企業(yè)會(huì)計(jì)崗位特訓(xùn)

企業(yè)會(huì)計(jì)崗位特訓(xùn)實(shí)戰(zhàn)〔一〕根底入門篇第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法核算和監(jiān)視一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)對(duì)于這個(gè)定義我們可以從以下幾個(gè)方面來了解1.會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，他屬于管理的范疇2.會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)3.會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以貨幣為一致的計(jì)量單位才可以匯總記錄，但貨幣并不是獨(dú)一的計(jì)量單位4會(huì)計(jì)的根本職能是核算和監(jiān)視及對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以會(huì)計(jì)言語進(jìn)展描畫，并在此過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，合理性進(jìn)展審查5會(huì)計(jì)采用一系列專門的方法，會(huì)計(jì)方法，詳細(xì)包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法等二、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的根本職能包括進(jìn)展會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視兩個(gè)方面，〔一〕會(huì)計(jì)核算：會(huì)計(jì)核算是經(jīng)過價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展反映的過程會(huì)計(jì)核算職能的根本特點(diǎn)以貨幣為主要計(jì)量單位2會(huì)計(jì)核算具有完好性、延續(xù)性和系統(tǒng)性會(huì)計(jì)核算的詳細(xì)方法包括，①設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶，②復(fù)式記賬，③填制和審核會(huì)計(jì)憑證，④登記賬簿，⑤本錢核算，⑥財(cái)富清查，⑦編制會(huì)計(jì)報(bào)表〔二〕、會(huì)計(jì)監(jiān)視就是經(jīng)過預(yù)測(cè)決策控制分析考評(píng)等詳細(xì)方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求進(jìn)展，以到達(dá)預(yù)期的目的1會(huì)計(jì)監(jiān)視，主要經(jīng)過價(jià)值目的來進(jìn)展2會(huì)計(jì)監(jiān)視要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)展監(jiān)視，包括事后監(jiān)視，事中監(jiān)視和事前監(jiān)視3會(huì)計(jì)監(jiān)視的根據(jù)有合法性及合理性兩種。合法性的根據(jù)是國家公布的法令法規(guī)，合理性的根據(jù)是，客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律及運(yùn)營管理方面的要求〔三〕會(huì)計(jì)拓展職能1預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景2參與經(jīng)濟(jì)決策3評(píng)價(jià)運(yùn)營業(yè)績第二節(jié)會(huì)計(jì)根本假設(shè)和會(huì)計(jì)根底一、會(huì)計(jì)核算的根本假設(shè)〔前提〕〔一〕會(huì)計(jì)主體〔二〕繼續(xù)運(yùn)營〔三〕會(huì)計(jì)分期〔四〕貨幣計(jì)量二、會(huì)計(jì)根底1。權(quán)責(zé)發(fā)生制2。收付實(shí)現(xiàn)制三、會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量：歷史本錢法、重置本錢法、可變現(xiàn)凈值法、現(xiàn)值、公允價(jià)值第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是根據(jù)買賣或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的根本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的詳細(xì)化，會(huì)計(jì)要素是從會(huì)計(jì)的角度描畫經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本要素〔一〕反映財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)1流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超越一年的營業(yè)周期內(nèi)變化或耗用的資產(chǎn)2非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等負(fù)債是指企業(yè)過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)負(fù)債具有以下根本特征負(fù)債是由于過去的買賣或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)義務(wù)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債是可以用貨幣確切計(jì)量或者合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一切者權(quán)益一切者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益具有以下特征除非發(fā)生減資清算和分配現(xiàn)金股利企業(yè)不需求歸還一切者權(quán)益企業(yè)清算時(shí)，只需在清償一切者負(fù)債后，一切者權(quán)益才返還給一切者一切者憑仗一切者權(quán)益可以參與企業(yè)利潤的分配〔二〕反映運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)要素收入是企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的，與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，分為計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用和期間費(fèi)用利潤企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營成果二、會(huì)計(jì)等式〔一〕反映財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〔二〕反映運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤〔三〕財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果相結(jié)合的等式：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入-費(fèi)用〕〔四〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部兩個(gè)工程，一增一減會(huì)計(jì)等式堅(jiān)持相等關(guān)系會(huì)計(jì)等式的左右兩邊的兩個(gè)要素，同時(shí)添加會(huì)計(jì)等式堅(jiān)持恒等關(guān)系會(huì)計(jì)等式左右兩邊兩個(gè)要素，同時(shí)減少會(huì)計(jì)等式堅(jiān)持恒等關(guān)系會(huì)計(jì)等式的右邊的兩個(gè)要素，一增一減，會(huì)計(jì)等式堅(jiān)持恒等關(guān)系三、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系六大要素分為兩組，第一組事反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)負(fù)債與一切者權(quán)益，也稱為資產(chǎn)負(fù)債表要素，第二組，是反映企業(yè)運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)要素包括收入費(fèi)用和利潤，也稱利潤表要素資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，由于它反映的是企業(yè)的某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)情況，所以也稱為靜態(tài)報(bào)表財(cái)務(wù)情況表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱為損益表〔收益表〕，由于它反映的是企業(yè)的運(yùn)營資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)方式，所以利潤表是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表第二章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程，是進(jìn)展會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的根底二、會(huì)計(jì)科目的分類〔一〕按照會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、一切者權(quán)益類科目、本錢類科目、損益類科目〔二〕按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)御關(guān)系進(jìn)展分類總分類科目、明細(xì)分類科目〔反映會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容〕〔三〕常用會(huì)計(jì)科目<見P18>第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式的構(gòu)造，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況極其結(jié)果的載體二、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別聯(lián)絡(luò)：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的根據(jù)賬戶的稱號(hào)就是會(huì)計(jì)科目，賬戶是會(huì)計(jì)科目的詳細(xì)運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是賬戶要登記的內(nèi)容區(qū)別：會(huì)計(jì)科目，偏重于會(huì)計(jì)對(duì)象的分類不反映特定核算內(nèi)容的增減變化，不具有核算和監(jiān)視會(huì)計(jì)要素的職能；賬戶偏重于反映核算內(nèi)容變動(dòng)情況，可以提供會(huì)計(jì)要素的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)目的具有核算和監(jiān)視職能

會(huì)計(jì)科目不存在構(gòu)造，賬戶那么具有一定的構(gòu)造三、會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造、內(nèi)容和格式賬戶的根本構(gòu)造，通常分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方，同時(shí)還應(yīng)具有以下內(nèi)容：1、賬戶的稱號(hào)，即會(huì)計(jì)科目2、日期，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期3、憑證字號(hào)，即闡明記賬憑證的編號(hào)4、摘要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要闡明5、金額，添加額、減少額和余額第三章復(fù)式記賬法第一節(jié)借貸記賬法借貸記賬法是以借和貸作為記賬符號(hào)記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法一、借貸記賬法的賬戶根本構(gòu)造〔一〕資產(chǎn)類賬戶的根本構(gòu)造：借方表示添加，貸方表示減少，期末余額在借方期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額〔二〕負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶的根本構(gòu)造借方表示減少，貸方表示添加，期末余額在貸方期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額〔三〕損益類賬戶的根本構(gòu)造收入類賬戶貸方登記收入的添加額，借方登記收入的減少額，期末無余額費(fèi)用類賬戶借方登記費(fèi)用的添加額，貸方登記費(fèi)用的減少額，期末無余額二、借貸記賬法的記賬原那么〔一〕是“有借必有貸，借貸必相等〞〔二〕會(huì)計(jì)分錄①分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目②確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各會(huì)計(jì)科目添加或減少的金額③根據(jù)賬戶的所屬類別及其用途明確各科目應(yīng)借應(yīng)貸的方向及其金額④按正確的格式編制會(huì)計(jì)分錄并檢查能否符合記賬規(guī)那么第二節(jié)借貸記賬法下試算平衡一、在借貸記賬法中，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么，會(huì)構(gòu)成平衡關(guān)系：發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)二、根據(jù)會(huì)計(jì)根本等式構(gòu)成：余額試算平衡：期初余額平衡：全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)期末余額平衡全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)編制試算平衡表兒，應(yīng)留意以下問題〔1〕必需保證一切賬戶的發(fā)生額及余額均已記錄是算平衡表，包括只需期初余額沒有發(fā)生額的賬戶以及沒有期初余額，但有本期發(fā)生額的賬戶〔2〕試算不平衡，一定賬戶記錄，有錯(cuò)誤應(yīng)仔細(xì)查找，但是算平衡，并不能闡明記賬一定正確，由于有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系漏記某項(xiàng)業(yè)務(wù)，借貸雙方同時(shí)末記重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸雙方同時(shí)記兩次記錯(cuò)賬戶方向，應(yīng)計(jì)借方的記入了貸方，應(yīng)記貸方的記入了借方顛倒記賬方向借、貸錯(cuò)誤巧合，相互抵銷借貸雙方金額同時(shí)多記，或少記切，金額一致第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念意義和種類一、概念計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記會(huì)計(jì)賬簿的根據(jù)。二、作用〔一〕記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)；

〔二〕明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；

〔三〕監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)。三、種類 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類第二節(jié)原始憑證一、概念是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)獲得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。二、種類〔一〕按獲得的來源分自制原始憑證外來原始憑證〔二〕按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證三原始憑證填制審核要求〔一〕填制〔二〕審核1.記錄真實(shí)

2.內(nèi)容完好

3.手續(xù)完備

4.書寫清楚、規(guī)范

5.編號(hào)延續(xù)6.不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)

7.填制及時(shí)

1.真實(shí)性

2.合法性

3.合理性

4.完好性

5.正確性

6.及時(shí)性

第三節(jié)記賬憑證一、概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接根據(jù)。二、種類〔一〕按內(nèi)容分類1.收款憑證2.付款憑證3.轉(zhuǎn)賬憑證〔二〕通用記賬憑證三、記賬憑證的編制要求〔一〕根本要求四、會(huì)計(jì)憑證的傳送和保管傳送：是指從會(huì)計(jì)憑證的獲得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有 關(guān)部門和人員之間的傳送程序各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工和管理要求，詳細(xì)規(guī)定各種憑證的傳送程序；根據(jù)有關(guān)部門和經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)的情況，確定憑證的傳送時(shí)間。保管：指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查任務(wù)。

第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義〔一〕概念〔二〕設(shè)置和登記賬簿的意義二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿是賬戶的表現(xiàn)方式，二者既有區(qū)別，又有聯(lián)絡(luò)。賬戶是在賬簿中以規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在方式和信息載體。假設(shè)沒有賬戶也就無所謂賬簿；假設(shè)沒有賬簿，賬戶就無法存在。然而賬簿只是一個(gè)外在方式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿序時(shí)。分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的，因此也可以說，賬簿是由假設(shè)干賬頁組成的一個(gè)整體，而開設(shè)于賬頁上的賬戶那么是這個(gè)整體中的個(gè)別部分。所以，賬簿與賬戶的關(guān)系是方式和內(nèi)容的關(guān)系。

三、會(huì)計(jì)賬簿的分類第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容啟用與記賬規(guī)那么一、根本內(nèi)容1.封面

2.扉頁

賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。

3.賬頁

二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，該當(dāng)在賬簿封面上寫明單位稱號(hào)和賬簿稱號(hào)，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿該當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。

運(yùn)用活頁式賬簿該當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)踐運(yùn)用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的稱號(hào)和頁次。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)那么1.準(zhǔn)確完好

2.注明記賬符號(hào)

3.書寫留空

4.正常記賬運(yùn)用

藍(lán)黑墨水5.特殊記賬運(yùn)用

紅墨水6.順序延續(xù)登記

7.結(jié)出余額

8.過次承前

9.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和記賬方法〔一〕日記賬的格式三欄式、多欄式〔二〕日記賬的登記方法庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)有關(guān)收付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記，對(duì)于存〔取〕現(xiàn)業(yè)務(wù)，規(guī)定只填制付款憑證，據(jù)以登記。二、總分類賬的格式和登記方法〔一〕總分類賬的格式其最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方、余額三個(gè)根本金額欄目并且必需采用訂本式賬簿?！捕晨偡诸惖牡怯浄椒ㄖ饕Q于所采用的賬務(wù)處置程序，它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以經(jīng)過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法〔一〕明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式明細(xì)分類賬本、多欄式明細(xì)分類賬本、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬本第四節(jié)對(duì)賬為保證賬簿記錄的正確性，必需對(duì)賬，經(jīng)過對(duì)賬來保證各種賬簿記錄的真實(shí)、正確、完好，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。一、賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，以保證賬證相符二、賬賬核對(duì)：核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄能否相符，包括：總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額能否相符銀行存款日記賬賬面余額與對(duì)賬單的余額能否相符各項(xiàng)財(cái)富物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)富物資的實(shí)有數(shù)額能否相符有關(guān)債務(wù)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄能否相符第五節(jié)錯(cuò)賬的更正方法一、劃線更正法先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。二、紅字更正法1、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，如：某企業(yè)以現(xiàn)金896元購買辦公用品，填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，并據(jù)以登記入賬，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為 借：管理費(fèi)用896 貸：銀行存款896更正時(shí)，先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證完全一樣而金額為紅字的記賬憑證 借：管理費(fèi)用896 貸：銀行存款896然后再編制一張正確的記賬憑證 借：管理費(fèi)用896 貸：庫存現(xiàn)金896最后，分別把上述記賬憑證登記入賬。2.如會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒有錯(cuò)，只是將金額896誤記為986，并登記入賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用986貸：庫存現(xiàn)金986那么編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證借：管理費(fèi)用90貸：庫存現(xiàn)金90然后將更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記入賬三、補(bǔ)充登記法如會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒有錯(cuò)，只是將金額896誤記為689，并登記入賬，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用689貸：庫存現(xiàn)金689那么編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證借：管理費(fèi)用207貸：庫存現(xiàn)金207然后將更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記入賬第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末將本期內(nèi)一切發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額一、結(jié)賬的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)記的費(fèi)用將損益類科目，轉(zhuǎn)入本年利潤科目結(jié)平一切損益類科目，在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的根底上結(jié)清各項(xiàng)收入和費(fèi)用賬戶，計(jì)算確定本期的本錢、利潤和虧損，把運(yùn)營成果在賬面上反響出來計(jì)算出資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期作為下期的期初余額二、結(jié)賬的種類根據(jù)結(jié)賬時(shí)期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種月結(jié)即結(jié)清一個(gè)月的賬簿記錄。辦理月結(jié)，可以在各賬戶的本月份最后一筆記錄下面劃一條紅線在摘要欄寫明“本月合計(jì)〞字樣，在紅線下結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額及余額，然后在下面再劃一條通欄紅線，以便與下月份發(fā)生額劃分清楚，對(duì)于本月份未發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶可以不進(jìn)展月結(jié)以節(jié)省手續(xù)季結(jié)即結(jié)清一個(gè)季度的賬簿記錄，辦理季度結(jié)賬，應(yīng)在本月發(fā)生額和余額的下行將三個(gè)月的借貸方本期發(fā)生額加算合計(jì)數(shù)，并結(jié)出季度余額寫在月結(jié)數(shù)下一行，在摘要欄內(nèi)寫明“×季度發(fā)生額和余額〞字樣，然后在季結(jié)下面也劃一道紅線，把它與月結(jié)分開，完成季結(jié)任務(wù)。年結(jié)即結(jié)清一個(gè)會(huì)計(jì)年度的賬簿記錄。辦理年結(jié)將本年度四個(gè)季度的借貸方發(fā)生額加計(jì)全年發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入第四季度結(jié)下一行內(nèi)，在摘要欄寫明“年度發(fā)生額和余額〞或“本年合計(jì)〞，在合計(jì)數(shù)下劃雙紅線，然后將年初末借〔貸〕方余額記入年結(jié)數(shù)的下一行余額欄，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣，以示年度封賬，表示本年度記賬任務(wù)全部終了。對(duì)需求改換新賬的，應(yīng)同時(shí)在新賬中有關(guān)賬戶的第一行摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)或年初余額字樣，并將上年余額計(jì)入余額欄內(nèi)，新舊賬有關(guān)賬戶之間的轉(zhuǎn)記金額，不用編制記賬憑證。三、結(jié)賬的方法對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬，以后都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結(jié)賬，只需求在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線不需求再結(jié)記一次余額現(xiàn)金，銀行存款日記賬和需求按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用的明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃單紅線需求結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在本月合計(jì)行下，結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄里注明本年累計(jì)字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)〞就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線總賬賬戶，平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬，將一切總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)〞字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線年度終了結(jié)賬，有余額的賬戶要將其他額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣，在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的改換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的改換 會(huì)計(jì)賬簿的改換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)展。二、會(huì)計(jì)賬簿的保管 年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，普通應(yīng)將舊賬集中一致管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿后，由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。

各種賬簿該當(dāng)按年度分類歸檔，編造目錄，妥善保管。既保證在需求時(shí)迅速查閱，又保證各種賬簿的平安和完好。保管期滿后，還要按照規(guī)定的審批程序經(jīng)同意后才干銷毀。第六章賬務(wù)處置程序第一節(jié)賬務(wù)處置程序的意義和種類一、賬務(wù)處置程序的概念和意義概念：又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算方式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。二、賬務(wù)處置程序的種類記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序三、賬務(wù)處置程序的區(qū)別登記總賬的根據(jù)不同第二節(jié)賬務(wù)處置程序的內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處置程序優(yōu)點(diǎn)：①記賬憑證賬務(wù)處置程序簡單明了，易于了解；

②總分類賬較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺陷：登記總分類賬的任務(wù)量較大。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序優(yōu)點(diǎn)：

①記賬憑證經(jīng)過匯總記賬憑證匯總后于月末時(shí)一次登記總分類賬,減少了登記總分類賬的任務(wù)量②匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部記賬憑證,按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)展歸類、匯總編制的，可以明晰反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系③經(jīng)過匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序便于查對(duì)和分析賬目缺陷：當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的任務(wù)量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工三、科目匯總表賬務(wù)處置程序優(yōu)點(diǎn)：①減輕了登記總分類賬的任務(wù)量②易于了解，方便學(xué)習(xí)③并可做到試算平衡缺陷：①不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系②不利于對(duì)賬目進(jìn)展檢查第七章財(cái)富清查第一節(jié)財(cái)富清查的概念財(cái)富清查是指經(jīng)過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)富物資進(jìn)展清點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門方法第二節(jié)財(cái)富清查的種類一、財(cái)富清查的種類〔一〕按財(cái)富清查的范圍分為全面清查和部分清查〔二〕按財(cái)富清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查第三節(jié)財(cái)富清查的方法和結(jié)果的處置一、財(cái)富清查的方法〔一〕貨幣資金的清查方法1、庫存現(xiàn)金：用實(shí)地清點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，與庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)能否相符2、銀行存款：將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)，查明銀行存款實(shí)有數(shù)?！捕硨?shí)物資產(chǎn)的清查1、實(shí)地清點(diǎn)法：經(jīng)過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方法確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)2、技術(shù)推算法：利用技術(shù)方法對(duì)財(cái)富物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)展推算〔三〕往來款項(xiàng)的清查方法普通采用發(fā)函的方法進(jìn)展核對(duì)二、財(cái)富清查結(jié)果的處置設(shè)置〞待處置財(cái)富損溢〞賬戶庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處置盤盈記入其他應(yīng)付款，無法查明緣由的記入營業(yè)外收入盤虧無法查明緣由的經(jīng)報(bào)批列作〞管理費(fèi)用“存貨清查的賬務(wù)處置盤盈經(jīng)報(bào)批沖減管理費(fèi)用盤虧由過失人保險(xiǎn)賠償?shù)挠浫毹暺渌麘?yīng)收款“，管理不善的記入〞管理費(fèi)用“，自然災(zāi)禍凈損失記入“營業(yè)外支出〞固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置盤盈經(jīng)過“以前年度損益調(diào)整〞科目核算盤虧由過失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款〞，剩余的差額記入“營業(yè)外支出〞往來款項(xiàng)清查結(jié)果的處置查明確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)批后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入無法收回的應(yīng)收款作為壞賬損失沖減壞賬預(yù)備第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類〔一〕財(cái)務(wù)報(bào)表的概念對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述〔二〕財(cái)務(wù)報(bào)表的分類月報(bào)按編制期間不同分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表季報(bào) 年度賬務(wù)報(bào)表半年報(bào)按編制主體不同分類 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表作用：見教材P74二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)要求〔一〕總體要求分類別列報(bào)：分別列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益三大類別資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性