《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》第九章第1-2節(jié)

第九章第1—2節(jié)第九章編制會(huì)計(jì)報(bào)表本章論述會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、作用和編制方法。著重掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的構(gòu)造原理和根本的編制方法。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類和編制要求一、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用會(huì)計(jì)報(bào)表是以日常核算資料為主要根據(jù)編制的，用來(lái)集中、概括地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書(shū)面報(bào)告文件。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的又一種專門方法。會(huì)計(jì)報(bào)表的作用：〔一〕為企業(yè)的投資者、潛在的投資者提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息，以便于他們了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果，分析企業(yè)的償債才干、獲利才干、開(kāi)展趨勢(shì)等，從而做出能否向企業(yè)投資的決策。各單位的投資者包括：國(guó)家、法人、職工個(gè)人、其他經(jīng)濟(jì)單位和外商等?！捕碁楦鲉挝坏膫鶆?wù)人提供該單位的資金周轉(zhuǎn)情況、償債才干和支付才干的信息資料。貸款人包括銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、債券購(gòu)買者等；商業(yè)債務(wù)人是商品經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)過(guò)供應(yīng)資料、設(shè)備及勞務(wù)等買賣成為單位的債務(wù)人。他們需求了解各單位支付才干和償債才干的財(cái)務(wù)信息，會(huì)計(jì)報(bào)表可以提供相關(guān)的信息資料，以供他們做出信貸和賒銷的決策。〔三〕為各單位內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理者和職工群眾進(jìn)展日常運(yùn)營(yíng)管理，提供必要的信息資料。各單位的運(yùn)營(yíng)管理者，需求經(jīng)常不斷地考核、分析單位財(cái)務(wù)、本錢情況，評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)任務(wù)，總結(jié)閱歷，查明問(wèn)題、以便改良運(yùn)營(yíng)管理任務(wù)；預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、進(jìn)展運(yùn)營(yíng)決策?！菜摹碁樨?cái)政、工商、稅務(wù)等政府行政管理部門，提供對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)視的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料。財(cái)政、工商、稅務(wù)等政府行政管理部門，根據(jù)有關(guān)的法律、制度監(jiān)視和檢查各單位的資金運(yùn)用情況、本錢計(jì)算情況、利潤(rùn)構(gòu)成和分配情況、稅金計(jì)算和解繳情況；監(jiān)視和檢查單位財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況。會(huì)計(jì)報(bào)表可以為上述各部門提供必要的數(shù)據(jù)資料，以便其對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)視和檢查?！参濉碁閷徲?jì)機(jī)關(guān)檢查、監(jiān)視各單位的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果，提供重要的數(shù)據(jù)資料。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)任務(wù)是從會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)開(kāi)場(chǎng)的，會(huì)計(jì)報(bào)表能為審計(jì)任務(wù)提供詳盡、全面反映一個(gè)單位財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的數(shù)據(jù)資料，是審計(jì)任務(wù)的重要內(nèi)容，并為進(jìn)一步的憑證和賬簿的審計(jì)指明方向。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類在我國(guó)，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括主表和附表兩個(gè)部分。〔1〕會(huì)計(jì)報(bào)表主表 資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表〔2〕會(huì)計(jì)報(bào)表附表資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表股東權(quán)益增減變動(dòng)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤(rùn)分配表分部報(bào)表〔業(yè)務(wù)分部〕分部報(bào)表〔地域分部〕下面引見(jiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類?！惨弧硶?huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為：反映財(cái)務(wù)情況的報(bào)表反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)表反映費(fèi)用、本錢的報(bào)表1、反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括以下兩類：(1)總括反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末或年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債及一切者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如“資產(chǎn)負(fù)債表〞等。(2)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如“現(xiàn)金流量表〞。2、反映企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)(或虧損)實(shí)現(xiàn)和分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括以下兩類：(1)反映企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)(或虧損)實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如“利潤(rùn)表〞。(2)反映企業(yè)利潤(rùn)分配情況和年末未分配利潤(rùn)結(jié)余情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如“利潤(rùn)分配表〞。3、反映企業(yè)費(fèi)用支出和本錢情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括以下三類：(1)反映企業(yè)在一定期間內(nèi)費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如“管理費(fèi)用明細(xì)表〞等各種期間費(fèi)用明細(xì)表。(2)反映企業(yè)在一定期間內(nèi)制造費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如“制造費(fèi)用明細(xì)表〞。(3)反映企業(yè)在一定期間內(nèi)產(chǎn)品本錢構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如“產(chǎn)品消費(fèi)本錢表〞和“主要產(chǎn)品單位本錢表〞等?！捕嘲凑諘?huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送對(duì)象的不同，可分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表兩類。1、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)對(duì)外報(bào)表包括：“資產(chǎn)負(fù)債表〞、“利潤(rùn)表〞、“現(xiàn)金流量表〞以及有關(guān)的附表。企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、詳細(xì)格式和編制方法均由財(cái)政部一致制定，任何單位都不得隨意增減。2、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表 企業(yè)對(duì)內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表包括各種費(fèi)用和本錢報(bào)表。對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、內(nèi)容及編制方法是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需求，由企業(yè)自行規(guī)定；自行設(shè)計(jì)的?！踩嘲凑諘?huì)計(jì)報(bào)表編制的時(shí)間不同，可分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表；半年度會(huì)計(jì)報(bào)表、季度會(huì)計(jì)報(bào)表和月份會(huì)計(jì)報(bào)表四類。月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)統(tǒng)稱為中期報(bào)告。年度會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)稱為年報(bào)。年度會(huì)計(jì)報(bào)表又稱決算會(huì)計(jì)報(bào)表。1、年度會(huì)計(jì)報(bào)表(亦稱年報(bào))，包括全部主表和附表。2、季度會(huì)計(jì)報(bào)表(亦稱季報(bào))，用以反映企業(yè)一個(gè)季度內(nèi)的主要運(yùn)營(yíng)成果等情況。如“主要產(chǎn)品單位本錢表〞等。3、月份會(huì)計(jì)報(bào)表(亦稱月報(bào))，用以反映月末財(cái)務(wù)情況、月份內(nèi)運(yùn)營(yíng)成果以及本錢費(fèi)用等情況的報(bào)表。包括“資產(chǎn)負(fù)債表〞、“利潤(rùn)表〞和“產(chǎn)品消費(fèi)本錢表〞等。

〔四〕按照會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位的不同，可分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表兩類。1、單位會(huì)計(jì)報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表是指由獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體編制的，用以反映某一會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表是由上級(jí)主管部門將其所屬各基層經(jīng)濟(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，與其本身的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，用以反映一個(gè)部門或一個(gè)地域的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果?！参濉嘲磿?huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)主體的編制不同，可分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表兩類。1、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表只反映對(duì)外投資企業(yè)本身的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外投資，當(dāng)其投資總額占被投資企業(yè)資本總額的50%以上的情況下，將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一體，將被投資企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)目的與本企業(yè)數(shù)字合并編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表必需符合以下四項(xiàng)要求：內(nèi)容完好數(shù)字真實(shí)計(jì)算正確編報(bào)及時(shí)第二節(jié)財(cái)務(wù)情況報(bào)表反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況及其變動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表這里只引見(jiàn)資產(chǎn)負(fù)債表?，F(xiàn)金流量表的有關(guān)知識(shí)見(jiàn)<財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>課程。一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期〔月末、季末或年末〕全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表.資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)要素〔即反映財(cái)務(wù)情況的要素〕：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)際根據(jù)是根本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表的詳細(xì)作用如下：1、資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源〔即資產(chǎn)〕及其分布〔指各資產(chǎn)工程數(shù)額占資產(chǎn)總額的百分比〕的情況。2、資產(chǎn)負(fù)債表總體反映了企業(yè)資金的來(lái)源渠道和構(gòu)成情況。

3、經(jīng)過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)虛力、償債才干〔流動(dòng)比率和速動(dòng)比率〕和支付才干。4、經(jīng)過(guò)對(duì)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析，可以了解企業(yè)資本構(gòu)造及其變化情況。二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造

資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造有賬戶式和報(bào)告式。

我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方。左方列示全部資產(chǎn)工程；右方列示負(fù)債和一切者權(quán)益工程。必有資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及一切者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表根本構(gòu)造見(jiàn)表9—1。1．資產(chǎn)工程陳列順序：資產(chǎn)工程按其流動(dòng)性〔即變現(xiàn)才干〕排序，流動(dòng)性強(qiáng)的排在前。

〔1〕流動(dòng)資產(chǎn)

〔2〕非流動(dòng)資產(chǎn)2．負(fù)債工程的陳列順序

負(fù)債工程按其流動(dòng)性〔即歸還期限長(zhǎng)短〕排序。

〔1〕流動(dòng)負(fù)債

〔2〕長(zhǎng)期負(fù)債3．一切者權(quán)益工程的陳列順序

一切者權(quán)益按留在企業(yè)永久程度排序：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表各工程均應(yīng)分別填列“年初數(shù)〞和“期末數(shù)〞。年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末(12月31日)該表的期末數(shù)填列；期末數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)相應(yīng)的總賬科目或明細(xì)科目期末余額直接填列或分析計(jì)算填列。以企業(yè)為例，由于會(huì)計(jì)報(bào)表工程與會(huì)計(jì)科目并不完全一致，因此該表的期末數(shù)各工程有以下兩種填列方法：直接填列分析計(jì)算填列1．直接填列法〔1〕根據(jù)總賬余額直接填列的工程有：

應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)工程物資累計(jì)折舊短期借款其他應(yīng)付款應(yīng)付股利實(shí)收資本資本公積盈余公積〔2〕按明細(xì)賬期末余額直接填列的工程有：法定公益金2、分析計(jì)算填列法將總賬科目和明細(xì)科目的期末余額，按照資產(chǎn)負(fù)債表工程的內(nèi)容進(jìn)展分析、計(jì)算以后填列期末數(shù)有關(guān)工程的方法?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表各工程“期末數(shù)〞欄填列方法如下：

注：表9-3是簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表，有些工程沒(méi)有列出?！?〕貨幣資金工程期末數(shù)=“現(xiàn)金〞賬戶期末借方余額+“銀行存款〞賬戶的期末借方余額+“其他貨幣資金〞賬戶的期末借方余額〔2〕應(yīng)收賬款工程期末數(shù)=“應(yīng)收賬款〞各明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)+“預(yù)收賬款〞各明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)－應(yīng)收賬款提取的壞賬預(yù)備期末余額〔3〕預(yù)收賬款工程期末數(shù)=“應(yīng)收賬款〞各明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)+“預(yù)收賬款〞各明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)〔4〕應(yīng)付賬款工程期末數(shù)=“應(yīng)付賬款〞各明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)+“預(yù)付賬款〞各明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)〔5〕預(yù)付賬款工程期末數(shù)=“應(yīng)付賬款〞各明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)+“預(yù)付賬款〞各明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)規(guī)律：公式〔2〕和〔3〕只涉及與銷貨業(yè)務(wù)有關(guān)的“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞科目；公式〔4〕和〔5〕只涉及與購(gòu)貨業(yè)務(wù)有關(guān)的“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞科目?！?〕其他應(yīng)收款工程期末數(shù)=“其他應(yīng)收款〞賬戶期末借方余額－其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額〔7〕待攤費(fèi)用工程期末數(shù)=“待攤費(fèi)用〞賬戶期末借方余額+“預(yù)提費(fèi)用〞賬戶期末借方余額+“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞賬戶期末借方余額中將于一年內(nèi)〔含一年〕攤銷的數(shù)額〔8〕預(yù)提費(fèi)用工程期末數(shù)，如“預(yù)提費(fèi)用〞賬戶期末為貸方余額，那么直接填入此工程；如期末為借方余額，應(yīng)合并填入待攤費(fèi)用工程內(nèi)，而預(yù)提費(fèi)用工程期末數(shù)填0。〔9〕存貨工程期末數(shù)應(yīng)根據(jù)：“原資料〞“在途資料〞“庫(kù)存商品〞“消費(fèi)本錢〞“自制半廢品〞“包裝物〞“低值易耗品〞“委托加工資料〞“委托代銷商品〞“分期收款發(fā)出商品〞等賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)減去“存貨跌價(jià)預(yù)備〞期末貸方余額后填列。假設(shè)，企業(yè)對(duì)原資料采用方案本錢核算、庫(kù)存商品采用售價(jià)核算，存貨工程應(yīng)加“物資采購(gòu)〞和“庫(kù)存商品〞期末借方余額，減去“資料本錢差別〞和“商品進(jìn)銷差價(jià)〞賬戶的貸方余額。假設(shè)“資料本錢差別〞賬戶的借方余額應(yīng)參與存貨工程。〔10〕短期投資工程期末數(shù)=“短期投資〞賬戶期末借方余額－“短期投資跌價(jià)預(yù)備〞賬戶期末貸方余額〔11〕在建工程工程期末數(shù)=“在建工程〞賬戶期末借方余額－“在建工程減值預(yù)備〞賬戶期末貸方余額〔12〕固定資產(chǎn)清理工程期末數(shù)，按“固定資產(chǎn)清理〞科目期末借方余額填列，假設(shè)為貸方余額，以“－〞號(hào)填列?！?3〕無(wú)形資產(chǎn)工程期末數(shù)=“無(wú)形資產(chǎn)〞賬戶期末借方余額－“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備〞賬戶期末貸方余額〔14〕長(zhǎng)期股權(quán)投資工程期末數(shù)=“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞賬戶期末借方余額—“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備〞賬戶中有關(guān)股權(quán)投資減值預(yù)備期末貸方余額〔15〕長(zhǎng)期債務(wù)投資工程期末數(shù)=“長(zhǎng)期債務(wù)投資〞賬戶期末借方余額－一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)投資－“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備〞賬戶中有關(guān)債務(wù)投資減值預(yù)備期末余額并將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)投資金額，列入流動(dòng)資產(chǎn)工程“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)投資〞?！?6〕固定資產(chǎn)凈值工程期末數(shù)=“固定資產(chǎn)〞賬戶期末借方余額－“累計(jì)折舊〞賬戶期末貸方余額〔17〕固定資產(chǎn)凈額工程期末數(shù)=固定資產(chǎn)凈值工程期末數(shù)－“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞賬戶期末貸方余額〔18〕長(zhǎng)等待攤費(fèi)用工程期末數(shù)=“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞賬戶期末借方余額－“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞賬戶期末借方余額中包含的將于一年內(nèi)〔含一年〕攤銷的數(shù)額〔19〕遞延稅款借項(xiàng)工程期末數(shù)，按“遞延稅款〞賬戶期末借方余額直接填列。〔20〕“其他應(yīng)付款〞、“其他應(yīng)交款〞、“應(yīng)付工資〞、“應(yīng)交稅金〞、“應(yīng)付利潤(rùn)〞等總賬，如期末為貸方余額，那么直接填入對(duì)應(yīng)工程；如期末為借方余額，那么以負(fù)數(shù)填列?！?1〕長(zhǎng)期借款工程期末數(shù)=“長(zhǎng)期借款〞賬戶期末貸方余額－“長(zhǎng)期借款〞賬戶期末貸方余額中包含一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款〔22〕長(zhǎng)期應(yīng)付款工程期末數(shù)=“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞賬戶期末貸方余額－“未確認(rèn)融資費(fèi)用〞賬戶借方余額－一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款〔23〕應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款都應(yīng)按扣除將于一年內(nèi)〔含一年〕到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的差額填列?！?4〕一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債工程期末數(shù)=一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款+一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款+一年內(nèi)到期的專項(xiàng)應(yīng)付款建議：應(yīng)先編制“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債明細(xì)表〞?！?5〕遞延稅款貸項(xiàng)工程期末數(shù)，按“遞延稅款〞賬戶期末貸方余額直接填列。〔26〕實(shí)收資本〔股本〕凈額工程期末數(shù)=“實(shí)收資本〞〔或“股本〞〕賬戶期末貸方余額－“已歸還投資〞賬戶期末借方余額〔27〕未分配利潤(rùn)工程期末數(shù)。①1～11月份，根據(jù)“本年利潤(rùn)〞、“利潤(rùn)分配〞兩個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列〔代數(shù)和〕。未分配利潤(rùn)工程期末數(shù)=±“本年利潤(rùn)〞總賬期末余額±“利潤(rùn)分配〞總賬期末余額闡明：等式右邊工程，凡是期末貸方余額取“+〞號(hào)；凡是期末借方余額取“－〞號(hào)；計(jì)算結(jié)果大于0填正數(shù)；小于0填負(fù)數(shù)。②年末，未分配利潤(rùn)工程期末數(shù)，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配〞總賬科目期末貸方余額直接填列；如期末為借方余額那么以負(fù)數(shù)填列?！?8〕資產(chǎn)總計(jì)工程期末數(shù)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)工程期末數(shù)+長(zhǎng)期投資合計(jì)工程期末數(shù)+固定資產(chǎn)合計(jì)工程期末數(shù)+無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)工程期末數(shù)+遞延稅款借項(xiàng)工程期末數(shù)〔29〕負(fù)債合計(jì)工程期末數(shù)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)工程期末數(shù)+長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)工程期末數(shù)+遞延稅款貸項(xiàng)工程期末數(shù)〔30〕負(fù)債和一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕總計(jì)工程期末數(shù)=負(fù)債合計(jì)工程期末數(shù)+