審計(jì)學(xué)第01章審計(jì)概述

審計(jì)學(xué)

任課教師：李慧huili0378@163.co點(diǎn)：金明校區(qū)2024/1/22課時(shí)安排本學(xué)期共20周，每周4小節(jié)

1~18周：講授19周：復(fù)習(xí)20周：考試2024/1/22教學(xué)目標(biāo)

通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。2024/1/22學(xué)習(xí)目的一、理論上（一）專業(yè)必修（二）資格考試二、實(shí)務(wù)上（一）政府審計(jì)（二）民間審計(jì)（三）內(nèi)部審計(jì)具體目標(biāo)1：參加CPA考試并通過具體目標(biāo)2：掌握審計(jì)知識(shí)體系具體目標(biāo)3：了解審計(jì)實(shí)際操作具體目標(biāo)4：審計(jì)科研提高具體目標(biāo)5：培養(yǎng)審計(jì)興趣，準(zhǔn)備審計(jì)考研2024/1/22預(yù)修課程

審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等課程之后學(xué)習(xí)。2024/1/22教材及參考資料1．主要教材：《審計(jì)》中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考委辦公室編經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社20142．參考資料：（1）《審計(jì)與鑒證服務(wù)》劉明輝主編高等教育出版社2010（2）《審計(jì)學(xué)》宋常主編中國(guó)人民大學(xué)出版社2011（3）《審計(jì)學(xué)》劉靜、盧相君主編經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2010（4）索耶內(nèi)部審計(jì)學(xué)(上、下）（5）蒙哥馬利審計(jì)學(xué)（第十版上、下）2024/1/22其它資料現(xiàn)代中國(guó)審計(jì)學(xué)（辜飛南李若山徐林倩麗著）

審計(jì)學(xué)原理（李鳳鳴主編）

審計(jì)學(xué)概論（來明敏編著）

審計(jì)學(xué)（余玉苗）

審計(jì)學(xué)（朱榮恩主編）

審計(jì)學(xué)（翟新生主編）

審計(jì)學(xué)（吳琮璠博士著）

審計(jì)學(xué)（秦榮生盧春泉編著）

審計(jì)學(xué)（羅紹德主編）

審計(jì)（劉明輝主編）

審計(jì)（陳漢文主編）2024/1/22基本要求一、保證出勤率，不無故曠課二、上課認(rèn)真聽講，積極參加討論三、獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)四、誠(chéng)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。2024/1/22審計(jì)簡(jiǎn)介

1.為什么要審計(jì)？——企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離導(dǎo)致股東矛盾一個(gè)股份制企業(yè)往往有很多股東，絕大多數(shù)股東向企業(yè)投入了資金，但不參與經(jīng)營(yíng)，參與經(jīng)營(yíng)的股東雖然為數(shù)不多，但掌握，這就自然而然的將股東分為兩個(gè)陣營(yíng)或階層，即參與經(jīng)營(yíng)的和不參與經(jīng)營(yíng)的。不參與經(jīng)營(yíng)的迫切需要監(jiān)督資金運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以便作出正確的決策，不參與經(jīng)營(yíng)的股東有義務(wù)向全體股東提供財(cái)務(wù)信息。參與經(jīng)營(yíng)的股東在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，也分享企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，他會(huì)不會(huì)在提供財(cái)務(wù)信息時(shí)留一手？財(cái)務(wù)信息的不對(duì)稱使參與經(jīng)營(yíng)的股東有機(jī)會(huì)舞弊，同時(shí)也使不參與經(jīng)營(yíng)管理的股東產(chǎn)生不信任感。這就需要第三方出來化解矛盾。

2024/1/22審計(jì)簡(jiǎn)介

2、由誰實(shí)施審計(jì)？這個(gè)第三方首先要與矛盾雙方無關(guān)。第一，與參與經(jīng)營(yíng)管理的股東無關(guān)；第二，與不參與經(jīng)營(yíng)管理的股東無關(guān)，即在企業(yè)沒有經(jīng)濟(jì)利益，這屬于社會(huì)屬性方面要求(獨(dú)立性)。其次，這個(gè)第三方要解決的不是一般打架斗毆糾紛，也不是情感糾紛，而是財(cái)務(wù)糾紛，所以不僅要懂財(cái)務(wù)，而且要精通財(cái)務(wù)；不僅會(huì)做正確的財(cái)務(wù)處理，而且要會(huì)查錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)處理(查錯(cuò)防弊，專業(yè)勝任能力)。2024/1/22審計(jì)簡(jiǎn)介

3、怎么樣審計(jì)？

(1)要快。審半年，企業(yè)必倒。

(2)要準(zhǔn)。審不準(zhǔn)，漏掉重大問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在較短的時(shí)間里審查公司財(cái)務(wù)人員在漫長(zhǎng)的時(shí)間里，根據(jù)成千上萬筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各種各樣的要求(財(cái)務(wù)制度、稅務(wù)制度、借款合同、領(lǐng)導(dǎo)意圖、形勢(shì)所迫等)形成的堆積如山的會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)資料，且結(jié)論準(zhǔn)確。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，專業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識(shí)和專業(yè)實(shí)踐是需要認(rèn)證的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試就是針對(duì)專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)的，而全科合格后的兩年時(shí)間的審計(jì)實(shí)習(xí)則是針對(duì)專業(yè)實(shí)踐提出來的要求。2024/1/22課程簡(jiǎn)介

審計(jì)學(xué)課程立足于CPA審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括七編的內(nèi)容：第一編審計(jì)基本原理（第1章審計(jì)概述；第2章審計(jì)計(jì)劃；第3章審計(jì)證據(jù)第4章審計(jì)抽樣；第5章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響；第6章審計(jì)工作底稿）第二編審計(jì)測(cè)試流程（第7章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；第8章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）第三編各類交易和賬戶余額的審計(jì)（第9章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)；第10章采購與付款循環(huán)的審計(jì)；第11章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)；第12章貨幣資金的審計(jì)）

2024/1/22第四編對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮(第13章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮;第14章審計(jì)溝通;第15章CPA利用他人的工作;第16章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮;第17章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì))第五編完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告(第18章完成審計(jì)工作；第19章審計(jì)報(bào)告)第六編質(zhì)量控制（第20章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制）第七編職業(yè)道德（第21章職業(yè)道德基本原則和概念框架；第22章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求）2024/1/22近兩年CPA試題題型分析客觀題大部分為基礎(chǔ)知識(shí)題，所以，在應(yīng)考過程中一定要注意基本概念、原理和基本實(shí)務(wù)知識(shí)的把握。要想順利通過考試，提高客觀題的準(zhǔn)確率是前提。

主觀題主要是考查考生對(duì)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的融會(huì)貫通，更能考查出一個(gè)考生的實(shí)際操作能力、分析判斷能力、歸納整理能力。因此，考生必須要掌握好審計(jì)理論，注重審計(jì)實(shí)務(wù)，將理論靈活、熟練地運(yùn)用到實(shí)務(wù)中去，站在一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)上分析問題、判斷問題、解決問題，最后能夠形成正確的結(jié)論和意見。2024/1/22教材各部分內(nèi)容及重點(diǎn)

1.審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

考點(diǎn)涉及鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則等內(nèi)容。命題多為客觀題、簡(jiǎn)答題。

2.審計(jì)基本理論與方法

本部分內(nèi)容各種題型均有可能出現(xiàn)，考題特點(diǎn)是將本部分審計(jì)基本理論與方法和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)的內(nèi)容結(jié)合。

要求考生：

（1）掌握審計(jì)基本原理，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、審計(jì)工作底稿；

（2）掌握審計(jì)測(cè)試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性程序，并將其運(yùn)用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中。2024/1/22教材各部分內(nèi)容及重點(diǎn)

3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)

本部分涉及的考題分值高，題量大。重點(diǎn)圍繞供、產(chǎn)、銷、投資、籌資各交易循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試；重要賬項(xiàng)的審計(jì)；重要審計(jì)程序的運(yùn)用。

要求考生：

（1）掌握各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的特點(diǎn)；

（2）掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、利用他人的工作，以及對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項(xiàng)目的審計(jì)；

（3）掌握完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告的要求.2024/1/22教材各部分內(nèi)容及重點(diǎn)這部分內(nèi)容考題類型齊全，既涉及站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度，審計(jì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)帳務(wù)處理錯(cuò)與弊的客觀題、又有以考核審計(jì)程序?yàn)橹鞯暮?jiǎn)答題，還會(huì)有以考核理論結(jié)合實(shí)際的綜合題。因此，這部分內(nèi)容考題難度大，綜合性強(qiáng)，題目主要是測(cè)試考生是否具備了執(zhí)業(yè)所要求的處理信息能力、理解能力、分析能力、判斷能力和表達(dá)能力等。建議考生學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)將本部分內(nèi)容與第二部分內(nèi)容結(jié)合復(fù)習(xí)。

4.其他相關(guān)業(yè)務(wù)

學(xué)習(xí)重點(diǎn)圍繞企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)、審閱和審核業(yè)務(wù).

考題一般會(huì)以簡(jiǎn)答題等方式測(cè)試考生。2024/1/22學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)、思路、與方法提示1.會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)學(xué)審計(jì)之前，最好有一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：（1）不會(huì)會(huì)計(jì)就學(xué)審計(jì)，冒險(xiǎn)；（2）會(huì)計(jì)審計(jì)同時(shí)學(xué)，勉強(qiáng)；（3）會(huì)計(jì)學(xué)完學(xué)審計(jì)，最好，但稍晚。2.會(huì)計(jì)不是思路不要用會(huì)計(jì)的思路學(xué)審計(jì)，否則很困惑。（1）會(huì)計(jì)只是審計(jì)的工作平臺(tái)，不是審計(jì)的思路；會(huì)計(jì)需要忠誠(chéng)，審計(jì)需要公平?？紤]問題的出發(fā)點(diǎn)完全不同。（2）會(huì)計(jì)有固定方法，有唯一結(jié)果，工作對(duì)象量化，可以“按部就班”地工作，按規(guī)矩做事，但審計(jì)要具體問題具體分析，沒有一定之規(guī)，需要跳躍性思維；（3）會(huì)計(jì)側(cè)重微觀，從微觀到宏觀（證-賬-表-管理決策），正向思維；審計(jì)側(cè)重宏觀（經(jīng)濟(jì)環(huán)境、困境-表-賬-證-人），反向思維；2024/1/22學(xué)習(xí)方法：五部曲3.學(xué)習(xí)方法：五部曲（1）課前預(yù)習(xí)，十分重要。結(jié)合輔導(dǎo)書對(duì)本章的介紹（重點(diǎn)難點(diǎn)）看書，看講什么，什么地方容易，什么地方不懂。不聽課就看書不行。（2）按時(shí)聽課，均勻聽課。聽課很重要，是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。老師有重點(diǎn)，有經(jīng)驗(yàn)，有側(cè)重。學(xué)生省時(shí)省力，少走彎路。不要以為自己看書就行?？戳藘赡暝傩盐蜻^來代價(jià)太大。（3）課后復(fù)習(xí)，事半功倍。把書再看一遍，看自己的理解有哪些偏差，原先不懂是否懂了，哪些是重點(diǎn)。（4）同步練習(xí)。趁熱打鐵。做同步練習(xí)題。開闊思路，去偽存真，被忽悠，被蹂躪，被打擊，百煉成鋼，鍛煉成長(zhǎng)。（5）提高能力。百煉成鋼。多看歷年試題，做模擬題。除了能驗(yàn)證自己知識(shí)掌握的水平外，還能從題中吸取很多觀點(diǎn)、思路、經(jīng)驗(yàn)。2024/1/22第一章審計(jì)概述第一節(jié)審計(jì)的性質(zhì)第二節(jié)審計(jì)要素第三節(jié)審計(jì)目標(biāo)第四節(jié)審計(jì)基本要求第五節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第六節(jié)審計(jì)過程2024/1/22CPA審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的啟示：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是兩權(quán)分離；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征——獨(dú)立、客觀、公正2024/1/22第一節(jié)CPA審計(jì)的性質(zhì)一、審計(jì)的含義1、審計(jì)指CPA對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。2024/1/22第二節(jié)審計(jì)要素審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（CPA、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者）財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）審計(jì)證據(jù)審計(jì)報(bào)告2024/1/22CPA審計(jì)的種類分類如下：審計(jì)的分類按主體不同分政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)按目的和內(nèi)容分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)合規(guī)性審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系分內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)2024/1/22第三節(jié)審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)（重點(diǎn)掌握）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括以下兩個(gè)方面：1．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；2．按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。2024/1/22（一）認(rèn)定的含義1.認(rèn)定（assertion）是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。2.管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額，意味著作出了下列明確的認(rèn)定：（1）記錄的存貨是存在的；（2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。同時(shí)，管理層也作出下列隱含的認(rèn)定：（1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（2）記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。

認(rèn)定

2024/1/22（一）認(rèn)定的含義3.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素均作出了認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。三種類型的管理層認(rèn)定準(zhǔn)則將管理層認(rèn)定劃分為三種類型，即：（1）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，它主要是為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定控制測(cè)試、針對(duì)交易和事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序的具體目標(biāo)。（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，它主要是為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定針對(duì)賬戶余額的細(xì)節(jié)測(cè)試的具體目標(biāo)。（3）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定，它主要是為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的表達(dá)以及在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露時(shí)確定具體審計(jì)目標(biāo)。2024/1/22（一）認(rèn)定的含義3.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素均作出了認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。三種類型的管理層認(rèn)定準(zhǔn)則將管理層認(rèn)定劃分為三種類型，即：（1）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，它主要是為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定控制測(cè)試、針對(duì)交易和事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序的具體目標(biāo)。（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，它主要是為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定針對(duì)賬戶余額的細(xì)節(jié)測(cè)試的具體目標(biāo)。（3）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定，它主要是