稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)(習(xí)題卷1)

試卷科目：稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)(習(xí)題卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共60題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為12萬元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生并計(jì)入?管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)?的金額為18萬元。對(duì)此項(xiàng)賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)()。A)僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整B)作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務(wù)C)作納稅調(diào)整增加，并按補(bǔ)充登記法調(diào)整賬務(wù)D)作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)答案:A解析:賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合，即違反會(huì)計(jì)原則的錯(cuò)誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒錯(cuò)，只是稅會(huì)有差異，僅作納稅調(diào)整增加即可，無須賬務(wù)調(diào)整。[單選題]2.對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取?承諾制?容缺辦理。下列納稅人不符合規(guī)定的是()。A)納稅信用級(jí)別為B級(jí)的納稅人B)控股母公司納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人C)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人答案:B解析:對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取?承諾制?容缺辦理：(1)納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人;(2)控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人;(3)省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);(4)未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶;(5)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。[單選題]3.下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)?科目核算的是()。A)一般納稅人將外購貨物改變用途用于個(gè)人消費(fèi)B)一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)C)一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配D)一般納稅人的產(chǎn)成品因地震造成損失答案:A解析:選項(xiàng)B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，一般納稅人的產(chǎn)成品因自然災(zāi)害造成的損失不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。[單選題]4.某金融企業(yè)向稅務(wù)師咨詢關(guān)于本企業(yè)2017年的捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定，稅務(wù)師作出以下解答中正確的是()。A)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按照企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分在稅前扣除B)企業(yè)通過社會(huì)力量等向紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機(jī)關(guān)、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年活動(dòng)場(chǎng)所的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)可以全額在稅前扣除C)企業(yè)對(duì)外的公益性捐贈(zèng)支出在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除D)企業(yè)的非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在企業(yè)有盈利時(shí)可以按會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%扣除答案:A解析:2017年企業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按照企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分在稅前扣除。[單選題]5.下列關(guān)于應(yīng)稅銷售額的確定，說法不正確的是()。A)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額B)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額C)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，選擇按一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額答案:B解析:經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。[單選題]6.某外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按經(jīng)費(fèi)支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的利潤(rùn)率為15%。該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)4.45B)9.49C)12.42D)67.19答案:B解析:經(jīng)費(fèi)支出額=80+120+15=215(萬元)換算的收入額=215/(1-15%)=252.94(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49(萬元)[單選題]7.納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，自2018年2月1日起,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后()個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。A)10B)5C)20D)30答案:B解析:選項(xiàng)B，正確答案為5個(gè)工作日(2018年新政策)。[單選題]8.某企業(yè)2017年6月?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅?科目，期初借方余額為5000元，本月貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為50000元，則6月末企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是()。A)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅25000B)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅25000貸：銀行存款25000C)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅25000D)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25000貸：銀行存款25000答案:C解析:一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在?應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅?科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-5000=25000(元)。[單選題]9.下列個(gè)體、私營業(yè)戶中不屬于?可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬?范圍的是()。A)有固定經(jīng)營場(chǎng)所的私營經(jīng)營業(yè)戶B)一人有限責(zé)任公司C)名為集體實(shí)為個(gè)體業(yè)戶D)個(gè)人承包經(jīng)營企業(yè)答案:B解析:個(gè)體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營場(chǎng)所的個(gè)體、私營經(jīng)營業(yè)戶，名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)營業(yè)戶，個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。對(duì)于經(jīng)營規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，也實(shí)行此規(guī)定。[單選題]10.下列不屬于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度遵循原則的是()。A)全面原則B)效益原則C)適用原則D)責(zé)任清晰原則答案:B解析:[單選題]11.下列關(guān)于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素的說法,錯(cuò)誤的是()。A)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)是接受委托人委托進(jìn)行涉稅鑒證或涉稅服務(wù)，接受委托是確立稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的前提條件B)稅務(wù)師的職業(yè)道德水平影響其工作態(tài)度和執(zhí)業(yè)的最終結(jié)果C)相關(guān)部門或人員可以出于自身職責(zé)，干預(yù)或引導(dǎo)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)D)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)提供的是專業(yè)的涉稅鑒證或涉稅服務(wù)，稅務(wù)師的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是影響其執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素答案:C解析:相關(guān)部門或人員應(yīng)保證稅務(wù)師執(zhí)業(yè)獨(dú)立性，不能出于自身職責(zé)、個(gè)人好惡或其他利益關(guān)系，干預(yù)或引導(dǎo)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)。[單選題]12.根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)咨詢服務(wù)的核心是()。A)弄清咨詢問題所涉及的稅種B)搜集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件C)分析稅收政策適用條款D)根據(jù)需要作必要的溝通說明答案:C解析:[單選題]13.2020年1月，稅務(wù)師受托對(duì)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為()。A)借：主營業(yè)務(wù)成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤(rùn)-40000貸：主營業(yè)務(wù)成本-40000B)借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)-40000貸：庫存商品-40000C)借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D)借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅10000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)30000答案:A解析:對(duì)上一年的錯(cuò)賬，如果在上一年度尚未結(jié)賬，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整?本年利潤(rùn)?科目核算的內(nèi)容。[單選題]14.下列情形中，不可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。A)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C)已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板答案:B解析:外購消費(fèi)品消費(fèi)稅的扣稅有范圍限制，白酒不在扣稅范圍中，所以外購已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒，不能扣除已納消費(fèi)稅。[單選題]15.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起()內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。A)10B)15C)20D)30答案:B解析:非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。[單選題]16.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某實(shí)木地板加工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其受托加工的實(shí)木地板業(yè)務(wù)未按規(guī)定扣繳消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出如下處理中正確的是()。A)由該企業(yè)補(bǔ)繳未代扣代繳的消費(fèi)稅，按規(guī)定加收滯納金，并處以未扣繳稅款50%以上5倍以下罰款B)不向該企業(yè)補(bǔ)征未代扣的消費(fèi)稅，但按規(guī)定加收滯納金，并處以未扣繳稅款50%以上3倍以下罰款C)由該企業(yè)補(bǔ)繳未代扣的消費(fèi)稅，按規(guī)定加收滯納金，但不處罰款D)不向該企業(yè)補(bǔ)征未代扣的消費(fèi)稅和加收滯納金，但處以未扣繳稅款50%以上3倍以下罰款答案:D解析:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。[單選題]17.下列屬于復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品的是()。A)卷煙B)高檔化妝品C)啤酒D)超豪華小汽車答案:A解析:應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品中屬于復(fù)合計(jì)征的包括卷煙和白酒。[單選題]18.下列符合環(huán)境保護(hù)稅稅收減免規(guī)定的是()。A)規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅C)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，免征環(huán)境保護(hù)稅D)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅答案:C解析:選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅;納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅?！赫_答案』C選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]19.保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計(jì)抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為17萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A)16.4B)12.6C)12.4D)17答案:C解析:自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。該公司12月份計(jì)提的加計(jì)抵減額=4×15%=0.6(萬元);該公司12月份可抵減加計(jì)抵減額=0.6(萬元);該公司12月份抵減前的應(yīng)納稅額=17-4=13(萬元);抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅=13-0.6=12.4(萬元)[單選題]20.甲公司為一般納稅人，2019年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司在取得發(fā)票的當(dāng)月已通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選認(rèn)證。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則()。A)乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B)乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C)甲公司可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D)甲公司可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票答案:A解析:購買方(乙公司)取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方(乙公司)可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。銷售方(甲公司)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。[單選題]21.A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的不含稅價(jià)格將該批化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的是()。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%)A)A化妝品廠無需繳納消費(fèi)稅B)A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅0.53萬元C)A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅0.9萬元D)A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅6萬元答案:B解析:組成計(jì)稅價(jià)格=(25+5+1)/(1-15%)=36.47(萬元)B化妝品廠已代收代繳消費(fèi)稅=36.47×15%=5.47(萬元)A化妝品廠銷售化妝品時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×15%-5.47=0.53(萬元)[單選題]22.某進(jìn)出口企業(yè)2020年采用假報(bào)出口的手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大，企業(yè)將面臨()處罰。A)處5年以上10年以下有期徒刑B)處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金C)處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金D)處5年以下有期徒刑或拘役，或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金答案:B解析:以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。[單選題]23.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理的說法，錯(cuò)誤的是()。A)稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)自身情況，制定業(yè)務(wù)工作底稿B)鑒證業(yè)務(wù)在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的工作底稿C)業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按不同客戶、不同委托業(yè)務(wù)分別歸整，對(duì)同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案D)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所的客戶答案:D解析:業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。[單選題]24.當(dāng)需要采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍的是()。A)唯一的一輛機(jī)動(dòng)車B)新購入的價(jià)值3000元的餐桌C)豪華住宅D)古玩字畫答案:B解析:個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。[單選題]25.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記后()。A)變更稅種認(rèn)定登記B)重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記C)無需再辦理稅種認(rèn)定登記D)僅需將變更情況書面通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:B解析:[單選題]26.下列關(guān)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，錯(cuò)誤的是()。A)如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以立即采取強(qiáng)制執(zhí)行措施B)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行C)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)D)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可扣押、查封、依法拍賣或者變賣價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款答案:A解析:選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。[單選題]27.某企業(yè)董事長(zhǎng)授意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)篡改企業(yè)賬簿信息，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處()以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。A)1B)2C)3D)5答案:C解析:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。[單選題]28.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用正確的是()。A)上年度管理費(fèi)用錯(cuò)列入了在建工程，上年度已結(jié)賬，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記?管理費(fèi)用?，貸記?在建工程?B)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記?應(yīng)付職工薪酬?，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅?C)如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)?，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅?D)企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅原計(jì)入?稅金及附加?的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記?銀行存款?，貸記?營業(yè)外收入?答案:B解析:選項(xiàng)A，應(yīng)該借記?以前年度損益調(diào)整?;選項(xiàng)C，如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記?應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅?，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)?;選項(xiàng)D，企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅原計(jì)入?稅金及附加?的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記?銀行存款?，貸記?稅金及附加?。[單選題]29.稅務(wù)局對(duì)某企業(yè)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)把主要財(cái)產(chǎn)故意隱藏起來妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以()的罰款。A)50%以上1倍以下B)50%以上2倍以下C)50%以上3倍以下D)50%以上5倍以下答案:D解析:納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。[單選題]30.下列各項(xiàng)中，不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的是()。A)委托意向B)納稅意識(shí)C)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)D)稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力答案:D解析:委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：(1)委托人的委托意向;(2)委托人的納稅意識(shí);(3)委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。[單選題]31.對(duì)于非涉稅鑒證服務(wù)的特點(diǎn)，下列表述不正確的是()。A)稅務(wù)師非涉稅鑒證服務(wù)是為委托人服務(wù)，在提供涉稅代理服務(wù)時(shí)，需要委托人授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)以被代理人的名義辦理涉稅事項(xiàng)B)在符合稅收和其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，非涉稅鑒證服務(wù)不囿于規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目和范圍C)非涉稅鑒證服務(wù)通常需要辦理涉稅實(shí)務(wù)、提出意見或建議，并對(duì)委托人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明D)非涉稅鑒證服務(wù)的業(yè)務(wù)報(bào)告根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的約定、非涉稅鑒證服務(wù)的復(fù)雜程度或者委托人特殊需求出具，稅務(wù)師在提供涉稅信息、代辦納稅事項(xiàng)或采取網(wǎng)絡(luò)或口頭咨詢時(shí)，通常不需要出具非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告答案:C解析:非涉稅鑒證服務(wù)通常只是辦理涉稅實(shí)務(wù)、提出意見或建議，不對(duì)委托人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明，評(píng)價(jià)和證明是涉稅鑒證應(yīng)具有的特點(diǎn)。[單選題]32.2018年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元(不包含印花稅和增值稅)。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是()萬元。A)2256.5B)2445.5C)3070.5D)3080.5答案:B解析:銷售收入=14000(萬元)土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本=4800(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800×10%=480(萬元)稅金=770(萬元)加計(jì)扣除費(fèi)用=4800×20%=960(萬元)扣除項(xiàng)目合計(jì)=4800+480+770+960=7010(萬元)增值額=14000-7010=6990(萬元)增值稅與扣除項(xiàng)目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)[單選題]33.2016年10月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)大米，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，注明價(jià)款100萬元，委托某加工企業(yè)(一般納稅人)加工糧食白酒30噸，受托方開具的普通發(fā)票上注明，代墊輔助原料和加工費(fèi)共計(jì)23.4萬元，加工企業(yè)當(dāng)?shù)赝惍a(chǎn)品售價(jià)為150萬元，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是()萬元。A)26.2B)33C)27.5D)30.5答案:B解析:稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒有售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=150×20%+30×2000×0.5÷10000=33(萬元)[單選題]34.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)()領(lǐng)購開具發(fā)票。A)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)B)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)C)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)D)在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:B解析:選項(xiàng)A，沒有說明提供納稅擔(dān)保;選項(xiàng)C，保證金應(yīng)當(dāng)是不超過1萬元;選項(xiàng)D，不得將發(fā)票攜帶到外地開具，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營地領(lǐng)購發(fā)票開具。[單選題]35.稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用?按比例分?jǐn)偡?計(jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為()。A)0.08B)0.05C)0.04D)0.0444答案:B解析:該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?20000/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本200000)=5%[單選題]36.下列稅務(wù)處理正確的是()。A)某活動(dòng)板房廠銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)該按照銷售貨物繳納增值稅B)一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅C)納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照?加工修理修配勞務(wù)?繳納增值稅D)納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照?建筑服務(wù)?繳納增值稅答案:B解析:選項(xiàng)A，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑服務(wù)、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同稅率或者征收率;選項(xiàng)C，應(yīng)該按照其他現(xiàn)代服務(wù)交增值稅;選項(xiàng)D，應(yīng)該按照其他生活服務(wù)交增值稅。[單選題]37.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人，2015年10月出口自產(chǎn)產(chǎn)品，出口貨物離岸價(jià)(即FOB價(jià))為1250萬元人民幣，內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元人民幣，當(dāng)月發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元人民幣(取得增值稅專用發(fā)票，且已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣)。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件一批，組成計(jì)稅價(jià)格為100萬元人民幣，海關(guān)暫免征稅予以放行。假設(shè)該企業(yè)無上期留抵稅額，增值稅征稅率為17%，出口退稅率為13%，該企業(yè)采用?實(shí)耗法?核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為60%。則當(dāng)期免抵稅額為()萬元。A)65B)46C)19D)20答案:C解析:?免抵退?稅方法下的退稅計(jì)算：采用?實(shí)耗法?的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=出口貨物離岸價(jià)格×計(jì)劃分配率=1250×60%=750(萬元)。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1250×(17%-13%)-750×(17%-13%)=20(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(100-20)=-46(萬元)免抵退稅額=1250×13%-750×13%=65(萬元)留抵稅額46萬元<當(dāng)期免抵退稅額65萬元，則當(dāng)期應(yīng)退的增值稅稅額=46萬元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=65-46=19(萬元)。[單選題]38.根據(jù)我國《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，下列情形可以行使抵銷權(quán)的是()。A)債權(quán)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理后對(duì)債務(wù)人負(fù)擔(dān)的債務(wù)B)債權(quán)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前對(duì)債務(wù)人負(fù)擔(dān)的債務(wù)C)債務(wù)人的債務(wù)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理后取得的他人對(duì)債務(wù)人的債權(quán)D)債權(quán)人已知債務(wù)人有不能清償債務(wù)或有破產(chǎn)申請(qǐng)的事實(shí)而負(fù)擔(dān)債務(wù)的答案:B解析:本題考核破產(chǎn)抵銷權(quán)。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，債權(quán)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前對(duì)債務(wù)人負(fù)有債務(wù)的，可以向管理人主張抵銷。但是，有下列情形之一的，不得抵銷：(一)債務(wù)人的債務(wù)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理后取得他人對(duì)債務(wù)人的債權(quán)的;(二)債權(quán)人已知債務(wù)人有不能清償?shù)狡趥鶆?wù)或者破產(chǎn)申請(qǐng)的事實(shí)，對(duì)債務(wù)人負(fù)擔(dān)債務(wù)的;但是，債權(quán)人因?yàn)榉梢?guī)定或者有破產(chǎn)申請(qǐng)一年前所發(fā)生的原因而負(fù)擔(dān)債務(wù)的除外;(三)債務(wù)人的債務(wù)人已知債務(wù)人有不能清償?shù)狡趥鶆?wù)或者破產(chǎn)申請(qǐng)的事實(shí)，對(duì)債務(wù)人取得債權(quán)的;但是，債務(wù)人的債務(wù)人因?yàn)榉梢?guī)定或者有破產(chǎn)申請(qǐng)1年前所發(fā)生的原因而取得債權(quán)的除外。[單選題]39.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法不正確的是()。A)納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減B)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C)納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D)納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減答案:C解析:選項(xiàng)C：納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]40.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的是()。A)如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施B)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金C)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D)稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)單價(jià)3500元的電動(dòng)自行車，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施答案:C解析:選項(xiàng)A，如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施;選項(xiàng)B，滯納金也在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi);選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。[單選題]41.D機(jī)械廠擬訂與光明電機(jī)廠簽訂購進(jìn)電機(jī)合同-份，購銷金額500萬元，委托電機(jī)加工合同-份，金額50萬元(其中：加工費(fèi)20萬元，原材料30萬元，原材料由電機(jī)廠提供)。如上述合同簽訂，則東方機(jī)械廠應(yīng)繳印花稅()元。A)1750B)1690C)1650D)1600答案:B解析:[單選題]42.下列關(guān)于稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證的表述，不正確的是()。A)稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證B)稅務(wù)師代理記賬同時(shí)不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制C)稅務(wù)師填寫一張真實(shí)的入庫單以向倉庫管理人員示范原始憑證如何填寫D)原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)與實(shí)際情況相符體現(xiàn)的是真實(shí)性答案:C解析:稅務(wù)師不能示范如何填列入庫單，這屬于代制原始憑證，稅務(wù)師只能審核原始憑證不能代制原始憑證。[單選題]43.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是()。A)投資企業(yè)所在地B)被投資企業(yè)所在地C)分配所得的企業(yè)所在地D)負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地答案:B解析:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定?！綶單選題]44.根據(jù)?營改增?的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于物流輔助服務(wù)的是()。A)航空服務(wù)B)港口碼頭服務(wù)C)貨物運(yùn)輸代理D)裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案:C解析:貨物運(yùn)輸代理屬于?商務(wù)輔助服務(wù)?。[單選題]45.下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是()。A)業(yè)主的?五險(xiǎn)一金?B)贊助支出C)稅款的滯納金D)業(yè)主的工資答案:A解析:個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。[單選題]46.2019年5月，某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為100000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;驗(yàn)收入庫后，次月因管理人員保管不善，該批玉米霉?fàn)€了1/4，該損失未經(jīng)批準(zhǔn)之前應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是()。A)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25817.5貸：原材料23500應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2317.5B)借：管理費(fèi)用103000貸：原材料103000C)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23500貸：原材料23500D)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25825貸：原材料23250應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2575答案:A解析:非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要做轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=(100000×9%+3000×9%)×1/4=2317.5(元)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25817.5貸：原材料23500(100000×91%+3000)×1/4應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2317.5[單選題]47.下列關(guān)于涉稅服務(wù)法律關(guān)系的表述錯(cuò)誤的是()。A)從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)只能是經(jīng)國家稅務(wù)總局及其授權(quán)部門確認(rèn)批準(zhǔn)的稅務(wù)師事務(wù)所，其他機(jī)構(gòu)不得從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B)在涉稅服務(wù)協(xié)議書簽訂之前，雙方就應(yīng)將代理費(fèi)收取等事宜協(xié)商一致C)委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，可以單方終止代理行為D)由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，可以變更涉稅服務(wù)關(guān)系答案:C解析:選項(xiàng)C，委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，應(yīng)該通知事務(wù)所，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。[單選題]48.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由()個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字。A)1B)2C)3D)5答案:B解析:涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由2個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字。[單選題]49.非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中?與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金?一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)()。A)按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三個(gè)合計(jì)數(shù)填報(bào)B)按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào)C)按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)。D)按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)答案:C解析:[單選題]50.下列不征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品是()。A)木制性一次筷子B)調(diào)味料酒C)黃酒D)果啤答案:B解析:調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。[單選題]51.下列關(guān)于稅務(wù)師代理編制會(huì)計(jì)賬簿的說法中，正確的是()。A)稅務(wù)師代理登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應(yīng)經(jīng)過納稅單位出納人員的審核B)明細(xì)分類賬的登記方法可根據(jù)原始憑證逐日定期匯總登記，或者逐筆登記C)總分類賬一般應(yīng)采用活頁賬，直接根據(jù)各種原始憑證逐筆進(jìn)行登記D)明細(xì)分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿答案:B解析:選項(xiàng)A，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容;選項(xiàng)C，總分類賬一般應(yīng)采用訂本賬，直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記;選項(xiàng)D，明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。[單選題]52.下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失扣除的相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是()。A)企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除B)企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣C)屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可以匯總報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料D)企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告答案:C解析:屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。[單選題]53.根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，下列情形中的債權(quán)可以轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的是()。A)甲公司對(duì)在外國設(shè)立的乙公司享有的債權(quán)B)債權(quán)人乙公司已經(jīng)履行債權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)的C)經(jīng)人民法院生效裁判所確認(rèn)的債權(quán)D)公司破產(chǎn)重整期間的債權(quán)答案:C解析:本題考核出資方式。債權(quán)人可以將其依法享有的對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立的公司的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)。轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的債權(quán)應(yīng)當(dāng)符合下列情形之一：(1)債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)，且不違反法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定;(2)經(jīng)人民法院生效裁判或者仲裁機(jī)構(gòu)裁決確認(rèn);(3)公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解協(xié)議。據(jù)此可知，只有選項(xiàng)C正確。[單選題]54.納稅人于2017年5月12日銷售不動(dòng)產(chǎn)在建工程，此時(shí)賬上待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元，則5月份的會(huì)計(jì)處理是()。A)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)12萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12萬B)借：主營業(yè)務(wù)成本12萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12萬C)借：管理費(fèi)用12萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12萬D)借：營業(yè)外支出12萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12萬答案:A解析:納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[單選題]55.對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過()的保證金，并限期繳銷發(fā)票。A)1萬元B)5萬元C)3000元D)5000元答案:A解析:對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。[單選題]56.下列對(duì)于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯(cuò)誤的是()。A)納稅信用A級(jí)以外的納稅人，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣B)納稅信用A級(jí)的納稅人，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C)納稅信用A級(jí)以外的納稅人，消費(fèi)稅納稅人以外購的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣D)納稅信用A級(jí)的納稅人,取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅答案:B解析:選項(xiàng)B，納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。[單選題]57.2017年6月，甲公司(增值稅一般納稅人)初次購入一臺(tái)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付不含稅價(jià)款3000元，增值稅稅款510元，取得增值稅專用發(fā)票。下列相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，正確的是()。A)借：固定資產(chǎn)3000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3510B)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)3510貸：管理費(fèi)用3510C)借：固定資產(chǎn)3000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額)510貸：銀行存款3510D)借：固定資產(chǎn)3000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)3510答案:B解析:初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：①購入時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：管理費(fèi)用③按期計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊[單選題]58.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2019年6月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農(nóng)民手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已按照9%扣除率計(jì)算抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為9100元，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。下列關(guān)于該食品加工廠會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000貸：原材料9100應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)900B)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9919貸：原材料9100應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)819C)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9100貸：原材料9100D)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢900貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)900答案:A解析:因管理不善造成的貨物丟失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9100÷(1-9%)×9%=900(元)。[單選題]59.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是()。A)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除B)對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除C)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除D)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除答案:C解析:選項(xiàng)A，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除;投資者的工資不得在稅前直接扣除;選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除;選項(xiàng)D，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不允許稅前扣除。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共40題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]60.以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的開具正確的有()。A)零售煙不得開具專用發(fā)票B)零售化妝品不得開具專用發(fā)票C)批發(fā)酒類產(chǎn)品不得開具專用發(fā)票D)零售勞保用品可以開具專用發(fā)票E)銷售舊貨可以開具專用發(fā)票答案:ABD解析:選項(xiàng)C，零售酒不得開具專用發(fā)票，但是批發(fā)酒可以開具專用發(fā)票;選項(xiàng)E，納稅人銷售舊貨，應(yīng)該開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。[多選題]61.某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項(xiàng)向稅務(wù)師劉某進(jìn)行咨詢，劉某的下列觀點(diǎn)錯(cuò)誤的有()。A)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除部分，準(zhǔn)予稅前扣除B)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除C)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除D)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2.5%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除E)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%答案:AD解析:選項(xiàng)A，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除部分，準(zhǔn)予稅前扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除。[多選題]62.下列發(fā)票屬于專業(yè)發(fā)票的有()。A)生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品的發(fā)票B)商貿(mào)企業(yè)零售商品的發(fā)票C)金融企業(yè)的匯兌憑證D)鐵路客運(yùn)火車票E)中國郵政的郵票答案:CDE解析:選項(xiàng)A可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票;選項(xiàng)B屬于普通發(fā)票。[多選題]63.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有()。A)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票B)自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票C)某企業(yè)當(dāng)期增值稅專用發(fā)票不夠開具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票D)某企業(yè)按實(shí)際金額在發(fā)票聯(lián)開具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實(shí)際金額的方式開具發(fā)票E)某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應(yīng)購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票答案:ABE解析:選項(xiàng)C，借用其他企業(yè)專用發(fā)票是違反規(guī)定的;選項(xiàng)D，發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，企業(yè)的行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。[多選題]64.下列關(guān)于業(yè)務(wù)實(shí)施過程相關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有()。A)稅務(wù)師的結(jié)論或服務(wù)成果是根據(jù)委托人的事實(shí)和稅收法規(guī)所做出的，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)類型和稅務(wù)師事務(wù)所具體情況制定業(yè)務(wù)證據(jù)管理制度B)在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中出現(xiàn)的意見分歧只能通過專業(yè)委員會(huì)表決方式解決C)稅務(wù)師對(duì)委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段D)項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與被委托人之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果E)項(xiàng)目組是指執(zhí)行業(yè)務(wù)的所有人員，但不包括稅務(wù)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部專家答案:ACDE解析:選項(xiàng)B：意見分歧可通過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人解決和專業(yè)委員會(huì)表決兩種方式進(jìn)行解決。[多選題]65.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表納稅審查的表述中，不正確的有()。A)從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該審查表中資產(chǎn)合計(jì)數(shù)是否等于負(fù)債合計(jì)數(shù)B)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的審查分析，除核實(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額外，還應(yīng)注意企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法C)審查無形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動(dòng)和攤銷情況D)固定資產(chǎn)的審查分析，首先是核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額E)應(yīng)審查企業(yè)?應(yīng)交稅費(fèi)?是否及時(shí)、足額上繳，表中?未交稅費(fèi)?項(xiàng)目的金額與企業(yè)的?應(yīng)交稅費(fèi)?貸方的余額是否相等，有無欠繳、錯(cuò)繳等問題答案:AD解析:選項(xiàng)A：從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該審查表中資產(chǎn)合計(jì)數(shù)是否等于負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)數(shù);選項(xiàng)D：固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況，其次，是在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確。[多選題]66.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未開展經(jīng)營活動(dòng)，申請(qǐng)注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完成的有限責(zé)任公司、非公司企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，符合下列()的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記。A)未辦理過涉稅事宜的B)辦理過涉稅事宜，雖領(lǐng)用發(fā)票但未開具發(fā)票的C)辦理過涉稅事宜，但未發(fā)生過納稅義務(wù)的D)辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的E)辦理過涉稅事宜，無欠稅的答案:AD解析:符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明：(1)未辦理過涉稅事宜的;(2)辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的。[多選題]67.變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及()變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告。A)經(jīng)營范圍B)稅種C)稅目D)稅率變化E)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)答案:BCD解析:納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告。[多選題]68.計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的有()。A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用B)舊房銷售按重置成本價(jià)作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅C)所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金扣除D)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購房發(fā)票的也實(shí)行核定征收E)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅答案:BCD解析:選項(xiàng)B，舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;選項(xiàng)D，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，實(shí)行核定征收。[多選題]69.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定的表述中，不正確的有()。A)稅務(wù)行政復(fù)議聽證人員不得少于5人B)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力C)認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請(qǐng)D)受理行政復(fù)議申請(qǐng)后，行政復(fù)議機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請(qǐng)不符合規(guī)定的受理?xiàng)l件的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請(qǐng)E)行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作《行政復(fù)議決定書》，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章答案:AC解析:選項(xiàng)A：稅務(wù)行政復(fù)議聽證人員不得少于2人;選項(xiàng)C：認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定變更，不是駁回行政復(fù)議申請(qǐng)。[多選題]70.下列關(guān)于?五證合一?、?多證合一?稅務(wù)登記改革的說法，正確的有()。A)?五證合一?登記制度改革取消了稅務(wù)登記B)新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)業(yè)合作社領(lǐng)取由市場(chǎng)監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證C)企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用D)個(gè)體工商戶實(shí)施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證?兩證整合?登記制度，暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，其營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效E)?多證合一?改革之外的其他組織，應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，?五證合一?登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡(jiǎn)政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由市場(chǎng)監(jiān)督部門?一口受理?，核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個(gè)營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用。[多選題]71.關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有()。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅值保密B)稅款優(yōu)先原則要求在清理稅款時(shí)，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C)納稅人欠繳同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款D)欠稅金額在5萬元以上的的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告E)尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境答案:CD解析:選項(xiàng)A，欠稅信息不屬于保密范圍。選項(xiàng)B，稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。選項(xiàng)E，欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。稅務(wù)稽查部門無權(quán)直接阻止其出境。[多選題]72.下列支出中，按?工資、薪金所得?項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅的有()。A)法人企業(yè)為其股東購買汽車的支出B)向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)C)向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼D)個(gè)體工商戶支付給業(yè)主的工資E)支付給職工的勞動(dòng)分紅答案:CE解析:選項(xiàng)A，按?利息、股息、紅利所得?項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，不需繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，按?個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。[多選題]73.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有()。A)針對(duì)同一行政復(fù)議的申請(qǐng)，人民法院與行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得同時(shí)受理B)行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)10日內(nèi)審查，決定是否受理C)對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，以口頭的形式告知申請(qǐng)人不予以受理D)無正當(dāng)理由逾期不補(bǔ)正行政復(fù)議申請(qǐng)資料的，視為申請(qǐng)人放棄稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)E)稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理之后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可自行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法申請(qǐng)行政訴訟答案:BC解析:選項(xiàng)B：行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)5日內(nèi)審查，決定是否受理;選項(xiàng)C：對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書面告知申請(qǐng)人，不得以口頭方式告知申請(qǐng)人。[多選題]74.下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有()。A)銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B)直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D)貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額E)經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格，但是金銀首飾除外，對(duì)于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。[多選題]75.下列對(duì)于稅收策劃的理解正確的有()。A)為納稅人進(jìn)行稅收策劃時(shí)，必須以法律為界限B)稅收策劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑C)稅收策劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小D)稅收策劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重E)稅收策劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展答案:ABD解析:[多選題]76.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列()之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其全部關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)備本地文檔。A)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元B)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元C)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元D)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元E)股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過3000萬元答案:ABCD解析:年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元。(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。[多選題]77.下列納稅人，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人的有()。A)銷售成品油的加油站B)航空運(yùn)輸企業(yè)C)電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)D)提供咨詢業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所E)銷售飲料的食品廠答案:ABC解析:從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人。[多選題]78.下列合同，應(yīng)按?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)?稅目征收印花稅的有()。A)專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B)商品房銷售合同C)土地使用權(quán)出讓合同D)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同E)專利實(shí)施許可合同答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于?技術(shù)合同?稅目。[多選題]79.納稅人申報(bào)繳納增值稅，以1個(gè)季度為納稅期限的有()。A)一般納稅人B)小規(guī)模納稅人C)銀行D)保險(xiǎn)公司E)財(cái)務(wù)公司答案:BCE解析:以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人(可選擇)、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。[多選題]80.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有()。A)股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B)特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C)接受捐贈(zèng)收入按照簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D)分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E)采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。[多選題]81.下列關(guān)于?五證合一、一照一碼?政策下的稅務(wù)登記的說法中，正確的有()。A)?五證合一?登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在B)即使企業(yè)近期無應(yīng)稅行為發(fā)生、不用進(jìn)行納稅申報(bào)或申領(lǐng)(代開)發(fā)票時(shí)，仍應(yīng)辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到事宜C)新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由市場(chǎng)監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記D)?五證合一?后，加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后，可以作為稅務(wù)登記證使用E)企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為需辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，可以持?一照?在其住所地任一稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理信息補(bǔ)錄、核定稅種及劃分主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等報(bào)到業(yè)務(wù)答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，當(dāng)企業(yè)近期無應(yīng)稅行為發(fā)生、不用進(jìn)行納稅申報(bào)或申領(lǐng)(代開)發(fā)票時(shí)，可暫不辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到事宜。[多選題]82.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，正確的有()。A)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，客戶無權(quán)獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容B)稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年C)項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案D)業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備E)對(duì)同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案答案:BDE解析:選項(xiàng)A，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿;選項(xiàng)C，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。[多選題]83.某直轄市稅務(wù)局委托某部門代征稅款，某納稅人對(duì)該部門代征行為不服，但因遭遇不可抗力，耽誤法定復(fù)議申請(qǐng)期限，受托稅務(wù)師認(rèn)為正確的做法有()。A)由于超過了法定復(fù)議申請(qǐng)期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)受理納稅人的行政復(fù)議申請(qǐng)B)由于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是某直轄市稅務(wù)局，因此應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出復(fù)議申請(qǐng)C)對(duì)代征部門作出的代征稅款行為不服的，代征部門是稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人D)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自接到《復(fù)議申請(qǐng)書》之日起15日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)人的復(fù)議申請(qǐng)作出審查和決定E)納稅人在提出復(fù)議申請(qǐng)前，應(yīng)先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款答案:BE解析:選項(xiàng)A，因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間，自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算;選項(xiàng)C，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人;選項(xiàng)D，行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人;但是延期不得超過30日。[多選題]84.下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，正確的有()。A)企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過3年B)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額C)企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)E)企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除答案:BCE解析:選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除;其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。選項(xiàng)D：總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。[多選題]85.下列銷售行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。A)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品B)向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備C)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)D)向一般納稅人銷售小汽車E)提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用答案:ACE解析:選項(xiàng)A，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)BD，可以開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)CE，均屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。[多選題]86.某電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月該企業(yè)外購電腦100臺(tái)作為?十一?福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，每臺(tái)不含稅價(jià)格為3000元，企業(yè)以銀行存款支付了購買價(jià)款和增值稅稅款，取得了增值稅專用發(fā)票;另外將自產(chǎn)的100臺(tái)電視機(jī)也作為?十一?福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，已知電視機(jī)每臺(tái)生產(chǎn)成本為2000元，同類貨物不含稅市場(chǎng)價(jià)每臺(tái)3500元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的有()。A)購買電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：借：庫存商品339000貸：銀行存款339000B)購買電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：借：庫存商品300000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39000貸：銀行存款339000C)實(shí)際發(fā)放電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利339000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39000D)實(shí)際發(fā)放電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利339000貸：庫存商品339000E)實(shí)際發(fā)放電視機(jī)時(shí)，應(yīng)作分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利395500貸：主營業(yè)務(wù)收入350000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)45500借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000答案:ADE解析:企業(yè)外購貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;將外購貨物用于職工福利，增值稅和會(huì)計(jì)上都不作視同銷售處理，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[多選題]87.下列各項(xiàng)中免征增值稅的有()。A)納稅人采取轉(zhuǎn)包方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)B)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)C)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)D)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品E)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)答案:ABCE解析:自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。[多選題]88.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按9%的稅率征收增值稅的有()。A)園林綠化B)銷售不動(dòng)產(chǎn)C)郵政服務(wù)D)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)E)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)答案:ABCD解析:選項(xiàng)E按照13%的稅率征收增值稅。[多選題]89.下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有()。A)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)C)社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入D)金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)E)一般納稅人提供的非學(xué)歷教育服務(wù)答案:ABD解析:選項(xiàng)C，自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅;選項(xiàng)E，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。[多選題]90.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。A)特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B)接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)合同上約定的捐贈(zèng)資產(chǎn)移送的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定D)銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E)為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案:ACE解析:選項(xiàng)B：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D：銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。[多選題]91.甲股份公司注冊(cè)2000萬元，因投資決策失誤，造成1000萬元的巨額虧損。為此，公司于2018年6月10日召開臨時(shí)股東大會(huì)，討論如何解決公司面臨的困境。下列關(guān)于公司臨時(shí)股東大會(huì)的做法和說法中，符合《公司法》規(guī)定的有()。A)2018年5月22日，甲公司在報(bào)紙上刊登了召開臨時(shí)股東大會(huì)的通知B)甲公司在所發(fā)出的召開臨時(shí)股東大會(huì)的會(huì)議通知中強(qiáng)調(diào)，為了提高會(huì)議效率，由持有公司股份10萬股以上的股東參加會(huì)議，小股東不參加C)為了挽救公司，會(huì)議討論了與乙公司合并的事項(xiàng)，出席會(huì)議的股東過半數(shù)表示贊同，會(huì)議形成決議D)鑒于總經(jīng)理高某對(duì)投資決策失誤負(fù)有責(zé)任，會(huì)議表決通過了更換總經(jīng)理的決議E)監(jiān)事會(huì)有權(quán)提議召開公司臨時(shí)股東大會(huì)答案:AE解析:本題考核臨時(shí)股東大會(huì)。臨時(shí)股東大會(huì)應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開15日前通知各股東。選項(xiàng)A符合規(guī)定。所有股東均有權(quán)出席臨時(shí)股東大會(huì)并參與表決。選項(xiàng)B不符合規(guī)定。股東大會(huì)作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。選項(xiàng)C不符合規(guī)定。股份有限公司設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)決定聘任或者解聘。選項(xiàng)D不符合規(guī)定。有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東大會(huì)：(1)董事人數(shù)不足本法規(guī)定人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(shí);(2)公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)實(shí)收股本總額1/3時(shí);(3)單獨(dú)或者合計(jì)持有公司10%以上股份的股東請(qǐng)求時(shí);(4)董事會(huì)認(rèn)為必要時(shí);(5)監(jiān)事會(huì)提議召開時(shí);(6)公司章程規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)E符合規(guī)定。[多選題]92.某