財務管理民間非營利組織會計及財務管理

民間非營利組織會計及財務管理周瑩畢馬威華振會計師事務所執(zhí)業(yè)技術部高級經理2021年10月21日0大綱民間非營利組織會計制度概述民間非營利組織財務管理概述實務中需留意的事項1民間非營利組織會計制度概述<民間非營利組織會計制度>施行日期2005年1月1日根據<中華人民共和國會計法>及其他有關法律法規(guī)制定會計核算前提：繼續(xù)運營；核算根底：權責發(fā)生制；根本原那么；會計記賬：借貸記賬法下載途徑財政部會計準那么委員會網站/wjk/200608/P020060812667202946233.pdf2會計科目簡介資產分類：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及受托代理資產等。接受捐贈的現(xiàn)金資產：按實踐收到的金額入賬；接受捐贈的非現(xiàn)金資產：按照捐贈方提供的發(fā)票等憑據列明的金額入賬。假設未提供或金額不公允，以公允價值入賬；勞務捐贈：不予確認，但應在報表附注中披露。3會計科目簡介〔續(xù)〕負債分類：流動負債、長期負債及受托代理負債等。流動負債與長期負債按照實踐發(fā)生額入賬。受托代理負債該當按照相對應的受托代理資產的金額予以確認和計量。4會計科目簡介〔續(xù)〕凈資產分類：限定性凈資產和非限定性凈資產。假設資產及其收益/利息的運用遭到資產提供者或國家法律法規(guī)所設置的時間和〔或〕用途限制，那么為限定性凈資產，其他那么為非限定性凈資產。民非組織的權益機構本身對凈資產設置限制不屬于本制度所界定的限定性凈資產。限制凈資產限制解除，應轉為非限定性凈資產。限定解除情況：限定時間到期規(guī)定用途實現(xiàn)限制被撤銷 5會計科目簡介〔續(xù)〕收入分類：捐贈收入、會費收入、提供效力收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入及其他收入等。無條件的捐贈或政府補助，應在款項收到時確認收入；附條件的捐贈或政府補助，獲得資產控制權時確認收入。按照能否存在限定區(qū)分限定性收入和非限定性收入進展核算。會費收入、提供效力收入、商品銷售收入、投資收益普通為非限定性收入。期末，將本期限定性收入和非限定性收入分別結轉至限定性凈資產和非限定性凈資產。6會計科目簡介〔續(xù)〕費用分類：業(yè)務活動本錢、管理費用、籌資費用及其他費用等。于實踐發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期費用。期末，將本期發(fā)生的各項費用結轉至非限定性凈資產，作為其減項。7財務會計報告－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

編號 ｜會計報表稱號｜編制期

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會民非０１表 ｜資產負債表｜中期報告、年度報告

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會民非０２表 ｜業(yè)務活動表｜中期報告、年度報告

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會民非０３表 ｜現(xiàn)金流量表｜年度報告

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會計報表附注8910111213財務會計報告〔續(xù)〕 會計報表附注內容：重要會計政策及其變卦；董事會或權益機構成員和員工的數(shù)量、變動情況及薪酬情況等；會計報表重要工程及其增減變動情況的闡明；資產提供者設置限制的相關資產情況的闡明；受托代理業(yè)務情況的闡明；艱苦資產減值情況的闡明；公允價值無法可靠獲得的受贈資產和其他資產情況的闡明；對外承諾和或有事項情況的闡明；接受勞務捐贈情況的闡明；資產負債表日后非調整事項情況的闡明；有助于了解分析會計報表需求闡明的其他事項。14財務及預算管理概述財務管理 根據財務資料、財務報告回想過去并預測、方案未來繼續(xù)效力的財務情況以提供有效的效力、達成組織目的并促使組織繼續(xù)運營與開展。本錢分析投資管理財務分析現(xiàn)金流分析財務預算管理 為組織資源的合理分配打下根底，指明籌資需求規(guī)模和時限，為管理者決策提供根據，預算是評價工程績效的根底。以財務資料、報告及財務分析為根底執(zhí)行、監(jiān)控力度預算方法：增量預算法；零基預算法；彈性預算法；工程預算法；定期預算法；滾動預算法等。15財務及預算管理概述〔續(xù)〕本錢分析

非營利組織常用的效力計量單位：受害者數(shù)量。效力種類。如巡回醫(yī)療、特殊治療、咨詢、中介效力等。效力數(shù)量。任務人員完成的效力數(shù)量。效力時間。受害者所獲得的效力時間。行政和管理效力費。如房屋租賃費、郵資、、公關費、清潔費。投資管理

投資管理：如何運用營運資金、固定資產及年度節(jié)余去投資，使資產增值。投資原那么：合法、平安低風險、一定的投資報答率、基金的增值。美國許多大的基金會的投資比例：股票：債券：存款＝6：3：1〕16財務及預算管理概述〔續(xù)〕財務分析

縱向分析。趨勢分析橫向分析。工程之間相互關系、于其他同類組織的比較 四種常用目的：比率目的，表現(xiàn)為百分比或數(shù)值比，例如執(zhí)行率或達成率；動態(tài)趨勢，表現(xiàn)為波形圖，例如歷年、時間趨勢比較；百分比，部分占全部的百分比，圓餅圖，例如捐款占收入比例；差別目的，比較實踐費用與預期費用之間的差別?，F(xiàn)金流分析

現(xiàn)金與銀行存款；應收帳款與應付帳款；計算運營資金可用天數(shù)。17實務中需留意的事項受贈實物資產自用，未計入收入及固定資產科目資產用于日常辦公，折舊計入管理費用；資產用于捐贈業(yè)務，折舊計入業(yè)務活動本錢；資產用于募集資金，折舊計入籌資費用。在收入、凈資產等科目中，未留意限定性與非限定性的分類會計記錄、會計報表的真實性、完好性、時效性無法衡量財務會計管理不規(guī)范，例如缺乏必要的財務管理制度；人員配備不到位；權責分工不合理，財務公開透明度不高有的組織同一個工程有多種資金來源，卻沒有將世行的資金單獨立賬，以致于工程財務情況無法向世行公開，世行資金的流向不明晰18疑問與解答？謝謝?。?！19主講人聯(lián)絡方式周瑩畢馬威華振會計師事務所+861085085405amy.zhou@kpmgkpmgTheinformationcontainedhereinisofageneralnatureandisnotintendedtoaddressthecircumstancesofanyparticularindividualorentity.Althoughweendeavortoprovideaccurateandtimelyinformation,therecanbenoguaranteethatsuchinformationisaccurateasofthedateitisreceivedorthatitwillcontinuetobeaccurateinthefuture.Nooneshouldactonsuchinformationwithoutappropriateprofessionaladviceafterathoroughexaminationoftheparticularsituation. ?2021KPMGHuazhen,aSino-foreignjointventureinthePeople'sRepublicofChinaandamemberfirmofthe