行政事業(yè)內(nèi)控

2024/1/181行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范第四講業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主講人：張彪2024/1/182本講內(nèi)容一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制二、收支業(yè)務(wù)控制三、政府采購業(yè)務(wù)控制四、資產(chǎn)控制五、建立工程控制六、合同控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范2024/1/183業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計過程梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點選擇風(fēng)險應(yīng)對戰(zhàn)略根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實踐情況建立健全管理制度督促相關(guān)任務(wù)人員仔細(xì)執(zhí)行2024/1/184一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制1.預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度2.預(yù)算編制控制3.預(yù)算批復(fù)控制4.預(yù)算執(zhí)行控制5.決算與考評控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范2024/1/1851.預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度預(yù)算的概念預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制〔包括內(nèi)部審批下達〕預(yù)算執(zhí)行〔包括追加調(diào)整〕決算編制和績效評價建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實責(zé)任分工明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的任務(wù)流程和時間要求預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)決算的編制和審核，執(zhí)行和評價預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算任務(wù)指點小組〔預(yù)算管理委員會〕決策機構(gòu)任務(wù)機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)財會部門〔歸口部門〕單位本級下屬各單位7支出構(gòu)造及歸口部門〔舉例〕支出項目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓(xùn)費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費……各級單位項目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費會議費辦公室課題研究費……信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……2.預(yù)算編制控制不編制預(yù)算或預(yù)算編制不準(zhǔn)確，能夠?qū)е滦姓聵I(yè)單位收支缺乏約束，無法保證資金的運用效率管控措施風(fēng)險分析單位的預(yù)算編制該當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完好、工程細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。預(yù)算編制政策預(yù)算編制歸口審核預(yù)算編審專業(yè)技術(shù)性預(yù)算編制科學(xué)性預(yù)算編制逐級審核預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門擔(dān)任人或歸口部門財會部門預(yù)算任務(wù)指點小組財政部門部署預(yù)算編報任務(wù)審核審批審核下達預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門擔(dān)任人或歸口部門財會部門預(yù)算任務(wù)指點小組財政部門分解細(xì)化控制數(shù)審核審批審核下達預(yù)算控制數(shù)分類匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行3.預(yù)算批復(fù)控制財政預(yù)算批復(fù)和單位內(nèi)部預(yù)算目的批復(fù)不合理，能夠?qū)е聠挝毁Y源浪費或公共效力目的難以實現(xiàn)風(fēng)險分析建立預(yù)算審批管理制度，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揚預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。單位該當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進展目的分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揚預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。管控措施4.預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行缺乏力度，沒有按照相關(guān)規(guī)那么嚴(yán)厲履行相關(guān)審核程序，能夠會導(dǎo)致單位支出無法到達合法合規(guī)風(fēng)險分析單位該當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)厲有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行管理制度，確保業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟活動按照既定的支出方向、金額、內(nèi)容和程序得到嚴(yán)厲執(zhí)行。單位該當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研討處理預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改良措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。管控措施5.決算與考評控制決算和考評制度不健全，能夠?qū)е骂A(yù)算管理流于方式，財務(wù)信息就無法客觀反映單位的真實情況，也會導(dǎo)致相關(guān)舞弊行為的產(chǎn)生風(fēng)險分析單位該當(dāng)加強決算管理，確保決算真實、完好、準(zhǔn)確、及時，加強決算分析任務(wù)，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。單位該當(dāng)加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目的、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反響、反響結(jié)果有運用〞的全過程預(yù)算績效管理機制。管控措施2024/1/1814二、收支業(yè)務(wù)控制1.收入業(yè)務(wù)控制2.支出業(yè)務(wù)控制3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制1.收入業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)部門分管指點出納會計按收費答應(yīng)提交收費懇求開具收費單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費主體審批收費單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處置備案1.收入業(yè)務(wù)控制收取過程不規(guī)范金額不實私設(shè)小金庫風(fēng)險按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需求上繳的應(yīng)及時、足額上繳票款一致及時入賬要求1.收入業(yè)務(wù)控制建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分別財會部門對收入實施歸口管理嚴(yán)厲執(zhí)行“收支兩條線〞管理規(guī)定建立健全票據(jù)管理制度加強對收入的分析控制措施2.支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財會部門分管指點指點辦公會提出經(jīng)費支出懇求事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬3—10萬>10萬按審批執(zhí)行費用報銷流程會計核算及分析報告目的審核業(yè)務(wù)部門擔(dān)任人或歸口部門費用報銷流程(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財會部門分管指點指點辦公會整理票據(jù)，填寫費用報銷審批單報銷審批報銷審批報銷審批<3萬3—10萬>10萬財務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項審核業(yè)務(wù)部門擔(dān)任人或歸口部門2.支出業(yè)務(wù)控制合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準(zhǔn)確要求覆蓋單位一切部門，涉及一切業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項各具特點支出業(yè)務(wù)的特點支出不符合規(guī)定的范圍和規(guī)范存在運用虛偽票據(jù)套取資金等問題資金運用效益低下，浪費景象嚴(yán)重風(fēng)險2.支出業(yè)務(wù)控制按照支出的業(yè)務(wù)特點來選擇控制措施，強化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門明確開支范圍、開支規(guī)范、所涉及的單據(jù)理順懇求、審核審批、借款及報銷等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限控制措施2.支出業(yè)務(wù)控制合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出懇求和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分別落實業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進展審批財會部門加強對單據(jù)的審核加強會計核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報告控制措施3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的特點：并非一切單位都可以舉債，并非一切的債務(wù)都是向銀行舉借〔如融資租賃〕債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：提出融資訴求進展論證，制定融資方案進展融資，簽署合同融資所得資金的運用支付利息和歸還本金債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門財會部門主管指點單位擔(dān)任人上級主管部門提出融資訴求否償付本息能否艱苦論證并制定融資方案審批審定審批執(zhí)行融資方案獲得并運用資金融資活動評價是3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制無力歸還本息的財務(wù)風(fēng)險主要風(fēng)險建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，指點班子集體研討決議加強債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評價和分析任務(wù)控制措施2024/1/1826三、政府采購業(yè)務(wù)控制1.政府采購業(yè)務(wù)控制目的2.政府采購預(yù)算與方案管理3.政府采購活動的管理4.政府采購工程的驗收5.政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑贊揚回答管理6.政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制7.政府采購業(yè)務(wù)平安嚴(yán)密的控制1.政府采購業(yè)務(wù)控制目的什么是政府采購業(yè)務(wù)政府采購的定義政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，運用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額規(guī)范以上的貨物、工程和效力的行為。兩種執(zhí)行方式集中采購非集中采購1.政府采購業(yè)務(wù)控制目的政府采購業(yè)務(wù)控制目的〔五個〕采購目的合規(guī)合法采購環(huán)節(jié)科學(xué)合理采購資金高效運用采購過程公開公平采購結(jié)果公正廉潔2.政府采購預(yù)算與方案管理2.1采購預(yù)算的編制與審批2.2采購方案的編制與審批2.1采購預(yù)算的編制與審批政府采購工程沒有列入財政預(yù)算政府采購工程沒有按照同意的采購預(yù)算執(zhí)行政府采購工程超越預(yù)算定額風(fēng)險分析堅持預(yù)算控制方案，方案控制采購，采購控制支付采購預(yù)算的編制與審核政府采購預(yù)算上報審批管控措施2.2采購方案的編制與審批缺乏采購方案，不利于開展采購任務(wù)采購方案與預(yù)算脫節(jié)，影響采購資金安排采購方式不合理，躲避公開招標(biāo)風(fēng)險分析采購方案編制控制采購方案審核控制采購方案審批控制管控措施3.政府采購活動的管理3.1采購需求懇求與審核算3.2政府采購方式的選擇3.3政府采購信息的發(fā)布3.1采購需求懇求與審核算采購單位的采購需求不真實、不準(zhǔn)確采購需求帶有明顯的傾向性和排他性風(fēng)險分析采購需求登記與上報需求單位擔(dān)任人復(fù)核采購歸口部門審核管控措施3.2政府采購方式的選擇化整為零或者以其他方式躲避公開招標(biāo)采購，甚至是采購單位和供應(yīng)商之間串通舞弊。風(fēng)險分析采購單位對采購方式確實定歸口部門審核對采購方式的審核管控措施3.3政府采購信息的發(fā)布單位招標(biāo)招標(biāo)信息中以不合理條件限制或者排斥潛在招標(biāo)人政府采購信息不真實、虛偽或者欺詐內(nèi)容風(fēng)險分析單位內(nèi)部對招標(biāo)文件、中標(biāo)公告的審核采購需求單位確實認(rèn)、本單位擔(dān)任人的審批在指定的媒體上全面、及時地公布管控措施4.政府采購工程的驗收驗收規(guī)范不明確、驗收程序不規(guī)范，能夠呵斥賬實不符，采購物質(zhì)損失。風(fēng)險分析組織驗收小組對采購合同的履約結(jié)果進展驗收。采購合同的驗收方式。驗收終了后，驗收小組出具驗收報告并簽字加蓋公章。管控措施5.政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑贊揚回答管理缺乏質(zhì)疑贊揚渠道與程序，能夠影響單位聲譽。風(fēng)險分析制定政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑贊揚回答的制度與程序。明確相關(guān)崗位在對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑贊揚回答中的職責(zé)。對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑贊揚回答過程建立完好的文檔記錄。管控措施6.政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制對政府采購業(yè)務(wù)記錄缺乏有效控制，能夠?qū)е虏少徯畔⑷笔В绊懖少徯畔⒌恼鎸嵭耘c準(zhǔn)確性。風(fēng)險分析做好采購文件的分類、建檔保管任務(wù)。將政府采購合同副本報同級政府采購監(jiān)管部門和有關(guān)部門備案。采購文件的保管期限為從采購終了之日起至少保管十五年。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進展分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進展通報。管控措施7.政府采購業(yè)務(wù)平安嚴(yán)密的控制對涉密政府采購工程信息維護不當(dāng)，導(dǎo)致單位或國家利益受損。風(fēng)險分析建立涉密政府采購工程信息的管理制度。對于涉密政府采購工程，明確非經(jīng)允許，與該工程無關(guān)人員不得接觸或了解該工程相關(guān)信息。對于涉密政府采購工程，簽署嚴(yán)密協(xié)議或者在合同中設(shè)定嚴(yán)密條款，明確嚴(yán)密責(zé)任與業(yè)務(wù)。管控措施2024/1/1840四、資產(chǎn)控制1.資產(chǎn)管理2.貨幣資金控制3.實物資產(chǎn)控制4.無形資產(chǎn)控制5.對外投資控制2024/1/18411.資產(chǎn)管理行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理實行國家一致一切，政府分級監(jiān)管，單位占有、運用的管理體制。建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度單位該當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度合理設(shè)置資產(chǎn)管理崗位單位該當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)平安和有效運用。2024/1/18422.貨幣資金控制不相容崗位相互分別印鑒章管理銀行賬戶管理貨幣資金核對控制2024/1/18433.實物資產(chǎn)控制分工與授權(quán)控制獲得和驗收控制運用和維護控制處置與轉(zhuǎn)移控制2024/1/18444.無形資產(chǎn)控制無形資產(chǎn)的獲得和驗收無形資產(chǎn)的運用和保全無形資產(chǎn)處置2024/1/18455.對外投資控制對外投資的崗位設(shè)置對外投資的決策機制對外投資的日常監(jiān)控對外投資的處置對外投資的監(jiān)視檢查2024/1/1846五、建立工程控制1.建立工程控制流程與目的2.建立工程管理總體要求3.工程立項4.工程設(shè)計與概預(yù)算5.工程招標(biāo)6.工程建立7.工程開工驗收2024/1/18471.建立工程控制流程與目的建立工程概念建立工程控制流程工程立項工程設(shè)計與概預(yù)算工程招標(biāo)工程建立工程開工驗收建立工程控制目的2024/1/18482.建立工程管理總體要求建立內(nèi)部管理制度，明確崗位職責(zé)建立議事決策機制與審核機制加強對建立工程全流程管理3.工程立項建立工程管理建議書不合規(guī)、不完好；建立工程缺乏可行性研討，管理評審流于方式；決策失誤或工程未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，能夠呵斥單位資產(chǎn)損失或資源浪費風(fēng)險分析明確決策程序確保有效執(zhí)行管控措施4.工程設(shè)計與概預(yù)算在初步設(shè)計階段，設(shè)計單位未到達相關(guān)資質(zhì)要求，初步設(shè)計出現(xiàn)較大疏漏，設(shè)計方案不合理；在施工圖設(shè)計階段，工程造價信息不對稱，概預(yù)算脫離實踐，技術(shù)方案未能有效落實。風(fēng)險分析設(shè)計單位選擇程序和規(guī)范控制設(shè)計方案審核概預(yù)算控制管控措施5.工程招標(biāo)招標(biāo)人未做到公平、合理，逃避公開招標(biāo)，指定單位設(shè)置資歷條件、評標(biāo)規(guī)那么等；招標(biāo)人與招標(biāo)人串通，存在暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為；招標(biāo)人與招標(biāo)人私下協(xié)作圍標(biāo)；開標(biāo)不公開、不透明。風(fēng)險分析招標(biāo)程序控制工程標(biāo)底編制與審核評標(biāo)程序控制中標(biāo)結(jié)果控制管控措施6.工程建立恣意緊縮工期、盲目趕進度；質(zhì)量、平安監(jiān)管不到位，現(xiàn)場控制不當(dāng)、工程變卦審核不嚴(yán)厲；工程物質(zhì)采購、收發(fā)、保管、記錄不完好；工程監(jiān)理不到位；建立工程價款結(jié)算管理不嚴(yán)厲，價款結(jié)算不及時。風(fēng)險分析監(jiān)理控制進度價款支付控制資金運用控制工程物質(zhì)采購、驗收和付款控制工程變卦控制管控措施7.工程開工驗收開工驗收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴(yán)虛報工程投資完成額、虛列建立本錢或隱匿結(jié)余資金建立工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)風(fēng)險分析開工決算編制控制開工決算審核控制開工決算審計控制開工驗收控制會計核算與檔案管理控制后評價控制管控措施2024/1/1854六、合同控制1.合同控制的總體要求2.合同訂立3.合同履行4.合同結(jié)算5.合同登記6.合同糾紛管理2024/1/18551.合同控制的總體要求合同控制的重要性合同管理流程合同管理的總體要求完善合同管理制度明確崗位設(shè)置與職責(zé)分工一致歸口與分級授權(quán)管理考核與責(zé)任清查2024/1/18562.合同訂立合同調(diào)查合同談判合同擬定合同審批合同簽署2024/1/18573.合同履行合同履行時的控制補充、變卦或解除合同時的控制4.合同結(jié)算未按合同規(guī)定期限、金額或方式結(jié)算并支付未審核合同條款直接辦理結(jié)算業(yè)務(wù)或未按照合同條款履約，財務(wù)部門仍對其付款合同付款未經(jīng)相關(guān)擔(dān)任人審批風(fēng)險分析財會部門該當(dāng)在審核合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)未按合同條款履約或應(yīng)簽署書面合同而未簽署的，財會部門有權(quán)回絕付款，并及時向單位有關(guān)擔(dān)任人報告財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)與合同控制信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接管控措施5.合同登記合同檔