原則；③權(quán)責(zé)結(jié)合原則。[單選題]24.關(guān)于購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟(jì)影響的說法，正確的是()。A)購買性支出直接影響生產(chǎn)和就業(yè)B)轉(zhuǎn)移性支出間接影響國民收入分配C)購買性支出側(cè)重執(zhí)行財政收入分配職能D)轉(zhuǎn)移性支出對政府的效益約束是較硬的答案:A解析:本題考查購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟(jì)影響的比較。購買性支出：直接影響生產(chǎn)和就業(yè)，對政府的效益約束較強(qiáng)，對微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是硬的，執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng)。轉(zhuǎn)移性支出：間接影響生產(chǎn)和就業(yè)，直接影響國民收入分配，對政府的效益約束較弱，對微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的，執(zhí)行國民收入分配的職能較強(qiáng)。[單選題]25.下列關(guān)于中央與地方政府的事權(quán)和支出責(zé)任劃分的說法中，錯誤的是()。A)從我國現(xiàn)實(shí)看，養(yǎng)老保險由地方管理會阻礙勞動力的合理流動，所以適合由中央管理B)由于傳染病及免疫業(yè)務(wù)有明顯的外部性特征，影響范圍往往是地方政府不能控制的，因此這類支出責(zé)任該由中央承擔(dān)或中央委托地方實(shí)施C)普通的公共衛(wèi)生支出和管理信息處理比較復(fù)雜，因此該由中央承擔(dān)或中央委托地方實(shí)施D)全國范圍內(nèi)銷售的食品、藥品安全環(huán)境具有較大的全域正外部性，應(yīng)由中央管理該事項(xiàng)答案:C解析:本題考查中央與地方政府的事權(quán)和支出責(zé)任的劃分。由于傳染病及免疫業(yè)務(wù)有明顯的外部性特征，影響范圍往往是地方政府不能控制的，因此這類支出責(zé)任該由中央承擔(dān)或中央委托地方實(shí)施。普通的公共衛(wèi)生支出和管理信息處理比較復(fù)雜，影響范圍比較有限，因此較為適宜由地方政府負(fù)擔(dān)。[單選題]26.下列關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的表述中正確的是（）。A)前轉(zhuǎn)是指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式B)后轉(zhuǎn)是指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式C)前轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因?yàn)槭袌龉┣髼l件下不允許納稅人提高商品價格所致D)稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中答案:D解析:本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。（1）前轉(zhuǎn)，亦稱?順轉(zhuǎn)?指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。（2）后轉(zhuǎn)，亦稱?逆轉(zhuǎn)?指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。（3）消轉(zhuǎn)，亦稱?稅收轉(zhuǎn)化?即納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。（4）稅收資本化，亦稱?資本還原?生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。A和B兩個選項(xiàng)把前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)的概念混淆了，C選項(xiàng)的表述與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件不符。[單選題]27.有利于反映預(yù)算的整體性、統(tǒng)一性，但不利于監(jiān)督和管理的政府預(yù)算是()。A)零基預(yù)算B)績效預(yù)算C)單式預(yù)算D)復(fù)式預(yù)算答案:C解析:本題考查政府預(yù)算編制模式。單式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于有利于反映預(yù)算的整體性、統(tǒng)一性，可以明確體現(xiàn)政府財政收支規(guī)模和基本結(jié)構(gòu)，便于立法機(jī)構(gòu)審議和公眾監(jiān)督，但是單式預(yù)算不能反映各項(xiàng)財政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不利于監(jiān)督和管理，也不利于體現(xiàn)政府在不同領(lǐng)域活動的性質(zhì)、特點(diǎn)。[單選題]28.以下不屬于完善我國一般性轉(zhuǎn)移支付制度措施的是()。A)清理整合一般性轉(zhuǎn)移支付B)建立一般性轉(zhuǎn)移支付穩(wěn)定增長機(jī)制C)加強(qiáng)一般性轉(zhuǎn)移支付管理D)將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付逐步改為一般性轉(zhuǎn)移支付答案:D解析:本題考查我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度。完善我國一般性轉(zhuǎn)移支付制度的措施：(1)清理整合一般性轉(zhuǎn)移支付；(2)建立一般性轉(zhuǎn)移支付穩(wěn)定增長機(jī)制；(3)加強(qiáng)一般性轉(zhuǎn)移支付管理。[單選題]29.產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國()。A)政體的不同B)主體稅種的不同C)關(guān)稅稅率的不同D)稅收管轄權(quán)的交叉答案:D解析:本題考查國際重復(fù)征稅的概念及其產(chǎn)生的原因。產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國稅收管轄權(quán)的交叉。選項(xiàng)ABC不是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因。[單選題]30.政府有意識地運(yùn)用財政政策手段來調(diào)節(jié)社會總供求，利用國家財力干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，稱為()。A)自動穩(wěn)定的財政政策B)相機(jī)抉擇的財政政策C)周期平衡的財政政策D)健全財政政策答案:B解析:本題考查財政政策的類型。相機(jī)抉擇的財政政策是指政府有意識地運(yùn)用政策手段來調(diào)節(jié)社會總供求，是政府利用國家財力有意識干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為，也稱為?斟酌使用的財政政策?。[單選題]31.某廠廠區(qū)實(shí)際占地50000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)幼兒園占地400平方米，醫(yī)院占地600平方米，將200平方米的土地?zé)o償提供給政府使用，廠區(qū)內(nèi)還有500平方米的綠化用地。該廠與政府機(jī)關(guān)共用一棟辦公樓，占地面積6000平方米，建筑面積50000平方米，樓高10層，政府機(jī)關(guān)占用7層。同時購進(jìn)了單獨(dú)建造的地下建筑物，取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書和土地使用證書，注明土地面積500平方米，該廠占用25%，政府機(jī)關(guān)占用75%作為內(nèi)部停車場。(所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元平方米)政府機(jī)關(guān)辦公樓占地全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為()元。A)200000B)80000C)24000D)0答案:D解析:免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]32.()是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或主要成分的原料、主要材料、外購半成品、有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，以及直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種燃料和動力費(fèi)用。A)制造費(fèi)用B)直接材料C)生產(chǎn)成本D)管理費(fèi)用答案:B解析:直接材料是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或主要成分的原料、主要材料、外購半成品、有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，以及直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種燃料和動力費(fèi)用。[單選題]33.下列增值稅應(yīng)稅行為中，適用13%稅率的是()。A)有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)B)納稅人跨境提供企業(yè)管理服務(wù)C)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)D)金融商品轉(zhuǎn)讓答案:A解析:本題考查增值稅的稅率。選項(xiàng)B稅率為0。選項(xiàng)C稅率為6%。選項(xiàng)D稅率為6%。[單選題]34.甲公司為新成立的企業(yè)，營業(yè)賬簿中記載實(shí)收資本300萬元，資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿4本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：(1)因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2份。(2)簽訂以物易物合同一份，用庫存7000元的A材料換取對方同等金額的B材料。(3)簽訂貼息貸款合同一份，總金額50萬元。(4)簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，借款合同的印花稅稅率為0.05‰，甲公司簽訂采購合同應(yīng)繳納印花稅()元。A)0B)18C)30D)60答案:B解析:甲公司簽訂采購合同應(yīng)繳納印花稅稅額=60000×0.3‰=18(元)，故正確答案為選項(xiàng)B。[單選題]35.甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。A)0B)50.26C)115.04D)170.71答案:C解析:本題考查增值稅包裝物銷售的檢查。貨物銷售的同時收取的包裝物租金，屬于價外費(fèi)用，并入銷售額按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額=1000÷1.13×13%=115.04(元)。[單選題]36.財政收入分配職能的內(nèi)容是()。A)實(shí)現(xiàn)社會財富在地區(qū)之間的合理分配B)實(shí)現(xiàn)社會財富在居民之間的公平分配C)實(shí)現(xiàn)資源在不同用途之間的合理分配D)實(shí)現(xiàn)資源在政府部門與非政府部門之間的合理分配答案:B解析:本題考查財政的職能。財政收入分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實(shí)現(xiàn)的。[單選題]37.下列各項(xiàng)不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地是（）。A)名勝古跡自用的土地B)中國人民銀行總行使用的土地C)向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)使用的土地D)公園內(nèi)商品部使用的土地答案:D解析:ABC三項(xiàng)，免稅基本規(guī)定：①國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；②由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；④市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；⑥經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；⑦由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利用地和其他用地。D項(xiàng)，公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]38.北京某貨運(yùn)公司(增值稅一般納稅人)2019年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購入新載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。(3)購買材料、低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.32萬元。(5)貨運(yùn)業(yè)務(wù)取得含稅收入116.55萬元。(6)裝卸搬運(yùn)服務(wù)取得含稅收入12.72萬元。(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機(jī))業(yè)務(wù)取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費(fèi)23.4萬元，二季度租賃費(fèi)在季度初一次性支付)。(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入，且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額).取得含稅收入20.8萬元。該貨運(yùn)公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額()萬元。A)16.07B)18.42C)22.87D)23.27答案:B解析:本題考查增值稅的計算。銷項(xiàng)稅額=116.55÷(1+9%)×9%+12.72÷(1+6%)×6%+70.2÷(1+13%)×13%=18.42(萬元)。[單選題]39.總赤字減去充分就業(yè)赤字后的余額是()。A)周期性赤字B)結(jié)構(gòu)性赤字C)自然失業(yè)赤字D)被動赤字答案:A解析:本題考查財政赤字的分類。周期性赤字是在經(jīng)濟(jì)未實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)條件下所新增的赤字，即周期性赤字的數(shù)額等于總赤字減去充分就業(yè)赤字。[單選題]40.關(guān)于社會保險，下列說法中不正確的（）。A)目前我國養(yǎng)老保險籌備模式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式B)醫(yī)療保險是向患病職工（包括退休職工）支付的醫(yī)療費(fèi)用，職工的直系親屬不能享受醫(yī)療補(bǔ)助C)工傷保險的對象是從事經(jīng)濟(jì)活動的勞動者D)社會保險是現(xiàn)代社會保障制度的核心內(nèi)容答案:B解析:本題考查社會保障的概念與內(nèi)容。目前我國養(yǎng)老保險籌備模式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式，A項(xiàng)正確。醫(yī)療保險是向患病職工（包括退休職工）支付的醫(yī)療費(fèi)用。職工的直系親屬也可享受一定的醫(yī)療補(bǔ)助，B項(xiàng)錯誤。工傷保險的對象是從事經(jīng)濟(jì)活動的勞動者，C項(xiàng)正確。社會保險是現(xiàn)代社會保障制度的核心內(nèi)容，D項(xiàng)正確。本題要求選項(xiàng)錯誤的。[單選題]41.狹義的公債券流通指的是（）。A)公債券的發(fā)行B)公債券在流通市場上的轉(zhuǎn)讓C)公債券的償還D)公債券的持有答案:B解析:本題考查公債流通。廣義的公債券流通包括公債券發(fā)行、轉(zhuǎn)讓和償還的全過程，AC項(xiàng)錯誤。狹義的公債券流通僅指公債券在流通市場上的轉(zhuǎn)讓，B項(xiàng)正確，D項(xiàng)錯誤。[單選題]42.下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是（）。A)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入B)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房屋的收入C)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D)企業(yè)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)的收入答案:C解析:免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織收入。但免稅收入不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行上市流通的股票不足12個月的投資收益。ABD三項(xiàng)屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。[單選題]43.下列各項(xiàng)屬于印花稅的稅率形式的是（）。A)定額稅率B)超額累進(jìn)稅率C)全額累進(jìn)稅率D)超率累進(jìn)稅率答案:A解析:印花稅征稅對象根據(jù)不同憑證的性質(zhì)和特點(diǎn)，按照合理負(fù)擔(dān)、便于征納的原則，分別采用不同的稅率。現(xiàn)行印花稅有定額稅率和比例稅率兩種稅率。[單選題]44.A公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅()元。A)0B)2600C)2414D)86答案:B解析:將皮包作為禮品發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅并調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計算方法如下：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=20000×13%=2600(元)。[單選題]45.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得含稅收入70.2萬元，該設(shè)備2012年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A)0B)1.2C)2.4D)8.08答案:D解析:本題考查簡易征收率的計算。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（2009.1.1之后購入）按照適用稅率進(jìn)行征收，即銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+13%）×13%故該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅=70.2÷1.13×13%=8.08（萬元）[單選題]46.楊女士為甲國居民，本期在乙國取得經(jīng)營所得100萬元，利息所得10萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。假設(shè)甲國對本國居民的境外所得實(shí)行分項(xiàng)抵免限額法計稅，則楊女士應(yīng)在甲國納稅()萬元。A)0B)9C)10D)30答案:C解析:本題考查國際重復(fù)征稅的免除。經(jīng)營所得的抵免限額=100×300=30(萬元)，經(jīng)營所得乙國已納稅額=100×20%=20(萬元)，經(jīng)營所得在甲國應(yīng)補(bǔ)稅10萬元。利息所得抵免限額=10×10%=1(萬元)，利息所得乙國已納稅額=10×20%=2(萬元)，利息所得在甲國不用補(bǔ)繳所得稅。因此，楊女士應(yīng)在甲國應(yīng)補(bǔ)繳10萬元稅額。[單選題]47.北京地區(qū)的某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得甲運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購進(jìn)裝修辦公室所用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元、稅額0.78萬元，同時取得乙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。(2)本月銷售服裝，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費(fèi)者個人服裝，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。(3)本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。(4)本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取含稅租金收入10萬元，企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。該服裝廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A)42.61B)54.45C)62.64D)64.87答案:A解析:本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計算。因此當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=39+2.6+0.045+0.78+0.18=42.61(萬元)。[單選題]48.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定采取稅收保全措施后，下列說法中不正確的是（）。A)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)立即解除稅收保全措施B)納稅人在限期期滿未繳納稅款的，經(jīng)市稅務(wù)局副局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可書面通知納稅人開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款C)納稅人在限期期滿未繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定拍賣所扣押的商品D)納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，納稅人的合法利益遭受損失的由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任答案:B解析:A項(xiàng)，納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施。BC兩項(xiàng)，限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。D項(xiàng)，采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。[單選題]49.通過公開程序，邀請供應(yīng)商提供資格文件，只有通過資格審查的供應(yīng)商才能參加后續(xù)招標(biāo)，或者通過公開程序，確定特定采購項(xiàng)目在一定期限內(nèi)的候選供應(yīng)商，作為后續(xù)采購活動的邀請對象的招標(biāo)采購方式是()。A)公開招標(biāo)采購B)選擇性招標(biāo)采購C)限制性招標(biāo)采購D)國際競爭性招標(biāo)采購答案:B解析:選擇性招標(biāo)采購是指通過公開程序，邀請供應(yīng)商提供資格文件，只有通過資格審查的供應(yīng)商才能參加后續(xù)招標(biāo)，或者通過公開程序，確定特定采購項(xiàng)目在一定期限肉的候選供應(yīng)商，作為后續(xù)采購活動的邀請對象。[單選題]50.根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，按定額稅率征收印花稅的是()。A)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B)借款合同C)房屋產(chǎn)權(quán)證D)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同答案:C解析:本題考查印花稅的計稅依據(jù)。從價計征印花稅的有：各類經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營業(yè)賬簿；從量計征印花稅的有：除記載資金賬簿以外的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，即政府部門頒發(fā)的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證等。[單選題]51.甲首飾店是增值稅一般納稅人。2019年11月采取?以舊換新?方式銷售一批金項(xiàng)鏈。該批金項(xiàng)鏈含增值稅售價為140400元，換回的舊項(xiàng)鏈作價128700元，甲首飾店實(shí)際收取差價款11300元。已知增值稅稅率為13%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額是（）元。A)20400B)18700C)23868D)1300答案:D解析:本題考查增值稅的計稅依據(jù)。以舊換新銷售方式下，金銀首飾按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。故應(yīng)納稅額=11300÷（1＋13%）×13%＝1300（元）[單選題]52.某公司2013年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。其中，第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值800萬元，并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值300萬元，并收取差額300萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%，該公司上述兩筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅()萬元。A)0B)9C)18D)33答案:B解析:本題考查契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值不等的，按超出的部分由支付差價方繳納契稅。應(yīng)納稅額=支出差價×3%=300×3%=9（萬元）。[單選題]53.下列支出中，屬于銷售費(fèi)用的是（）。A)保險費(fèi)B)利息支出C)匯兌損失D)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)答案:A解析:銷售費(fèi)用是指應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險費(fèi)、銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營性租賃費(fèi)及銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)等費(fèi)用。利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)均屬于財務(wù)費(fèi)用。[單選題]54.資本-勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資的項(xiàng)目類型是()。A)勞動密集型項(xiàng)目B)就業(yè)創(chuàng)造最大化項(xiàng)目C)資本密集型項(xiàng)目D)知識密集型項(xiàng)目答案:C解析:資本-勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)，是指政府投資應(yīng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項(xiàng)目。資本-勞動力比率越高，說明資本技術(shù)構(gòu)成越高，勞動生產(chǎn)率越高，經(jīng)濟(jì)增長越快。因此，這種標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項(xiàng)目。故選項(xiàng)C符合題意。[單選題]55.對于單件、小批生產(chǎn)企業(yè)，計算產(chǎn)品成本時主要采用的方法為()。A)品種法B)分批法C)分步法D)綜合法答案:B解析:考查稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查-成本計算的檢查。對于單件、小批生產(chǎn)企業(yè)，計算產(chǎn)品成本時主要采用的方法為分批法。品種法對于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，故A項(xiàng)錯誤；分步法對于大量大批的多步驟生產(chǎn)企業(yè)，故C項(xiàng)錯誤；綜合法是指把經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的各個部分、各個方面和各種因素聯(lián)系起來，從總體上認(rèn)識和把握經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的方法，與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。[單選題]56.下列條件不屬于出口貨物退稅的必要條件()。A)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票B)有出口收匯憑證C)必須報關(guān)離境垮D)在財務(wù)上作出口銷售答案:B解析:本題考查出口退稅的范圍。出口貨物退稅的必要條件包括：①屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票；因此A選項(xiàng)正確。②必須報關(guān)離境；因此C選項(xiàng)正確。③在財務(wù)上作出口銷售。因此D選項(xiàng)正確。[單選題]57.功能預(yù)算政策的提出者是()。A)亞當(dāng)·斯密B)勒納C)阿爾文·漢森D)凱恩斯答案:B解析:本題考查功能財政預(yù)算政策的提出者。功能財政預(yù)算政策是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家勒納于20世紀(jì)40年代提出的。[單選題]58.關(guān)于消費(fèi)稅的說法，錯誤的是()。A)應(yīng)稅消費(fèi)品計征消費(fèi)稅時，其銷售額不含增值稅B)凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C)應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅D)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，應(yīng)并入銷售額中征收消費(fèi)稅答案:B解析:增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的商品(含應(yīng)稅勞務(wù))的增值額為征稅對象征收的一種稅。消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。簡單地說，消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。兩者征稅對象不同，故選項(xiàng)B是錯誤的。[單選題]59.收益具有地區(qū)外溢性的公共產(chǎn)品或部分地區(qū)共同受益的公共產(chǎn)品適合由()。A)中央提供B)中央與地方聯(lián)合提供C)地方提供D)地方之間聯(lián)合提供答案:B解析:本題考查政府間事權(quán)劃分的原則。全國性公共產(chǎn)品受益為全國人民，故由中央提供。A項(xiàng)與題干不符。地方性公共產(chǎn)品受益范圍局限于本地區(qū)，適合地方政府來提供。C項(xiàng)與題干不符。而受益具有地區(qū)外溢性的公共產(chǎn)品或部分地區(qū)共同受益的公共產(chǎn)品則適合由中央與地方聯(lián)合提供。B項(xiàng)正確，D項(xiàng)錯誤。[單選題]60.關(guān)于車船稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。A)畜力車采用以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)B)船舶采用以凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)C)摩托車采用以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)D)電車采用以自重噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)答案:D解析:電車采用以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]61.在我國，由國務(wù)院授權(quán)代表國家履行出資人職責(zé)，監(jiān)管國有資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)是各級（）。A)統(tǒng)計局B)稅務(wù)局C)發(fā)改委D)國資委答案:D解析:2003年4月6日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會正式掛牌成立，其職責(zé)和任務(wù)是：由國務(wù)院授權(quán)代表國家履行出資人職責(zé)，監(jiān)管國有資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，進(jìn)一步搞好國有企業(yè)。[單選題]62.出口貨物退稅的必要條件不包括（）。A)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票B)有出口收匯憑證C)必須報關(guān)離境D)在財務(wù)上做出口銷售答案:B解析:具備貨物出口條件，給予退稅的貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備三個條件：①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），屬于征收消費(fèi)稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國庫）簽章的?出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書?；②必須報關(guān)離境；③在財務(wù)上做出口銷售。[單選題]63.下列行為中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的情形是（）。A)納稅人變更經(jīng)營范圍B)納稅人因資不抵債而破產(chǎn)C)納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照D)納稅人因經(jīng)營地點(diǎn)變更而離開原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)答案:A解析:B項(xiàng)，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向國家市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。C項(xiàng)，納稅人被國家市場監(jiān)管機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。D項(xiàng)，納稅人經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。[單選題]64.下列應(yīng)稅行為中，取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）。A)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)B)貸款服務(wù)C)住宿服務(wù)D)納稅人的交際應(yīng)酬答案:B解析:計算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時，非金融企業(yè)向金融企業(yè)的借款利息，準(zhǔn)予全額扣除；向非金融企業(yè)借款利息，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除。[單選題]65.適用于大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源單位的稅收征管的形式是（）。A)行業(yè)管理B)區(qū)域管理C)巡回管理D)駐廠管理答案:D解析:本題考查稅收征收管理的形式。行業(yè)管理一般適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的一些城市的稅收管理。區(qū)域管理適用于大城市和縣城管理。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理適用于大中型城市和縣城工商戶的征收管理。駐廠管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)派出駐廠員或駐場組納稅單位進(jìn)行稅收征管的一種形式。一般適用于大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源單位的稅收征管。巡回管理適用于農(nóng)村和集貿(mào)市場的稅收征管。[單選題]66.關(guān)于船舶噸稅的說法，錯誤的是（）。A)征稅范圍是自我國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶B)中華人民共和國國籍的應(yīng)稅船舶適用優(yōu)惠稅率C)應(yīng)稅船舶在船舶噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，無須申領(lǐng)新的船舶噸稅執(zhí)照D)自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶免征船舶噸稅答案:C解析:A項(xiàng)，船舶噸稅是對自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅。B項(xiàng)，我國國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與我國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。C項(xiàng)，應(yīng)稅船舶在船舶噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的船舶噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅。D項(xiàng)，《船舶噸稅法》規(guī)定，自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶，免征船舶噸稅。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共18題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]67.北京地區(qū)的某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得甲運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購進(jìn)裝修辦公室所用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元、稅額0.78萬元，同時取得乙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。(2)本月銷售服裝，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費(fèi)者個人服裝，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。(3)本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。(4)本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取含稅租金收入10萬元，企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。下列說法符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。A)由于我國目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，所以該服裝廠購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅額不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B)從2014年1月1日起，運(yùn)輸企業(yè)全部納入?營改增?范圍，所以，該服裝廠外購貨物取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額符合規(guī)定的，均作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣C)該服裝廠通過門市部對外銷售取得的現(xiàn)金收入也要作為應(yīng)稅收入，按照規(guī)定計算繳納增值稅D)該服裝廠當(dāng)月對外出租倉庫取得的收入應(yīng)按照有形資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計算繳納增值稅答案:BC解析:選項(xiàng)A錯誤，我國實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D錯誤，對外出租倉庫取得的收入應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計算繳納增值稅。[多選題]68.根據(jù)企業(yè)所得稅法，銷售收入確認(rèn)的條件包括()。A)收入的金額能夠可靠地計量B)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算C)企業(yè)已在財務(wù)上做銷售處理D)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益已流入E)銷售合同已簽訂，并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方答案:ABE解析:本題考查企業(yè)所得稅銷售貨物收入的檢查。銷售收入確認(rèn)的條件除ABE三項(xiàng)外，還包括企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。選項(xiàng)C不屬于稅法上收入確認(rèn)的條件，為不相關(guān)選項(xiàng)。選項(xiàng)D屬于會計上收入確認(rèn)的條件，不屬于稅法上的確認(rèn)條件。[多選題]69.政府直接顯性債務(wù)包括（）A)政策性金融債券B)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)C)欠發(fā)公辦學(xué)校教師工資D)金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)E)國有企業(yè)未彌補(bǔ)虧損答案:BC解析:本題考查直接顯性債務(wù)。政府的顯性債務(wù)包括公債、欠發(fā)職工工資而形成的債務(wù)、糧食收購和流通中的虧損掛賬和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)，故BC項(xiàng)正確；政策性金融債券屬于或有顯性債務(wù)，故A項(xiàng)錯誤；金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)和國有企業(yè)未彌補(bǔ)虧損屬于或有隱性債，故DE項(xiàng)錯誤。[多選題]70.優(yōu)化政府預(yù)算決策的路徑包括()。A)政府預(yù)算決策過程的實(shí)質(zhì)是對所有個人偏好的選擇B)適當(dāng)以市場化方式彌補(bǔ)預(yù)算決策政治缺陷C)明確權(quán)力邊界，建立制衡機(jī)制D)增加公眾表達(dá)意愿、參與社會選擇的機(jī)會E)提高政府預(yù)算決策的透明度答案:BCDE解析:政府預(yù)算決策的對象是公共偏好。預(yù)算決策是對公共偏好的選擇。公共偏好是人們對公共商品的共同偏好，具有社會公共性，對其預(yù)算決策過程是消費(fèi)者、決策者及與決策有關(guān)的力量共同決定的，即政府預(yù)算決策需要對分散于利益集團(tuán)、個人中的公共偏好進(jìn)行選擇，通過政府予以歸集，所對應(yīng)的商品由預(yù)算提供資金，以實(shí)現(xiàn)公眾的委托目標(biāo)。公共偏好以個人為評價基礎(chǔ)。公共偏好是在個人偏好范疇下形成的，也是實(shí)現(xiàn)個人偏好的社會前提條件，即合理選擇的公共偏好應(yīng)實(shí)現(xiàn)國民的整體利益，任何偏好的共同基礎(chǔ)都是人的需求，一切偏好都根源于個人。但公共偏好是超越私人偏好的不同偏好，因此，公共偏好由國家進(jìn)行歸集，使公共偏好演變?yōu)樵从趥€人偏好的國家偏好。故選項(xiàng)A錯誤。[多選題]71.在我國，稅法的非正式淵源包括()。A)憲法B)稅收法律C)稅收通告D)稅收法規(guī)E)習(xí)慣答案:CE解析:本題考查稅法的淵源。在我國稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、判例、稅收通告，故CE項(xiàng)正確。憲法、稅收法律和稅收法規(guī)屬于稅法的正式淵源，故ABD項(xiàng)錯誤。[多選題]72.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（）。A)權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B)利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C)租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D)特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E)接受捐贈收入，按照實(shí)際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案:DE解析:本題考查收入總額的檢查。選項(xiàng)A錯誤，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B錯誤，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C錯誤，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D正確，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)選項(xiàng)E正確，接受捐贈收入，按照實(shí)際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)[多選題]73.關(guān)于復(fù)式預(yù)算，下列說法正確的是()。A)復(fù)式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于能反映預(yù)算的整體性、統(tǒng)一性B)政府以資產(chǎn)所有者身份取得的收入列為經(jīng)常預(yù)算C)政府保障國家安全與穩(wěn)定的支出列為經(jīng)常預(yù)算D)國家特定用于投資方面的某些收入和直接用于國家投資方面的支出，列為資本預(yù)算E)經(jīng)常預(yù)算應(yīng)保持收支平衡并略有結(jié)余，結(jié)余額轉(zhuǎn)入資本預(yù)算的收入項(xiàng)目答案:CDE解析:本題考查政府預(yù)算的編制模式。選項(xiàng)A錯誤，單式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于有利于反映預(yù)算的整體性、統(tǒng)一性。選項(xiàng)B錯誤，政府以管理者身份取得的一般收入和用于維護(hù)政府活動的經(jīng)常費(fèi)用，保障國家安全與穩(wěn)定、發(fā)展教育科學(xué)衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)的支出，列為經(jīng)常預(yù)算。[多選題]74.下列屬于企業(yè)的存貨項(xiàng)目的有()。A)原材料B)在建工程C)分期收款發(fā)出商品D)無形資產(chǎn)E)產(chǎn)成品答案:ACE解析:本題考查會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查。存貨項(xiàng)目包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品。[多選題]75.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。A)養(yǎng)殖漁船B)非機(jī)動駁船C)軍隊(duì)征用的船舶D)應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶E)噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶答案:AC解析:本題考查船舶噸稅的減免規(guī)定。免征船舶噸稅1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；2）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；3）船舶噸稅執(zhí)照期滿后24小時不上下客貨的船舶；4）非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）；5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；6）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用。選項(xiàng)B，免征船舶噸稅的是非機(jī)動船舶，不包括非機(jī)動駁船。選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅；選項(xiàng)E，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶。[多選題]76.免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括()。A)企業(yè)開辦托兒所使用的土地B)中國人民銀行總行使用的土地C)向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)使用的土地D)公園內(nèi)商品部使用的土地E)企業(yè)研發(fā)部門使用的土地答案:ABC解析:公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地和企業(yè)研發(fā)部門用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，故選項(xiàng)D、E不符合題意。[多選題]77.關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的說法，正確的有()。A)稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B)只有在事實(shí)全部查清、取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C)凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn))個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)E)稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價10000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施答案:ACD解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。[多選題]78.下列屬于稅收支出的退稅形式的有()。A)出口退稅B)多征退稅C)誤征退稅D)按規(guī)定提取代征手續(xù)費(fèi)退稅E)再投資退稅答案:AE解析:本題考查退稅的形式。退稅是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，包括出口退稅和再投資退稅兩種形式，故AE項(xiàng)正確。BCD項(xiàng)與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。[多選題]79.政府非稅收入的征收方式包括()。A)直接征收B)委托征收C)集中匯繳D)定期征收E)定額征收答案:AB解析:本題考查政府非稅收入的收繳管理。政府非稅收入可以由財政部門直接征收，也可以由財政部門委托的部門和單位征收，委托征收所需費(fèi)用，由財政部門通過預(yù)算予以撥付。選項(xiàng)CDE不是政府非稅收入的收繳管理方式。[多選題]80.以下屬于《中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》為深化國有企業(yè)改革所明確的重要問題有（）。A)對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行分類分層管理B)經(jīng)營性國有資產(chǎn)要實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管C)要保障混合所有制改革企業(yè)中小股東的權(quán)益D)鼓勵實(shí)行全員持股E)商業(yè)類國有企業(yè)和公益類國有企業(yè)實(shí)行不同的考核方法答案:ABCE解析:本題考查繼續(xù)深化國有企業(yè)改革?！吨泄仓醒搿鴦?wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》，為深化國有企業(yè)改革明確了以下幾個重要問題：（1）經(jīng)營性國有資產(chǎn)要實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管。（2）商業(yè)類國有企業(yè)和公益類國有企業(yè)實(shí)行不同的考核方法。（3）明確董事會的獨(dú)立權(quán)利。（4）對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行分類分層管理。（5）明確了國有資本形態(tài)轉(zhuǎn)化的問題。（6）要保障混合所有制改革企業(yè)中小股東的權(quán)益。（7）不搞全員持股。D選項(xiàng)說法錯誤，應(yīng)該是不搞全員持股。[多選題]81.在經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)目標(biāo)的前提下，仍然存在的赤字被稱為()。A)充分就業(yè)赤字B)周期性赤字C)結(jié)構(gòu)性赤字D)主動赤字E)預(yù)算赤字答案:AC解析:本題考查財政赤字的分類。在經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)目標(biāo)的前提下，仍然存在的赤字稱為充分就業(yè)赤字或結(jié)構(gòu)性赤字。[多選題]82.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人不包括()。A)土地的實(shí)際使用人B)農(nóng)用耕地的承包人C)擁有土地使用權(quán)的單位D)土地使用權(quán)共有的各方E)農(nóng)村土地的實(shí)際使用人答案:BE解析:城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。[多選題]83.償還公債的資金來源有（）A)財政結(jié)余B)預(yù)算列支C)銀行信貸D)舉借新債E)對企業(yè)收費(fèi)答案:ABD解析:本題考查公債的償還。償債的資金來源：①通過預(yù)算安排，AB項(xiàng)正確。②設(shè)立償債基金③舉借新債，D項(xiàng)正確。CE項(xiàng)不符合題干，為干擾項(xiàng)。第3部分：問答題，共16題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]84.簡述免征船舶噸稅的情形答案:下列船舶免征噸稅：（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；（2）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；（4）非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）；（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（6）避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶；（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；（8）警用船舶；（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；（10）國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長船舶噸稅執(zhí)照期限：①避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；②軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。解析:[問答題]85.請論述財政支出的分類。答案:財政支出的分類主要包括：（1）按財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，可以將財政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。①購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買貨物或勞務(wù)的活動，如政府各部門的行政管理費(fèi)支出、各項(xiàng)事業(yè)的經(jīng)費(fèi)支出、政府各部門的投資撥款等。②轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，主要包括政府部門用于財政補(bǔ)貼、債務(wù)利息、社會保障等方面的支出。（2）按財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類，財政支出可以分為補(bǔ)償性支出、消費(fèi)性支出、積累性支出。①補(bǔ)償性支出是用于補(bǔ)償生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出。經(jīng)濟(jì)體制改革后，簡單再生產(chǎn)范圍內(nèi)的支出項(xiàng)目已基本交由經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)，財政用于補(bǔ)償性支出的項(xiàng)目大大削減。②消費(fèi)性支出是財政用于社會共同消費(fèi)方面的支出，主要包括文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會福利救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、國防費(fèi)等支出。③積累性支出是財政直接增加社會物質(zhì)財富及國家物資儲備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國家物資儲備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。（3）按財政支出的目的性分類，財政支出可以分為預(yù)防性支出和創(chuàng)造性支出。①預(yù)防性支出指用于維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全，保障人民生命財產(chǎn)安全與生活穩(wěn)定的支出，如國防、司法、公安與政府行政部門的支出。②創(chuàng)造性支出指用于改善人民生活，使社會秩序更為良好、經(jīng)濟(jì)更為發(fā)達(dá)的支出，如基本建設(shè)投資、文教、衛(wèi)生和社會福利等支出。（4）按政府對財政支出的控制能力分類，財政支出可以分為可控制性支出和不可控制性支出。①可控制性支出可解釋為不受法律和契約的約束，可由政府部門根據(jù)每個預(yù)算年度的需要分別決定或加以增減的支出，即彈性較大的支出。②不可控制性支出可解釋為根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)所必須進(jìn)行的支出，也就是說，在法律和法規(guī)的有效期內(nèi)，必須按照規(guī)定準(zhǔn)時如數(shù)支付，不得隨意停付或逾期支付，也不得任意削減其數(shù)額，即表現(xiàn)為剛性很強(qiáng)的支出。這類財政支出一般包括兩類：一類是國家法律、法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定的個人享受的最低收入保障和社會保障，如失業(yè)救濟(jì)、養(yǎng)老金、職工生活補(bǔ)貼等；另一類是政府遺留義務(wù)和以前年度設(shè)置的固定支出項(xiàng)目，如債務(wù)利息支出、對地方政府的補(bǔ)貼等。（5）按財政支出的受益范圍分類，全部財政支出可以分為一般利益支出和特殊利益支出。①一般利益支出，是指全體社會成員均可享受其所提供的利益支出，如國防支出、行政管理費(fèi)支出等；②特殊利益支出，是指對社會中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出，如教育支出、衛(wèi)生支出、企業(yè)補(bǔ)貼支出、債務(wù)利息支出等。解析:[問答題]86.投資是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的重要因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力。在任何社會中，社會總投資都可以分為政府投資和非政府投資兩部分。一般而言，財政投資即為政府投資，包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資。與私人部門投資相比，財政投資有哪些特點(diǎn)？答案:在任何社會中，社會總投資都可以分為政府投資和非政府投資兩大部分。一般來說，財政投資即為政府投資，財政投資包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資。財政投資的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下三個方面：（1）從投資目標(biāo)看，私人部門投資由具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)或個人從事的投資，作為商品生產(chǎn)者，它們的目標(biāo)是追求盈利，而且，它們的盈利是根據(jù)自身所能感受到的微觀效益和微觀成本計量的；由于政府居于宏觀調(diào)控主體的地位，它可以從社會效益和社會成本角度來評價和安排自己的投資，政府投資可以微利甚至不盈利，但是，政府投資建成的項(xiàng)目，如社會基礎(chǔ)設(shè)施等，可以極大地提高國民經(jīng)濟(jì)的整體效益。（2）從投資資金來源和投資領(lǐng)域看，私人部門的投資資金主要依靠自身的積累和社會籌資來為投資提供資金，自身積累規(guī)模和社會籌資都受到種種限制，一般難以承擔(dān)規(guī)模宏大的建設(shè)項(xiàng)目，而且因?yàn)橐非笥?，一般傾向于投資市場化程度較高，周期短、見效快的短期性投資；而政府投資則相對寬松很多，一般可以根據(jù)投資項(xiàng)目所需資金規(guī)模撥款進(jìn)行投資，必要時還可以通過發(fā)行國債等多種渠道籌資，可以投資于大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目。（3）從投資結(jié)構(gòu)看，私人投資囿于一行一業(yè)，其不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會效益，可以想象，如果一個經(jīng)濟(jì)社會完全依靠私人投資，而沒有政府投資，其投資結(jié)構(gòu)不可能是均衡和優(yōu)化的；政府由于在國民經(jīng)濟(jì)中居于特殊地位，可以從事社會效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資，而且應(yīng)該將自身的投資集中于那些?外部效應(yīng)?較大的公用設(shè)施、能源、通信、交通、農(nóng)業(yè)以及治理大江大河和治理污染等有關(guān)國計民生的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域。解析:[問答題]87.試論影響財政支出規(guī)模的因素。答案:（1）影響財政支出規(guī)模的宏觀因素分析經(jīng)常影響財政支出規(guī)模的宏觀因素有經(jīng)濟(jì)性因素、政治性因素和社會性因素三個方面。①經(jīng)濟(jì)性因素。經(jīng)濟(jì)性因素主要是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制以及中長期發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等。關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政支出規(guī)模的影響，馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論說明了經(jīng)濟(jì)不同發(fā)展階段對財政支出規(guī)模以及支出結(jié)構(gòu)變化的影響。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定財政支出規(guī)模的明顯例證，是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的財政支出規(guī)模一般高于發(fā)展中國家的財政支出規(guī)模。②政治性因素。政治性因素對財政支出規(guī)模的影響主要體現(xiàn)在三個方面：a．政局是否穩(wěn)定。皮科克與威斯曼認(rèn)為，當(dāng)一國發(fā)生戰(zhàn)爭或重大自然災(zāi)害等突發(fā)性事件時，財政支出的規(guī)模必然會超常規(guī)地擴(kuò)大，而且事后一般難以降到原來的水平。b．政體結(jié)構(gòu)和行政效率。首先是與一國的政治體制和市場經(jīng)濟(jì)模式有關(guān)，一般而言，傾向于集中的單一制國家，財政支出占GDP的比重高一些，傾向于分權(quán)的聯(lián)邦制國家則相對低一些，北歐各國由于政府包辦高福利而導(dǎo)致財政支出規(guī)模最高。至于行政效率則涉及政府機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題，若一國的行政機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事，效率低下，經(jīng)費(fèi)開支必然增多，這是毫無疑問的。c．政府干預(yù)政策。③社會性因素。社會性因素包括人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會救濟(jì)、社會保障以及城鎮(zhèn)化等因素，這些因素都會在很大程度上影響財政支出規(guī)模。發(fā)展中國家人口基數(shù)大、增長快，相應(yīng)的義務(wù)教育、衛(wèi)生保健、社會保障、失業(yè)和貧困救濟(jì)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)以及城鎮(zhèn)化等支出的增長壓力就大。比如，我國在尚未實(shí)現(xiàn)工業(yè)化之前人口的老齡化已經(jīng)來臨，農(nóng)村富余勞動力的增加迫切要求加快城鎮(zhèn)化速度，加快經(jīng)濟(jì)建設(shè)與生態(tài)環(huán)境保護(hù)的矛盾日益突出；國有企業(yè)改革帶來大量職工下崗失業(yè)等。諸如此類的社會問題，都會對財政支出不斷提出新的需求，構(gòu)成擴(kuò)大財政支出規(guī)模的重要因素。（2）影響財政支出規(guī)模的微觀因素為了尋求合理的財政支出規(guī)模，不僅要分析影響財政支出的宏觀因素，而且要分析和控制影響財政支出的微觀因素。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)對財政支出增長的分析主要是從微觀角度進(jìn)行的，它采用效用最大化的分析方法，將市場有效供給原理運(yùn)用到政府公共物品的供應(yīng)中，通過影響財政支出增長的變量，如公共物品的需求、公共物品的成本和價格、公共物品的質(zhì)量、生產(chǎn)組織形式等，來分析和研究財政支出規(guī)模。實(shí)際上，成本-效益分析法、最小費(fèi)用法等分析方法，不僅是事后考核支出效用的方法，而且也是事前測定經(jīng)濟(jì)性支出和非經(jīng)濟(jì)性支出項(xiàng)目支出規(guī)模的方法，即從具體支出項(xiàng)目支出來分析和控制總財政支出規(guī)模。我國近年來財政管理中所采取的編制部門預(yù)算、政府采購制度、國庫集中收付制度以及對預(yù)算外資金的?收支兩條線?管理制度，都是從微觀管理人手，提高財政支出效益，控制財政支出規(guī)模。（3）政治決策程序財政是一種國家（或政府）的經(jīng)濟(jì)行為，可以說財政學(xué)是名副其實(shí)的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)，財政是一種與政治聯(lián)系最緊密的經(jīng)濟(jì)問題，因而政治決策必然是確定財政支出規(guī)模的重要因素。解析:[問答題]88.一家天津注冊的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2019年支付合理的工資、薪金總額300萬元（其中，殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元。2019年6月，購入計算機(jī)10臺，單價4500元，折舊期3年，當(dāng)月投入使用。另外，企業(yè)當(dāng)年購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備800萬元，購置完畢即投入使用。該企業(yè)2019年度允許稅前扣除的工資、薪金數(shù)額是多少？答案:根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定的殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。因此，本題準(zhǔn)予稅前扣除的工資、薪金＝（300－50）＋50×（1＋100%）＝350（萬元）。解析:[問答題]89.中國公民章先生2020年1月從中國境內(nèi)取得收入的情況如下：（1）從任職公司取得工資收入8500元。（2）出版學(xué)術(shù)著作一部，取得稿酬80000元。（3）一次性取得會計咨詢收入40000元。（4）參加某電視臺舉辦的有獎競猜活動取得中獎所得8000元。（5）取得保險賠款30000元。（6）取得國債利息收入5000元。（7）轉(zhuǎn)讓上海證券交易所上市股票取得所得15000元，通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得轉(zhuǎn)讓所得8000元。附：個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用），個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）。附個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）附個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）計算章先生取得工資收入應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅。答案:扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。以納稅人在本單位截至當(dāng)月工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項(xiàng)扣除、累計專項(xiàng)附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表相應(yīng)稅率進(jìn)行計算。王先生于1月份取得8500元，扣除5000元免稅收入，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為210，所以章先生工資收入應(yīng)納個人所得稅稅額＝（8500－5000）×10%－210＝140（元）。解析:[問答題]90.甲企業(yè)2020年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生先進(jìn)單位證各一件。本年相關(guān)情況如下：（1）本年度共計擁有土地65000平方米，其中學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)部綠化占地2000平方米。（2）本年年初甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)（乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，為一般納稅人，乙企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)銷售廣告業(yè)務(wù)收入1000萬元）存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。（3）營業(yè)賬簿中實(shí)收資本為300萬元，資本公積金為100萬元。已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅為4元/平方米，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%，租賃合同印花稅稅率為1‰，記載資金的營業(yè)賬簿印花稅稅率為0.5‰。計算甲企業(yè)本年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。答案:甲企業(yè)的房產(chǎn)一部分出租，一部分未出租，應(yīng)分別計算房產(chǎn)稅。甲企業(yè)出租倉庫依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%，則出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1.5×12×12%＝2.16（萬元）。除出租外的剩余房產(chǎn)的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－原值減除率）×適用稅率＝（4000－200）×（1－20%）×1.2%＝36.48（萬元）。因此，甲企業(yè)本年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝36.48＋2.16＝38.64（萬元）。解析:[問答題]91.A企業(yè)為國家鼓勵類的高新技術(shù)企業(yè)，2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售收入6000萬元，租金收入為120萬元；(2)銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬元，銷售稅金及附加76.6萬元；(3)銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元；(4)管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用100萬元；(5)財務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付利息(銀行同期同類貸款利率6%)；(6)營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元；(7)投資收益100萬元，其中取得購買國債的利息收入20萬元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅)。要求：計算該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅答案:(1)銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額＝(6000＋120)×15%＝918(萬元)，實(shí)際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。(2)管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：(6000＋120)×5‰＝30.6(萬元)＜100×60%＝60(萬元)，可以扣除30.6萬元。(3)利息費(fèi)用扣除限額＝500×6%＝30(萬元)，實(shí)際列支500×10%＝50(萬元)，準(zhǔn)予扣除30萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用＝100－50＋30＝80(萬元)(4)營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。利潤總額＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4(萬元)捐贈扣除限額＝593.4×12%＝71.21(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。(5)國債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入(6)該公司2009年應(yīng)納稅所得額＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2－100＝534.8(萬元)(7)高新技術(shù)企業(yè)，適用15%稅率。該公司2009年應(yīng)納所得稅額＝534.8×15%＝80.22(萬元)解析:[問答題]92.簡述契稅的征稅對象答案:契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。（3）房屋買賣下列情況，視同買賣房屋：1）以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋--由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅2）以房產(chǎn)作為投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓--由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅以自有房屋作股權(quán)投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。3）買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。（4）房屋贈與--受贈人按規(guī)定繳納契稅。以