3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)(圖文并茂)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表及編制第三節(jié)利潤(rùn)表及編制第四節(jié)現(xiàn)金流量表第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1．?dāng)?shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確。2．內(nèi)容完好，闡明清楚。3．及時(shí)編制，及時(shí)報(bào)送。前往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。包括：會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他該當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。至少應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表附注小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。前往二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)１．按反映的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表和報(bào)表附注。２．按列報(bào)時(shí)間不同年度會(huì)計(jì)報(bào)表：指年度終了對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。中期報(bào)表：指一年以?xún)?nèi)的報(bào)表，主要包括月度報(bào)表、季度報(bào)表和半年度報(bào)表。提示完好、反映全面簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)編報(bào)３．按編制單位的不同單位報(bào)表：在本身會(huì)計(jì)核算根底上對(duì)賬簿記錄進(jìn)展加工編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。合并報(bào)表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。前往第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：指反映企業(yè)在某一特定日期〔如月末、季末、年末〕財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)際根據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞會(huì)計(jì)恒等式按月編制靜態(tài)報(bào)表前往資產(chǎn)負(fù)債表的格式：資產(chǎn)負(fù)債和一切者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和一切者權(quán)益總計(jì)金額金額一、流動(dòng)資產(chǎn)1、貨幣資金……二、長(zhǎng)期投資……三、固定資產(chǎn)……四、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)……一、流動(dòng)負(fù)債1、短期借款……二、長(zhǎng)期負(fù)債……三、一切者權(quán)益1、實(shí)收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤(rùn)我國(guó)采用賬戶式按照流動(dòng)性的大小或變現(xiàn)才干的強(qiáng)弱順序陳列按照權(quán)益順序陳列按照歸還的先后順序陳列按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序陳列報(bào)告式、帳戶式前往流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)付股利存貨應(yīng)付利息其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)買(mǎi)賣(mài)性金融負(fù)債買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)短期借款貨幣資金流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)：年初余額期末余額負(fù)債和一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕年初余額期末余額資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：_____年____月_____日單位：元前往上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄負(fù)債和一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)一切者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利潤(rùn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積長(zhǎng)等待攤費(fèi)用減：庫(kù)存股商譽(yù)資本公積開(kāi)發(fā)支出實(shí)收資本〔或股本〕無(wú)形資產(chǎn)一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕：油氣資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)消費(fèi)性生物資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理其他非流動(dòng)負(fù)債工程物資遞延所得稅負(fù)債在建工程估計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期借款持有至到期投資非流動(dòng)負(fù)債：可供出賣(mài)金融資產(chǎn)前往１．根據(jù)總賬賬戶余額直接填列留意：“應(yīng)付職工薪酬〞和“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶的余額方向其借方余額以“—〞號(hào)填列如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積前往〔2〕存貨〔3〕固定資產(chǎn)〔4〕無(wú)形資產(chǎn)２．根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列〔1〕貨幣資金“庫(kù)存現(xiàn)金〞＋“銀行存款〞＋“其他貨幣資金〞“資料采購(gòu)〞＋“原資料〞＋“庫(kù)存商品〞＋“消費(fèi)本錢(qián)〞—“存貨跌價(jià)預(yù)備〞“固定資產(chǎn)〞—“累計(jì)折舊〞—“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞“無(wú)形資產(chǎn)〞—“累計(jì)攤銷(xiāo)〞—“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備〞〔5〕未分配利潤(rùn)“本年利潤(rùn)〞〔貸〕—“利潤(rùn)分配〞〔借〕留意賬戶方向前往３．根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細(xì)科目余額分析填列“應(yīng)付賬款〞填入“應(yīng)付賬款〞工程填入“預(yù)付賬款〞工程前往期末余額在借方的所屬明細(xì)賬戶期末余額在貸方的所屬明細(xì)賬戶４．根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列壞賬預(yù)備有關(guān)“其他應(yīng)收款〞計(jì)提部分有關(guān)“應(yīng)收賬款〞計(jì)提部分“應(yīng)收賬款〞“預(yù)收賬款〞工程“應(yīng)收賬款〞工程期末余額在借方的所屬明細(xì)賬戶期末余額在貸方的所屬明細(xì)賬戶其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款〞工程〔1〕應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款前往〔2〕將于一年內(nèi)到期或攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期資產(chǎn)“持有至到期投資〞到期日一年以上的投資工程一年內(nèi)到期的投資工程“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞工程減該工程的投資減值預(yù)備將于一年內(nèi)攤銷(xiāo)部分?jǐn)備N(xiāo)期在一年以上部分減該工程投資減值預(yù)備“持有至到期投資〞工程“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程前往〔3〕將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債“長(zhǎng)期借款〞到期日一年以上的借款本息一年內(nèi)到期的借款本息“應(yīng)付債券〞“應(yīng)付債券〞工程將于一年內(nèi)到期債券本息到期日一年以上的債券本息“長(zhǎng)期借款〞工程“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程前往5．表內(nèi)計(jì)算工程包括：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)一切者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和一切者權(quán)益合計(jì)前往第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表:又稱(chēng)損益表、收益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果的報(bào)表。實(shí)際根據(jù)動(dòng)態(tài)報(bào)表前往“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)〞的會(huì)計(jì)等式按月編制格式：我國(guó)采用多步式單步式、多步式利潤(rùn)表企會(huì)02表編制單位：年月單位：元稀釋每股收益其中：根本每股收益五、每股收益四、凈利潤(rùn)〔凈虧損以“-〞號(hào)填列〕減：所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)總額〔虧損總額以“-〞號(hào)填列〕減：營(yíng)業(yè)外支出加：營(yíng)業(yè)外收入二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〔虧損以“-〞號(hào)填列〕投資收益〔損失以“-〞號(hào)填列〕加：公允價(jià)值變動(dòng)收益〔損失以“-〞號(hào)填列〕資產(chǎn)減值損失財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加減：營(yíng)業(yè)本錢(qián)一、營(yíng)業(yè)收入上期金額本期金額行次項(xiàng)目前往分為“本期金額〞和“年初至本期末累計(jì)發(fā)生額〞兩欄分為“上年可比本中期金額〞和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額〞兩欄根據(jù)上年可比中期本表“本期金額〞欄數(shù)據(jù)填列利潤(rùn)表企會(huì)02表編制單位：年月單位：元稀釋每股收益其中：根本每股收益五、每股收益四、凈利潤(rùn)〔凈虧損以“-〞號(hào)填列〕減：所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)總額〔虧損總額以“-〞號(hào)填列〕減：營(yíng)業(yè)外支出加：營(yíng)業(yè)外收入二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〔虧損以“-〞號(hào)填列〕投資收益〔損失以“-〞號(hào)填列〕加：公允價(jià)值變動(dòng)收益〔損失以“-〞號(hào)填列〕資產(chǎn)減值損失財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加減：營(yíng)業(yè)本錢(qián)一、營(yíng)業(yè)收入年初至本期末累計(jì)金額本期金額行次項(xiàng)目前往本月〔季〕合計(jì)本年累計(jì)1．營(yíng)業(yè)收入：2．營(yíng)業(yè)本錢(qián)：3．營(yíng)業(yè)稅金及附加：4．銷(xiāo)售費(fèi)用：5．管理費(fèi)用：6．財(cái)務(wù)費(fèi)用：8．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：9．營(yíng)業(yè)外收入：10．利潤(rùn)總額：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞＋“其他業(yè)務(wù)收入〞“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞＋“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〞“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞“銷(xiāo)售費(fèi)用〞“管理費(fèi)用〞“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)本錢(qián)—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷(xiāo)售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用如為虧損那么以“—〞列示?！盃I(yíng)業(yè)外收入〞營(yíng)業(yè)外支出：“營(yíng)業(yè)外支出〞營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出11．所得稅費(fèi)用：12．凈利潤(rùn)：“所得稅費(fèi)用〞利潤(rùn)總額—得稅費(fèi)用前往第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為根底編制的，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物〔簡(jiǎn)稱(chēng)為現(xiàn)金〕的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。現(xiàn)金：是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款等，詳細(xì)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。按年編制現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短〔通常為3個(gè)月以?xún)?nèi)〕、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)