【個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃的思考9600字（論文）】

個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃的思考目錄TOC\o"1-2"\h\u20267一、引言 II內(nèi)容摘要：目前個人所得稅開始走入每一家每一戶，該稅種與人們的生活緊密相關(guān)。針對個人所得稅開展納稅籌劃，從而開始與普通納稅人關(guān)系更加密切。本文基于豐富的文獻(xiàn)知識和書籍知識基礎(chǔ)之上來研究，了解到從納稅人角度來看，納稅行為的減少可以劃分成兩個類型，為不受處罰和要受處罰的兩種減少納稅行為。納稅籌劃的范疇包含不受處罰的減少納稅行為。但是節(jié)稅和避稅是基于稅務(wù)機(jī)關(guān)層面提出的概念，和納稅人并無關(guān)聯(lián)。在整理相關(guān)文獻(xiàn)的過程里了解到過去的個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃方面研究主線不夠清晰，因此想從這方面加以研究?；趯€人所得稅政策的了解基礎(chǔ)上，結(jié)合自身薪資等所得來源的基礎(chǔ)上，思考如何合理規(guī)避個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃機(jī)制中出現(xiàn)的風(fēng)險因素，根據(jù)實際情況來設(shè)計出個人所得稅的納稅籌劃措施。關(guān)鍵詞：個人所得稅□□納稅籌劃□□措施□□引言個人所得稅基于其特性角度來看歸類于所得稅，是依照納稅人的所得額來實施征稅的模式。個人所得稅可以調(diào)節(jié)我國經(jīng)濟(jì)和收入差距，確保社會可以具有一定的公平性。此外我國的主體稅種內(nèi)涵蓋個人所得稅，這是中國財政收入里無法缺少的稅種，地方財務(wù)收入也需要依靠個人所得稅，其對地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響較大。個人所得稅在剛開始征收時期，居民收入水平不是很高，因此稅收收入里個人所得稅的占比不高。但是我國進(jìn)開始實施改革開放之后，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，中國人民的收入水平開始上升。我國從1994年開始全面征收個人所得稅，其收收規(guī)模一直在上漲，其稅收貢獻(xiàn)率增長明顯，從而在調(diào)節(jié)收入和組織收入之間個人所得稅的價值越發(fā)明顯。從企業(yè)角度來看，很多企業(yè)為了提高利潤率會選取對企業(yè)影響較高的稅種，例如企業(yè)所得稅和增值稅，并沒有重視對員工的個人所得稅開展納稅籌劃。出現(xiàn)這樣的問題原因在于企業(yè)認(rèn)為個人所得稅在整體稅負(fù)中占比不高，其次員工針對個人所得稅的納稅籌劃還沒有達(dá)到一定的高度。從而企業(yè)在對個人所得稅進(jìn)行納稅籌劃的時候無法設(shè)置高校的工資薪金制度。如何有效提高個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃效率這是當(dāng)前急需解決的問題，這對穩(wěn)定社會、緩解社會收入不均的矛盾、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展都有一定的現(xiàn)實價值。個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃概述個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃的概念個人所得稅主要是代表基于國家角度來對單位和自然人之間的個人所得稅進(jìn)行征收和管理的稱呼方式。個人所得稅是納稅人自己獲取的利益作為納稅的對象，被相關(guān)機(jī)構(gòu)征收的一種稅務(wù)，納稅人的范圍含括中國境內(nèi)所有的固定房產(chǎn)或者是沒有固定住處但是在國內(nèi)居住時間達(dá)到一年，收入不論境外或者境內(nèi)；如果不在中國境內(nèi)居住的居民，或者在國內(nèi)沒有固定住所且居住時間不超出一年的個人，針對其國內(nèi)境內(nèi)收入進(jìn)行征收的稅務(wù)名稱。納稅籌劃指的是對需要納稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃，針對其特點(diǎn)規(guī)劃出一系列的納稅方案，以此來實現(xiàn)納稅人節(jié)稅的想法。除此之外，納稅籌劃的方法多種多樣，例如節(jié)稅和避稅以及稅收陷阱的規(guī)避、轉(zhuǎn)嫁籌劃、達(dá)到零風(fēng)險這幾個籌劃方式。納稅籌劃的特定也是多種多樣，具有合法性、政策導(dǎo)向性、目的性、專業(yè)性以及時效性等等幾個特性。個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃指的是納稅人在繳納稅款之前，根據(jù)自身特點(diǎn)選擇出負(fù)擔(dān)最低的一種納稅方法。通常情況下，是在納稅人自身對于繳納稅款的規(guī)章制度十分熟悉的基礎(chǔ)上，根據(jù)其掌握的相關(guān)財務(wù)知識以及技能，合理的對國家的稅率、起征點(diǎn)和減免稅等稅收優(yōu)惠進(jìn)行組合選擇利用，從而最大程度的減免自身所要繳納的稅務(wù)金額。個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃的內(nèi)涵節(jié)稅：概括性的說，就是根據(jù)政府發(fā)布的政策或者符合稅法邏輯性的一種“合法又合理”的降低稅款的手段。我國稅法的要求中，也存在相應(yīng)的選擇性和鼓勵性條款。選擇性條款具體指的是，等同的經(jīng)濟(jì)事件，但是因為其發(fā)生的前提條件不同可以相應(yīng)的選擇不同的納稅方式。這條要求就會導(dǎo)致相同的事件之間可以有不同的納稅方法，也就會造成稅負(fù)差距的出現(xiàn)。鼓勵性條款指的是國家在某一特定時期所頒發(fā)的政策，納稅人可以根據(jù)國家頒發(fā)的一些優(yōu)惠政策合法的減少自身的稅款，降低自身的經(jīng)濟(jì)壓力。鼓勵性政策的方式有起征點(diǎn)、免征額、稅收減免和優(yōu)惠稅率等方式。所以，在納稅人進(jìn)行納稅行為時，存在這兩種條款的時候，可以根據(jù)自身的優(yōu)勢，合理的對條款進(jìn)行利用和籌劃，對個人的收益以及財產(chǎn)支出等事件提前進(jìn)行安排，再根據(jù)選擇的條款，盡可能的滿足鼓勵性條款中的所有條例的行為，也就是節(jié)稅。個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃的動因理性經(jīng)濟(jì)人指的是，在資源有限的情況下，把自身的利益作為動力，從而盡可能的為自己謀求利益的人。簡單的概括來說，就是個人在一定的限制條件內(nèi)，將自身的優(yōu)勢作用發(fā)揮到極致的經(jīng)濟(jì)人。這種經(jīng)濟(jì)人通常有三種特質(zhì):能夠獲取到自己所需的所有信息，能夠在理性的指導(dǎo)下做出最正確的決定，做決定的時候不會受到自身任何因素的干擾。也就是理性經(jīng)濟(jì)人具備完全的理性能力，兼具計算和創(chuàng)造兩種功能，在面臨多項選擇的時候，會根據(jù)自身所能夠過去的最大利潤進(jìn)行選擇，從而得出最優(yōu)解。納稅人作為市場經(jīng)濟(jì)的參與人員，自然也是理性經(jīng)濟(jì)人的代表之一。納稅人在利益面前的選擇性，明顯會帶有利己的信號，盡可能的在符合國家法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，維護(hù)自身的利益。對于納稅人來說，納稅的并不是國家所說的為了維護(hù)社會以及國家的安穩(wěn)和公平，維護(hù)社會的共同利益，或者是說納稅的制度本身是十分公平合理，具有存在意義的，在他們眼里，納稅行為就是減少了他們自己的利益收入，就是國家對其合法收入的合法占有，直接在根本上降低了他們的收益水平。除此之外，納稅本身是否能夠?qū)ι鐣a(chǎn)生正向影響，納稅人能否從納稅的行為取得任何好處或是利益，這些問題本身就是不可考量，難以估計的，也是非對等，不存在任何的關(guān)聯(lián)性。因此基于自身利益驅(qū)使下，納稅人在納稅和減少納稅的情況下，必然會考慮減少納稅的方法，增加自身的利益收入，因此也就產(chǎn)生了節(jié)稅、避稅、偷稅、漏稅、抗稅等違反納稅準(zhǔn)則的行為。個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃的意義稅收籌劃屬于專業(yè)性的活動，需要納稅人十分了解稅法法律法規(guī)，了解其實施條例，對于相關(guān)政策要保持高度關(guān)注，從而可以提高納稅人的納稅意識，有效落實國家的財政稅收政策。一個國家如果想要健康發(fā)展，就需要每個人都奉公守法，要有法律法規(guī)可以依循；納稅人必須要具備基本的法律知識，要了解合理避稅與不法行為舉止的區(qū)別在哪，要從自己做起，確保個人利益不會受到損害，此外還要確保國家利益不會受損。企業(yè)針對個人所得稅籌劃工作加強(qiáng)研究，可以提高企業(yè)的創(chuàng)造水平?；陂L遠(yuǎn)角度來看，加強(qiáng)企業(yè)個人所得稅籌劃工作能夠促進(jìn)企業(yè)保持高效的發(fā)展速度，此外還可以降低企業(yè)關(guān)于人力資本方面的投入力度。雖然個人所得稅從表面上看與企業(yè)關(guān)聯(lián)不大，但是深入研究后發(fā)現(xiàn)個人所得稅籌劃有利于企業(yè)日后深入發(fā)展。個人所得稅征稅對象的稅收籌劃工資和薪金所得的籌劃員工的報酬主要由工資薪酬和福利組成。工資薪酬屬于直接報酬，是顯性組成部分；福利屬于間接報酬，是隱形構(gòu)成部分，此外福利的形式多樣化，例如年會禮品、保險福利、帶薪年假這都屬于福利?；谄髽I(yè)管理層角度來說，福利實際上也屬于工資薪酬的一部分，但是與工資不同，可以體現(xiàn)出企業(yè)給予員工的承諾，員工根據(jù)福利待遇可以提高對企業(yè)的滿意度，提高員工的工作積極性，此外還可以激發(fā)出員工的忠誠度。人們在衡量公司發(fā)展和就業(yè)選擇的時候都會將福利和工資薪酬看的非常重要，福利和員工工資不同多少情況下都不需要繳納個人所得稅，基于這個角度來看，福利在員工的心里價值較高。實際工作的時候，個人的工資薪酬不僅含括勞動報酬還有其他的補(bǔ)助，例如午餐費(fèi)用和交通費(fèi)用，如果公司將這部分補(bǔ)貼費(fèi)用納入到工資中發(fā)放，那么這部分費(fèi)用就需要繳納個人所得稅。企業(yè)支付給員工的補(bǔ)貼與其實際收到的會有所差別，差額都是通過交稅進(jìn)入到政府財政收入之中。但是如果將其以福利形式發(fā)放給員工，是非常理想的選擇，下面針對福利方面提出節(jié)稅措施。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的籌劃遞延收入主要代表還沒有被確定是收入的收益。遞延收入的時候納稅也可以遞延，這樣納稅的時間就會被推后?；蛘呖梢詫θ诌M(jìn)行統(tǒng)籌，然后根據(jù)全年的收入情況，讓納稅人在當(dāng)期可以使用最低的累進(jìn)稅率，采取遞延的方法來獲取貨幣時間價值?！秱€人所得稅法》的針對個體商戶有明確的要求，其在完整的納稅年度里獲得的全部收入減去成本費(fèi)用損失，剩余部分需要根據(jù)要求進(jìn)行納稅，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分月進(jìn)行預(yù)繳納，多了則退，少了則需要補(bǔ)充。從而能夠了解到個體工商戶對于收入的把握以及基于稅收方面的規(guī)劃。如果商戶的收入存在不穩(wěn)定的情況，就需要采取特定行業(yè)實施的薪金籌劃模式，先計算出整年的收入然后平分12個月，這樣就不會出現(xiàn)個別月份個人所得稅稅額上漲幅度大的問題。但是這里我們需要重點(diǎn)了解的是，如果收入的即期實現(xiàn)，那么就需要采取合適的方法加以運(yùn)用，但是一定是可以實施的籌劃方案，但是并不代表就需要采用遞延方法來達(dá)到目標(biāo)，因此不需要過分重視遞延收入。這時候需要重視收入遞延確認(rèn)與即期實現(xiàn)之間的融合。企業(yè)如果要確定收入實現(xiàn)的時間，那么就需要看客戶與企業(yè)簽訂的合同之中所設(shè)置的交易成交或者完成時間。從而納稅人基于自身發(fā)展需求，在簽訂合同之前就會選擇最恰當(dāng)?shù)念A(yù)算方法，可以獲得最佳的確認(rèn)收入，從而降低企業(yè)的繳納稅額。個人所得稅征稅方式的稅收籌劃一般來說，個人所得稅可以直接進(jìn)行劃分，根據(jù)其主體和客體來實施劃分。主體籌劃方式我們?nèi)粘Ｋ龅闹黧w籌劃方式主要是代表是納稅人借助自主性的選擇來進(jìn)行稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低。個人所得稅一般有居民納稅和非居民納稅這兩種常見的納稅主體。在這當(dāng)中，居民的納稅又可進(jìn)行細(xì)分，包括個人以及自然人的企業(yè)。正是因為居民納稅人以及非居民納稅人這兩者在進(jìn)行個稅繳納當(dāng)中有所不同，所以從主體適格的角度看存在進(jìn)行籌劃的空間。關(guān)于居民納稅人與非居民納稅人的選擇這種方式主要適用于港澳臺人士、華僑和外籍人士。我們通過一個例子來進(jìn)行說明。譬如，杰克先生是蘋果總部派至上海所任職的，在2019年全年總共有4次離境，而這4次離境每一次都未超過一個月，總共加起來一共離近了89天；同時，杰克先生的收入又是美國總部來負(fù)擔(dān)的，每年能夠獲得24萬薪酬。那么這樣來看，杰克先生在2009年需要繳納的稅款可以這樣計算：[（240000÷12-4800）×20%-1410]×12=19560元?；谶@樣的狀況，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)給予杰克先生更加獲益的籌劃方案，那就是杰克先生應(yīng)當(dāng)選擇某次離境超過30天，或者其離境天數(shù)的總和應(yīng)當(dāng)超過90天。這是因為在《個人所得稅法》當(dāng)中已經(jīng)有明確的規(guī)定，如果非居民納稅人從國外而來，那么無需向中國進(jìn)行個人所得稅的繳納。這樣來看，則可以節(jié)約19,560元。關(guān)于居民納稅人自然屬性的選擇居民納稅人大致可以分為個人以及擁有自然人性質(zhì)的企業(yè)，而這些企業(yè)又能或者個體工商戶或者是合伙企業(yè)。我國針對于個體工商戶或者合伙企業(yè)在進(jìn)行個稅征收時，一般會運(yùn)用5級超額累進(jìn)稅率制度，這一制度主要體現(xiàn)為稅務(wù)所得隨著稅率的提高而提高。這部分居民納稅人可以采用分離獨(dú)資企業(yè)、成立合伙企業(yè)等方式，來增加應(yīng)稅扣除項目，或降低適用所得稅稅率，借此來合法減少個稅繳納金額?？腕w籌劃方式從應(yīng)納稅所得額的臨界點(diǎn)切入在許多具體的稅務(wù)處置過程當(dāng)中，人們采用不同的處置方法，往往由于其數(shù)量有較大差異。我們常常將哲學(xué)領(lǐng)域的量變引起質(zhì)變引入到稅務(wù)籌劃當(dāng)中，這是因為在質(zhì)變臨界點(diǎn)左右，其稅務(wù)繳納數(shù)額有的巨大的差別。應(yīng)納稅所得額和稅率依據(jù)實際其數(shù)額的變化而變化。倘若某個人的薪金所得為3000元，那么所需繳納稅率則為3%；討論某個人的薪金所得為3000~12,000元，那么所需繳納稅率則為10%。而在勞務(wù)報酬層面，其稅率的跨度則更為明顯，各個等級之間的稅率差距達(dá)到了10%。這樣來看，基于稅率的臨界點(diǎn)展開籌劃這更為普遍。我們試舉一例來進(jìn)行分析，某公司在年終向員工進(jìn)行年終獎發(fā)放，某位員工獲得年終獎37,000元，那么所需繳納稅務(wù)則為37000×10%-210=3490元。個人可支配收入37000-3490=33510元?；I劃后：如果年終向浦員工發(fā)放一次性年終獎36000元，則應(yīng)納稅36000×3%=1080元。個人可支配收入36000-1080=34920元。可節(jié)稅：3490-1080=2410元，可支配收入提高：34920-33510=1410元。從費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)上找彈性在《個人所得稅法》當(dāng)中，強(qiáng)調(diào)個稅繳納應(yīng)當(dāng)基于一定費(fèi)用扣除，在這之后再進(jìn)行稅務(wù)的繳納，在這種情況之下，其費(fèi)用扣除數(shù)額越大，那么便能夠享受更大的稅務(wù)優(yōu)惠，繳納更少的稅收。如某個體在相同的收入水平之下，倘若對于其收入的性質(zhì)進(jìn)行不同的劃分，那么則可以享受不同的稅收政策。而在進(jìn)行個稅籌劃支持，則可以依據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)來展開，借此來合法減少個稅繳納金額。我們試舉一例來進(jìn)行分析，某高校在校園綠化過程當(dāng)中外聘園藝師傅，每月5000元，所以按照勞務(wù)報酬納稅：5000×（1-20%）×20%=800元。在這樣的情況之下，園藝師傅可和學(xué)校達(dá)成雇傭關(guān)系，作為正式員工來展開工作。那么所獲報酬則根據(jù)工資薪酬來進(jìn)行個稅繳納，也就是（5000-5000）×3%=0元。這樣的籌劃能夠讓園藝師傅合法的少交納稅務(wù)。從征稅方法上入手根據(jù)個人所得稅相關(guān)法律來看，具體的納稅方法主要有下述三種，具體為按照年、月、次進(jìn)行征收，如果根據(jù)每次或者每月進(jìn)行征稅，那么其具有較好的靈活性。譬如，勞務(wù)報酬一般根據(jù)次數(shù)來進(jìn)行征稅，倘若在某月內(nèi)相同的事件得到了多筆報酬，那么一般來說則會根據(jù)本月的收入來進(jìn)行征收，而倘若所獲得的酬勞為一次性所支付的，那么這樣的款項所對應(yīng)的稅率相對較高，而倘若這樣的支付能夠在多個月份當(dāng)中分別支付，那么所對應(yīng)的稅率則相對較低。試舉一例進(jìn)行說明：例如某高校教授為某企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，2016年7月下旬授課二星期付給教授50000元則該筆勞務(wù)收入應(yīng)納稅款為：50000×（1-20%）×30%-2000=10000元?；I劃方案：教授可以和企業(yè)培訓(xùn)中心商量，于7月底最后一個星期、8月初的第一個星期給企業(yè)上培訓(xùn)課，培訓(xùn)費(fèi)總計也為50000元，則按稅法規(guī)定，應(yīng)納稅額為：7月為25000×（1-20%）×30%-2000=4000元；8月為25000×（1-20%）×30%-2000=4000元；共計4000+4000=8000元，籌劃節(jié)稅10000-8000=2000元。個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃的實證分析具體案例分析在工資薪金收入方面以2018個稅改革后高校的個人收入狀況來看，常常囊括著高校教師的基本工資績效工資以及其他補(bǔ)助津貼等，同時教師還可獲得一些靈活性的獎勵。在這當(dāng)中，基本工資常常會根據(jù)教師的職稱或者是職務(wù)來發(fā)放，每年進(jìn)行調(diào)整；另一方面，績效體現(xiàn)為教師則是課時量占比較多，所以在發(fā)放過程當(dāng)中，所有較大的變化。試舉一例進(jìn)行分析：某教師在每月固定薪金扣除可抵扣項后2500元（無勞務(wù)收入、稿酬等，下同），教授課程統(tǒng)一安排在秋季上課，因此1-6月績效工資為0,下半年績效工資合計30000元（5000元/月）。方案一：按實際上課時間發(fā)放，上半年應(yīng)納稅額為0，全年應(yīng)納稅額=（2500+5000-5000）*3%*6=75*6=450方案二：學(xué)院統(tǒng)籌課時量，按全年12個月平均分?jǐn)偘l(fā)放，則每月績效2500元，當(dāng)月應(yīng)納稅所得額5000元，不需繳稅。倘若根據(jù)方案2的方法來實施，那么這位教師在這一年當(dāng)中則能夠少繳納450元。在高校當(dāng)中，一般各類階段性的獎金發(fā)放，數(shù)額相對偏多，同時由于不同年份的發(fā)放時間有所不同，所以會讓這些教師在某個或者某幾個月份收入偏高，那么我們可以根據(jù)此教師的季度收入來進(jìn)行發(fā)放。我們來試舉一例進(jìn)行分析：倘若某大學(xué)對陳老師發(fā)放一筆獎金，而陳老師每月薪金為2500元，同時每月可獲得績效2500元，獲得獎勵津貼為1萬元。方案一：不做調(diào)整，直接發(fā)放。本月應(yīng)納稅額=（2500+2500+10000-5000）*10%-210=790下月應(yīng)納稅額為0，兩月合計790元。方案二：本月績效工資不發(fā)，只發(fā)放綜治獎，兩個月的績效工資合并下月發(fā)放。本月應(yīng)納稅額=（2500+10000-5000）*10%-210=540下月應(yīng)納稅額=（2500+2500+2500-5000）*3%=75若按方案二的方法，則陳老師可節(jié)稅175元。在費(fèi)用減除方面在進(jìn)行預(yù)扣角度過程當(dāng)中，包括個人的勞務(wù)報酬、稿酬以及特許使用權(quán)等相關(guān)費(fèi)用，在進(jìn)行確認(rèn)收入的時候需要扣掉800元或者扣掉總費(fèi)用的20%，可是未檢出綜合所得當(dāng)中所涉及到的統(tǒng)一費(fèi)用6萬元標(biāo)準(zhǔn)，在包括專項扣除以及專項附加扣除以及依法所規(guī)定的一系列扣除內(nèi)容。這樣的費(fèi)用減除方式，對于每月收入包括固定薪金以及其他收入的納稅人更為恰當(dāng)，因為以上費(fèi)用減除在預(yù)扣預(yù)繳時只能扣除一次。但對于沒有工資薪金所得只有其他綜合所得的納稅人而言，往往會增加預(yù)扣預(yù)繳稅款。特別是對于每月只取得較少勞務(wù)報酬所得的中低收入納稅人而言，預(yù)扣預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅額將產(chǎn)生較大差異。對于上述問題，試舉例說明如下：【例1】倘若某個體月薪金為8000，而其扣除相關(guān)費(fèi)用3000元，同時在每個月當(dāng)中還能夠獲得15,000元的勞動報酬，那么：工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000-3000-5000）×3%×12=0（元）勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款=15000×（1-20%）×20%×12=28800（元）全年匯算清繳應(yīng)納稅額=[96000+15000×（1-20%）×12-96000]×10%-2520=11880（元）應(yīng)退稅額=28800-11880=16920（元）【例2】假設(shè)某居民個人每月只取得勞務(wù)報酬所得30000元，每月專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除為3000元。勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款=[30000×（1-20%）×30%-2000]×12=62400（元）全年匯算清繳應(yīng)納稅額=[30000×（1-20%）×12-96000]×20%-16920=21480（元）應(yīng)退稅額=62400-21480=40920（元）以上兩例中，預(yù)扣預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅額相差巨大，雖說是個例，但卻很具有代表性。倘若納稅者在每個月的收入都存在較大的差距，那么預(yù)扣稅繳稅款和應(yīng)繳稅額的差距也會相應(yīng)的逐步拉大。雖然在最后的清繳過程當(dāng)中，員工同樣可以進(jìn)行退稅申請，可是這樣的程序依然較為復(fù)雜，而所繳納的稅款也會被占用一定時間，由此而產(chǎn)生的資金成本，實際加重了納稅人負(fù)擔(dān)。個人所得稅改革后續(xù)納稅籌劃的建議合理運(yùn)用福利化（1）基本福利的納稅籌劃我們?nèi)粘＠锼岬降奈咫U一金，含括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、生育、工傷這五種保險類型，此外還有五險一金，從而被人們稱之為五險一金。在開展稅收籌劃的過程里，住房公積金也可以實施籌劃。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，單位及個人可繳納不多余員工月薪金12%的住房公積金，此部分繳納可從個稅當(dāng)中去除。同時，單位以及職工所繳納的住房稅月收入，其資金也不能對于職工工作場所所規(guī)定的月平均工資的三倍以上?；谶@樣的規(guī)定，公司在進(jìn)行福利制度的設(shè)置過程當(dāng)中，也可根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的實際狀況以及負(fù)擔(dān)水平適度，增加公積金比例，在為員工謀福利的同時，也可減少稅收繳納。（2）特殊福利的納稅籌劃特殊福利，主要是指食品補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼。1）膳食補(bǔ)充劑的納稅籌劃建筑工程有限公司發(fā)放伙食補(bǔ)貼的出發(fā)點(diǎn)，一般都是希望員工能夠獲得一些伙食補(bǔ)助，讓員工能夠更好的解決午飯問題?？墒聦嵣?，有些時候這樣的補(bǔ)助卻讓員工所需繳納的稅務(wù)增加了。想要讓這樣的情況不再發(fā)生，那么企業(yè)可以通過打造員工食堂的方式，為員工提供低價甚至免費(fèi)的午餐，這樣一來，既可以讓員工獲得方便、衛(wèi)生、美味的午餐，同時又不用負(fù)擔(dān)更多的個稅。2）運(yùn)輸補(bǔ)貼稅收籌劃作為一種特殊的福利建設(shè)工程有限公司，只到一個特定的員工，主要是因為這部分員工由于工作的性質(zhì)和業(yè)務(wù)的特殊性，經(jīng)常需要外出與客戶或供應(yīng)商的業(yè)務(wù)聯(lián)系，交通補(bǔ)貼的分布可以彌補(bǔ)這部分的員工支付公共交通。交通補(bǔ)貼按固定標(biāo)準(zhǔn)按月發(fā)放，主要依據(jù)是去年的公共交通和員工特定業(yè)務(wù)需求估算。但是根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，這類交通補(bǔ)貼資金應(yīng)該包含在員工工資薪金個人所得稅的月度計劃中，所以員工需要每月領(lǐng)取部分公務(wù)補(bǔ)貼稅。而建筑工程有限公司在進(jìn)行補(bǔ)貼的過程當(dāng)中，常常會考察實際的需求。這些補(bǔ)貼都是員工在進(jìn)行正常工作時所實際需要的花費(fèi)，但這部分花費(fèi)的補(bǔ)償獲取卻仍然需要進(jìn)行個稅的繳納，這顯然讓員工增加了更多的負(fù)擔(dān)。為避免這一情況發(fā)生，同時也能夠讓員工的外出辦公變得更加便捷，企業(yè)可以針對不同的部門提供公車使用。由于車輛本身歸屬于企業(yè)，可以將其視為企業(yè)的固定資產(chǎn)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在稅收計算時，直接扣除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。如此員工的外出公務(wù)期間的開支就可以降低，這樣企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也會減小，同時與補(bǔ)貼相比所花費(fèi)的資金也相對較少，分配給員工所在的企業(yè)，實現(xiàn)了企業(yè)與員工的雙贏。充分利用稅收優(yōu)惠政策依照《個人所得稅法》第十一條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在扣繳稅款后，應(yīng)當(dāng)依法辦理扣繳稅款手續(xù)，繳納稅款的百分之二。所以外籍員工在網(wǎng)上代扣代繳稅款。一方面，地稅前臺有一個月的時間來逃避勞務(wù)。實施拘留后，外國科學(xué)家需要繳納個人所得稅時，可以在互聯(lián)網(wǎng)上打印電子完稅憑證，也可以根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定打印國家統(tǒng)一繳納個人所得稅的完稅憑證。另一方面，實行預(yù)提后，公司可以在納稅年度結(jié)束后一年向稅務(wù)局申請2%的傭金支付工資和工資回扣。非常簡單的計算，考慮到公司物流工作簡單易用，易于理解，建議公司招聘更多的殘疾人可以從事一般（例如，體力勞動是腿部殘疾），具有以下優(yōu)點(diǎn)：一個是應(yīng)納稅額減半，第二個是一個人的工資可以扣除在企業(yè)清算基礎(chǔ)50%，三是讓殘疾人就業(yè)得到進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)能夠為殘疾人提供更多崗位，以保障殘疾人獲得更好的生活。如企業(yè)無需基于1.5%的比例進(jìn)行殘疾人就業(yè)安排卻實際安排了的，同樣可根據(jù)法律享受優(yōu)惠。具體而言，據(jù)上一年每人1400元來進(jìn)行平均額的計算，假如企業(yè)沒有員工是殘疾人，依照殘疾人員的就業(yè)保障金（1400*1400）*48492*80%（814665.6元）發(fā)放。按最低稅額就業(yè)的殘疾人比例就業(yè)的，向殘疾人支付的就業(yè)福利為0元，節(jié)稅814，665.6元。倘若企業(yè)能夠?qū)τ诼毠さ睦U費(fèi)以及分配方式進(jìn)行更加科學(xué)的安排，讓職工在稅后能夠獲得最多的利潤，同時公司在合法范圍之內(nèi)負(fù)擔(dān)的稅務(wù)最小，那么員工的積極性可以借此