財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析學(xué)習(xí)目的掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的組成，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的定義、構(gòu)造和編制方法。了解財(cái)務(wù)報(bào)告的定義、分類、設(shè)計(jì)原那么，財(cái)務(wù)報(bào)告分析的必要性、分析內(nèi)容、分析方法。了解財(cái)務(wù)報(bào)告的審批、報(bào)送程序。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的一種重要手段。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用主要表如今以下幾個(gè)方面：1、是企業(yè)的投資者、債務(wù)人、銀行、供應(yīng)商等會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者了解企業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而了解投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，貨款或借款能否按期收回等情況的主要來(lái)源。2、是投資者進(jìn)展投資決策、貸款者決議貸款去向、供應(yīng)商決議銷售戰(zhàn)略的重要根據(jù)。3、也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)制定宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策、經(jīng)濟(jì)決策重要的信息來(lái)源。4、還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況和運(yùn)營(yíng)成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注其他需求披露的資料報(bào)表按編制時(shí)期可分為：日?qǐng)?bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)報(bào)表按編制單位分為：?jiǎn)挝粓?bào)表和匯總報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原那么和內(nèi)容〔一〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原那么報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解本單位財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況變動(dòng)情況的需求，滿足本單位加強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的需求。報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)全面反映本單位的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)該當(dāng)單獨(dú)反映。報(bào)表該當(dāng)明晰明了，便于了解和利用〔二〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)目的體系的設(shè)計(jì)報(bào)表根本內(nèi)容設(shè)計(jì)報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì)四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)的根本要求列報(bào)根底重要性判別正常營(yíng)業(yè)周期終止運(yùn)營(yíng)

五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完好計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)目的可比第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。某一特定日期是指編制報(bào)表這一天，如月末、季末、年末，因此說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。財(cái)務(wù)情況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各工程之間的合理組合。一、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造、內(nèi)容

〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造資產(chǎn)類工程流動(dòng)資產(chǎn)工程包括：現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)工程包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。負(fù)債類工程流動(dòng)負(fù)債工程包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債工程包括：長(zhǎng)期借款。一切者權(quán)益類工程按其來(lái)源劃分為：實(shí)收資本、公積金、未分配利潤(rùn)等。〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的格式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表采用垂直分列的方式陳列于表格上下兩段資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+一切者權(quán)益總額賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)類工程陳列在表的左方；負(fù)債類和一切者權(quán)益類工程陳列在表的右方。資產(chǎn)月初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及股東權(quán)益月初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金325001271360

短期借款92100333100

應(yīng)收賬款42000176000

應(yīng)付賬款45000154000

其他應(yīng)收款13004900

預(yù)收賬款10000

預(yù)付賬款

其他應(yīng)付款1500100

存貨407000685290

應(yīng)付職工薪酬

待攤費(fèi)用46004700應(yīng)交稅費(fèi)4200063362.5

其他流動(dòng)資產(chǎn)

應(yīng)付利潤(rùn)2000016000

預(yù)提費(fèi)用28001100流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)：4874002142250

其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)213400567662.5固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)8000004582000

實(shí)收資本10000006000000固定資產(chǎn)合計(jì)8000004582000

資本公積

盈余公積5400070000

未分配利潤(rùn)2000086587.5

所有者權(quán)益合計(jì)10740006156587.5資產(chǎn)總計(jì)：12874006724250負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)12874006724250圖表9-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 2021年12月31日 金額單位：元二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表各工程的填列“貨幣資金〞工程，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列“應(yīng)收賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞、“預(yù)收帳款〞兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列“預(yù)付賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞、“預(yù)付帳款〞等賬戶所屬的明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)填列“其他應(yīng)收款〞工程，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〞賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列“存貨〞工程，應(yīng)根據(jù)“資料采購(gòu)〞、“原資料〞、“消費(fèi)本錢〞、“庫(kù)存商品〞等賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列“待攤費(fèi)用〞工程，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用〞科目的期末余額直接填列“其他流動(dòng)資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)工程外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)踐本錢“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)〞工程，應(yīng)根據(jù)上述各流動(dòng)資產(chǎn)工程的合計(jì)數(shù)填列“固定資產(chǎn)〞工程，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞賬戶和“累計(jì)折舊〞賬戶的期末余額計(jì)算填列“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)〞工程，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)“資產(chǎn)合計(jì)〞工程，應(yīng)根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)和固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)計(jì)算填列“短期借款〞工程，反映企業(yè)購(gòu)買資料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)“應(yīng)付賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞、“預(yù)付賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列“預(yù)收賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞、“預(yù)收賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列“應(yīng)付職工薪酬〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)交稅金〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金〞賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)付利潤(rùn)〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)〞賬戶的貸方余額填列“其他應(yīng)付款〞工程，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款〞賬戶的貸方余額填列“其他流動(dòng)負(fù)債〞工程，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)〞工程，應(yīng)根據(jù)各流動(dòng)負(fù)債工程的合計(jì)數(shù)填列“其他長(zhǎng)期負(fù)債〞工程，反映除以上負(fù)債工程外的其他長(zhǎng)期負(fù)債“實(shí)收資本〞工程，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本〞賬戶的期末余額填列“盈余公積〞工程，應(yīng)根據(jù)“盈余公積〞賬戶的期末余額填列“未分配利潤(rùn)〞工程，1~11月應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)〞賬戶和“利潤(rùn)分配〞賬戶相加減后的余額填列；12月末，根據(jù)“利潤(rùn)分配〞賬戶的年末余額填列“一切者權(quán)益合計(jì)〞工程，應(yīng)根據(jù)各一切者權(quán)益工程的合計(jì)數(shù)填列“負(fù)債和一切者權(quán)益總計(jì)〞工程，應(yīng)根據(jù)“負(fù)債合計(jì)〞工程和“一切者權(quán)益合計(jì)〞工程計(jì)算填列〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表工程的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表詳細(xì)工程的填列方法如下：直接根據(jù)總賬科目的余額填列；根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列；根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。一、利潤(rùn)表的構(gòu)造和內(nèi)容利潤(rùn)表的格式：多步式和單步式利潤(rùn)表報(bào)表工程之間的關(guān)系：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×適用的所得稅稅率項(xiàng)目

本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)*一、營(yíng)業(yè)收入371000

減：營(yíng)業(yè)成本150000

營(yíng)業(yè)稅金36100

銷售費(fèi)用5000

管理費(fèi)用68300二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)111600

加：營(yíng)業(yè)外收入17400

減：營(yíng)業(yè)外支出3150三、利潤(rùn)總額1258500

減：所得稅費(fèi)用

27262.50四、凈利潤(rùn)98587.50圖表9—4 利潤(rùn)表編制單位： ××年12月 金額單位：元二、利潤(rùn)表的編制

〔一〕利潤(rùn)表各工程的填列“營(yíng)業(yè)收入〞工程，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營(yíng)業(yè)本錢〞工程，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)本錢〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營(yíng)業(yè)稅金〞工程，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金〞賬戶的發(fā)生額分析填列“銷售費(fèi)用〞工程，應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“管理費(fèi)用〞工程，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〞工程，應(yīng)根據(jù)公式“營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〞計(jì)算填列“營(yíng)業(yè)外收入〞工程和“營(yíng)業(yè)外支出〞工程，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“利潤(rùn)總額〞工程，可按公式：“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額〞填列，也可以根據(jù)“本年利潤(rùn)〞賬戶的借貸方發(fā)生額計(jì)算填列“所得稅費(fèi)用〞工程，根據(jù)“所得稅費(fèi)用〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“凈利潤(rùn)〞工程，可根據(jù)公式：“利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)〞計(jì)算填列，也可根據(jù)“本年利潤(rùn)〞賬戶的借貸方發(fā)生額計(jì)算填列〔二〕利潤(rùn)表工程的填列方法根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)報(bào)表工程之間的關(guān)系計(jì)算填列第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批為了充分發(fā)揚(yáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，該當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第五節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要根據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)展全面、系統(tǒng)分析。財(cái)務(wù)報(bào)表能為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、投資者、債務(wù)人和本單位內(nèi)部提供該單位財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的概括性資料二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容目的：希望從報(bào)表中獲得對(duì)其決策有用的信息。分析內(nèi)容：分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動(dòng)情況分析企業(yè)利潤(rùn)方案的完成情況和盈利程度的變化趨勢(shì)分析企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)增減變動(dòng)的緣由分析企業(yè)資金保全和增值情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況〔一〕評(píng)價(jià)企業(yè)償債才干的財(cái)務(wù)目的資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/全部資產(chǎn)總額流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨三、總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況及運(yùn)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)目的〔二〕評(píng)價(jià)企業(yè)盈利才干的目的總資產(chǎn)報(bào)酬率=〔利潤(rùn)總額+利息支出〕/平均資產(chǎn)總額×100%平均資產(chǎn)總額=〔期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額〕/2凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額×100%營(yíng)業(yè)本錢利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)本錢×100%