中小企業(yè)應收帳款管理問題研究-以xx有限公司為例

第一章緒論1.1研究背景隨著市場經濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的商品交易方式和交易策略已不能滿足當前的市場壞境，巨大的競爭壓力促使企業(yè)運用延期或分期的收款形式將商品和服務賒銷給客戶，形成新的銷售手段，這可以使企業(yè)在市場中處于有力的地位，其次還能擴大市場占有率。企業(yè)的應收賬款對于企業(yè)是重要的資產，應收賬款的產生會對企業(yè)的資金周轉速度、財務狀況和經營風險有直接的影響，過高或過低的應收賬款對企業(yè)來說都是不利的。所以為了有效的規(guī)避風險，企業(yè)應加強應收賬款管理的水平。適當?shù)膽召~款對企業(yè)是有利的，一方面對企業(yè)自身而言，可增加產品的銷售額，減少庫存；另一方面對客戶而言，可以減輕客戶的資金支付壓力，讓其有足夠的時間準備，不會因資金短缺而影響企業(yè)正常的經營。但是大量的應收賬款對企業(yè)也是不利的，因為應收賬款產生后，回款的速度慢，企業(yè)資金不能及時到位，會影響資金的時間價值，還會直接影響影響企業(yè)的正常運營。據(jù)有關機構進行統(tǒng)計分析，在發(fā)達的市場經濟中，企業(yè)逾期應收賬款的總額一般低于10%，而在我國，這一比率卻高于60%[1]。說明我國大部分的企業(yè)都采取賒銷的銷售手段，企業(yè)之間資金相互拖欠，導致逾期的應收賬款不斷增加，資金周轉速度變慢，長此以往會影響企業(yè)資金周轉的能力，還可能出現(xiàn)呆賬、壞賬等問題。為此，企業(yè)應重視應收賬款管理，建立健全應收賬款管理制度，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展作保障。應收賬款是企業(yè)一項重要的流動資產，也是企業(yè)財務管理的難點，它關系著企業(yè)的現(xiàn)金流量和短期償債能力。四川廚豐食品作為中國速凍食品行業(yè)生產和銷售的先驅者之一，其經營規(guī)模、經營范圍都非常廣，客戶遍布全國，每個生產和銷售訂單都相當于一個項目，有交易金額大，財務風險高等特點。所以在激烈的市場上為不遭受重大的損失，企業(yè)必須加強應收賬款的管理，規(guī)避不必要的損失。通過四川廚豐食品應收賬款管理的自身實際情況，制定符合企業(yè)自身的管理體系，優(yōu)化應收賬款管理，為企業(yè)財務管理提供可靠的保障；其次加強客戶之間的聯(lián)系，維護主要客戶的關系，及時回收應收賬款；最后通過應收賬款管理，建立健全企業(yè)內部監(jiān)控制度，明確各個管理人員之間的責任，及時回籠資金，保證企業(yè)資金的流動。1.2研究意義最近幾年受新冠疫情影響，全球經濟都受到極大的挑戰(zhàn)，各個行業(yè)都不能健康穩(wěn)定的發(fā)展，雖在國家、政府和社會的共同努力下現(xiàn)在經濟正在慢慢地復蘇，但許多企業(yè)都受到影響造成損失，嚴重的都出現(xiàn)財產清算和重組。在這樣的經濟壓力下，如何保證現(xiàn)金流的正常運轉，保證企業(yè)正常運營是關鍵，有效的資金運營，充足的流動資產，才能為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航[2]。為此在如此重的資金壓力下，大部分的企業(yè)都采用寬松的信用銷售政策，這種信用銷售有利于維護客戶關系的同時，還可以減輕各企業(yè)間的資金壓力；信用銷售產生的應收賬款是企業(yè)主要財務管理的指標，因為信用銷售在一定程度上有一定的風險，所以在這特殊的市場壞境下應收賬款的管理至關重要。應收賬款管理是企業(yè)流動資產管理的一項重要內容，與整個社會信用體系的完善程度緊密相關[3]。目前，我國對于應收賬款管理和信用體系建立與國外還有一定的差距，很多企業(yè)對于應收賬款管理還不健全，有的甚至直接忽略應收賬款管理，所以對企業(yè)資金動向把握不準確，不能合理安排資金，導致企業(yè)財務管理混亂。加強應收賬款管理力度，完善信用體系，完善管理機制，可及時關注企業(yè)資金流動，發(fā)生經濟壓力時快速回收款項，規(guī)避風險，同時還能在一定程度上增加收益，避免發(fā)生不必要的費用。本文從應收賬款管理的重要性出發(fā)，闡述了如何合理的應收賬款管理，降低周轉資金占用，提高應收賬款周轉率，降低應收賬款的風險，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。四川廚豐公司的應收賬款管理現(xiàn)狀分析，對其進行了完善，加強了對應收賬款的風險防范，進而推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。上面的這些措施可能對其他企業(yè)應收賬款管理具有一定的借鑒意義，對其應收賬款管理有促進意義。1.3國內外研究現(xiàn)狀1.3.1國外文獻綜述Katz和Adrian(2011)對我國企業(yè)應收賬款證券化過程中遇到的問題進行分析，提出了解決問題的對策，如調整基準利率、采用新的會計準則、多元化融資等。BrianClarke(2018)在實踐中探究了信用對應收賬款管理的重要影響，認為良好的信用管理可以保證財務工作的安全進行，保證公司應收賬款的收回速度，如對其管理不善，對于公司管理有很大的影響。公司在資金鏈的管理上，信用部門的管理是關鍵所在，這個部門管理將直接決定了應收賬款的回款情況，其回籠的資金不僅要滿足公司的日常經營活動，還要能夠彌補公司的借貸成本。MichaelMcDonald(2020)認為應收賬款的信貸風險與財務管理相一致，應收賬款的質量直接影響了企業(yè)的資金周轉情況，進而影響企業(yè)的運營狀況。而決定應收賬款質量的直接因素則是客戶信用狀況?？蛻粜庞霉芾砼c對應收賬款的管理密不可分，所以做好信用管理是預防應收賬款的前提。JoséRuiFigueira和DoumposM（2018）認為企業(yè)可以考慮通過運用多標準排名法來建立相關財務模型，以此達到應收賬款風險管理的目的[4]。TareqMashoka(2018)認為對于應收賬款管理公司應重視自身與客戶之間的基本關系，同時與銀行也要建立緊密的聯(lián)系。1.3.2國內文獻綜述陳麗浩（2020）認為應收賬款對于企業(yè)是一把雙刃劍，過高和過低的應收賬款對企業(yè)都有一定的影響，對于快銷快產的食品加工企業(yè)來說，應收賬款的金額和賬期都處于偏低的狀態(tài)，這表明企業(yè)資金回收能力強，但可能存在銷售和利潤需被釋放的空間。有效的應收賬款管理可以提升企業(yè)管理的效率，還可實現(xiàn)現(xiàn)金流入與流出的最優(yōu)狀態(tài)，是實現(xiàn)企業(yè)價值增強競爭力的重要手段。李小剛（2017）提出應收賬款的產生是企業(yè)信用銷售的結果，管理好應收賬款會給企業(yè)創(chuàng)造更多的收益，建立健全企業(yè)社會信用體系、明確管理人員之間的責任、優(yōu)化應收賬款管理制度是一個企業(yè)應收賬款管理的重要突破口，只有管理好以上點，才能為企業(yè)正常運營提供保障。宋玲黎（2021）認為相對于西方國家，我國對于應收賬款管理和社會信用體系建立方面相對落后，這使得我國企業(yè)在實踐管理中容易出現(xiàn)失誤，導致呆賬、壞賬的產生，影響公司整體的發(fā)展。通過對K公司應收賬款的日常管理得出，應收賬款規(guī)模的大小、適量高低都會對企業(yè)的盈利能力產生影響，進而對企業(yè)的未來長遠發(fā)展也有一定的關聯(lián)性[2]。周嘉華（2021）提出應收賬款管理應從事前、事中、事后三方面進行改進，明確這三發(fā)面應注意的具體事項，才能在激烈的市場競爭下不斷發(fā)展。有效的科學管理制度，可以有效控制信用風險，降低企業(yè)的運營風險，提高資金運作效率，并且能幫助企業(yè)提高市場占比份額[5]。吳思聰（2019）認為應收賬款的管理對于企業(yè)的發(fā)展是及其重要的，如對其管理不善，會增加企業(yè)壞賬的同時還會促使企業(yè)資金周轉的速度，所以對于中小企業(yè)來說應注重應收賬款管理，注意應收賬款不斷增加的情況，讓其保持在可控范圍之內。在對應收賬款的管理中，要明確中小企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題，然后制定符合自身的、科學的管理制度，才能切中問題的關鍵。李娜欣（2018）認為，企業(yè)應收賬款既是財務管理的難點，也是內部控制的重點[6]。為此企業(yè)應建立健全應收賬款內部控制體系，營造良好的內控氛圍是對企業(yè)應收賬款管理重要的保障。吳慧琴、劉煥峰（2020）應收賬款對于中小企業(yè)經營狀況的影響主要體現(xiàn)在加大產品市場占有額、減少庫存壓力、增加賒銷代價等。對于應收賬款的管理除了企業(yè)自身要重視以外，當?shù)卣矐匾?，制定相關的宏觀政策，幫助中小企業(yè)更加有利的加強應收賬款管理。應收賬款管理對于中小企業(yè)的經濟發(fā)展有著重要的作用，在市場如此激烈的情況下，如何管理好應收賬款發(fā)揮作用對于企業(yè)是重要的。王亞楠（2020）中認為中小企業(yè)如果能有效地控制應收賬款風險，賒銷制度快速推行的同時還能一定程度上降低企業(yè)的財務風險，增進與客戶之間的高效協(xié)作和發(fā)展。他認為企業(yè)應收賬款風險主要源于動態(tài)監(jiān)管的不足、商業(yè)信用政策不合理以及風險評估不到位，并就此提出了有效的解決措施[7]。牛變珍（2021）認為商業(yè)競爭是應收賬款形成的主要原因，因為許多公司在激烈的市場壞境中處于劣勢地位，為了能在激烈的市場上增強競爭力，運用信用銷售的方式來增加客戶和維護客戶關系，但是這樣的信用銷售往往會帶來大量的應收賬款，而企業(yè)自身不重視應收賬款管理，久而久之就會給企業(yè)帶來損失，影響企業(yè)發(fā)展。王利君（2021）提到應收賬款作為資產負債表中的一項流動資產，應收賬款能否按時收回會影響企業(yè)的運營，而流動資金關系著一個企業(yè)生存的命脈[8]?；厥召~款和減少應收賬款的賬齡是企業(yè)應收賬款管理的重要部分，企業(yè)應重視企業(yè)應收賬款管理，明確企業(yè)各個部門和人員之間的責任，提高回款的效率，減少企業(yè)賬齡，從而促進企業(yè)資金流動。劉利娟（2019）認為只有不斷地改進和實施企業(yè)的信用和應收賬款管理體系，才能將不良資產的損失降到一個合理的水平，從而促進公司健康、有序的發(fā)展。1.3.3文獻評述通過國內外學者對應收賬款管理文章的研究中了解到，應收賬款會直接影響企業(yè)的生產和發(fā)展，重視應收賬款管理的企業(yè)，其公司整體發(fā)展較好，不注重應收賬款管理的公司，就可能出現(xiàn)呆賬、壞賬等的管理問題，嚴重的可能會因企業(yè)流動資金不足而破產，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。如何有效的管理好企業(yè)的應收賬款，國內外學者各抒己見，提出很多先進可取的管理舉措，有利于我們參考和學習。從國外學者的研究來說，他們比國內有一定的基礎和優(yōu)勢，比較注重信用管理和風險控制，有效的信用管理可以維護客戶關系，增強資金流動，提高資金周轉率；而有效的風險控制可以均衡因賒銷帶來的收益和風險，及時對企業(yè)資金做出調整，規(guī)避壞賬、呆賬等意外事件的發(fā)生。而對我國學者研究中發(fā)現(xiàn)，大部分的企業(yè)管理都是從企業(yè)內部控制出發(fā)，遵循傳統(tǒng)的管理模式，在當下激烈的市場壞境下是不利的，但隨著我國經濟的不斷發(fā)展，我國也在不斷完善自身的管理制度，建立社會信用體系。本文通過對四川廚豐食品應收賬款管理的研究，借鑒前人的經驗，取長補短，沿用傳統(tǒng)管理中的優(yōu)秀的管理，也根據(jù)時代的要求與時俱進，完善企業(yè)應收賬款管理制度，建立健全社會信用體系，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。第二章應收賬款管理的理論基礎2.1應收賬款理論2.1.1應收賬款的概念及成因（1）應收賬款的概念應收賬款是指在發(fā)生信用交易時，從銷售或勞務產品自身提供各項服務或相關勞務而向購買產品、接受服務或勞務的單位收取但尚未收取款項[5]。也可以表示應賒銷商品、材料、提供勞務等業(yè)務而形成的商業(yè)債權。（2）應收賬款形成的原因商業(yè)競爭。企業(yè)追求利潤的最大化促進企業(yè)之間的發(fā)展和競爭，這樣就形成多樣的銷售方式，賒銷就是其中一種銷售方式，賒銷的目的是為了更好的銷售產品，減少庫存、搶占市場，其次還能提高企業(yè)自身的市場競爭力。為此，商業(yè)競爭成為應收賬款形成的主要原因。對外投資。企業(yè)為了分散風險，擴大業(yè)務范圍，將公司的閑置資金進行入股，或者是向金融機構、非金融組織進行投資，從而產生的債權、股權等都是應收賬款。企業(yè)缺乏完善的內部控制。企業(yè)自身只注重銷售，而忽視應收賬款的管理，防范風險的意識較薄弱；其次是企業(yè)應收賬款管理涉及由多個部門，應收賬款要及時回籠需要多個部門相互協(xié)調才能完成，但是在實際工作中，工作人員為了逃避責任，而沒有進行有效的溝通，導致銷售和財務脫節(jié)，由此應收賬款產生。銷售和收款的時間差。在日常經濟活動中，除了現(xiàn)金銷售的零售企業(yè)外，生產和批發(fā)企業(yè)一般都通過賒銷或是代銷的方式進行銷售，企業(yè)一般都是先拿到貨后在支付相關的貨款，這樣就會使貨款結算時間推遲，而企業(yè)要遵守權責發(fā)生制的原則，所以對于這樣的業(yè)務，一般都會用應收賬款科目。2.1.2應收賬款對公司經營的影響（1）應收賬款對公司經營的積極影響減少庫存，減少成本。企業(yè)采取賒銷的方式可以增加銷售，這樣無論企業(yè)在經營淡期還是旺期都可以減少庫存壓力，減少因庫存積壓而發(fā)生其他費用，還能為企業(yè)下一次的生產提供足夠的庫存空間，保證企業(yè)正常的經營。擴大銷售，提高市場競爭力。在市場競爭日益激烈的今天，利用信貸營銷來拓展銷售已成為當今商業(yè)經營的重要途徑，在市場比較飽和的狀態(tài)下，賒銷促進銷售是比較明顯的，如新產品在上市時總是通過代銷或是人為推銷才能慢慢流入市場，打開市場大門，提高銷量，其次還能占有市場，從而提高企業(yè)的市場競爭力。建立良好的合作關系。在企業(yè)的運作中，建立穩(wěn)定的伙伴關系是公司發(fā)展的關鍵，因為企業(yè)資金的主要來源是客戶之間的交易款項。賒銷雖然會產生應收賬款，但是可以很好與客戶建立良好的合作關系，也可以維護與客戶之間的關系。（2）應收賬款對公司經營的消極影響產生壞賬風險。企業(yè)產生的應收賬款無法及時收回，超過其賬齡的款項就可能成為企業(yè)的壞賬損失，如果數(shù)額太大，將會對公司的資金流產生一定的影響，進而增加公司的運營風險，并增加公司的管理費用。影響企業(yè)資金周轉，延長營業(yè)周期。公司的日常開銷和業(yè)務活動都離不開充足的資本支持，而信用銷售雖然能提高賬面利潤，但卻沒有真正的現(xiàn)金流入，這對公司的資金來源造成了一定的制約。應收賬款周轉天數(shù)和存貨周轉天數(shù)是影響公司經營活動的兩大要素。如果公司采用賒銷的方式，可以加速存貨的周轉速度，但應收賬款的周轉時間往往會很長，這會導致公司的經營周期變得更長，導致庫存和現(xiàn)金不足，這對公司的長期發(fā)展非常不利。加快資金流出企業(yè)。前面提到過，應收賬款并不能為公司帶來更多的現(xiàn)金流，而且公司也需要資本，因此公司必須使用其它的資金來支付各項支出，這就會使企業(yè)流出更多的資金。2.2應收賬款管理理論基礎2.2.1應收賬款管理的概念應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從銷售方將貨物或服務提供給購買方，兩者形成債權關系，購買方應該向銷售方支付的貨款就是應收賬款；企業(yè)采取收回應收賬款方法和手段對應收賬款全過程進行的管理就是應收賬款管理[5]。2.2.2應收賬款管理的相關基礎（1）信用管理理論信用管理是指交易雙方基于信用而達成的交易進行管理的過程，避免因信用不好而帶來的風險[8]。隨著賒銷方式的不斷盛行，企業(yè)對信用風險的管理也越來越重要，運用科學合理的方法制定使用于自身的信用政策，其目的是企業(yè)財務風險中的信用風險控制在企業(yè)可控的范圍之內，為企業(yè)日常經營活動正常運營作保障。企業(yè)的信用政策有信用標準、信用條件、收賬政策。信用標準。信用標準是公司在為顧客提供商業(yè)信譽時，所提出的最基本的條件。這個要求是根據(jù)公司的壞帳損失率來衡量的，如果一個公司執(zhí)行了嚴格的信貸標準，那么為了減少風險，會選擇和信譽良好的客戶進行合作，這樣可以減少風險，但這樣會對公司的銷量會有很大的影響。反之，如果公司的信貸條件比較寬松，那么就會有更多的客戶，從而提高銷量，但也會帶來壞賬和應收賬款的管理費用。因此，企業(yè)必須了解業(yè)內的一般信譽準則，然后依據(jù)自己的風險承受能力，制定出符合公司發(fā)展要求的信貸準則。信用條件。信貸條件與信貸標準相同，是指企業(yè)向客戶提供信貸服務的條件，并依據(jù)其自身的生產、經營和業(yè)務需求來確定信貸條件。信用條件包括，信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。收款政策。收賬政策是指顧客在違背信用條件時，所采取的收賬策略收賬政策的制定也應考慮企業(yè)自身的需要，經過綜合的評估，再結合信用標準和信用條件，制定適用于企業(yè)自身的收賬政策。當然企業(yè)也要根據(jù)客戶的實際情況，如客戶信用良好，只是暫時性拖欠時，企業(yè)應采取相對溫和的收賬策略；相反如果顧客惡意拖欠，那企業(yè)應采取強硬的收賬策略，維護自身的合法權益。（2）風險管理理論應收賬款管理風險是由于市場不確定因素造成的應收賬款損失。這種不確定的主要體現(xiàn)在：是否發(fā)生了或損失的規(guī)模，以及在形成后無法及時回收一定數(shù)額的情況下，對公司造成的損失和潛在的風險。為此，企業(yè)應提高自身的風險防控水平，制定符合自身發(fā)展的風險管理機制，提高自身的風險意識。其主要流程有以下四個，如圖2-1所示：圖2-1應收賬款風險管理流程圖風險識別。風險識別是企業(yè)風險管理的基礎，在進行風險評價和控制之前，必須首先對核心控制的各個環(huán)節(jié)進行風險識別，準確、有效地識別出應收賬款所產生的各種風險，并據(jù)此制定出相應的應對措施和控制措施。一般情況下，企業(yè)的應收賬款風險包括：政府政策、市場環(huán)境的變遷、自身制度、組織、財務風險等。風險評估。風險評估是風險管理的第二步，其主要是指對風險進行識別后，運用定性或定量的方法對風險做出分析，風險評估的方法有很多，其中普遍的方法有風險因素分析法、內部控制分析法、分析性復核法、定性分析法、風險率分析法。風險應對。風險處理是風險控制的最終和關鍵環(huán)節(jié)，其基本原則是風險轉移、風險規(guī)避、風險降低和風險接受。風險轉移是最常用的方法，通過證券化的方法將債權人面臨的壞賬和財務風險通過保理的方式傳遞給第三方；風險規(guī)避是指在特定的應收賬款中運用，通常是要求債務人提供抵押物或抵押物，從而降低或對沖債權人的金融風險；風險緩解的原則是：公司管理層通過調整經營戰(zhàn)略方針、內部控制等手段，優(yōu)化公司的組織結構，提高公司的運營效率，從而減少風險；風險接受是指對風險的正面或負面的接納，通常在公司面臨無法控制的危險時，可以考慮采取這種方法。風險監(jiān)控。風險監(jiān)測是一種有效的信息反饋與保證。在企業(yè)的日常運作中，風險的發(fā)生往往是始料未及的，而這些都與公司的內部環(huán)境密切相關，對公司的可持續(xù)發(fā)展也產生了一定的影響。所以，企業(yè)的風險管理不能僅僅局限于識別、評估、應對三個層面，而且要做到實時監(jiān)控和監(jiān)控。第三章四川廚豐食品應收賬款管理現(xiàn)狀分析3.1企業(yè)概況3.1.1四川廚豐食品公司簡介四川廚豐食品有限公司是深圳證券交易所于中國證券監(jiān)督管理委員會2011年01月06日文批準成立。法定代表人李稷,公司經營范圍中還得包括:雞精、蔬菜制品原料添加劑(醬腌菜)生產添加劑、調味料制品生產助劑(固態(tài)、半固態(tài)、調味油)生產添加劑、味精味精和谷氨酸鈉(99%味精)產品添加劑及(分裝)食品添加劑、調味料及其制劑及(液體)食用添加劑之生產、銷售等等;等其他進出口技術商品進出口貿易的業(yè)務咨詢;批發(fā)經營各類水果制品、糧食加工品、蔬菜制品、炒貨類食品的生產銷售及進出口批發(fā)堅果制品、茶葉原料加工及加工食品及其相關制品包裝及制品、水產制品加工生產、貿易銷售等。3.1.2四川廚豐食品業(yè)務收入結構截至2016年12月31日，四川廚豐公司擁有總資產41.52億元，就2016年一年公司營業(yè)收入就達到了47.81億元，凈利潤達到3947萬元，2016－2022年期間，四川廚豐公司部分重點財務指標如下圖所示:表3-1四川廚豐食品公司2016-2020年部分財務指標表單位：萬元注：數(shù)據(jù)來源東方財富網表3-2四川廚豐食品2017-2019主營業(yè)務收入結構比例注：數(shù)據(jù)來源東方財富網從表3-1中可以看出四川廚豐食品2016－2019年發(fā)展都比較好，但是2020年出現(xiàn)了比較大的經濟困難，利潤水平較前幾年有較明顯的下滑。2020年是新冠疫情最嚴重的一年，受新冠疫情影響，企業(yè)的很多業(yè)務可能受到影響，特別是國家對于冷凍食品的管理加強，企業(yè)自身也要根據(jù)國家政策來調節(jié)自身經營，所以在此過程中可能需要時間來慢慢恢復。表3-2中可以看出湯圓、水餃的業(yè)務收入比例占四川廚豐食品公司業(yè)務總量的36.78%和34.72%，比重較大。為順應疫情期間國家政策和市場的需要，四川廚豐食品應繼續(xù)創(chuàng)新，將所占業(yè)務收入比重較大的湯圓和水餃作為公司業(yè)務的增長點，最大限度的滿足湯圓和水餃產品的更新需求。在公司簡介中表明，四川廚豐食品已連續(xù)五年行業(yè)第一，然而，企業(yè)會受諸如人力成本、經營費用等支出大幅上漲的影響，可能導致公司營業(yè)利潤不增反減，為此四川廚豐食品應收賬款回款的壓力主要集中在業(yè)務收入占比最大的湯圓和水餃上，從而控制企業(yè)整體利潤水平的穩(wěn)定，促使企業(yè)保持進一步發(fā)展。3.2四川廚豐食品應收賬款管理現(xiàn)狀3.2.1四川廚豐食品應收賬款質量現(xiàn)狀（1）應收賬款占流動資產比重情況應收賬款是流動資產中重要的部分之一，而也是流動資產的管理和配置又是財務管理的重要組成部分。應收賬款過多和過低都會影響企業(yè)的運營，過多的應收賬款，企業(yè)回收的難度和成本就會增加，所以合理的分配和管理應收賬款是關鍵。為全面反映和分析四川廚豐食品公司應收賬款占流動資產比重情況，利用企業(yè)的資產負債表和利潤表中相關的指標進行計算，如表3-3所示:表3-3四川廚豐食品公司應收賬款占流動資產比重表單位：億元項目2016年2017年2018年2019年2020年應收賬款余額3.8434.2153.6893.2763.078應收賬款增長率-8.37%9.68%-12.48%-11.12%-6.04%流動資產合計21.9123.7724.6630.9836.11流動資產增長率17.23%8.49%3.74%25.63%16.56%應收賬款占流動資產中比重17.54%17.73%14.96%10.57%8.52%注：數(shù)據(jù)來源東方財富網四川廚豐公司2016年的應收賬款余額較前一年有所減少，而公司流動資產則有所上升，這表明公司收回投資和融資活動對公司產生了很大的影響，從而使其現(xiàn)金流的增幅高于應收賬款。由于存貨緊張，公司采用了更寬松的銷售戰(zhàn)略，使得公司的應收賬款增加了很多，而公司的流動資產雖然有下降的趨勢，但下降幅度不超過3%，這表明公司的資金比較穩(wěn)定。公司在2018-2020年期間，由于存在應收賬款預警，采用較為保守的營銷戰(zhàn)略，導致應收賬款增速減緩；公司的流動資產由2018年的3.74%一躍至2019年的25.63%，這表明公司的應收賬款回收效率較高。除2017年外，應收賬款在流動資產中所占比例均有所下降。與行業(yè)平均數(shù)比較，除2018年應收賬款占流動資產比例偏低之外，其他四年間的差異并不顯著，但值得注意。從整體來看四川廚豐食品應收賬款增長率除了2017年正增長外，其余四年都是負增長，說明企業(yè)在經營過程中銷售過于保守，在行業(yè)競爭中可能會是劣勢，所以為了增強企業(yè)的競爭力，四川廚豐食品公司應重視提升應收賬款的質量。（2）應收賬款周轉速度分析周轉率和周轉天數(shù)反映應收賬款周轉速度的兩個重要指標，周轉天數(shù)越短，說明應收賬款質量就會好。為了反映四川廚豐食品公司應收賬款的周轉速度，根據(jù)四川廚豐食品公司應收賬款周轉率和周轉天數(shù)兩個指標進行計算，如下表3-4所示：表3-4四川廚豐食品公司應收賬款周轉率和周轉天數(shù)統(tǒng)計表注：數(shù)據(jù)來源東方財富網四川廚豐食品公司作為食品生產企業(yè)，其生產周期、保質期都較短，所以企業(yè)經營都是處于快銷快產的方式，應收賬款回收期相應較短。四川廚豐食品周轉效率較好，一年內應收賬款轉換為貨幣資金的頻率維持在10次以上，但與行業(yè)水平仍有差距，從變化趨勢來看，四川廚豐食品回款速度有所下降，這說明企業(yè)可能把大量的精力放在銷售上，忽視了應收賬款的回款管理上，催收力度不夠。3.2.2四川廚豐食品應收賬款管理現(xiàn)狀（1）信用政策制度從公司的管理制度中可以看出，企業(yè)對于安全管理是最重要的，對于客戶信用相關的約定不明確，只提出了對于財務資料的管理和保存，以便內部審計。并未對客戶設置授信檔案，沒有設置明確的信用制度和信用期限。（2）管理部門出于對員工數(shù)量和成本的考慮，四川廚豐食品公司內部沒有設立專門的應收賬款管理部門。銷售部門只負責銷售，在簽訂銷售合同后，對客戶的資信調查就直接給財務部門，有財務部門對合同進行審查，審核通過了就會簽訂合同。在此過后有財務部門開出相應的票據(jù)給客戶，最后所有的單據(jù)數(shù)據(jù)都會回給財務部門。但是企業(yè)財務部門不可能只對注重應收賬款，所以企業(yè)應收賬款往往會被忽視。且容易出現(xiàn)各部門之間責任不明確的現(xiàn)象，這樣每個人都只會注重自身的利益，而忽視對應收賬款的管理。（3）賒銷審批制度制度中有約定賒銷金額，根據(jù)客戶的規(guī)模約定不同的賒銷額度，超出額度時，需要進行申請，由相關管理部門審核通過后方可繼續(xù)賒銷。據(jù)調查，公司并沒有根據(jù)客戶的規(guī)?；蛘哔Y信情況，做出一個具體的賒銷額度表，都是根據(jù)不同銷售人員臨時口頭約定的，而且公司內部也沒有根據(jù)制度進行超額申請，公司目前的管理基本處于100%賒銷沒有上限[8]。第四章四川廚豐食品應收賬款管理存在的問題及成因分析4.1四川廚豐食品應收賬款存在的問題4.1.1應收賬款周轉率過高從第三章的應收賬款周轉率來看，四川廚豐食品應收賬款轉賬率高，每一年的周轉次數(shù)都在10以上，說明四川廚豐食品對賒銷制度苛刻。高的應收賬款周轉率表明，公司的信用和銷售體系是嚴格的。其次，公司信貸管理的政策也反映出公司對信貸的苛刻和限制。如果信貸政策太苛刻，對客戶的信譽要求太高，或者貸款期限太短，就會對企業(yè)吸引顧客，影響企業(yè)的銷售業(yè)績，從而降低公司的預期目標。4.1.2缺乏科學的信用管理從四川廚豐的應收賬款來看，公司采用了較為保守、穩(wěn)健的信貸銷售模式，因此，公司僅與信譽較好的公司進行合作。但是，如果公司僅僅與大的固定的大公司進行合作，那么信貸政策就會變得不靈活，盡管公司選擇信用良好、規(guī)模較大的公司作為合作的初衷是好的，但是這樣做會使公司失去潛在的顧客；因此，企業(yè)要建立起一套科學而又行之有效的信貸管理體系，以便在突發(fā)事件時能夠及時做出反應，畢竟公司的業(yè)務狀況并非一成不變，仍有可能出現(xiàn)應收賬款的潛在壞賬。4.1.3應收賬款歸責不明企業(yè)的銷售人員認為，其職責在于把產品銷售出去，至于收款則是財務的事，與其無關。而財務人員則認為其職責在于按單入賬，至于應收賬款的收回則與其無關，更有借對客戶不了解為由，將自身置之事外者。由于應收賬款歸責不明，銷售部門不顧客戶信用如何而盲目賒銷，導致企業(yè)出現(xiàn)大量應收賬款，久而久之這些應收賬款就可能成為壞賬。4.1.4風險防控意識偏低企業(yè)在經營過程中，由于企業(yè)將重點放在銷售和生產上，而忽略了對員工的管理，致使員工對應收賬款的風險知之甚少，對其所帶來的財務風險的危害也不甚了解，所以很多公司員工對應收賬款的管理不夠重視，很多應收賬款無法及時追回，從而影響到企業(yè)的資金流動性。即使再完善的制度，也需要執(zhí)行人員的自覺性，所以企業(yè)要加強對員工的培訓，提高員工對應收賬款風險的認識，讓企業(yè)每個員工都有防范風險的意識，能及時判斷出工作中出現(xiàn)的問題，從而及時規(guī)避風險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。4.2四川廚豐食品應收賬款管理存在的問題的原因分析4.2.1內部原因（1）組織結構不合理首先，不同的行業(yè)有不同的利益。四川廚豐食品公司的應收賬款管理工作由銷售部與財務部共同承擔，但二者的利益卻是背道而馳的。一方面，盡管公司制定了以顧客回款效率為基礎的績效考評制度，但在高銷售額的刺激下，銷售人員還是把重點放在了提高銷售業(yè)績上，而不是在應收賬款的回收上投入太多；而財務部門則負責公司的資金管理工作，通過分析和催收應收款項，定期分析公司的資本運作狀況，為公司的生產和運營提供資金保障。因此，銷售和財務的工作不協(xié)調，勢必會引起雙方的矛盾，從而影響到應收賬款的協(xié)調。其次，由于業(yè)務部門的功能，導致了銷售和財務的工作重心不同，前者以拓展業(yè)務和銷售收入為主要任務，而忽略了回款期、回款期等后期工作，而后者所負擔的會計核算、資金資產管理、財務分析、會計報告和預算等職能已經消耗了財務人員大部分的時間和精力，對于應收賬款管理只能重視事后追債等工作內容。因此，四川廚豐食品的兩大業(yè)務部門在應收賬款的管理上都無法投入太多的人力物力，從而影響了公司的經營績效。（2）內控制度不完善企業(yè)的高層只重視產值和業(yè)績，沒有關注資金回籠的時間，忽略了資金的時間價值，嚴重影響了企業(yè)損益。沒有獨立的回款機構，分工不明確，對于應收賬款的賬齡及是否發(fā)生壞賬缺少防范措施，應收賬款質量缺少管控。把應收賬款回收的工作分散整合進了工程部和財務部門，沒有明確的職責和流程，會影響工作方式，一味的催款，并沒有關注回款效果，沒有分析逾期賬款的原因及性質，對應收賬款的管理起不到相應的效果。公司內控管理失效，切實可行的整改措施勢在必行。4.2.2外部原因（1）商業(yè)競爭市場競爭越來越激烈，導致供求不平衡，企業(yè)在市場環(huán)境中發(fā)展很難，企業(yè)的經營壓力也就更大，所以在這樣的市場環(huán)境下，企業(yè)只有不斷創(chuàng)新產品，與時俱進的同時也要加強管理，只有比別的企業(yè)多走前一部才能在市場上占優(yōu)勢。為了提高競爭力，企業(yè)會通過賒銷的方式來提高銷售量，延長信用期來搶占市場，從而取得市場占有率，但會形成大量的應收賬款，如果不加強管理，不及時回收應收賬款還可能出現(xiàn)壞賬，影響企業(yè)的發(fā)展。隨著經濟的不斷發(fā)展，人們對于食品的要求越來越高，所以關于相關的企業(yè)也在不斷的崛起，這意味這四川廚豐食品在市場上有很大的競爭壓力。（2）客戶信用狀況參差不齊從第三章中可以看出，四川廚豐食品公司采取的是比較保守的經營方式，所以對客戶的信用要求都比較高，但在未來企業(yè)想要找更多的合作伙伴，就要對企業(yè)客戶的資信狀況進行了解，因為企業(yè)經營都會存在一定的風險，如果在賒銷前沒有了解其他企業(yè)的資信狀況，在賒銷發(fā)現(xiàn)公司支付貨款的能力，那就會增加壞賬風險。又如四川廚豐食品因事前未進行資信調查，或因資信不完全而流于形式，或因資訊不對稱而隱瞞真實的營運情況，例如，一些公司雖大，卻因內部資金鏈不順暢而面對財務壓力。第五章完善四川廚豐食品應收賬款管理的對策5.1應收賬款的事前控制5.1.1設立獨立的信用管理部門由于信用管理工作的特殊性，其所配備的人員必須具備一定的專業(yè)素質，涉獵金融、銷售、電子信息等行業(yè)，具備豐富的知識儲備；如此苛刻的規(guī)定，使得四川廚豐食品必須獨立于財務部、銷售部，與前面兩個部門分工明確、互相配合、互相制約。其次，信貸機構要做好客戶的背景調查，收集與信貸有關的資料。在與客戶接觸之后，業(yè)務員會根據(jù)現(xiàn)場的情況，對公司的基本情況、規(guī)模、經營狀況、是否需要終端客戶作擔保等情況進行分析，并按照要求將收集或協(xié)商的信息填入公司的客戶信息檔案，并將有關的信息交給公司財務人員。客戶檔案至少要包含客戶的法定名稱，公司類型，社會信用代碼，聯(lián)系方式，交易和銀行證明，估計的銷售額。5.1.2制定合理的信用政策四川廚豐食品公司較為重視對用戶的資信調查，盡可能地收集和了解用戶的相關信息，但是這還不夠，企業(yè)要對客戶的這些信息進行完善，除了在電腦上備份以外，還應把資料裝冊保存到企業(yè)信用管理部門，這樣以后在核對信息時就能及時的找到客戶的信息，對于客戶的管理也就會行之有效。其次，建立一個信用評級體系，四川廚豐食品公司在收集到客戶的信用信息后，會對客戶的信用進行分析，從而確定客戶的信用等級，并為他們的信用做出最后的決策。5.2應收賬款的事中控制5.2.1完善銷售合同管理制度四川廚豐食品公司發(fā)生賒銷業(yè)務時，信貸管理部負責全面分析銷售人員提供的顧客信息，對其資信情況進行評價，并與其它部門或人員一起審核。在顧客的信用狀況符合信貸要求的情況下，由營銷中心向信貸部門提出信貸策略，經信貸管理部批準后，由財務主管和財務總監(jiān)進行評審，由公司與客戶簽署信貸協(xié)議。在這個過程中，信貸部要將顧客的資料及時地輸入到檔案系統(tǒng)中。為規(guī)范起見，四川廚豐食品公司應當建立一個統(tǒng)一的契約模式，并且要滿足法定和條款完整這兩個最基本的條件。對涉及結算方式、合同糾紛的處理方式等關鍵條款，尤其要注意，不得有疏漏和表達精確。合同簽署后，及時將甲方的合同正本存檔。公司信貸部門、財務部門應保留合同副本，以監(jiān)督其履行。5.2.2加強客戶的動態(tài)跟蹤管理市場瞬息萬變，企業(yè)賒銷業(yè)務發(fā)生后時間過長就可能會發(fā)生變化，所以四川廚豐食品公司有必要對客戶進行實時追蹤并及時更新，確保企業(yè)掌握最新的客戶狀況，為日后及時采取收賬措施順利收回貨款提供保障，也為將來調整客戶的信用政策和賒銷額度提供依據(jù)。5.3應收賬款的事后控制收款的出發(fā)點是合理地分配每個階段的收款時間，也就是在一定的時點上，誰應當采取哪些行動?？蛻舻穆?lián)絡時間是一個重要的環(huán)節(jié)。四川廚豐食品公司每個月結算后，由公司的財務部門根據(jù)該系統(tǒng)產生應收帳齡分析表，并將過期或即將到期的應收款項發(fā)給相關的業(yè)務和跟單人，提醒他們對應收賬款進行追繳。如果客戶在逾期后沒有及時回款，那么公司可以利用法律程序來維護自身的合法權益。結論結論通過對應收賬款管理的相關基礎理論分析、整理和歸納，對四川廚豐食品應收賬款的現(xiàn)狀進行簡單的分析，得知其應收賬款管理存在的問題，從而分析這些問題形成的原因及所帶來的風險。根據(jù)出現(xiàn)的具體問題，提出具體的改進意見，得出的結論有：一是應收賬款管理會影響企業(yè)運營，四川廚豐食品應收賬款管理除了有外部因素影響外，自身管理也有問題，外部的原因主要是商業(yè)競爭和客戶信用狀況不齊，這兩個外部因素控制，只能靠企業(yè)自身去適應；對于內部的因素需要企業(yè)主動去管理，做好一定的預防措施，在內部因素分析中發(fā)現(xiàn)公司采用比較保守的賒銷方式，對于客戶的選擇上比較保守，靈活性不強；其次，在分析財務指標時，發(fā)現(xiàn)公司應收賬款質量較差，回款速度較長，影響企業(yè)資金的流動性，增加企業(yè)的經營成本，從而使企業(yè)的償債能力下降，利潤也會降低。這一現(xiàn)象是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都會經常出現(xiàn)的問題，所以說明此文的研究具有一定的可行性。二是分析應收賬款管理的問題時出現(xiàn)的問題跟大部分公司出現(xiàn)的問題相似。應收賬款回款的方式較單一、回款的時間長、應收賬款質量較差、客戶信用狀況參差不齊和企業(yè)