項(xiàng)目填制與審核會(huì)計(jì)憑證項(xiàng)目填制與審核會(huì)計(jì)憑證

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目4填制與審核會(huì)計(jì)憑證1項(xiàng)目4填制與審核會(huì)計(jì)憑證【教學(xué)要點(diǎn)】填制和審核會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，是保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果真實(shí)、可靠、合法的基礎(chǔ)。通過(guò)本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)正確理解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類(lèi)，重點(diǎn)掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核技術(shù)，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。2大連理工大學(xué)出版社會(huì)計(jì)憑證為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，記入賬戶的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須有可靠的真憑實(shí)據(jù)（書(shū)面文件），以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，這些書(shū)面文件就是會(huì)計(jì)憑證。3大連理工大學(xué)出版社填制和審核會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的前提和依據(jù)；是會(huì)計(jì)核算工作的初始階段和基本環(huán)節(jié)；是實(shí)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種專(zhuān)門(mén)方法。4大連理工大學(xué)出版社本項(xiàng)目主要任務(wù)任務(wù)1識(shí)別會(huì)計(jì)憑證及其種類(lèi)任務(wù)2

填制與審核原始憑證任務(wù)3

填制與審核記賬憑證任務(wù)4傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證5大連理工大學(xué)出版社任務(wù)1識(shí)別會(huì)計(jì)憑證及其種類(lèi)一、會(huì)計(jì)憑證及其種類(lèi)所謂會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面文件。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。6大連理工大學(xué)出版社記賬的根本依據(jù)）（怎樣做分錄記賬的直接依據(jù)（有分錄）7大連理工大學(xué)出版社（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最初的書(shū)面證明，是記賬的根本依據(jù)或原始依據(jù)。因此，原始憑證也叫原始單據(jù)。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都必須如實(shí)填制原始憑證，以證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。8大連理工大學(xué)出版社企事業(yè)單位中應(yīng)用的原始憑證有很多如購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的“發(fā)貨票”，財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)業(yè)務(wù)中的“出庫(kù)單”、“入庫(kù)單”，庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中的“收據(jù)”、“借據(jù)”，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中的各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的各種書(shū)面證明，如“購(gòu)料申請(qǐng)單”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”、“銀行對(duì)賬單”等，均不能作為原始憑證據(jù)以記賬。9大連理工大學(xué)出版社原始憑證分類(lèi)原始憑證按原始憑證來(lái)源分按原始憑證填制方法分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證10大連理工大學(xué)出版社1.原始憑證按其來(lái)源不同

分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種11大連理工大學(xué)出版社(1)外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人處取得的單據(jù)。如供應(yīng)單位開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銀行結(jié)算憑證，收款單位或個(gè)人開(kāi)出的收據(jù)，出差人員取得的車(chē)票、船票、機(jī)票、宿費(fèi)單、鐵路托運(yùn)單、運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)等。凡外來(lái)原始憑證必須蓋有單位的公章或財(cái)稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)一檢章方為有效。12大連理工大學(xué)出版社13大連理工大學(xué)出版社（2）自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)的有關(guān)人員填制的單據(jù)。如“原材料成本計(jì)算表”、“收料單”、“產(chǎn)品入庫(kù)單”、“領(lǐng)料單”、“產(chǎn)品出庫(kù)單”、“工資結(jié)算單”、“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”、“制造費(fèi)用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”等。自制原始憑證需提供給外單位的一聯(lián)，也應(yīng)加蓋本單位的公章。14大連理工大學(xué)出版社15大連理工大學(xué)出版社2.原始憑證按其填制手續(xù)不同

分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證三種按原始憑證填制方法分一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證16大連理工大學(xué)出版社(1)一次憑證(1)一次憑證是指一次只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。所有的外來(lái)原始憑證都是一次憑證，自制原始憑證中大部分也是一次憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費(fèi)用分配表”等。一次憑證只需填寫(xiě)一次即完成全部填制手續(xù)，作為記賬的原始依據(jù)。17大連理工大學(xué)出版社(2)累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如自制原始憑證中的“限額領(lǐng)料單”。累計(jì)憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生分次填寫(xiě)的，只有完成全部填制手續(xù)后，才能作為原始憑證據(jù)以記賬。18大連理工大學(xué)出版社19大連理工大學(xué)出版社(3)匯總憑證匯總憑證是指根據(jù)一定時(shí)期若干份記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總編制而成的一種原始憑證。如將記錄全月領(lǐng)料業(yè)務(wù)的“領(lǐng)料單”加以匯總后編制的“發(fā)料憑證匯總表”。一張匯總憑證只能匯總同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能匯總兩類(lèi)或兩類(lèi)以上不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20大連理工大學(xué)出版社21大連理工大學(xué)出版社原始憑證分類(lèi)，會(huì)計(jì)證考試要注意選擇題原始憑證按原始憑證來(lái)源分按原始憑證填制方法分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證22大連理工大學(xué)出版社記賬的根本依據(jù)記賬的直接依據(jù)（有分錄）23大連理工大學(xué)出版社（二）記賬憑證記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的書(shū)面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。由于原始憑證來(lái)自不同的單位，不能反映應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目和記賬方向，直接根據(jù)原始憑證記賬容易發(fā)生差錯(cuò)，所以在記賬前，應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照記賬規(guī)則，將確定應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目名稱和金額填制到記賬憑證中，并據(jù)以記賬。原始憑證則作為記賬憑證的附件粘貼在記賬憑證之后，這樣，不僅可以妥善保管原始憑證，簡(jiǎn)化記賬工作，減少差錯(cuò)，而且便于對(duì)賬和查賬，提高記賬工作的質(zhì)量。24大連理工大學(xué)出版社記賬憑證分類(lèi)記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證都是復(fù)式記賬憑證25大連理工大學(xué)出版社（二）記賬憑證1、按照適用的業(yè)務(wù)分類(lèi)適用的業(yè)務(wù)專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證26大連理工大學(xué)出版社（二）記賬憑證1、專(zhuān)用記賬憑證（1）收款記賬憑證適合：現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)（2）付款記賬憑證適合：現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)適合：存現(xiàn)金（存到銀行）適合：提現(xiàn)金（從銀行提現(xiàn)金）（3）轉(zhuǎn)賬記賬憑證適合：與現(xiàn)金和銀行存款無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)27大連理工大學(xué)出版社(1)專(zhuān)用記賬憑證A、收款記賬憑證是用來(lái)記錄和反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。28大連理工大學(xué)出版社收款記賬憑證：

***適合現(xiàn)金和銀行存款增加業(yè)務(wù)主體科目：借方庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款29大連理工大學(xué)出版社30大連理工大學(xué)出版社日期編號(hào)主體科目對(duì)應(yīng)科目及明細(xì)科目正確金額正確，空白注銷(xiāo)；合計(jì)前面加“人民幣符號(hào)”；手寫(xiě)金額有一定傾斜。文字、數(shù)字貼底線，文字行高的1/2，數(shù)字占行高的1/3摘要言簡(jiǎn)意賅有關(guān)人員簽章或蓋章。缺少：審核人簽章。收款憑證31大連理工大學(xué)出版社B、付款記賬憑證付款記賬憑證是用來(lái)記錄和反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證和付款憑證是出納人員辦理收、付款項(xiàng)的依據(jù)，也是登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的依據(jù)。出納人員不能僅僅根據(jù)收款、付款業(yè)務(wù)的原始憑證收、付款項(xiàng)，還必須根據(jù)由會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核批準(zhǔn)的收付款憑證，辦理收、付款項(xiàng)。這樣可以加強(qiáng)貨幣資金管理，有效地監(jiān)督貨幣資金的使用。32大連理工大學(xué)出版社付款記賬憑證：

***1.適合現(xiàn)金和銀行存款減少業(yè)務(wù)；

***2.適合提現(xiàn)金業(yè)務(wù)；

***3.適合存現(xiàn)金業(yè)務(wù)。主體科目：貸方庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款33大連理工大學(xué)出版社34大連理工大學(xué)出版社C、轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證是用來(lái)記錄和反映與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)相關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。35大連理工大學(xué)出版社轉(zhuǎn)賬記賬憑證：

***適合與現(xiàn)金和銀行存款增減無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)36大連理工大學(xué)出版社（2）通用記賬憑證在實(shí)際工作中，很多企業(yè)和行政事業(yè)單位，為了簡(jiǎn)化編制記賬憑證工作，全部業(yè)務(wù)使用同一種格式的記賬憑證來(lái)記錄和反映所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種記賬憑證稱為通用記賬憑證。由于通用記賬憑證適合全部業(yè)務(wù)，編制方法又簡(jiǎn)單易學(xué)，受到很多單位會(huì)計(jì)的青睞。在賬證商店，銷(xiāo)售憑證的數(shù)量中，通用記賬憑證銷(xiāo)售量占80%以上。通用記賬憑證通常有兩種格式。37大連理工大學(xué)出版社2、通用記賬憑證

適合全部業(yè)務(wù)38大連理工大學(xué)出版社3、原始憑證和記賬憑證之間的聯(lián)系原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，是編制記賬憑證的依據(jù)，是記賬憑證的附件；記賬憑證是對(duì)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行整理而編制的，是對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括和說(shuō)明；當(dāng)某些賬戶所屬的明細(xì)賬戶較多時(shí)，原始憑證是登記明細(xì)賬戶的依據(jù)，二者關(guān)系密切，不可分割。39大連理工大學(xué)出版社40大連理工大學(xué)出版社原始憑證分類(lèi)原始憑證按原始憑證來(lái)源分按原始憑證填制方法分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證小結(jié)41大連理工大學(xué)出版社記賬憑證分類(lèi)記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證小結(jié)42大連理工大學(xué)出版社二、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種專(zhuān)門(mén)方法。填制與審核會(huì)計(jì)憑證就成為會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，才能據(jù)以收付款項(xiàng)，動(dòng)用財(cái)產(chǎn)物資，才能作為登記賬簿的依據(jù)。43大連理工大學(xué)出版社填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義填制與審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)保證會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量、有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息等都具有十分重要的意義。1.可以正確、及時(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，為記賬、算賬提供原始依據(jù)。2.可以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性。3.可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。44大連理工大學(xué)出版社其意義如下：1.可以正確、及時(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，為記賬、算賬提供原始依據(jù)。2.可以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性。3.可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。45大連理工大學(xué)出版社任務(wù)2填制與審核原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容（先看收據(jù)）原始憑證要素：46大連理工大學(xué)出版社原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期接受憑證單位或個(gè)人名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額填制憑證單位公章、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要47大連理工大學(xué)出版社原始憑證除必須具備上述基本內(nèi)容外

還應(yīng)該符合一定的附加條件。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。這里所說(shuō)的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章、結(jié)算專(zhuān)用章等。48大連理工大學(xué)出版社審核：交款單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章審核：收款單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和經(jīng)辦人名章審核：原始憑證名稱，時(shí)間，款項(xiàng)，金額大小寫(xiě)等項(xiàng)目49大連理工大學(xué)出版社不同的行業(yè)、單位

對(duì)票據(jù)上的單位公章有不同的要求：從個(gè)人那里取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。有的原始憑證為了滿足計(jì)劃、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等職能部門(mén)經(jīng)濟(jì)管理的需要，還需要列入計(jì)劃、定額、合同號(hào)碼等項(xiàng)目，這樣可以更加充分地發(fā)揮原始憑證的作用。對(duì)于在國(guó)民經(jīng)濟(jì)一定范圍內(nèi)經(jīng)常發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)由主管部門(mén)制定統(tǒng)一的憑證格式。50大連理工大學(xué)出版社二、原始憑證的填制要求由于原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證明，是具有法律效力的書(shū)面證明文件，因此，原始憑證的填制必須符合一定的規(guī)范。51大連理工大學(xué)出版社原始憑證的填制要求：1.遵紀(jì)守法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求，凡不符合以上要求的，不得列入原始憑證。2.記錄真實(shí)。原始憑證上記錄的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字金額，必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況完全相符，不得歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相、弄虛作假。對(duì)于實(shí)物數(shù)量、質(zhì)量和金額的計(jì)算，要準(zhǔn)確無(wú)誤，不得匡算或估計(jì)。52大連理工大學(xué)出版社原始憑證的填制要求3.內(nèi)容完整。原始憑證中規(guī)定的各項(xiàng)目，必須填寫(xiě)齊全，不能遺漏和簡(jiǎn)略，需要填一式數(shù)聯(lián)的原始憑證，必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，各聯(lián)的內(nèi)容必須完全相同，聯(lián)次也不得缺少；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在原始憑證上簽名或蓋章，對(duì)憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)。53大連理工大學(xué)出版社原始憑證的填制要求4.書(shū)寫(xiě)清楚。原始憑證填寫(xiě)要認(rèn)真，文字和數(shù)字要清楚，字跡必須工整、清晰，易于辨認(rèn)。數(shù)量、單價(jià)和金額的計(jì)算必須正確，大小寫(xiě)金額要相符。手工書(shū)寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，注意數(shù)字書(shū)寫(xiě)技巧：大小要大約占行高的1/3，留出一次更正機(jī)會(huì)；7、9略出底線；2、3、4、6、8的書(shū)寫(xiě)方法也要注意。54大連理工大學(xué)出版社4.書(shū)寫(xiě)清楚。一般憑證如果書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)用規(guī)定的方法予以更正，并由更正人員在更正處蓋章，以示負(fù)責(zé)。不得隨便涂改、刮擦或挖補(bǔ)。一定不要用涂改液、刀刮、涂抹等方式遮蓋或修改！有關(guān)貨幣資金收支的原始憑證，如果書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)注銷(xiāo)、留存，重新填寫(xiě)，并在錯(cuò)誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀，以免錯(cuò)收、錯(cuò)付，或被不法分子竊取庫(kù)存現(xiàn)金。55大連理工大學(xué)出版社不得更改的票據(jù)56大連理工大學(xué)出版社原始憑證的填制要求5.編制及時(shí)。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，經(jīng)辦人員必須按照有關(guān)制度的規(guī)定，及時(shí)填制或取得原始憑證，并按照規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)審核、記賬，防止因時(shí)過(guò)境遷、記憶模糊而出現(xiàn)差錯(cuò)，難以查清。57大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書(shū)寫(xiě)清楚，不可連筆書(shū)寫(xiě)。阿拉伯?dāng)?shù)字合計(jì)金額的最高位數(shù)字前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，在人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間，不得留有空白。以元為單位的金額一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，角位和分位填寫(xiě)“0”，不得空格。漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，應(yīng)符合規(guī)定要求，使用既容易辨認(rèn)，又不容易涂改的正楷字書(shū)寫(xiě)，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、令（0）等字樣代替。58大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：大寫(xiě)金額前應(yīng)有“人民幣”字樣，緊貼“人民幣”后書(shū)寫(xiě)金額，中間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”或連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額時(shí)只寫(xiě)一個(gè)“零”字即可，如5006元，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)為“人民幣伍仟零陸元整”。59大連理工大學(xué)出版社60大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：凡是規(guī)定填寫(xiě)大寫(xiě)金額的各種原始憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、提貨單、各種庫(kù)存現(xiàn)金收支憑證等，都必須在填寫(xiě)小寫(xiě)金額的同時(shí)填寫(xiě)大寫(xiě)金額。支票、匯票等重要票據(jù)出票日期必須使用中文大寫(xiě)，零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。61大連理工大學(xué)出版社現(xiàn)金支票正面注意：出票日期大寫(xiě)注意：財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及法人章注意：金額大小寫(xiě)及寫(xiě)法注意：收款人及用途62大連理工大學(xué)出版社現(xiàn)金支票背面注意：現(xiàn)金支票背面財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與法人章；注意：經(jīng)辦人證件及號(hào)碼63大連理工大學(xué)出版社【支票等重要票據(jù)出票日期】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：月份中：1月和2月前加“零”：零壹月、零貳月；11月和12月前加“壹”：壹拾壹月、壹拾貳月；10月前加“零”和“壹”：零壹拾月。64大連理工大學(xué)出版社【支票等重要票據(jù)出票日期大寫(xiě)】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：日期中：1日至9日前加“零”，如5日，應(yīng)寫(xiě)成零伍日；11日至19日前加“壹拾”，如11日，寫(xiě)成“壹拾壹日”；10日必須寫(xiě)成“零壹拾日”；20日、30日前加“零”，零貳拾日、零叁拾日。如2012年2月10日應(yīng)該寫(xiě)成“貳零壹零年零貳月零壹拾日”。65大連理工大學(xué)出版社支票等重要票據(jù)出票日期大寫(xiě)66大連理工大學(xué)出版社67大連理工大學(xué)出版社68大連理工大學(xué)出版社三、原始憑證填制方法（一）一次憑證的填制方法一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員一次填制完成的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一次憑證有些是自制原始憑證，如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費(fèi)用分配表”、“工資結(jié)算單”等；有些是外來(lái)原始憑證，如“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“鐵路托運(yùn)單”、“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”、各種銀行結(jié)算憑證等。69大連理工大學(xué)出版社1.收料單收料單是企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的一次性自制原始憑證。企業(yè)外購(gòu)材料，都必須履行驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)供應(yīng)單位開(kāi)來(lái)的發(fā)票賬單，嚴(yán)格審查驗(yàn)收，對(duì)運(yùn)達(dá)的材料質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)等認(rèn)真審核，并按實(shí)收數(shù)量認(rèn)真填寫(xiě)收料單。收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)隨發(fā)票一起送交財(cái)會(huì)部門(mén)記賬，會(huì)計(jì)據(jù)以作為材料增加核算的依據(jù)；一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬（卡）；一聯(lián)交采購(gòu)人員存查。70大連理工大學(xué)出版社71大連理工大學(xué)出版社2.制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表是由會(huì)計(jì)人員在月末計(jì)算產(chǎn)品制造成本時(shí)，根據(jù)“制造費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額和確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過(guò)分配計(jì)算后填制的一次性自制原始憑證。它是作為月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的記賬依據(jù)，一般按生產(chǎn)部門(mén)或車(chē)間分別填制。外來(lái)原始憑證都是一次憑證，是由其他單位或個(gè)人填制的，其具體填制方法與上述基本相同。72大連理工大學(xué)出版社73大連理工大學(xué)出版社（二）累計(jì)憑證的填制方法累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)不斷地重復(fù)反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，是由經(jīng)辦人員于每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在同一張憑證上重復(fù)填制而成的。下面通過(guò)“限額領(lǐng)料單”的填制實(shí)例來(lái)說(shuō)明累計(jì)憑證的填制方法。限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額對(duì)各用料單位確定一個(gè)時(shí)期（一般為一個(gè)月）內(nèi)的領(lǐng)料限額，然后將領(lǐng)料限額簽發(fā)在限額領(lǐng)料單中，用料單位持限額領(lǐng)料單在有效期間內(nèi)，連續(xù)多次使用，直到限額用完為止，才完成全部填制手續(xù)。74大連理工大學(xué)出版社限額領(lǐng)料單一般一料一單，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交用料單位據(jù)以領(lǐng)料。用料單位領(lǐng)料時(shí)，在限額領(lǐng)料單內(nèi)注明請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料時(shí)，根據(jù)材料的品名和規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料，同時(shí)將實(shí)發(fā)數(shù)量及限額結(jié)余填寫(xiě)在限額領(lǐng)料單內(nèi)，并由領(lǐng)、發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章。月末，在限額領(lǐng)料單內(nèi)結(jié)出實(shí)發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交財(cái)會(huì)部門(mén)，據(jù)以歸集材料費(fèi)用，并進(jìn)行材料減少核算。75大連理工大學(xué)出版社使用限額領(lǐng)料單領(lǐng)料全月不能超過(guò)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)所下達(dá)的全月領(lǐng)用限額。如果因生產(chǎn)任務(wù)增加需要追加限額時(shí)，應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)批準(zhǔn)，辦理追加限額的手續(xù)。如果是由于材料浪費(fèi)或其他原因超限額用料而急需追加限額時(shí)，應(yīng)由用料單位向生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)提出追加限額申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理追加限額手續(xù)。如果用料單位使用另一種材料代替限額領(lǐng)料單內(nèi)所列材料時(shí)，應(yīng)另填一張領(lǐng)料單，同時(shí)相應(yīng)的減少限額領(lǐng)料單內(nèi)的限額結(jié)余。76大連理工大學(xué)出版社四、原始憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整及符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，必須指派專(zhuān)人對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。只有審核無(wú)誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)。77大連理工大學(xué)出版社《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。”這條規(guī)定為會(huì)計(jì)人員審核原始憑證提供了法律上的依據(jù)。就是說(shuō)，對(duì)原始憑證的審核，主要從審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性四個(gè)方面進(jìn)行。78大連理工大學(xué)出版社審核原始憑證的

真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性真實(shí)性合法性完整性規(guī)范性準(zhǔn)確性自制原始憑證審核79大連理工大學(xué)出版社（一）審核原始憑證的真實(shí)性所謂原始憑證的真實(shí)性：是指原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況相符合，包括：與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)事人單位和當(dāng)事人是否真實(shí)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期是否準(zhǔn)確；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其數(shù)量方面（包括實(shí)物數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)、金額）是否與實(shí)際情況相符；原始憑證真?zhèn)蔚取?0大連理工大學(xué)出版社（二）審核原始憑證的合法性所謂原始憑證的合法性是指：原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、規(guī)章和制度的規(guī)定，是否符合計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定；有無(wú)違法亂紀(jì)的行為，有無(wú)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改憑證的現(xiàn)象；各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，是否符合增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約、提高經(jīng)濟(jì)效益的原則，有無(wú)鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象等。81大連理工大學(xué)出版社（三）審核原始憑證的準(zhǔn)確性所謂原始憑證的準(zhǔn)確性是指：原始憑證的摘要是否填寫(xiě)清楚；日期是否真實(shí)；實(shí)物數(shù)量、單價(jià)及金額是否正確；小計(jì)、合計(jì)及數(shù)字大寫(xiě)和小寫(xiě)有無(wú)錯(cuò)誤；有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造原始憑證等情況。外來(lái)原始憑證金額不得修改，如有錯(cuò)誤，要求出具單位重新開(kāi)具。82大連理工大學(xué)出版社（四）審核原始憑證的完整性所謂原始憑證的完整性，是指：原始憑證是否具備合法憑證所必需的基本內(nèi)容，這些內(nèi)容填寫(xiě)是否齊全，有無(wú)遺漏的項(xiàng)目；原始憑證的填制手續(xù)是否完備，有關(guān)單位和經(jīng)辦人員是否簽章；是否經(jīng)過(guò)主管人員審核批準(zhǔn)；須經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其審批手續(xù)是否按規(guī)定履行等。83大連理工大學(xué)出版社84大連理工大學(xué)出版社在審核過(guò)程中對(duì)內(nèi)容不完整，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及填寫(xiě)不清楚的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正；對(duì)于違反有關(guān)法令、規(guī)章、制度、計(jì)劃和預(yù)算的一切收支，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕付款和報(bào)銷(xiāo)，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；如果發(fā)現(xiàn)偽造或涂改憑證、弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)等嚴(yán)重違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員應(yīng)扣留原始憑證，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，請(qǐng)求嚴(yán)肅處理。85大連理工大學(xué)出版社任務(wù)3填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容如前所述，記賬憑證種類(lèi)繁多，格式不一，但其主要作用都在于對(duì)原始憑證進(jìn)行分類(lèi)、整理，按照復(fù)式記賬的要求，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，各種記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：86大連理工大學(xué)出版社一、記賬憑證的基本內(nèi)容⒈記賬憑證名稱⒉日期與編號(hào)3.借貸方向與會(huì)計(jì)科目⒍所附原始憑證張數(shù)⒌應(yīng)記賬金額4.業(yè)務(wù)描述⒍責(zé)任人簽名蓋章87大連理工大學(xué)出版社一、記賬憑證的基本內(nèi)容1.填制單位的名稱（限于單位內(nèi)部印刷的記賬憑證）；2.記賬憑證的名稱（如收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉(zhuǎn)賬記賬憑證或通用記賬憑證等）；3.填制憑證的日期，通常用年、月、日表示；4.記賬憑證的編號(hào)；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱和金額；7.所附原始憑證的張數(shù)（大寫(xiě)）；8.制單、審核、記賬及會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。88大連理工大學(xué)出版社二、記賬憑證的填制要求各種記賬憑證都必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容及時(shí)、正確地填制。填制時(shí)要求格式統(tǒng)一，內(nèi)容完整，科目運(yùn)用正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，摘要簡(jiǎn)練，書(shū)寫(xiě)清晰工整。具體要求如下：89大連理工大學(xué)出版社二、記賬憑證的填制要求1.必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)，必須依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)分析、歸類(lèi)及整理后填制。更正錯(cuò)賬的記賬憑證中所附單據(jù)處應(yīng)寫(xiě)明“見(jiàn)×年×月×日×號(hào)錯(cuò)誤憑證”，辦理結(jié)賬業(yè)務(wù)，如結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶的記賬憑證，應(yīng)編制自制原始憑證。90大連理工大學(xué)出版社2.準(zhǔn)確填寫(xiě)記賬憑證的日期。一般的記賬憑證，應(yīng)填寫(xiě)填制憑證當(dāng)日的日期，但報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的記賬憑證應(yīng)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)當(dāng)日的日期；庫(kù)存現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金收付當(dāng)日的日期；銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)填寫(xiě)收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)戳記日期，當(dāng)實(shí)際收到銀行進(jìn)賬單的日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或次月收到上月銀行進(jìn)賬單，可按財(cái)會(huì)人員實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫(xiě)；91大連理工大學(xué)出版社2.準(zhǔn)確填寫(xiě)記賬憑證的日期。銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)人員開(kāi)出銀行存款付款憑證的日期或承付的日期填寫(xiě)；財(cái)會(huì)人員自制的計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)當(dāng)月最后一天的日期。92大連理工大學(xué)出版社3.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，目的是為了分清記賬憑證的先后順序，便于登記賬簿，便于日后對(duì)賬和查核，并防止散失。編號(hào)的方法，可以將全部記賬憑證作為一類(lèi)統(tǒng)一編號(hào)，每月從第一號(hào)記賬憑證起，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，依次編號(hào)；93大連理工大學(xué)出版社3.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。也可以分別按庫(kù)存現(xiàn)金收入、銀行存款收入、庫(kù)存現(xiàn)金付出、銀行存款付出、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分類(lèi)編號(hào)，例如：現(xiàn)收字第Х號(hào)現(xiàn)付字第Х號(hào)銀收字第Х號(hào)銀付字第Х號(hào)轉(zhuǎn)字第Х號(hào)無(wú)論按何種方法編號(hào)，均應(yīng)分月按自然數(shù)1，2，3…順序編號(hào)，不得跳號(hào)或重號(hào)。94大連理工大學(xué)出版社3.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，并將原始憑證附在某一張記賬憑證后，在未附原始憑證的記賬憑證上注明“單據(jù)附在第Х號(hào)記賬憑證上”，前面的整數(shù)表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序號(hào)，分?jǐn)?shù)的分母表示本筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共編制了幾張記賬憑證，分?jǐn)?shù)的分子表示是其第幾張憑證。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制4張轉(zhuǎn)賬憑證，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序號(hào)是50，則第一張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第501/4號(hào)”，第二張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第502/4號(hào)”，第三張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第503/4號(hào)”，第四張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第504/4號(hào)”。95大連理工大學(xué)出版社4.認(rèn)真填寫(xiě)摘要。記賬憑證的摘要欄是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容所做的簡(jiǎn)要說(shuō)明，也是登記賬簿的重要依據(jù)。因此，填寫(xiě)摘要時(shí)必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確、認(rèn)真地填寫(xiě)，不可漏填或錯(cuò)填。填寫(xiě)摘要時(shí)，一要認(rèn)真準(zhǔn)確，二要簡(jiǎn)明扼要，三要書(shū)寫(xiě)工整。簡(jiǎn)明扼要，言簡(jiǎn)意賅；您能看懂，別人也能看懂；現(xiàn)在能看懂，將來(lái)也能看懂。96大連理工大學(xué)出版社5.一張記賬憑證只能反映同一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便使會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰明確。填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目，應(yīng)先寫(xiě)借方科目，后寫(xiě)貸方科目。97大連理工大學(xué)出版社6.會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的全稱填寫(xiě)，不得簡(jiǎn)化或只寫(xiě)科目的編號(hào)，不寫(xiě)科目的名稱?？梢允謱?xiě)；可以用會(huì)計(jì)科目專(zhuān)用章。98大連理工大學(xué)出版社7.金額欄數(shù)字的填寫(xiě)必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所附原始憑證的金額相等。99大連理工大學(xué)出版社8.記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫(xiě)不得跳行，如果在最后一筆數(shù)字與合計(jì)數(shù)之間有空行，則應(yīng)在金額欄畫(huà)斜線或“ㄣ”（俗稱閃電號(hào)）型線注銷(xiāo)。100大連理工大學(xué)出版社8.記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫(xiě)不得跳行，如果在最后一筆數(shù)字與合計(jì)數(shù)之間有空行，則應(yīng)在金額欄畫(huà)斜線或“ㄣ”（俗稱閃電號(hào)）型線注銷(xiāo)。101大連理工大學(xué)出版社9.記賬憑證的附件張數(shù)（大寫(xiě)）必須注明，以便查核。如果原始憑證需另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄內(nèi)加以注明。102大連理工大學(xué)出版社10.記賬憑證填寫(xiě)完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查并按借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡，有關(guān)人員均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯(cuò)。103大連理工大學(xué)出版社三、記賬憑證填制方法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，采用復(fù)式記賬的方法，按照各種記賬憑證的格式和基本內(nèi)容，遵循記賬憑證填制的基本要求，正確地填制記賬憑證。下面分別說(shuō)明各種記賬憑證的填制方法。104大連理工大學(xué)出版社（一）收款憑證的填制方法收款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。105大連理工大學(xué)出版社在借貸記賬法下,

收款憑證的設(shè)置科目是借方科目。在收款憑證右上方所列的“借方科目”后應(yīng)填列“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；收款憑證上方的年、月、日應(yīng)按編制憑證的日期填寫(xiě)；右上方為記賬憑證編號(hào)，應(yīng)按順序編寫(xiě)，即分別自“銀收字第1號(hào)”、“現(xiàn)收字第1號(hào)”順序編寫(xiě)，不得漏號(hào)、重號(hào)、錯(cuò)號(hào)，每月從1號(hào)起編號(hào)，直至最后1張。“摘要”欄應(yīng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明。106大連理工大學(xué)出版社在借貸記賬法下

收款憑證的設(shè)置科目是借方科目在憑證內(nèi)所反映的“貸方科目”中應(yīng)填寫(xiě)與收入庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款相對(duì)應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目。各貸方科目的金額應(yīng)填入與本科目同一行的“金額”欄中?！昂嫌?jì)”行的金額表示借方科目“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”的金額?！坝涃~符號(hào)”欄應(yīng)注明記入分類(lèi)賬或日記賬的頁(yè)碼，或以“√”代替，表示已經(jīng)記賬。附件張數(shù)應(yīng)按獨(dú)立的原始憑證計(jì)算填列，大寫(xiě)。107大連理工大學(xué)出版社根據(jù)收到的押金800元

編制收款憑證108大連理工大學(xué)出版社109大連理工大學(xué)出版社日期編號(hào)主體科目對(duì)應(yīng)科目及明細(xì)科目正確金額正確，空白注銷(xiāo)；合計(jì)前面加“人民幣符號(hào)”；手寫(xiě)金額有一定傾斜。文字、數(shù)字貼底線，文字行高的1/2，數(shù)字占行高的1/3摘要言簡(jiǎn)意賅有關(guān)人員簽章或蓋章。缺少：審核人簽章。110大連理工大學(xué)出版社開(kāi)展會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練進(jìn)入《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)》2記賬憑證的填制專(zhuān)用記賬憑證收款記賬憑證的填制111大連理工大學(xué)出版社（二）付款憑證的填制方法付款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)置科目是貸方科目。在付款憑證右上方所列的“貸方科目”后應(yīng)填列“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；在付款憑證內(nèi)所反映的借方科目中，應(yīng)填列與付出庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目；其余各項(xiàng)目的填列方法與收款憑證基本相同。應(yīng)當(dāng)注意的是，對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間以及各種貨幣資金之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何填制憑證呢？112大連理工大學(xué)出版社為了避免重復(fù)記賬或漏記賬在實(shí)際工作中，可按以下方法填列：只填制一張付款憑證，不再填制收款憑證，記賬時(shí)，根據(jù)“借方科目”和“貸方科目”分別登記入賬。例如：將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，只填制一張庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，不再填制銀行存款收款憑證；相反，從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，只填制一張銀行存款付款憑證，不再填制庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證。這種方法不僅可以減少記賬憑證的編制數(shù)量，而且可以避免重復(fù)記賬。113大連理工大學(xué)出版社根據(jù)提現(xiàn)的支票存根，填制付款記賬憑證114大連理工大學(xué)出版社115大連理工大學(xué)出版社根據(jù)提現(xiàn)的支票存根，填制付款記賬憑證116大連理工大學(xué)出版社開(kāi)展會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練進(jìn)入《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》記賬憑證的填制專(zhuān)用記賬憑證付款記賬憑證的填制117大連理工大學(xué)出版社（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)?！皶?huì)計(jì)科目”欄應(yīng)分別填列應(yīng)借、應(yīng)貸的一級(jí)科目和明細(xì)科目，借方科目在先，貸方科目在后。相應(yīng)的金額欄內(nèi)填列應(yīng)借科目的“借方金額”和應(yīng)貸科目的“貸方金額”?！敖璺浇痤~”合計(jì)數(shù)與“貸方金額”合計(jì)數(shù)相等。其余各項(xiàng)目的填列方法與收、付款憑證基本相同。118大連理工大學(xué)出版社119大連理工大學(xué)出版社120大連理工大學(xué)出版社開(kāi)展會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練進(jìn)入《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》記賬憑證的填制專(zhuān)用記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制121大連理工大學(xué)出版社（四）通用記賬憑證的填制方法通用記賬憑證是用來(lái)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)原始憑證填制的。其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法雷同。122大連理工大學(xué)出版社“錯(cuò)位式”編制記賬憑證編制通用記賬憑證的方法有“錯(cuò)位式”和“平行式”兩種?！板e(cuò)位式”編制方法是借方在上，貸方在下，適合一借多貸、一貸多借、多借多貸的分錄。123大連理工大學(xué)出版社“錯(cuò)位式”編制記賬憑證銀行存款賬戶登記在借方，500000元實(shí)收資本賬戶登記在貸方500000124大連理工大學(xué)出版社錯(cuò)位式125大連理工大學(xué)出版社平行式應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方186300元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方；應(yīng)交稅費(fèi)登記在貸方，庫(kù)存現(xiàn)金登記在貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方159000元；應(yīng)交稅費(fèi)登記在貸方27030元，庫(kù)存現(xiàn)金登記在貸方270元126大連理工大學(xué)出版社“平行式”編制記賬憑證不過(guò)，由于“錯(cuò)位式”的編制方法具有書(shū)寫(xiě)占用行次多等缺點(diǎn)，很多單位的會(huì)計(jì)在編制通用記賬憑證時(shí)選擇“平行式”，適合所有分錄。127大連理工大學(xué)出版社“平行式”編制記賬憑證銀行存款賬戶登記在借方500000元實(shí)收資本賬戶登記在貸方500000元128大連理工大學(xué)出版社“平行式”編制記賬憑證（手寫(xiě)板）審核主管129大連理工大學(xué)出版社會(huì)計(jì)科目單欄，金額雙欄記賬憑證的編制130大連理工大學(xué)出版社131大連理工大學(xué)出版社132大連理工大學(xué)出版社平行式應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方186300元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方；應(yīng)交稅費(fèi)登記在貸方，庫(kù)存現(xiàn)金登記在貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方159000元；應(yīng)交稅費(fèi)登記在貸方27030元，庫(kù)存現(xiàn)金登記在貸方270元133大連理工大學(xué)出版社開(kāi)展會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練進(jìn)入《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》記賬憑證的填制通用記賬憑證134大連理工大學(xué)出版社（五）單式記賬憑證的填制方法單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證，它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的。單式記賬憑證按照一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)編制一張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目。單式記賬憑證為單獨(dú)反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系，又分設(shè)“借項(xiàng)記賬憑證”和“貸項(xiàng)記賬憑證”。在實(shí)際工作中，已很少有單位采用這種方法編制記賬憑證，在此不再闡述。135大連理工大學(xué)出版社四、記賬憑證的審核為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了編制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強(qiáng)自審以外，同時(shí)還應(yīng)建立專(zhuān)人審核制度。因此，記賬憑證填制后，在據(jù)以記賬之前，必須由會(huì)計(jì)主管人員或其他指定人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。136大連理工大學(xué)出版社審核的主要內(nèi)容是：1.記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證中填列的附件張數(shù)是否相符；所附原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證內(nèi)容是否相符，二者金額合計(jì)是否相等。2.記賬憑證中所應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目是否正確；二級(jí)或明細(xì)科目是否齊全；科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚。137大連理工大學(xué)出版社審核的主要內(nèi)容是：3.記賬憑證中的借、貸方金額合計(jì)是否相等；一級(jí)科目金額是否與其所屬的明細(xì)科目金額合計(jì)數(shù)相等。4.記賬憑證中的摘要填寫(xiě)是否清楚，是否正確歸納了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容。138大連理工大學(xué)出版社審核的主要內(nèi)容是：

5.記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)手續(xù)是否完備，有關(guān)人員是否簽字或蓋章。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才可以據(jù)以登記入賬。在審核過(guò)程中：如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，或者不符合要求，則需要由填制人員重新填制；如果憑證已裝訂，并登記賬簿，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。139大連理工大學(xué)出版社原始憑證會(huì)計(jì)科目簽字蓋章日期編號(hào)雙方金額摘要清晰明了記賬憑證的審核審核140大連理工大學(xué)出版社開(kāi)展會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》審核記賬憑證141大連理工大學(xué)出版社任務(wù)4傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證取得或填制時(shí)起到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞。各種會(huì)計(jì)憑證，它們所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不盡相同，需要辦理的業(yè)務(wù)手續(xù)和所需要的時(shí)間也不盡相同，應(yīng)當(dāng)為每種會(huì)計(jì)憑證規(guī)定合理的傳遞程序和在各個(gè)環(huán)節(jié)停留及傳遞的時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證的傳遞是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中做出明確的規(guī)定。會(huì)計(jì)憑證的傳遞主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，即憑證傳遞路線和在各個(gè)環(huán)節(jié)停留及傳遞的時(shí)間。142大連理工大學(xué)出版社明確規(guī)定憑證傳遞的路線和時(shí)間不僅可以及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，而且可以促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)的人員及時(shí)、正確地完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和辦理憑證手續(xù)，從而加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理崗位責(zé)任制。143大連理工大學(xué)出版社例如對(duì)材料收入業(yè)務(wù)的憑證傳遞，應(yīng)明確規(guī)定，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)后需要多長(zhǎng)時(shí)間驗(yàn)收入庫(kù)；由誰(shuí)負(fù)責(zé)填制收料單；在何時(shí)將收料單送交財(cái)會(huì)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)；財(cái)會(huì)部門(mén)接到收料單后由誰(shuí)負(fù)責(zé)審核；又由誰(shuí)在何時(shí)編制記賬憑證和登記賬簿；由誰(shuí)負(fù)責(zé)整理及保管憑證等。這樣，就可以把材料收入業(yè)務(wù)從驗(yàn)收入庫(kù)到登記入賬的全部工作，在本單位內(nèi)部進(jìn)行分工協(xié)作，共同完成。同時(shí)，還可以考核經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員是否按照規(guī)定的會(huì)計(jì)手續(xù)辦事。144大連理工大學(xué)出版社科學(xué)而又合理的憑證傳遞程序應(yīng)當(dāng)能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工情況，滿足各個(gè)工作環(huán)節(jié)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)和所流動(dòng)的環(huán)節(jié)，做到既要使各有關(guān)部門(mén)和人員能利用憑證了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并按照規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核，又要避免憑證傳遞通過(guò)不必要的環(huán)節(jié)，影響傳遞速度。這就要求會(huì)計(jì)憑證沿著最迅速、最合理的軌道傳遞，使會(huì)計(jì)憑證在傳遞過(guò)程中只經(jīng)過(guò)必要的部門(mén)和人員；并且明確規(guī)定憑證在每個(gè)部門(mén)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)停留的最長(zhǎng)時(shí)間，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)按照規(guī)定的順序和時(shí)間監(jiān)督憑證傳遞，做到憑證傳遞滿足需要，手續(xù)完備，層次清楚，責(zé)任明確，傳遞及時(shí)。145大連理工大學(xué)出版社二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登記入賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是事后查賬的重要依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料。所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須認(rèn)真整理，妥善保管，不得丟失或任意銷(xiāo)毀。按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管，既要做到會(huì)計(jì)憑證的安全和完整無(wú)缺，又要便于憑證的事后調(diào)閱和查找。其具體要求包括以下幾個(gè)方面。146大連理工大學(xué)出版社1.記賬憑證在未裝訂成冊(cè)之前一般都分散在有關(guān)會(huì)計(jì)人員手中使用或存放。在此期間內(nèi)，所有使用記賬憑證的會(huì)計(jì)人員都應(yīng)保管好原始憑證和記賬憑證。記賬人員在完成過(guò)賬工作后，應(yīng)及時(shí)把記賬憑證交給負(fù)責(zé)記賬憑證匯總的人員。147大連理工大學(xué)出版社2.每月終了要將本月各種記賬憑證加以整理，裝訂成冊(cè)。裝訂之前，應(yīng)檢查所附原始憑證是否齊全，有無(wú)遺漏；記賬憑證有無(wú)缺號(hào)；每本記賬憑證應(yīng)匯總一次，編制科目匯總表或匯總記賬憑證，附在第1號(hào)憑證的前面，然后按順序依次排列裝訂成冊(cè)。裝訂冊(cè)數(shù)的多少，取決于會(huì)計(jì)憑證張數(shù)的多少，但每月至少裝訂一冊(cè)。為便于查閱，對(duì)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證要加具封面，封面上應(yīng)注明單位的名稱、會(huì)計(jì)憑證的名稱、所屬的年度和月份、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)、總計(jì)冊(cè)數(shù)、本冊(cè)是第幾冊(cè)等。為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼簽，并由會(huì)計(jì)主管人員、單位負(fù)責(zé)人、裝訂人蓋章。148大連理工大學(xué)出版社裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證要加具封面149大連理工大學(xué)出版社3.如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過(guò)多或者對(duì)本月同種原始憑證已經(jīng)編制原始憑證匯總表的原始憑證，以及需要隨時(shí)查閱的文件、收據(jù)等，可以單獨(dú)裝訂保管，如收料單、發(fā)料單、合同、契約、押金收據(jù)等。但應(yīng)編制目錄，并在原記賬憑證上注明“另行保管”，以便查核。150大連理工大學(xué)出版社4.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)存檔，集中保管，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，認(rèn)真保管15年。企業(yè)會(huì)計(jì)和建設(shè)單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年，其中，涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證要永久保留。建設(shè)銀行會(huì)計(jì)憑證保管期限為25年。查閱時(shí)，必須履行借閱手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證的保管期限、借閱手續(xù)、銷(xiāo)毀程序等，必須嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，任何人無(wú)權(quán)隨意銷(xiāo)毀。151大連理工大學(xué)出版社152大連理工大學(xué)出版社153大連理工大學(xué)出版社154大連理工大學(xué)出版社155大連理工大學(xué)出版社156大連理工大學(xué)出版社記賬的根本依據(jù)記賬的直接依據(jù)（有分錄）157大連理工大學(xué)出版社其中：原始憑證原始憑證按原始憑證來(lái)源分按原始憑證填制方法分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證158大連理工大學(xué)出版社其中：記賬憑證記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證159大連理工大學(xué)出版社會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試一、填空1.會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為（）和（）兩種。其中，（）是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的（）情況的最初的書(shū)面證明，是記賬的（）。原始憑證；記賬憑證；原始憑證；發(fā)生或完成；發(fā)生或完成；原始依據(jù)。2.原始憑證按其（），分為外來(lái)原始憑證和（）兩種。原始憑證按其填制手續(xù)不同，分為（），（）和匯總憑證三種。來(lái)源不同；自制憑證；一次憑證；累計(jì)憑證3.記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的（）填制的，用來(lái)確定（）應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的（），并據(jù)以登記賬簿的（）。記賬憑證按其反映的（）的