07財務(wù)會計(jì)報告

第七章財務(wù)會計(jì)報告資產(chǎn)負(fù)債表〔財務(wù)情況〕利潤表〔運(yùn)營成果〕總賬明細(xì)賬第一節(jié)財務(wù)會計(jì)報告概述一、財務(wù)會計(jì)報告的意義1.財務(wù)會計(jì)報告的含義■是會計(jì)核算的任務(wù)結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)情況和某一會計(jì)期間運(yùn)營成果、現(xiàn)金流量的文件。二、財務(wù)會計(jì)報告的組成內(nèi)容會計(jì)報表——主表和附表會計(jì)報表附注財務(wù)情況闡明書資產(chǎn)負(fù)債表〔財務(wù)情況〕資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益利潤表〔運(yùn)營成果〕收入、費(fèi)用、利潤現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務(wù)情況闡明書會計(jì)報表附表三、會計(jì)報表的分類四、會計(jì)報表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表〔財務(wù)情況〕編報及時便于了解相關(guān)可比數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完好1/22/20245第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)情況的會計(jì)報表。1/22/202462.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況。●反映企業(yè)負(fù)債總額及其構(gòu)造情況?！穹从称髽I(yè)一切者權(quán)益總額及其構(gòu)造情況。●提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債才干。1/22/20247二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容1/22/20248三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

預(yù)備任務(wù)1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益工程的期末調(diào)整會計(jì)分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬任務(wù)。結(jié)轉(zhuǎn)消費(fèi)本錢、本年利潤、利潤分配等等2、將本月所發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)和月末的調(diào)整事項(xiàng)根據(jù)會計(jì)分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益賬戶的期末余額。1/22/202410根本編制方法1/22/2024112.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)〞的詳細(xì)填列方法▲〔1〕根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等等資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：康華公司

2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款90000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款預(yù)付賬款

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬7000應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)50962.5其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息2100存貨應(yīng)付股利200000流動負(fù)債合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)非流動負(fù)債：

非流動資產(chǎn)：

長期借款100000長期應(yīng)收款

非流動負(fù)債合計(jì)長期股權(quán)投資

負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益在建工程

略實(shí)收資本(或股本)2000000略工程物資

資本公積90300固定資產(chǎn)清理

盈余公積20000無形資產(chǎn)未分配利潤非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)1/22/202413①“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)〞=1年內(nèi)到期的“持有至到期投資〞+1年內(nèi)攤銷的“長等待攤費(fèi)用〞+1年內(nèi)可收回的“長期應(yīng)收款〞〔2〕根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。1/22/202414持有至到期投資=持有至到期投資期末借方余額-1年內(nèi)到期的投資長等待攤費(fèi)用=長等待攤費(fèi)用期末借方余額-1年內(nèi)攤銷長等待攤費(fèi)用長期應(yīng)收款=長期應(yīng)收款期末借方余額-1年內(nèi)收回長期應(yīng)收款1/22/202415②“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債〞=一年內(nèi)到期的“長期借款〞+1年內(nèi)到期“長期應(yīng)付款〞+1年內(nèi)到期“應(yīng)付債券〞+1年內(nèi)到“期估計(jì)負(fù)債〞1/22/202416▲〔3〕根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金〞、“存貨〞等。貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南方公司2021年7月31日庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫存現(xiàn)金1000銀行存款10000其他貨幣資金2000130001/22/202418存貨=〔在途物資+原資料+周轉(zhuǎn)資料+資料本錢差別+庫存商品+發(fā)出商品+消費(fèi)本錢等〕-存貨跌價預(yù)備1/22/202419【例2】南方公司2021年7月31日原資料等科目總賬余額如下：總賬期末借方余額期末貸方余額在途物資100000原材料286000周轉(zhuǎn)材料221500庫存商品395000發(fā)出商品150000生產(chǎn)成本135000存貨跌價準(zhǔn)備1284300032001/22/202420資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：康華公司

2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款90000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款預(yù)付賬款

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬7000應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)50962.5其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息2100存貨應(yīng)付股利200000流動負(fù)債合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)非流動負(fù)債：

非流動資產(chǎn)：

長期借款100000長期應(yīng)收款

非流動負(fù)債合計(jì)長期股權(quán)投資

負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）在建工程

略實(shí)收資本(或股本)2000000略工程物資

資本公積90300固定資產(chǎn)清理

盈余公積20000無形資產(chǎn)未分配利潤非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)庫存現(xiàn)1035元+銀行存款1001750元1002785282100原資料110100元+庫存商品172000元116122.50利潤分配貸方余額116122.501/22/202421▲〔4〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款〞、“預(yù)收賬款〞、“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞等。應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額-壞賬預(yù)備+預(yù)收賬款借方余額預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列1/22/202424【例4】南方公司2021年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬預(yù)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款40000華南公司50000新樂公司10000壞賬準(zhǔn)備2000預(yù)收賬款3000甲公司5000乙公司200015000500001/22/202425〔2〕應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額1/22/202426【例5】南方公司2021年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款45000東風(fēng)工廠50000紅星公司5000預(yù)付賬款2000A公司6000B公司400054000110001/22/202427資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：康華公司

2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款90000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬7000應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)50962.5其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息2100存貨應(yīng)付股利200000流動負(fù)債合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)非流動負(fù)債：

非流動資產(chǎn)：

長期借款100000長期應(yīng)收款

非流動負(fù)債合計(jì)長期股權(quán)投資

負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）在建工程

略實(shí)收資本(或股本)2000000略工程物資

資本公積90300固定資產(chǎn)清理

盈余公積20000無形資產(chǎn)未分配利潤非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)1002785282100116122.501002785282100116122.5010027852821001002785282100116122.50100278528210011700應(yīng)付賬款貸方余額11700元3000預(yù)付賬款貸方余額3000元1/22/202428〔5〕根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額〔凈額〕填列如“短期投資〞、“長期股權(quán)投資〞、“應(yīng)收賬款〞、“存貨〞、“無形資產(chǎn)〞等。1/22/202429固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊【例7】南方公司2021年7月31日固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額固定資產(chǎn)80000累計(jì)折舊400001/22/202430在建工程〞工程，根據(jù)“在建工程〞賬戶的期末借方余額減去“在建工程減值預(yù)備〞賬戶貸方期末余額后的差額填列?！盁o形資產(chǎn)〞工程，根據(jù)“無形資產(chǎn)〞賬戶的期末借方余額減去“無形資產(chǎn)減值預(yù)備〞期末貸方余額后的差額填列。1/22/202431資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：康華公司

2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款90000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款預(yù)付賬款

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬7000應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)50962.5其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息2100存貨應(yīng)付股利200000流動負(fù)債合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)非流動負(fù)債：

非流動資產(chǎn)：

長期借款100000長期應(yīng)收款

非流動負(fù)債合計(jì)長期股權(quán)投資

負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）在建工程

略實(shí)收資本(或股本)2000000略工程物資

資本公積90300固定資產(chǎn)清理

盈余公積20000無形資產(chǎn)未分配利潤非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)1002785100278510027851002785116122.50100278528210011700固定資產(chǎn)借方余額1529800元—累計(jì)折舊貸方余額279500元1250300150000300012878851400300361762.5100000461762.50226422.50268818526881851/22/202432第三節(jié)利潤表1/22/202433利潤的計(jì)算公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益=-----+1/22/202434利潤的計(jì)算公式：營業(yè)收入營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益=-----+利潤總額營業(yè)利潤=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-1/22/202435利潤的計(jì)算公式：利潤總額=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-營業(yè)利潤凈利潤=所得稅費(fèi)用-1/22/202436利潤的計(jì)算公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益=-----+利潤總額=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-營業(yè)利潤凈利潤=所得稅費(fèi)用-利潤總額1/22/2024371/22/202438一、利潤表1、利潤表的含義◆反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的運(yùn)營成果的會計(jì)報表。1/22/2024392、利潤表的作用●反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況?！穹从称髽I(yè)的運(yùn)營成果?！裼靡苑治銎髽I(yè)的盈利才干。1/22/2024403、利潤表的格式單步式1/22/202441多步式按我國<企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第30號-財務(wù)報表列報>規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表采用多步式構(gòu)造。1/22/2024431/22/2024444、利潤表的內(nèi)容①表頭主要包括利潤表的稱號、編制單位、編制日期和貨幣計(jì)量單位。②表體是利潤表的主體部分，包括利潤表各工程稱號及其本期數(shù)和上期數(shù)。1/22/202445多步式利潤表主要分為四部分：第一部分反映企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤：主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢-主營業(yè)務(wù)稅金及附加第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用第三部分反映利潤總額：利潤總額＝營業(yè)利潤+投資凈收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第四部分反映凈利潤：凈利潤＝利潤總額-所得稅1/22/202446二、利潤表的根本編制方法1/22/202447填列方法報表項(xiàng)目舉例根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用根據(jù)幾個損益類總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)收入、營業(yè)成本根據(jù)利潤表中有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用1/22/202448填列方法報表項(xiàng)目舉例根據(jù)幾個損益類總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)收入、營業(yè)成本根據(jù)利潤表中有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤1/22/202449報表各工程的詳細(xì)填列方法如下：1．“主營業(yè)務(wù)收入〞工程，本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入〞科目的發(fā)生額分析填列。2．“主營業(yè)務(wù)本錢〞工程，本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)本錢〞科目的發(fā)生額分析填列。3．“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞工程，本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目的發(fā)生額分析填列。4．“其他業(yè)務(wù)利潤〞工程，本