會(huì)計(jì)學(xué)2會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬

會(huì)計(jì)學(xué)第2章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬梁志強(qiáng)人文與管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系

:524623959E-ail:wpin6688@126第2章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬第1節(jié)資金平衡原理第2節(jié)會(huì)計(jì)科目第3節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第4節(jié)復(fù)式記賬教學(xué)目的與要求了解會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶之間的區(qū)別和聯(lián)絡(luò)掌握會(huì)計(jì)賬戶的構(gòu)造與內(nèi)容掌握借貸記賬法的主要內(nèi)容第1節(jié)資金平衡原理1.1資金平衡關(guān)系(fundbalancing)資金存在和分布形狀〔資金運(yùn)用〕及資金獲得和構(gòu)成〔資金來源〕兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額一直相等，完好地反映資金的來龍去脈。1.2根本會(huì)計(jì)等式根本會(huì)計(jì)等式(accountingequation)由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式動(dòng)、靜結(jié)合會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益反映資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會(huì)計(jì)三要素的關(guān)系，反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)情況的等式。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式表達(dá)了某一時(shí)點(diǎn)資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金運(yùn)用與資金來源，是資金平衡的實(shí)際根據(jù)。資產(chǎn)＝資金負(fù)債一切者權(quán)益資金運(yùn)用資金來源靜態(tài)會(huì)計(jì)要素的作用靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)負(fù)債表的編制根底。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式也是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶、復(fù)式記賬的實(shí)際根據(jù)。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是根本會(huì)計(jì)等式。收入－費(fèi)用=利潤反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下會(huì)計(jì)三要素之間的關(guān)系。反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是利潤表的編制根底。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的等式。反映會(huì)計(jì)期間任一時(shí)辰會(huì)計(jì)六要素之間的恒等關(guān)系。資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入資產(chǎn)＝負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入－費(fèi)用〕利潤動(dòng)、靜結(jié)合會(huì)計(jì)等式分析費(fèi)用：資產(chǎn)或負(fù)債收入：資產(chǎn)或負(fù)債會(huì)計(jì)期間任一時(shí)辰，未結(jié)賬前：資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入－費(fèi)用即：資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后，利潤＝收入－費(fèi)用，利潤會(huì)構(gòu)成一切者權(quán)益的一部分。資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋利潤。利潤經(jīng)過分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益1.3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)在運(yùn)營過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，能用貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)工程變動(dòng)的事項(xiàng)，又稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類按其涉及的關(guān)系和范圍外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：與國家、外部單位或個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其能否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系收款業(yè)務(wù)：引起貨幣資金添加付款業(yè)務(wù)：引起貨幣資金減少轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：不涉及貨幣資金的增減〔一〕會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的四種類型1．資產(chǎn)方與負(fù)債及一切者權(quán)益方同時(shí)等額添加，雙方總額相等。2．資產(chǎn)方與負(fù)債及一切者權(quán)益方同時(shí)等額減少，雙方總額相等。3．資產(chǎn)方內(nèi)部工程有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。4.負(fù)債及一切者權(quán)益方內(nèi)部工程有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。舉例闡明上述增減變動(dòng)的四種類型：某企業(yè)某一天資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益各為1452000元，雙方金額相等。資產(chǎn)金額負(fù)債及一切者權(quán)益金額庫存現(xiàn)金2000短期借款872000銀行存款400000應(yīng)付票據(jù)30000應(yīng)收賬款100000應(yīng)付賬款50000原資料200000實(shí)收資本50000庫存商品250000

固定資產(chǎn)500000

總計(jì)1452000總計(jì)1452000上述四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益的變動(dòng)情況如下表所示。結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)計(jì)要素的有關(guān)工程會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化，但無論怎樣變化，雙方的總額總是相等的?！捕硶?huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的九種情況：1．一項(xiàng)資產(chǎn)添加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少2．一項(xiàng)負(fù)債添加，另一項(xiàng)負(fù)債減少3．一項(xiàng)一切者權(quán)益添加，另一項(xiàng)一切者權(quán)益減少4．一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)負(fù)債添加5．一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)一切者權(quán)益添加6．一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少7．一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)一切者權(quán)益減少8．一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)一切者權(quán)益添加9．一項(xiàng)負(fù)債添加，一項(xiàng)一切者權(quán)益減少現(xiàn)舉例闡明如下表所示：會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益?zhèn)渥?.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少庫存現(xiàn)金＋銀行存款-從銀行提取現(xiàn)金2.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)-到期應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款3.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少實(shí)收資本+盈余公積-盈余公積轉(zhuǎn)增資本4.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加銀行存款長期借款借入長期借款5.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加固定資產(chǎn)實(shí)收資本投資者以固定資產(chǎn)投入資本舉例〔續(xù)〕會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益?zhèn)渥?.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少銀行存款-應(yīng)付賬款+以銀行存款歸還前欠貨款7.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少銀行存款-實(shí)收資本-以銀行存款退還投資者股本8.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加長期借款-實(shí)收資本+債轉(zhuǎn)股9.一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少應(yīng)付股利利潤分配—應(yīng)付股利從稅后利潤中分配給股東現(xiàn)金股利小結(jié)資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益權(quán)益=

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)=+添加添加

添加添加

添加添加減少

減少減少

減少減少添加減少添加減少

添加減少減少

添加減少

添加減少

添加減少

添加減少添加減少1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,無非是影響資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用的增減;

2．每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,至少要影響兩個(gè)詳細(xì)工程發(fā)生增減變化;

3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系;

4.會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)際根據(jù)。結(jié)論第2節(jié)會(huì)計(jì)科目2.1會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目(accountingtitle)：對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的類目。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素科學(xué)分類詳細(xì)化會(huì)計(jì)科目第一層次會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)

第二層次資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤會(huì)計(jì)要素第三層次會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目一切者權(quán)益類科目本錢類科目損益類科目2.2設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么1.合法性：符合國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并一致編號(hào)；堅(jiān)持會(huì)計(jì)目的的完好和一致。2.相關(guān)性：順應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)管理要求滿足企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的需求3.適用性：符合單位本身特點(diǎn)，可自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目；會(huì)計(jì)科眼力求簡明扼要，內(nèi)涵要確切、講究適用。2.3會(huì)計(jì)科目分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按隸屬關(guān)系分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目一切者權(quán)益類科目本錢類科目總賬科目明細(xì)科目損益類科目二級(jí)科目三級(jí)科目費(fèi)用資產(chǎn)類科目利潤類科目負(fù)債類科目一切者權(quán)益類科目收入類科目費(fèi)用類科目科目體系〔按會(huì)計(jì)要素分〕會(huì)計(jì)要素科目體系〔會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)〕資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益費(fèi)用成本性費(fèi)用損益性費(fèi)用利潤類收入類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目一切者權(quán)益類科目本錢類科目損益類科目共同類科目2.4會(huì)計(jì)科目的稱號(hào)2000年12月29日財(cái)政部公布的<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>規(guī)定是在原曾經(jīng)發(fā)布的詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和<股份會(huì)計(jì)制度>根底上制定的。共設(shè)置會(huì)計(jì)科目85個(gè)。2007年1月1日財(cái)政部公布的<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——運(yùn)用指南>設(shè)置會(huì)計(jì)科目156個(gè)涵蓋了我國一切企業(yè)的買賣或者事項(xiàng)。資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目一切者權(quán)益類科目本錢類科目損益類科目69個(gè)35個(gè)5個(gè)7個(gè)33個(gè)156個(gè)會(huì)計(jì)科目7個(gè)共同類科目第3節(jié)會(huì)計(jì)賬戶3.1設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶〔accounts〕是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定構(gòu)造，用來系統(tǒng)、延續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶可以對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展日常歸類，分門別類地進(jìn)展核算和監(jiān)視。A會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等式、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的根底和前提。B會(huì)計(jì)對(duì)象的組成內(nèi)容，是會(huì)計(jì)等式建立的直接根據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬戶所要核算和監(jiān)視的詳細(xì)內(nèi)容。C描畫會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的表達(dá)式，是會(huì)計(jì)賬戶在運(yùn)用過程中必需遵照的根本實(shí)際根據(jù)。D對(duì)會(huì)計(jì)要素分類所構(gòu)成的詳細(xì)工程，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的直接根據(jù)。E根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象3.2會(huì)計(jì)賬戶的構(gòu)造和內(nèi)容〔一〕會(huì)計(jì)賬戶的構(gòu)造和格式1．會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記添加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。年摘要增加減少余額月日經(jīng)過賬戶記錄可提供四個(gè)核算目的上述四個(gè)核算目的間的關(guān)系是：期末余額期初余額本期添加額本期減少額=+-期末余額期初余額本期添加額本期減少額2．會(huì)計(jì)賬戶的根本格式是T字式〔或丁字式〕目前T字式賬戶為教學(xué)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。賬戶稱號(hào)記錄添加(或減少)余額記錄減少(或添加)(或余額)左方(借方)右方(貸方)在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決議。下面以“T〞字帳為例引見帳戶的構(gòu)造帳戶稱號(hào)資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資產(chǎn)類〔本錢類〕負(fù)債和一切者權(quán)益類期初余額本期添加數(shù)本期減少數(shù)期末余額期初余額本期添加數(shù)本期減少數(shù)期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額收入、費(fèi)用和利潤類呢？期末余額=期初余額+本期添加數(shù)-本期減少數(shù)以銀行存款賬戶和應(yīng)付帳款賬戶為例：銀行存款期初：20000〔1〕22000〔3〕1000〔4〕10000本期發(fā)生數(shù)22000本期發(fā)生數(shù)11000期末：31000應(yīng)付帳款期初：2000〔2〕4000〔3〕1000〔5〕2000本期發(fā)生數(shù)3000本期發(fā)生數(shù)4000期末：3000期末余額＝期初余額＋本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額利潤=收入－費(fèi)用借費(fèi)用類貸借收入類〔利潤類〕貸本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期添加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)本期添加數(shù)在通常情況下，收入類、費(fèi)用類以及利潤類賬戶，期末沒有余額?！捕硶?huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容普通包括：1．賬戶的稱號(hào)——即會(huì)計(jì)科目。2．日期和憑證號(hào)數(shù)——賬戶記錄的時(shí)間及來源。3．摘要——會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簡要內(nèi)容。4．添加和減少的金額。5．余額。

賬戶稱號(hào)年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借或貸我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶根本格式會(huì)計(jì)科目記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期闡明登記賬戶的來源、根據(jù)，為以后查賬提供便利用以概括闡明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素添加、減少及變動(dòng)的結(jié)果?！踩硶?huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別〔四〕總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.總分類賬和明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目要相順應(yīng)，也分為總分類賬戶(generalledgeraccount)和明細(xì)分類賬戶(subsidiaryaccount)【二級(jí)、三級(jí)賬戶】?？偡诸愘~戶總分類賬戶即一級(jí)賬戶，或稱為總賬賬戶，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，根據(jù)一致會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。只能總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本內(nèi)容，只能反映貨幣計(jì)量的價(jià)值信息。便于全面反映企業(yè)情況。明細(xì)分類賬戶對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)展詳細(xì)分類構(gòu)成的工程?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)核算需求設(shè)置。能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值及數(shù)量信息。便于詳細(xì)的管理控制。是對(duì)總賬賬戶必要的補(bǔ)充。原資料固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲材料乙材料丙材料房屋及建筑物A公司B公司C公司非生產(chǎn)用生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備工具器具總分類賬戶明細(xì)分類賬戶〔三級(jí)賬戶〕明細(xì)分類賬戶〔二級(jí)賬戶〕……總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系：①控制與被控制的關(guān)系總分類賬是明細(xì)分類賬的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)明細(xì)分類賬起著控制造用；明細(xì)分類賬是總分類賬戶的從屬賬戶，對(duì)總分類賬起著輔助和補(bǔ)充作用。②相互配合的關(guān)系核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。登記的根據(jù)一樣。2.總分類賬與明細(xì)分類賬要平行登記(parallelrecording)總分類賬的余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬的余額之和相等。平行登記要點(diǎn)例如：10月5日購入資料5000元，其中A資料2000元，B資料1000元，C資料1500元，D資料500元，登賬時(shí)：第4節(jié)復(fù)式記賬4.1記賬方法的概念和種類〔一〕記賬方法的概念記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)那么，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。〔二〕記賬方法種類(按記錄方式的不同)1.單式記賬法(singleentrybookkeeping)——對(duì)每筆買賣、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)用添加。普通只記錄現(xiàn)金的收付以及人欠、欠人的事項(xiàng)。2.復(fù)式記賬法(doubleentrybookkeeping)——對(duì)每筆買賣、事項(xiàng)用一樣的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中登記。根本實(shí)際根據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益復(fù)式記賬法的評(píng)價(jià)復(fù)式簿記的中心是復(fù)式記賬法。德國詩人、文學(xué)家、哲學(xué)家歌德〔Goethe〕描畫復(fù)式簿記是“人類智慧的絕妙發(fā)明之一，每一個(gè)精明的商人從事運(yùn)營活動(dòng)都必需利用它〞。經(jīng)濟(jì)史學(xué)家松巴特〔WernerSombart〕說：“發(fā)明復(fù)式簿記的精神，也就是發(fā)明伽利略和牛頓系統(tǒng)的精神〞。英國數(shù)學(xué)家凱利(ArthurCayley,1821-1895)：復(fù)式簿記原理象歐幾里德的比率實(shí)際一樣是絕對(duì)完善的。所謂復(fù)式記賬的根本原理，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在復(fù)式記賬法下，為什么要在至少兩個(gè)相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中記錄；為什么要以且可以以相等的金額記錄。4.2復(fù)式記賬法的種類4.3借貸記賬法按<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>和<事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>規(guī)定，一切企業(yè)、事業(yè)單位一概采用借貸記賬法。(一)借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)來源于商品經(jīng)濟(jì)比較興隆的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。2.演進(jìn)——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演化為單純表示各種財(cái)富物資增減變化的記賬符號(hào)?！捕辰栀J記賬法的根本內(nèi)容1．用“借(debit)〞和“貸(credit)〞作為記賬符號(hào)〔accountingsymbol〕?！敖瑷暫汀百J〞是一對(duì)單純的符號(hào)，表示“添加〞或“減少〞，其含義因賬戶性質(zhì)而異：資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用的添加記借方，余額記借方。負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加記貸方，余額記貸方。2．“有借必有貸，借貸必相等〞，作為記賬規(guī)那么(recordingrules)。每筆買賣或事項(xiàng)都必需按其內(nèi)容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必需相等。有借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等——賬戶登記金額銀行存款500000借貸實(shí)收資本500000借貸投資者投資50萬元元存入銀行借貸必相等有借必有貸全部賬戶期初借方余額合計(jì)＝全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶期末貸方余額合計(jì)〔2〕余額試算平衡法。計(jì)算一切賬戶借貸兩方的期初和期末余額合計(jì)數(shù)能否相等?！?〕發(fā)生額試算平衡法。計(jì)算一切賬戶借貸兩方的發(fā)生額合計(jì)數(shù)能否相等。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)3．根據(jù)借貸平衡原理進(jìn)展試算平衡。試算平衡(trialbalancing)是檢驗(yàn)一切賬戶記錄準(zhǔn)確性的一種方法。有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種，其計(jì)算公式為：〔3〕在一定時(shí)期必需對(duì)全部賬戶進(jìn)展試算平衡。借方的期初余額數(shù)，本期發(fā)生數(shù)和期末余額數(shù)必需與貸方的期初余額數(shù)、本期發(fā)生數(shù)和期末余額數(shù)相等。期初借方余額合計(jì)163000＝期初貸方余額合計(jì)163000本期借方發(fā)生額合計(jì)36000＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)36000期末借方余額合計(jì)173000＝期末貸方余額合計(jì)173000試算平衡可以檢驗(yàn)的錯(cuò)誤賬戶記錄錯(cuò)誤〔數(shù)字記錯(cuò)／某一賬戶漏記〕會(huì)計(jì)分錄中借貸方金額不相等試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯(cuò)賬戶借貸方記賬金額比實(shí)踐業(yè)務(wù)少記或者多記4．可以設(shè)置運(yùn)用雙重性質(zhì)賬戶雙重性賬戶〔共同類賬戶〕即賬戶性質(zhì)既是資產(chǎn)類賬戶又是負(fù)債類賬戶，視其期末余額而定。借方余額——資產(chǎn)類賬戶貸方余額——負(fù)債類賬戶例如：“清算資金往來〞賬戶“待處置財(cái)富損溢〞賬戶雙重性質(zhì)賬戶其他舉例：其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款賬戶，可以合并設(shè)置一個(gè)“其他往來〞賬戶，期末其他額在借方，即為資產(chǎn)類賬戶，如在貸方，即為負(fù)債類賬戶。〔二〕借貸記賬法的運(yùn)用1．編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄〔accountingentry〕是對(duì)每一項(xiàng)買賣或事項(xiàng)應(yīng)登記的賬戶稱號(hào)、記賬方向和金額的記錄。三要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)這些問題進(jìn)展確認(rèn)，并寫出一定的記錄方式，即會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄可分為簡單會(huì)計(jì)分錄〔Simpleaccountingentry〕和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄〔Compoundaccountingentry〕。會(huì)計(jì)分錄書寫要求★上借下貸★借、貸錯(cuò)開一格★金額錯(cuò)開陳列★金額后不用寫單位編制會(huì)計(jì)分錄舉例：

例題：企業(yè)收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一