會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課件

LOREMIPSUMDOLOR會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)１、會(huì)計(jì)制度總則指寫(xiě)在會(huì)計(jì)制度最前面的、概括性的、適用於會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的總的原則。會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括：

會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則的內(nèi)容包括：

制度制定的目的與依據(jù)適用範(fàn)圍會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)工作任務(wù)會(huì)計(jì)核算一般原則記賬方法計(jì)量貨幣文字選擇財(cái)務(wù)報(bào)告要求２、會(huì)計(jì)制度總則的作用：統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)會(huì)計(jì)制度、指導(dǎo)做好會(huì)計(jì)工作３、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)主體的設(shè)計(jì)要求對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、組織領(lǐng)導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的系統(tǒng)預(yù)先制定的方案。（１）會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的法律依據(jù)

（２）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)部分設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的原則性規(guī)定總會(huì)計(jì)師崗位的設(shè)置一般會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)人員的總體要求會(huì)計(jì)人員的交接規(guī)定４、會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)是會(huì)計(jì)主體內(nèi)部處理會(huì)計(jì)核算工作的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要點(diǎn)：．會(huì)計(jì)期間．記賬方法．會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)．記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字．會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的規(guī)定．會(huì)計(jì)資料．會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)係５、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是會(huì)計(jì)主體內(nèi)部執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、控制或經(jīng)調(diào)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)。５、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

總則設(shè)計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行概括說(shuō)明的要點(diǎn)：會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)建立會(huì)計(jì)控制體系的依據(jù)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容本節(jié)精要制度總則舉大綱，三大系統(tǒng)心中裝。組織資訊均控制，會(huì)計(jì)工作業(yè)績(jī)張。二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)意義：２.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則：３.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)分類：４.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的模式：集中設(shè)置、分級(jí)設(shè)置1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)意義：會(huì)計(jì)法規(guī)定：各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。凡實(shí)行獨(dú)立核算的大中型企業(yè)、事業(yè)單位，都必須設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有條件的大中企業(yè)應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。業(yè)務(wù)不多的小企業(yè)若不設(shè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也應(yīng)設(shè)專職會(huì)計(jì)人員處理本單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)人按設(shè)計(jì)要求擬訂有關(guān)會(huì)計(jì)組織的辦法、措施和制度的方案。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式取決於：會(huì)計(jì)主體的類型和規(guī)模、會(huì)計(jì)主體業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)、會(huì)計(jì)主體管理要求。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)範(fàn)》對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置作了具體的規(guī)定。２.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則：1.適應(yīng)性原則：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織是一個(gè)大系統(tǒng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是子系統(tǒng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)。2.牽制原則：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不論大小都要通過(guò)崗位責(zé)任制促使其內(nèi)部各部門和人員都應(yīng)明確其職權(quán)、責(zé)任和具體分工內(nèi)容。3.效率性原則：貫徹精簡(jiǎn)、高效、節(jié)約的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置是反映會(huì)計(jì)工作目標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)滿足會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。效率性原則應(yīng)規(guī)避重會(huì)計(jì)核算、輕視財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象出現(xiàn)。３.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)分類：合併的模式適宜於業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的中小型企業(yè)。分設(shè)的模式適宜於經(jīng)營(yíng)範(fàn)圍廣、業(yè)務(wù)繁多的大型企業(yè)４.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的模式：（１）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的模式——集中設(shè)置僅在會(huì)計(jì)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)主體內(nèi)部的部門、單位則不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，不辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?！鞑焕秲?nèi)部各級(jí)主管利用會(huì)計(jì)的管理職能加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理、控制。一般適合於中小型企業(yè)類會(huì)計(jì)主體。（２）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的模式——分級(jí)設(shè)置除了在會(huì)計(jì)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)外，在其內(nèi)部各部門、單位也相應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，辦理本級(jí)範(fàn)圍內(nèi)相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。△利於貫徹內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，一般適用於超大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)類會(huì)計(jì)主體。本節(jié)精要機(jī)構(gòu)設(shè)置須求精，要求繁簡(jiǎn)宗旨擎。設(shè)置原則應(yīng)遵守，集中分設(shè)規(guī)模定。三、會(huì)計(jì)人員及其崗位責(zé)任制設(shè)計(jì)1.會(huì)計(jì)人員配備的原則和崗位責(zé)任制

（1）會(huì)計(jì)人員配備的原則編制合理因崗設(shè)人精兵簡(jiǎn)政△會(huì)計(jì)人員的編制要根據(jù)會(huì)計(jì)崗位的要求及相應(yīng)的工作量予以確定?！鲿?huì)計(jì)人員的數(shù)量確定之後，進(jìn)行工作崗位需要配備相應(yīng)級(jí)別的會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)。1.會(huì)計(jì)人員配備的原則和崗位責(zé)任制

（2）會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作的職權(quán)範(fàn)圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，並落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?！髟O(shè)計(jì)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持精簡(jiǎn)的原則。切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)。

2.會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置包括：

包括：?總會(huì)計(jì)師的崗位設(shè)置?會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置（1）總會(huì)計(jì)師的崗位設(shè)置會(huì)計(jì)法第三十六條規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?！笨倳?huì)計(jì)師的任職資格：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師的職責(zé)：1負(fù)責(zé)本單位的編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)畫(huà)、信貸計(jì)畫(huà)、擬定資金籌集和使用方案，開(kāi)闢財(cái)源，有效地使用資金。2進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)畫(huà)、控制、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗，節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。3建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)會(huì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。4負(fù)責(zé)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)會(huì)人員的配備、培訓(xùn)、考核等。5協(xié)助主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作出決策，參與新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、科技研究等方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)合同的研究、審查等。6監(jiān)督本單位貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、法令和制度。（2）會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置

除總會(huì)計(jì)師崗位設(shè)置之外，會(huì)計(jì)人員還須設(shè)置的崗位主要有：會(huì)計(jì)主管出納存貨核算固定資產(chǎn)核算工資核算成本核算總賬報(bào)表核算往來(lái)結(jié)算利潤(rùn)核算稽核管理會(huì)計(jì)主管的崗位職責(zé)

1組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。2組織制定本單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，並負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行。3參與本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策。4負(fù)責(zé)本單位的會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、崗位分工、工作協(xié)調(diào)。5監(jiān)督各項(xiàng)資金的籌集、投放、收入分配等工作。6向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。7監(jiān)督各項(xiàng)資金的使用和利潤(rùn)的分配。8保管有關(guān)印章。出納的崗位職責(zé)

1負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。4保管空白收據(jù)和支票。存貨核算的崗位職責(zé)1會(huì)同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法。2審查彙編材料採(cǎi)購(gòu)用款計(jì)畫(huà)，控制材料採(cǎi)購(gòu)成本。3審查存貨出、入庫(kù)手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)。4參與存貨的清查盤(pán)點(diǎn)，分析存貨的儲(chǔ)備情況。5配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。6會(huì)同有關(guān)部門編制計(jì)畫(huà)成本目錄。固定資產(chǎn)核算的崗位職責(zé)

1擬定固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法。2參與固定資產(chǎn)更新改造及大修計(jì)畫(huà)的制定。3計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。4參與固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。5負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表。工資核算的崗位職責(zé)

1參與工資、工資基金擬定計(jì)畫(huà)並監(jiān)督其使用。

2審核發(fā)放工資。

3核定職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，及時(shí)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

成本核算的崗位職責(zé)

1制定成本核算辦法，編制成本費(fèi)用計(jì)畫(huà)。2核算產(chǎn)品成本、編制成本費(fèi)用表，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本。3協(xié)助管理在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理和核算。4開(kāi)展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。總賬報(bào)表核算的崗位職責(zé)

1編制匯總記賬帳憑證，登記總賬。2編制資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，以及其他報(bào)表，核對(duì)其他報(bào)表。3管理會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。往來(lái)結(jié)算的崗位職責(zé)

1建立往來(lái)結(jié)算的清算手續(xù)。2辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)。3負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算。4負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)管理。5催收欠款，建立賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。利潤(rùn)核算的崗位職責(zé)

1編制利潤(rùn)計(jì)畫(huà)。2辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。3負(fù)責(zé)銷售和利潤(rùn)的明細(xì)核算。4編制利潤(rùn)報(bào)表，進(jìn)行利潤(rùn)的分析和考核。5協(xié)助有關(guān)部門對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)?；斯芾淼膷徫宦氊?zé)

1核對(duì)財(cái)務(wù)成本計(jì)畫(huà)執(zhí)行情況。2審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。3復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表。4其他稽核事項(xiàng)。本節(jié)精要會(huì)計(jì)崗位設(shè)置多，總師資格甚嚴(yán)格。工作崗位隨需定，各司其職負(fù)其責(zé)。四、會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算規(guī)則是會(huì)計(jì)核算中必須共同遵守的法則或章程。包括：?會(huì)計(jì)期間?記賬方法?會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)?記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字?會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的規(guī)定?會(huì)計(jì)資料的規(guī)定?會(huì)計(jì)人員交接手續(xù)的規(guī)定?會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)係會(huì)計(jì)期間△會(huì)計(jì)期間確定可將持續(xù)不短的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為間隔相等的時(shí)間段以分別提供會(huì)計(jì)資訊。會(huì)計(jì)年度是以年為時(shí)間段的會(huì)計(jì)期間。我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定每年的1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度?！鞲鲊?guó)的會(huì)計(jì)年度並不完全一樣。例如：日本的會(huì)計(jì)年度為每年的4月1日至第二年的3月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。記賬方法記賬方法是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，採(cǎi)用一定的符號(hào)，利用帳戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。有單式計(jì)賬法和複式記賬法。△我國(guó)統(tǒng)一採(cǎi)用複式記賬式法記賬方法。會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定目前有兩種方法：

權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制。

權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的選用財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)採(cǎi)用以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。事業(yè)單位根據(jù)實(shí)際情況分別採(cǎi)用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。企業(yè)均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，只有在編制現(xiàn)金流量表和簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作、節(jié)約核算成本、處理一些不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)才運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制。記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字記賬本位幣是會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算時(shí)統(tǒng)一使用的記賬貨幣。會(huì)計(jì)法第十二條規(guī)定：會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。記賬本位幣的選用：記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字記賬本位幣的選用：境內(nèi)的會(huì)計(jì)主體：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則時(shí)應(yīng)明確規(guī)定本單位所選用的記賬本位幣，並且編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映，即單位對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)以人民幣金額反映，各個(gè)外幣帳戶的期末餘額應(yīng)以期末市場(chǎng)匯率，折合為人民幣作為編制財(cái)務(wù)報(bào)告的依據(jù)。境外的會(huì)計(jì)主體：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則時(shí)應(yīng)明確規(guī)定一般以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算，但為了便於國(guó)內(nèi)部門瞭解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，在向國(guó)內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣來(lái)反映。記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字會(huì)計(jì)記錄文字：會(huì)計(jì)法第二十二條規(guī)定會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的規(guī)定會(huì)計(jì)政策是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及單位所採(cǎi)納的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策不得隨意變更。會(huì)計(jì)估計(jì)是指會(huì)計(jì)主體對(duì)其機(jī)構(gòu)不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的資訊為基礎(chǔ)所作的判斷。如發(fā)生壞賬、應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)的使用年限等。變更會(huì)計(jì)估計(jì)方法，必須具有據(jù)以變更的條件或原因會(huì)計(jì)資料的規(guī)定（1）運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定（2）會(huì)計(jì)憑證填制與審核的規(guī)定（3）會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定（4）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定會(huì)計(jì)人員交接手續(xù)的規(guī)定會(huì)計(jì)法規(guī)定：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)：由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)：由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人監(jiān)交。會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)係會(huì)計(jì)制度和稅收制度二者聯(lián)繫緊密又存在不同根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅數(shù)額?！鲿?huì)計(jì)制度和稅收制度衝突的處理方法必須在會(huì)計(jì)制度中明確規(guī)定。本節(jié)精要核算規(guī)則專案多，八方要點(diǎn)一手托。期間方法政策定，資料交接心中擱。五、會(huì)計(jì)檔案管理制度的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案是指保存會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料的檔案。會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則?統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則?齊全完整的原則?簡(jiǎn)便易行的原則?依法管理的原則會(huì)計(jì)檔案整理制度的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)檔案整理是會(huì)計(jì)主體依法對(duì)會(huì)計(jì)資料整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)的過(guò)程。（1）會(huì)計(jì)檔案整理人（2）會(huì)計(jì)檔案整理程式（3）會(huì)計(jì)檔案整理要求△規(guī)範(fàn)化是會(huì)計(jì)檔案整理的要點(diǎn)。會(huì)計(jì)檔案管理方法形成分類法是把年度形成的會(huì)計(jì)檔案分為憑證、賬簿或財(cái)務(wù)報(bào)告三大類，然後分別組成若干保管單元（卷）的會(huì)計(jì)檔案管理方法。△形成分類法適用於一般的企事業(yè)單位。

機(jī)構(gòu)分類法是先把一個(gè)年度的形成的會(huì)計(jì)檔案按機(jī)構(gòu)分開(kāi)，然後在機(jī)構(gòu)內(nèi)再按憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告分別組成保管單元的會(huì)計(jì)檔案管理方法?！鳈C(jī)構(gòu)分類法一般適用於各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、銀行等部門和所屬單位多的大型企業(yè)。會(huì)計(jì)檔案編號(hào)

（1）一般的會(huì)計(jì)主體可採(cǎi)用“年、限、類”的排列編號(hào)方法，即以每年度的會(huì)計(jì)檔案為一單元，將每個(gè)案卷按不同的保管期限，從永久到最短的期限依次排列，然後將同一保管期限的案卷排列，最後以第一卷“永久”卷為1號(hào)，按順序編制目錄號(hào)，這些號(hào)碼也作為案卷號(hào)。（2）對(duì)於由於種種原因會(huì)計(jì)檔案仍由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)主體，可將當(dāng)年的“永久”卷集中按時(shí)間先過(guò)去、後現(xiàn)在的順序排列，用打流水方法編號(hào)，即首卷為“1”號(hào)，以後各卷按順序編下去。其餘定期保管案卷，仍以每一年度為一單元，按上述“年、限、類”方式排列編號(hào)。

會(huì)計(jì)檔案保管的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)檔案利用和銷毀的設(shè)計(jì)

（1）利用：會(huì)計(jì)檔案主要為本單位借閱人提供借閱服務(wù)。借閱人不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，若要複製，必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。

（2）銷毀：寫(xiě)出銷毀清單，填寫(xiě)“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)主體領(lǐng)導(dǎo)和主管部門批準(zhǔn)，銷毀時(shí)應(yīng)有監(jiān)銷。（火化或交造紙廠處理）本節(jié)精要會(huì)計(jì)檔案重如山，管理原則四重關(guān)。分類編號(hào)期限定，利用銷毀立規(guī)先。復(fù)習(xí)與思考1.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)組織應(yīng)遵循的原則。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的分工。各崗位的職責(zé)。3.會(huì)計(jì)檔案管理。4.會(huì)計(jì)核算規(guī)則的內(nèi)容。5.設(shè)計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。6.會(huì)計(jì)檔案保管設(shè)計(jì)。

會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)

1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)人根據(jù)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作出分類，並確定每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的名稱及其相互之間的關(guān)係，使之形成完整的會(huì)計(jì)科目體系的方法。

2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)意義為：?對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類?為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)?為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)?便於編制會(huì)計(jì)報(bào)表?為建立科學(xué)完善的會(huì)計(jì)核算方法體系奠定基礎(chǔ)3、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的基本原則：

?合法性原則?全面性原則?適應(yīng)性原則?專一性原則?明確性原則會(huì)計(jì)主體不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。4、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括：

(1)會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)計(jì)(2)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)設(shè)計(jì)(3)會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明設(shè)計(jì)。5、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法

（1）對(duì)會(huì)計(jì)科目的名稱予以確定。包括：?總賬科目的確定?明細(xì)科目的確定（2）總賬科目確定的要點(diǎn)：*針對(duì)所屬行業(yè)性質(zhì)將業(yè)務(wù)作具體分類。*按不同的業(yè)務(wù)類型確定會(huì)計(jì)科目。（3）明細(xì)科目一般由企業(yè)根據(jù)需要自行設(shè)置。本節(jié)精要科目設(shè)計(jì)原則明，內(nèi)容方法梳理清。方法使用依業(yè)務(wù)，一二三級(jí)均確定。back二、

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

1、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的意義可使會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成得到及時(shí)準(zhǔn)確地反映；可為下一步的登記賬簿提供依據(jù)；有利於完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的加強(qiáng)；便於開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督。2、會(huì)計(jì)憑證的分類

原始憑證、記賬憑證

二、

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

3、原始憑證的設(shè)計(jì)

包括：?原始憑證的基本要素?原始憑證格式的設(shè)計(jì)?原始憑證種類的設(shè)計(jì)二、

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

3、原始憑證的設(shè)計(jì)

（1）原始憑證的基本要素

原始憑證的名稱填制原始憑證的單位名稱原始憑證填制的日期和編號(hào)接受原始憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（摘要、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等）經(jīng)辦人的簽名或蓋章二、

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

3、原始憑證的設(shè)計(jì)

（2）原始憑證格式的設(shè)計(jì)．原始憑證的尺寸．原始憑證內(nèi)容位置的安排．原始憑證的聯(lián)數(shù)二、

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

3、原始憑證的設(shè)計(jì)

（3）原始憑證種類的設(shè)計(jì)自製原始憑證按照填制手續(xù)和製作過(guò)程的不同分類：

一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證二、

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

4、記賬憑證的設(shè)計(jì)

包括：?記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)?記賬憑證種類與格式的設(shè)計(jì)4、記賬憑證的設(shè)計(jì)

企業(yè)使用的記賬憑證可直接購(gòu)買，也可自行設(shè)計(jì)。內(nèi)容包括：．記賬憑證的名稱．記賬憑證的填制日期和編號(hào)．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要．應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目（包括明細(xì)科目）的名稱及其金額．記賬的符號(hào)．所附原始憑證的張數(shù)．會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、編制人員簽章4、記賬憑證的設(shè)計(jì)

記賬憑證按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為：．收款憑證．付款憑證．轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)添列會(huì)計(jì)科目不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為：．單式記賬憑證．複式記賬憑證三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)

1、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的目標(biāo)

（1）對(duì)會(huì)計(jì)憑證所載數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類、匯總、加工使之條理化、系統(tǒng)化。

（2）系統(tǒng)、全面地反映六大會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況?！鲿?huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)應(yīng)簡(jiǎn)便適用，便於記賬、算賬、報(bào)賬、查賬。

三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)

2、會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容及格式的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)賬簿的主要部分是賬頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿的作用決定了賬頁(yè)需要提供的基本資訊。會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容及格式設(shè)計(jì)主要包括：?序時(shí)賬的設(shè)計(jì)?分類賬的設(shè)計(jì)?備查賬的設(shè)計(jì)本節(jié)精要賬簿設(shè)計(jì)目標(biāo)清，內(nèi)容明確格式明。序時(shí)分類備查行，三欄匯總按需定。back四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)

1、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)

（1）根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的期間不同可以分為：

．中期財(cái)務(wù)報(bào)告．年度財(cái)務(wù)報(bào)告四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)

1、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)

（2）對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括：．資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)．利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)．現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)．所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)．會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)

2、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)

（1）對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：

企業(yè)擁有對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)權(quán)；

企業(yè)可以編制為內(nèi)部管理需要的內(nèi)部報(bào)表；

內(nèi)部報(bào)表的種類、內(nèi)容、格式及編報(bào)時(shí)間上，各企業(yè)均可自行決定；

內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)要有針對(duì)性，報(bào)表的指標(biāo)可以多樣性，期限也可較為自由。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)

2、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)

（2）對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：

成本費(fèi)用表資金報(bào)表主要產(chǎn)品成本表經(jīng)營(yíng)成果分析表等本節(jié)精要會(huì)計(jì)財(cái)報(bào)天大事，對(duì)外披露須一致，對(duì)內(nèi)按需自衝刺，管理要求不同日。back五、會(huì)計(jì)核算組織程式設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)核算組織程式亦稱賬務(wù)處理程式或稱會(huì)計(jì)核算形式，即在會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程式和記賬方法相互結(jié)合的方式。

五、會(huì)計(jì)核算組織程式設(shè)計(jì)2、常用的賬務(wù)處理程式主要有兩種：（1）非匯總型核算組織程式（2）憑證匯總型核算組織程式

五、會(huì)計(jì)核算組織程式設(shè)計(jì)（1）非匯總型核算組織程式記賬憑證核算組織程式

日記總賬核算組織程式五、會(huì)計(jì)核算組織程式設(shè)計(jì)五、會(huì)計(jì)核算組織程式設(shè)計(jì)日記總賬核算組織程式

五、會(huì)計(jì)核算組織程式設(shè)計(jì)（2）憑證匯總型核算組織程式設(shè)計(jì)憑證匯總型核算組織程式模式包括：．科目匯總表核算組織程式（如圖3-21）．匯總記賬核算組織憑證（如圖3-22）五、會(huì)計(jì)核算組織程式設(shè)計(jì)

圖3-21科目匯總表核算組織程式五、會(huì)計(jì)核算組織程式設(shè)計(jì)

圖3-22匯總記賬憑證核算組織程式本節(jié)精要核算組織程式明，匯總兩大模式清。模式程式皆相異，步驟牢記設(shè)計(jì)精。back復(fù)習(xí)與思考

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的總體要求。2、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)遵循的原則。3、原始憑證設(shè)計(jì)要求。4、記賬憑證設(shè)計(jì)要求。5、專用記賬憑證。6、總分類賬。7、會(huì)計(jì)賬簿。8、明細(xì)賬簿。9、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。10、各種賬務(wù)處理程式的處理步驟。back會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理制度設(shè)計(jì)

4.1會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理設(shè)計(jì)原則4.1.1會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理原則?4.1.2資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則

?

4.1.3負(fù)債業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則

?4.1.4所有者權(quán)益業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則

?

4.1.5收入業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則

?

4.1.6費(fèi)用業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則?

4.1.7損益業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則?

4.1.8財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則?

GO4.1.1會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理原則會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理應(yīng)遵循的基本原則：?對(duì)會(huì)計(jì)資訊確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告要求的原則?對(duì)會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)要求的原則?起修正作用的原則△會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理原則應(yīng)該遵循國(guó)家《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。（1）對(duì)會(huì)計(jì)資訊確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告要求的原則．歷史成本原則．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則．收入實(shí)現(xiàn)原則．配比原則．劃分資本性支出和收益性支出原則（2）對(duì)會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)要求的原則

．客觀性原則．相關(guān)性原則．及時(shí)性原則．可比性原則．一致性原則．明晰性原則．客觀性原則（3）起修正作用的原則

．謹(jǐn)慎性原則．實(shí)質(zhì)重於形式的原則．成本效益原則．重要性原則．分披露原則．謹(jǐn)慎性原則GO4.1.2資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理原則的主要內(nèi)容包括：?流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則?投資業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則?固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則?無(wú)形資產(chǎn)處理準(zhǔn)則（1）流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．貨幣資金業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．短期投資業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．存貨業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則（2）投資業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．持有至到期投資業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則?固定資產(chǎn)取得的處理準(zhǔn)則?固定資產(chǎn)折舊的處理準(zhǔn)則?固定資產(chǎn)處置的處理準(zhǔn)則?固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的處理準(zhǔn)則（4）無(wú)形資產(chǎn)處理準(zhǔn)則．外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)．接受投資的無(wú)形資產(chǎn)．自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)．使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)GO4.1.3負(fù)債業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則負(fù)債指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。

（1）流動(dòng)性負(fù)債業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．短期借款．應(yīng)付票據(jù)．應(yīng)付賬款．預(yù)收賬款．應(yīng)付職工薪酬．應(yīng)付股利．應(yīng)交稅費(fèi)等業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則（2）非流動(dòng)性負(fù)債業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．應(yīng)付債券業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．長(zhǎng)期應(yīng)付款等業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則GO4.1.4所有者權(quán)益業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則包括：實(shí)收資本業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則資本公積業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則盈餘公積業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則未分配利潤(rùn)業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則GO4.1.5收入業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則包括：．商品銷售收入業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．提供勞務(wù)收入業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則．讓渡資產(chǎn)收入等業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則GO4.1.6費(fèi)用業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則包括：

銷貨成本、期間費(fèi)用等業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則GO4.1.7損益業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行核算指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用後的淨(jìng)額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失?！骼麧?rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和淨(jìng)利潤(rùn)。

△損益業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則需包括損益結(jié)轉(zhuǎn)、利潤(rùn)合成的業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則GO4.1.8財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則會(huì)計(jì)報(bào)表包括：．資產(chǎn)負(fù)債表．利潤(rùn)表．所有者權(quán)益變動(dòng)表．現(xiàn)金流量表△財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)要點(diǎn)如下：資產(chǎn)負(fù)債表按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大要素分類分項(xiàng)列示利潤(rùn)表按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)專案分類分項(xiàng)列示所有者權(quán)益變動(dòng)表對(duì)於當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失以及與所有者的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示現(xiàn)金流量表《準(zhǔn)則》要求在現(xiàn)金流量表主體部分採(cǎi)用直接法填列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)資訊應(yīng)與主表中列示的專案相互參照GO本節(jié)精要會(huì)計(jì)制度涵義精，制度三種分類清。設(shè)計(jì)對(duì)象須掌控，六項(xiàng)內(nèi)容樣樣明。GO4.2貨幣資金業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)貨幣資金業(yè)務(wù)處理設(shè)計(jì)包括：?貨幣資金內(nèi)部控制要求?貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)?貨幣資金業(yè)務(wù)核算程式的設(shè)計(jì)4.2.1貨幣資金內(nèi)部控制要求1、出納、記賬工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員辦理，設(shè)計(jì)銷售、採(cǎi)購(gòu)的人員也應(yīng)由不同人員擔(dān)任。2、任何一項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)必須填寫(xiě)或取得原始憑證，並由經(jīng)辦人簽字蓋章。根據(jù)原始憑證，編制記賬憑證，簽章後才能辦理收支現(xiàn)金。3、支票的簽發(fā)、付款須由不同的經(jīng)辦人負(fù)責(zé)；簽發(fā)現(xiàn)金收款收據(jù)與收款應(yīng)由不同的人員經(jīng)辦。現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)要分開(kāi)處理，現(xiàn)金收入須當(dāng)天入賬，禁止坐支行為。4、建立定期現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度，定期核對(duì)銀行收支賬項(xiàng)。控制收款收據(jù)和銷售發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)，付訖的憑證，要加蓋“付訖”章。收支憑證應(yīng)與原始憑證相符。5、建立內(nèi)部稽核制度，定期檢查貨幣資金管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。4.2.2貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（1）庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)（2）銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)（3）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)4.2.3貨幣資金業(yè)務(wù)核算程式的設(shè)計(jì)並要做調(diào)節(jié)核對(duì)程式設(shè)計(jì)

本節(jié)精要貨幣資金內(nèi)控嚴(yán)，業(yè)務(wù)不同分人攔?，F(xiàn)金存款收支清，程式嚴(yán)謹(jǐn)專案?jìng)?。GO4.3工資業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)

工資即職工薪酬指企業(yè)在職工在職期間和離職後提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。工資業(yè)務(wù)處理設(shè)計(jì)包括：?職工薪酬業(yè)務(wù)處理的內(nèi)部控制要求?職工薪酬核算方法的{業(yè)務(wù)}設(shè)計(jì)?職工薪酬業(yè)務(wù)處理程式設(shè)計(jì)GO4.3.1職工薪酬業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制要求1、建立健全完善的考勤制度和考勤記錄。2、建立健全工時(shí)記錄和產(chǎn)量記錄。3、正確計(jì)算職工薪酬定額和辦理職工定級(jí)、晉升、降級(jí)等薪酬變動(dòng)。4、按規(guī)定正確辦理各種代扣、代繳款。5、工資單須認(rèn)真復(fù)核，與工資匯總表核對(duì)6、工資發(fā)放確保安全。4.3.2職工薪酬核算{業(yè)務(wù)}方法的設(shè)計(jì)設(shè)立“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行職工薪酬的核算。職工薪酬的明細(xì)核算專案包括：．“工資”．“職工福利”．“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”．“住房公積金”．“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”．“職工教育經(jīng)費(fèi)”．“解除職工勞動(dòng)關(guān)係補(bǔ)償”4.3.3職工薪酬業(yè)務(wù)處理程式設(shè)計(jì)1、勞動(dòng)人事部門計(jì)算職工的應(yīng)發(fā)職工薪酬，編制工資單和工資匯總表，經(jīng)審核後送財(cái)務(wù)部門。2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)部門扣款通知單，在工資單和工資匯總表上計(jì)算實(shí)發(fā)工資，經(jīng)審核後簽發(fā)提現(xiàn)支票並登記支票登記簿，或者通知銀行直接存入職工在銀行開(kāi)立的帳戶中。3、工資單一份隨現(xiàn)金交職工，另兩份工資單經(jīng)職工簽名後分別返回勞動(dòng)人事部門和財(cái)務(wù)部門留存。也有企業(yè)工資單不需返還勞動(dòng)人事部門，只需留存財(cái)務(wù)部門即可。4、工資匯總表一份計(jì)入有關(guān)帳戶，另一份交勞動(dòng)人事工資部門。本節(jié)精要薪酬處理數(shù)據(jù)清，原始依據(jù)界定明。工資對(duì)象皆正確，記賬登表不同人。GO4.4固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理設(shè)計(jì)包括：?固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求?固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)?固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程式的設(shè)計(jì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》規(guī)範(fàn)了固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)資訊的披露。4.4.1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求1、建立健全固定資產(chǎn)的預(yù)算制度。2、建立健全固定資產(chǎn)採(cǎi)購(gòu)、保管、記賬、使用制度，由不同的部門或人員分管。3、建立固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度。4、對(duì)退出的固定資產(chǎn)要進(jìn)行鑒定後方能進(jìn)行報(bào)廢處理。5、經(jīng)審核確定固定資產(chǎn)折舊率（額）4.4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)4.4.3固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程式的設(shè)計(jì)包括：．固定資產(chǎn)設(shè)備更新程式．固定資產(chǎn)設(shè)備採(cǎi)購(gòu)程式．固定資產(chǎn)驗(yàn)收程式．固定資產(chǎn)付款程式．固定資產(chǎn)報(bào)廢清理程式本節(jié)精要固定資產(chǎn)內(nèi)控重，核算四法系心中。處理程式君莫越用管部門互監(jiān)控。GO4.5採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)

採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)處理設(shè)計(jì)包括：?採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求?採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)?採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)核算程式的設(shè)計(jì)4.5.1採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求1、採(cǎi)購(gòu)、驗(yàn)收、保管、付款、記賬應(yīng)由不同的部門與人員完成。2、採(cǎi)購(gòu)部門根據(jù)被批準(zhǔn)的在採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫(huà)進(jìn)行採(cǎi)購(gòu)。3、財(cái)會(huì)部門應(yīng)參與購(gòu)貨的合同簽訂，收貨部門應(yīng)嚴(yán)格按照合同驗(yàn)收，填制入庫(kù)單。4、憑證齊全核對(duì)無(wú)誤後辦理結(jié)算及付款。5、對(duì)於貨款或應(yīng)收賬款的記錄所涉及的所有原始憑證、記賬憑證，應(yīng)經(jīng)過(guò)稽核人員或會(huì)計(jì)主管的審核。4.5.2採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)如材料的採(cǎi)購(gòu)：1、採(cǎi)購(gòu)：

在途物資材料採(cǎi)購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

2、驗(yàn)收入庫(kù)（領(lǐng)料出庫(kù)）：

原材料材料成本差異4.5.3採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)核算程式的設(shè)計(jì)包括：．日常採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫(huà)編制設(shè)計(jì)．臨時(shí)採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)程式設(shè)計(jì)．採(cǎi)購(gòu)驗(yàn)貨付款程式設(shè)計(jì)．退貨程式設(shè)計(jì)．採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)記賬程式本節(jié)精要採(cǎi)購(gòu)環(huán)節(jié)控制嚴(yán)，採(cǎi)購(gòu)材料能省錢。採(cǎi)購(gòu)程式定理順，採(cǎi)購(gòu)核算莫等閒。GO4.6存貨業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)

存貨指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或勞務(wù)過(guò)程中耗用的處理和物料等。存貨包括：

．各類材料．在產(chǎn)品．半成品．商品．周轉(zhuǎn)材料．委託加工物資4.6.1存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求1、存貨的入庫(kù)、發(fā)貨均以有效的經(jīng)審核的憑證為準(zhǔn)，貨物的收發(fā)同時(shí)登記帳冊(cè)。2、存貨的採(cǎi)購(gòu)、驗(yàn)收、記賬、保管、審批和發(fā)放必須由不同的人員擔(dān)任。3、健全實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度。日常收付為永續(xù)盤(pán)存制。4、對(duì)存貨進(jìn)行分類管理、精確計(jì)量；若由品質(zhì)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)並查明原因；庫(kù)存數(shù)量接近控制下限時(shí)應(yīng)及時(shí)通知採(cǎi)購(gòu)部門。5、對(duì)廢料、殘料實(shí)施專人負(fù)責(zé)，核實(shí)情況分別處理如報(bào)廢、報(bào)銷、利用、收回等，並登記入賬。4.6.2存貨業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)1、存貨核算中，發(fā)出計(jì)價(jià)方法有：

．個(gè)別計(jì)價(jià)法．先進(jìn)先出法．月末一次加權(quán)平均法．移動(dòng)加權(quán)平均法2、存貨核算的關(guān)鍵是盤(pán)點(diǎn)

會(huì)計(jì)核算主要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”帳戶來(lái)反映存貨的賬實(shí)不符的差額。4.6.3存貨業(yè)務(wù)處理程式設(shè)計(jì)(1)存貨業(yè)務(wù)處理應(yīng)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)憑證：．領(lǐng)料單．限額領(lǐng)料單．收料單．收料匯總表．發(fā)料匯總表．存貨收發(fā)結(jié)存表．盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告單．存貨報(bào)廢審批單4.6.3存貨業(yè)務(wù)處理程式設(shè)計(jì)（2）存貨領(lǐng)料業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)（3）委託加工材料發(fā)料程式設(shè)計(jì)（4）委託加工材料完工驗(yàn)收付款業(yè)務(wù)程式設(shè)計(jì)（5）產(chǎn)品完工交庫(kù)業(yè)務(wù)處理程式設(shè)計(jì)本節(jié)精要存貨控制賬實(shí)清，盤(pán)盈盤(pán)虧處理明。原始憑證記錄準(zhǔn)收發(fā)存貨環(huán)節(jié)精。GO4.7生產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)（1）生產(chǎn)計(jì)畫(huà)控制內(nèi)容的設(shè)計(jì)

（2）生產(chǎn)控制的方法的設(shè)計(jì)（3）產(chǎn)品成本核算控制制度的設(shè)計(jì)（4）產(chǎn)品品質(zhì)控制的設(shè)計(jì)本節(jié)精要生產(chǎn)計(jì)畫(huà)預(yù)先做，成本控制盡把握。程式設(shè)計(jì)需周全，保證品質(zhì)不會(huì)錯(cuò)。GO4.8銷售業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)處理包括：?產(chǎn)品銷售?貨款收回?1銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：．銷售合同簽訂、開(kāi)票、發(fā)貨、收款、記賬等職務(wù)分離．銷售價(jià)格的確定必須經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批．嚴(yán)格發(fā)票控制．賒銷業(yè)務(wù)控制．收款業(yè)務(wù)控制4.8銷售業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)?1銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：?2銷售業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)：（1）銷售商品收入的確認(rèn)（2）收入金額的計(jì)量及會(huì)計(jì)處理?3銷售業(yè)務(wù)處理程式設(shè)計(jì)（1）根據(jù)合同發(fā)貨銷售業(yè)務(wù)處理程式（2）根據(jù)訂單銷售業(yè)務(wù)處理程式（3）銷售業(yè)務(wù)記賬程式設(shè)計(jì)本節(jié)精要銷售五控要求嚴(yán)，收入確定五關(guān)難。業(yè)務(wù)程式差異記，記賬方法須分談。GO4.9投資及融資業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)1投資融資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制要求（1）投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求職務(wù)分離要求有價(jià)證券保管要求定期審核要求（2）融資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)職務(wù)分離要求嚴(yán)格審批要求發(fā)行業(yè)務(wù)的控制保持完整的籌資記錄2投資及融資核算方法的設(shè)計(jì)（1）投資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)的核算持有至到期投資的核算可供出售金融資產(chǎn)的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算（2）融資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)負(fù)債性融資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)權(quán)益性融資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)3投資及融資業(yè)務(wù)核算程式的設(shè)計(jì)（1）投資業(yè)務(wù)處理程式設(shè)計(jì)有價(jià)證券購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程式有價(jià)證券出售業(yè)務(wù)處理程式有價(jià)證券投資收益業(yè)務(wù)處理程式設(shè)計(jì)（2）融資業(yè)務(wù)處理程式設(shè)計(jì)股票發(fā)行業(yè)務(wù)處理程式股利分配業(yè)務(wù)處理程式債券發(fā)行業(yè)務(wù)處理程式銀行借款業(yè)務(wù)處理程式本節(jié)精要投資業(yè)務(wù)內(nèi)控嚴(yán)，融資得法可生錢。購(gòu)入出售精核算，借款發(fā)行有序甜。GO4.10其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)1預(yù)算業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)

（1）預(yù)算：指用貨幣的形式來(lái)反映企業(yè)未來(lái)某一特定期間的有關(guān)現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通、營(yíng)業(yè)收入、成本及財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等方面的詳細(xì)計(jì)畫(huà)。（2）預(yù)算編制業(yè)務(wù)程式的設(shè)計(jì)2營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)

3會(huì)計(jì)資料管理設(shè)計(jì)4責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)4.10其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的設(shè)計(jì)3會(huì)計(jì)資料管理設(shè)計(jì)（1）會(huì)計(jì)資料：主要包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中使用的原始憑證、記賬憑證、賬簿、表格、報(bào)表。（2）會(huì)計(jì)資料管理控制4責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（1）責(zé)任會(huì)計(jì)制度（2）責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程式建立責(zé)任中心→內(nèi)部結(jié)算價(jià)格→編制考核責(zé)任預(yù)算→設(shè)立獎(jiǎng)懲制度本節(jié)精要預(yù)算原則程式詳，業(yè)務(wù)收支控制強(qiáng)。會(huì)計(jì)資料保管重，責(zé)任會(huì)計(jì)制度良。GO復(fù)習(xí)與思考Ⅰ1．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理原則。2．持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理的重點(diǎn)。3．商品銷售收入應(yīng)滿足的條件。4．零星業(yè)務(wù)報(bào)銷時(shí)的關(guān)鍵。5．職工薪酬業(yè)務(wù)的原始憑證和結(jié)算憑證。6．固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容。復(fù)習(xí)與思考Ⅱ7．投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求。8．採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)核算程式設(shè)計(jì)的要點(diǎn)。9．融資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求。10．責(zé)任會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。11．生產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求。12．責(zé)任會(huì)計(jì)制度的建立的步驟。13．銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。GO

內(nèi)部稽核設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督設(shè)計(jì)

5.1內(nèi)部稽核制度的概述1內(nèi)部稽核制度與依據(jù)

（1）內(nèi)部稽核制度內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按既定程式對(duì)自身會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行自我檢查和重複核對(duì)的行為規(guī)範(fàn)和準(zhǔn)則。（2）內(nèi)部稽核制度的依據(jù)2內(nèi)部稽核的職責(zé)和內(nèi)容

2內(nèi)部稽核的職責(zé)和內(nèi)容內(nèi)部稽核的主要職責(zé)為：(1)對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回補(bǔ)充、更正。(2)對(duì)違反規(guī)定不納入會(huì)計(jì)主體統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支應(yīng)制止和糾正。(3)對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定（簡(jiǎn)稱違規(guī)）的財(cái)務(wù)收支應(yīng)制止和糾正。(4)對(duì)違規(guī)的財(cái)務(wù)收支制止和糾正無(wú)效的應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。(5)對(duì)違規(guī)的財(cái)務(wù)收支不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)的應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

(6)對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。(7)稽核人員有保守秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外不得洩漏或預(yù)先透露予檢查單位。2內(nèi)部稽核的職責(zé)和內(nèi)容內(nèi)部稽核的內(nèi)容

法定的內(nèi)部稽核的內(nèi)容規(guī)定的要點(diǎn)為：?稽核工作的組織形式?稽核工作的具體分工?稽核工作的職責(zé)、許可權(quán)?審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表的方法△法定內(nèi)部稽核的內(nèi)容是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中必須具備的內(nèi)容。3內(nèi)部稽核制度設(shè)計(jì)的原則?一致性原則?客觀性原則?合理性原則?層次性原則?相關(guān)性原則?實(shí)效性原則本節(jié)精要設(shè)計(jì)內(nèi)容知多少，基本內(nèi)容掌控好。主要內(nèi)容為五項(xiàng)，制度設(shè)計(jì)構(gòu)思巧。5.2內(nèi)部稽核程式設(shè)計(jì)

和方法設(shè)計(jì)1內(nèi)部稽核程式設(shè)計(jì)內(nèi)部稽核程式的內(nèi)容：?根據(jù)稽核對(duì)象確定稽核目標(biāo)?結(jié)合稽核內(nèi)容實(shí)施稽核?進(jìn)行稽核分析編制稽核報(bào)告2內(nèi)部稽核方法設(shè)計(jì)內(nèi)部稽核方法是指稽核人員在進(jìn)行內(nèi)部稽核時(shí)，為完成稽核任務(wù)、達(dá)到稽核目的而應(yīng)用的各種檢查復(fù)核手段。2內(nèi)部稽核方法設(shè)計(jì)審查書(shū)面資料的方法包括：?詳查法?抽查法．?審閱法?核對(duì)法?查詢法?分析法證實(shí)客觀事物的方法包括：?盤(pán)存法?調(diào)節(jié)法?觀察法?鑒定法本節(jié)精要內(nèi)部稽核程式習(xí)，稽核對(duì)象目標(biāo)齊。技術(shù)方法絲多理，學(xué)用結(jié)合性莫急。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指在會(huì)計(jì)工作中，通過(guò)記錄、計(jì)算、分析、檢查對(duì)各會(huì)計(jì)主體的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的檢查控制活動(dòng)。5.3會(huì)計(jì)監(jiān)督設(shè)計(jì)2會(huì)計(jì)監(jiān)督制度設(shè)計(jì)的基本原則

?明晰性原則?重要性原則?可操作性原則3會(huì)計(jì)監(jiān)督制度設(shè)計(jì)內(nèi)容（1）內(nèi)部監(jiān)督制度的內(nèi)容記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)許可權(quán)應(yīng)當(dāng)明確，並相互分離、相互制約。明確重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程式。財(cái)產(chǎn)清查的範(fàn)圍、期限和組織程式應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程式應(yīng)當(dāng)明確。（2）政府監(jiān)督制度的內(nèi)容

會(huì)計(jì)主體是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（3）社會(huì)監(jiān)督制度的內(nèi)容

社會(huì)仲介組織——會(huì)計(jì)師事務(wù)所暨註冊(cè)會(huì)計(jì)師履行社會(huì)監(jiān)督職能。A我國(guó)註冊(cè)會(huì)計(jì)師可辦理的業(yè)務(wù)註冊(cè)會(huì)計(jì)師可辦理的法定審計(jì)業(yè)務(wù)：“三資”企業(yè)的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。股份制企業(yè)的驗(yàn)資、改組審計(jì)，年度、年中、合併、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。註冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告具有法定證明效力。註冊(cè)會(huì)計(jì)師可辦理的約定審計(jì)業(yè)務(wù)：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。辦理企業(yè)合併、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告。法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。註冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理的約定審計(jì)業(yè)務(wù)不受委託人的干預(yù)。本節(jié)精要會(huì)計(jì)監(jiān)督法規(guī)擎，三類監(jiān)督職責(zé)明。設(shè)計(jì)原則三法寶，依法監(jiān)督任爾行。復(fù)習(xí)與思考1．內(nèi)部稽核與審計(jì)監(jiān)督的關(guān)係。2．內(nèi)部稽核的主要職責(zé)。3．說(shuō)明審閱法要與核對(duì)法結(jié)合使用的原因。4．會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容和應(yīng)符合的要求。5．單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)擔(dān)負(fù)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。6．註冊(cè)會(huì)計(jì)師可辦理的法定審計(jì)業(yè)務(wù)?？傉?/p>

一、會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度是由會(huì)計(jì)主體按一定的程式制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為規(guī)範(fàn)和準(zhǔn)則。2.會(huì)計(jì)制度涵義2.會(huì)計(jì)制度的分類2.會(huì)計(jì)制度分類

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

back3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)對(duì)象定義會(huì)計(jì)法律法規(guī)會(huì)計(jì)學(xué)基本理論會(huì)計(jì)主體基本管理原則會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程式財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)成本管理會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)主體以會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，根據(jù)系統(tǒng)控制的理論、方法結(jié)合本主體實(shí)際需要，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、會(huì)計(jì)事務(wù)、會(huì)計(jì)處理程式進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作。科學(xué)的設(shè)計(jì)程式會(huì)計(jì)制度涵義精，制度三種分類清。設(shè)計(jì)對(duì)象須掌控，六項(xiàng)內(nèi)容樣樣明。

back本節(jié)精要二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則和任務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則合法性原則成本效益原則同一性原則制約性原則穩(wěn)定性原則適應(yīng)性原則back會(huì)計(jì)功能發(fā)揮好，制度設(shè)計(jì)須精巧。設(shè)計(jì)原則要點(diǎn)清，設(shè)計(jì)任務(wù)應(yīng)明瞭。back本節(jié)精要三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容：?總則?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員?會(huì)計(jì)科目和使用說(shuō)明?會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的格式與應(yīng)用?會(huì)計(jì)核算形式?會(huì)計(jì)處理程式手續(xù)?成本核算規(guī)程?電算化會(huì)計(jì)制度?內(nèi)部稽核制度?會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?附則返回三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容2.會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)資料設(shè)計(jì):對(duì)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則設(shè)計(jì):一般性規(guī)定設(shè)計(jì)、分類性規(guī)定設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)事務(wù)處理程式設(shè)計(jì):普通會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、社會(huì)會(huì)計(jì)、其他會(huì)計(jì)事務(wù)

附則設(shè)計(jì)：有必要規(guī)定的其他事項(xiàng)、必要的說(shuō)明

返回設(shè)計(jì)內(nèi)容知多少，基本內(nèi)容掌控好。主要內(nèi)容為五項(xiàng)，制度設(shè)計(jì)構(gòu)思巧。back本節(jié)精要四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式、方法和程式LOREMIPSUMDOLOR會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式自行設(shè)計(jì)委託設(shè)計(jì)共同設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方法文字描述圖表迴圈控制制度設(shè)計(jì)方式多，會(huì)計(jì)主體須選擇。設(shè)計(jì)方法會(huì)應(yīng)用，三大階段休弄錯(cuò)。back本節(jié)精要復(fù)習(xí)與思考

1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的涵義和作用。2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則。3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容。4.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式和方法。5.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程式。

back會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與法律

一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與法律¤二、會(huì)計(jì)法概述

¤三、審計(jì)法概述

¤一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與法律會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須依據(jù)法律而進(jìn)行，設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度只有經(jīng)得起法律的檢驗(yàn)才能存在。（1）會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要法律依據(jù)（2）設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度必須經(jīng)得起審計(jì)法的檢驗(yàn)

一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與法律

2、法律的一般知識(shí)

本節(jié)精要法律依存界定明，廣義狹義須理清。程式正義顯魂靈，立法權(quán)力人大行。back二、會(huì)計(jì)法概述

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。

廣義的會(huì)計(jì)法不僅包括會(huì)計(jì)基本法《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，而且還包括《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)範(fàn)》等所有由國(guó)家制定或認(rèn)可的，以國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的的有關(guān)會(huì)計(jì)的法令、規(guī)定、命令、辦法等。二、會(huì)計(jì)法概述

2、會(huì)計(jì)法調(diào)整的對(duì)象是會(huì)計(jì)關(guān)係，即會(huì)計(jì)主體在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中所發(fā)生各種關(guān)係。3、會(huì)計(jì)法的作用．維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序．保護(hù)會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置二、會(huì)計(jì)法概述4、會(huì)計(jì)法的特點(diǎn)．保障會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行．會(huì)計(jì)法具有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)範(fàn)性．會(huì)計(jì)法具有綜合性．會(huì)計(jì)法具有督促性5、會(huì)計(jì)法的主要內(nèi)容

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》共有七章五十二條。．第一章總則（第1條—第8條）．第二章會(huì)計(jì)核算（第9條—第23條）．第三章公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定（第24條—第26條）．第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督（第27條—第35條）．第五章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（第36條—第41條）．第六章法律責(zé)任（第42條—第49條）．第七章附則（第50條—第52條）本節(jié)精要會(huì)計(jì)關(guān)係特點(diǎn)強(qiáng)，會(huì)計(jì)法律內(nèi)容詳。五十一條須牢記，設(shè)計(jì)制度多考量。back三、審計(jì)法概述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須有利於審計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須經(jīng)得起審計(jì)監(jiān)督。在我國(guó)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。三、審計(jì)法概述

1、廣義的審計(jì)法不僅包括審計(jì)基本法《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，而且還包括《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》在內(nèi)的所有由國(guó)家制定或認(rèn)可的，以國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的的有關(guān)審計(jì)的法令、準(zhǔn)則、決議、命令、辦法等。三、審計(jì)法概述

2、

審計(jì)法的作用．加強(qiáng)國(guó)家的審計(jì)監(jiān)督．維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序．促進(jìn)廉政建設(shè)．保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展

3、審計(jì)法的立法依據(jù)

審計(jì)法的立法依據(jù)是《中華人民共和國(guó)憲法》。憲法第九十一條規(guī)定：國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)法的立法依據(jù)

審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和各人的干涉。憲法第一百零九條規(guī)定：縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展。三、審計(jì)法概述

4、審計(jì)法的調(diào)整對(duì)象

審計(jì)法調(diào)整對(duì)象是審計(jì)關(guān)係。審計(jì)授權(quán)關(guān)係．審計(jì)監(jiān)督關(guān)係審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)係．審計(jì)管轄關(guān)係審計(jì)協(xié)作關(guān)係．審計(jì)監(jiān)管關(guān)係審計(jì)指導(dǎo)關(guān)係．審計(jì)責(zé)任關(guān)係三、審計(jì)法概述5、審計(jì)法的主要內(nèi)容

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》共有七章五十四條。．第一章總則（第1條—第6條）．第二章審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員（第7條—第15條）．第三章審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)（第16條—第30條）．第四章審計(jì)機(jī)關(guān)許可權(quán)（第31條—第37條）．第五章審計(jì)程式（第38條—第42條）．第六章法律責(zé)任（第43條—第52條）．第七章附則（第53條—第54條）本節(jié)精要制度檢驗(yàn)審法良，審計(jì)監(jiān)督作用強(qiáng)。五十四條須遵照，言簡(jiǎn)意賅多回想。back成本核算制度設(shè)計(jì)

一、成本核算制度與設(shè)計(jì)要求成本核算制度是組織和處理成本會(huì)計(jì)工作的規(guī)範(fàn)。1、成本核算制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括：．成本核算方法體系的設(shè)計(jì)．生產(chǎn)費(fèi)用歸集原則的設(shè)計(jì)．分配方法、分配程式的設(shè)計(jì)．生產(chǎn)費(fèi)用歸集分配的設(shè)計(jì)．成本計(jì)算中使用憑證的設(shè)計(jì)

成本核算制度的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工作包括：．建立健全定額管理制度．原始記錄制度．制定與成本有關(guān)的存貨管理．固定資產(chǎn)管理．工資管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度．制定企業(yè)內(nèi)部稽核監(jiān)管制度一、成本核算制度與設(shè)計(jì)要求2、成本核算制度的設(shè)計(jì)要求

（1）符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定原則（2）適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)原則（3）簡(jiǎn)化成本核算手續(xù)原則（4）與成本管理職能的要求一致原則本節(jié)精要成本核算概念清，設(shè)計(jì)內(nèi)容委實(shí)明。四項(xiàng)原則須切記，要求明確設(shè)計(jì)情。二、成本核算基礎(chǔ)的設(shè)計(jì)1、成本開(kāi)支範(fàn)圍成本開(kāi)支範(fàn)圍是應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用專案及具體內(nèi)容

。

製造業(yè)產(chǎn)品成本開(kāi)支範(fàn)圍包括：企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中為生產(chǎn)產(chǎn)品所實(shí)際消耗的費(fèi)用。

企業(yè)生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用；生產(chǎn)企業(yè)支付給為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用；生產(chǎn)企業(yè)因生產(chǎn)原因引起的費(fèi)用；生產(chǎn)企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)而支付的費(fèi)用；各生產(chǎn)單位生產(chǎn)的費(fèi)用。2、建立健全定額管理制度二、成本核算基礎(chǔ)的設(shè)計(jì)2、建立健全定額管理制度二、成本核算基礎(chǔ)的設(shè)計(jì)2、建立健全定額管理制度定額的制定方主要有：?統(tǒng)計(jì)分析法?經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法?技術(shù)測(cè)定法?類推比較法二、成本核算基礎(chǔ)的設(shè)計(jì)3、建立健全成本核算的原始記錄制度

（1）廢品報(bào)告單的設(shè)計(jì)（2）原材料採(cǎi)購(gòu)訂單的設(shè)計(jì)（3）資產(chǎn)入庫(kù)單二、成本核算基礎(chǔ)的設(shè)計(jì)4、建立健全與成本相關(guān)的業(yè)務(wù)制度

與成本相關(guān)的業(yè)務(wù)制度包括：?存貨管理制度?固定資產(chǎn)管理制度?低值易耗品的管理制度?勞動(dòng)定額管理制度?成本費(fèi)用定額管理制度二、成本核算基礎(chǔ)的設(shè)計(jì)5、建立內(nèi)部結(jié)算制度

內(nèi)部結(jié)算制度是企業(yè)內(nèi)部各部門按照價(jià)值規(guī)律要求和物質(zhì)利益原則對(duì)相互間所發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)算的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度。內(nèi)部結(jié)算制度的要點(diǎn)：．制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格