審計(jì)風(fēng)險培訓(xùn)講義

第六章審計(jì)風(fēng)險4學(xué)時審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)模式第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險的概念第三節(jié)審計(jì)風(fēng)險的組成要素審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024第一節(jié)審計(jì)模式一、賬項(xiàng)根底審計(jì)二、制度根底審計(jì)三、風(fēng)險根底審計(jì)審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024審計(jì)模式開展的三階段賬項(xiàng)根底審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險制度根底審計(jì)提高審計(jì)的效率與效果缺點(diǎn)：局限于被審單位內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險風(fēng)險根底審計(jì)。從環(huán)境入手審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險引自謝榮?論審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生原因、模式演變和控制措施?--審計(jì)研究。202404審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024審計(jì)期望差距合理差距執(zhí)行差距兩種原因：〔１〕標(biāo)準(zhǔn)缺乏〔不合理的準(zhǔn)那么〕〔２〕執(zhí)行缺乏〔不合理行為〕審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024風(fēng)險根底審計(jì)產(chǎn)生的背景審計(jì)期望差距審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)壓力審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024風(fēng)險根底審計(jì)的特點(diǎn)不考慮風(fēng)險的成因〔內(nèi)部或外部〕根據(jù)風(fēng)險來分配審計(jì)資源審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024制度根底審計(jì)與

風(fēng)險根底審計(jì)的比較制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)確定審計(jì)重點(diǎn)依據(jù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估審計(jì)程序的起點(diǎn)內(nèi)部控制評估重大錯報風(fēng)險評估對內(nèi)部控制的運(yùn)用以會計(jì)控制為主內(nèi)部控制整體框架對審計(jì)風(fēng)險的處理控制風(fēng)險檢查風(fēng)險所有風(fēng)險因素審計(jì)出發(fā)點(diǎn)需求導(dǎo)向供給導(dǎo)向?qū)徲?jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險的概念一、審計(jì)風(fēng)險的含義二、審計(jì)風(fēng)險的分類三、審計(jì)風(fēng)險的組成要素四、審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)證據(jù)、重要性的關(guān)系審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024一、審計(jì)風(fēng)險的含義廣義理解：審計(jì)風(fēng)險是指對審計(jì)主體產(chǎn)生不利影響的一切可能性。如客戶的經(jīng)營風(fēng)險會增加審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險的概念：財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。合理保證與審計(jì)風(fēng)險互為補(bǔ)數(shù)，即合理保證與審計(jì)風(fēng)險之和等于100％審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024客戶的經(jīng)營風(fēng)險因素與財務(wù)報告舞弊性關(guān)的風(fēng)險因素以前年度審計(jì)的結(jié)果首次接受業(yè)務(wù)vs.屢次接受業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)常性業(yè)務(wù)判斷–正確記錄賬戶余額與交易資產(chǎn)被挪用的可能性影響報表層風(fēng)險的因素管理人員的品行和能力。

管理人員，特別是會計(jì)人員的變動情況。

管理人員遭受的異常壓力。

業(yè)務(wù)性質(zhì)。

影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素。審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024經(jīng)營風(fēng)險對審計(jì)風(fēng)險的影響經(jīng)營風(fēng)險源于對被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。管理層有責(zé)任識別和應(yīng)對這些風(fēng)險。在審計(jì)準(zhǔn)那么中之所以強(qiáng)調(diào)經(jīng)營風(fēng)險，是因?yàn)榻?jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險密切相關(guān)。許多經(jīng)營風(fēng)險最終都會有財務(wù)后果，因而影響到財務(wù)報表，進(jìn)而對財務(wù)報表審計(jì)產(chǎn)生影響。審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024審計(jì)風(fēng)險的概念一、審計(jì)風(fēng)險的含義二、審計(jì)風(fēng)險的分類三、審計(jì)風(fēng)險的組成要素四、審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)證據(jù)、重要性的關(guān)系審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024二、審計(jì)風(fēng)險的分類審計(jì)職業(yè)風(fēng)險審計(jì)工程風(fēng)險審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險的概念一、審計(jì)風(fēng)險的含義二、審計(jì)風(fēng)險的分類三、審計(jì)風(fēng)險的組成要素四、審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)證據(jù)、重要性的關(guān)系審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024三、審計(jì)風(fēng)險的組成要素審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險模型的應(yīng)用：

檢查風(fēng)險=檢查風(fēng)險的可接受水平?jīng)Q定了審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。重大錯報風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險可接受審計(jì)風(fēng)險DAR方案的檢查風(fēng)險PDR審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性。兩個層次的重大錯報風(fēng)險〔1〕財務(wù)報表層次〔2〕各類交易、賬戶余額、列報〔包括披露，下同〕認(rèn)定層次如何評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，參見第九章。審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024控制風(fēng)險客戶的內(nèi)控風(fēng)險足夠低到防止錯報評估控制風(fēng)險低于最大值:

必須研究并記錄控制結(jié)構(gòu)必須測試其有效性重大錯報風(fēng)險與控制風(fēng)險的區(qū)別？審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險的大小取決于審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為。是可控風(fēng)險。檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024方案的檢查風(fēng)險審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險確定證據(jù)的數(shù)量自變量，尤其它風(fēng)險因素確定減少 更多的證據(jù)PDR 必須審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024環(huán)境風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險可接受審計(jì)風(fēng)險DAR內(nèi)部控制審計(jì)程序控制風(fēng)險審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024影響可接受審計(jì)風(fēng)險的因素外部使用者對財務(wù)報告的依賴程度在審計(jì)報揭發(fā)布之后客戶出現(xiàn)財務(wù)問題的可能性審計(jì)師對管理層誠信度評價經(jīng)營風(fēng)險對可接受審計(jì)風(fēng)險的影響當(dāng)財務(wù)報揭發(fā)生錯報時，審計(jì)師未能修改審計(jì)意見的風(fēng)險審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024審計(jì)風(fēng)險的可接受水平越低，重要性水平越低。審計(jì)師對于個別賬戶需進(jìn)行更多的測試。a.找到更小的錯誤?b.找到更大的錯誤?c.增加賬戶的可容忍錯誤的水平?d.增加賬戶的重要性水平?審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024發(fā)生錯誤的可能性——賬戶交易層根據(jù)賬戶不同而變化〔某些賬戶發(fā)生錯誤的可能性會更大些〕容易產(chǎn)生錯報的會計(jì)報表工程。正向。需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度。正向。確定賬戶余額時，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度。正向。容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)。正向。會計(jì)期間，尤其是臨近會計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易。正向。在正常會計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)。正向。審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險的概念一、審計(jì)風(fēng)險的含義二、審計(jì)風(fēng)險的分類三、審計(jì)風(fēng)險的組成要素四、審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)證據(jù)、重要性的關(guān)系審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024四、審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)重要性的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險越高。

審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024各風(fēng)險要素與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可接受審計(jì)風(fēng)險重大錯報風(fēng)險可容忍誤差方案檢查風(fēng)險方案證據(jù)數(shù)量反向反向反向正向反向參考?國際比較審計(jì)學(xué)?后修正審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024不同階段檢查風(fēng)險的運(yùn)用1、測試階段實(shí)質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險性質(zhì)時間范圍高分析性程序和交易測試為主期中審計(jì)為主較少樣本較少證據(jù)低余額測試為主期末審計(jì)和期后審計(jì)為主較多2、報告階段：注冊會計(jì)師認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險無法降低至可接受水平，那么注冊會計(jì)師可以發(fā)表保存意見或無法表示意見。審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024報表與賬戶與交易層次

的審計(jì)風(fēng)險可接受的總體審計(jì)風(fēng)險：兩層次相同各風(fēng)險要素：因賬戶而異審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024審計(jì)風(fēng)險、重要性與審計(jì)證據(jù)審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)證據(jù)與重要性三者在其一一定的情況下，其他兩者互呈反向關(guān)系；EMR審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024本章小結(jié)模式是某種事物的標(biāo)準(zhǔn)形式或使人可以參照的標(biāo)準(zhǔn)樣式。審計(jì)模式是指某一時期審計(jì)目標(biāo)、對象、范圍和方法等要素的組合。審計(jì)模式是一個歷史范疇，與不同時期審計(jì)目標(biāo)的變化以及對風(fēng)險的認(rèn)識相適應(yīng)，審計(jì)模式的開展大致可以分為三個階段：賬面根底審計(jì)階段、制度根底審計(jì)階段、風(fēng)險根底審計(jì)階段。在風(fēng)險根底審計(jì)模式中，審計(jì)風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險模式經(jīng)過賬項(xiàng)根底審計(jì)風(fēng)險、制度根底審計(jì)風(fēng)險、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)風(fēng)險定位為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的綜合風(fēng)險，要求審計(jì)人員在審計(jì)過程中實(shí)施審計(jì)程序以評估重大錯報風(fēng)險，并依據(jù)重大錯報風(fēng)險的評估水平確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以便把檢查風(fēng)險降到一個可以接受的低水平。重要性與審計(jì)風(fēng)險這兩個概念之間呈相互作用的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險就越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險就越高。審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024課堂討論方案設(shè)計(jì)一、人員構(gòu)成〔1〕討論組A、B兩組，每組4人?！?〕記錄員2人〔3〕評議組7人〔4〕主持人1人二、程序〔1〕陳述觀點(diǎn)〔2〕答復(fù)以下問題〔3〕票選決勝組三、評議內(nèi)容1、陳述的邏輯性2、知識點(diǎn)的掌握3、分析方法的運(yùn)用四、成績〔1〕講座組A+和A-(2)評議組等B+〔3〕其他列席人員為B-審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024米特公司審計(jì)風(fēng)險案例1以上哪些跡象使托尼把接受委托的審計(jì)風(fēng)險定得比較高？約翰的性格、品行和能力管理人員、特別是財務(wù)人員的變動情況管理人員遭受的異常壓力業(yè)務(wù)性質(zhì)銀行的信用評價關(guān)聯(lián)公司受到的處分影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素…………案例分析審計(jì)學(xué)?武漢理工大學(xué)2024米特公司審計(jì)風(fēng)險案例2哪些因素能彌補(bǔ)問題1中的缺乏？溝通——約翰、管理人員、銀行、前任審計(jì)人員等獨(dú)立、謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度對所在行業(yè)的