自考高級財務(wù)會計《所得稅會計》課件

自考高級財務(wù)會計《所得稅會計》課件目錄contents所得稅會計概述所得稅會計的處理方法所得稅會計的核算所得稅的納稅申報與調(diào)整所得稅會計信息的披露01所得稅會計概述所得稅會計的定義所得稅會計是研究如何對企業(yè)和個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得進(jìn)行計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。它以稅法為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的原理和方法，對企業(yè)和個人的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計算和確定，并為企業(yè)和個人的財務(wù)管理提供決策依據(jù)。所得稅會計的目標(biāo)所得稅會計的目標(biāo)是按照稅法的要求，準(zhǔn)確、及時地反映企業(yè)和個人的應(yīng)納稅所得額，為稅務(wù)機關(guān)征收稅款提供依據(jù)，同時也為企業(yè)和個人的財務(wù)管理提供決策支持。所得稅會計的目標(biāo)還包括幫助企業(yè)合理規(guī)劃稅務(wù)，降低稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所得稅會計的基本原則所得稅會計的基本原則包括合法性原則、真實性原則、及時性原則和準(zhǔn)確性原則。合法性原則要求所得稅會計必須符合稅法的規(guī)定，不得違反稅法。真實性原則要求所得稅會計所反映的應(yīng)納稅所得額必須真實可靠，不得虛構(gòu)或隱瞞。及時性原則要求所得稅會計必須在規(guī)定的時間內(nèi)完成計算和申報，不得拖延。準(zhǔn)確性原則要求所得稅會計的計算必須準(zhǔn)確無誤，不得出現(xiàn)誤差。02所得稅會計的處理方法定義應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費用，本期所得稅費用等于本期應(yīng)交的所得稅。特點不確認(rèn)時間性差異對未來所得稅的影響。適用范圍適用于對時間性差異的處理。應(yīng)付稅款法定義納稅影響會計法是將本期稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的時間性差異造成的未來所得稅影響，遞延和分配到以后各期。特點確認(rèn)時間性差異對未來所得稅的影響。適用范圍適用于對時間性差異的處理。納稅影響會計法特點確認(rèn)時間性差異對未來所得稅的影響，并分析其對期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。適用范圍適用于對時間性差異的處理，特別是對部分時間性差異的核算更為適合。定義資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法03所得稅會計的核算這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。常見的永久性差異包括：國債利息收入、罰款支出等。永久性差異是指某一會計期間內(nèi)，由于會計與稅法確認(rèn)收入、費用、損失的時間不同，導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。永久性差異時間性差異是指某一會計期間內(nèi)，由于會計與稅法確認(rèn)收入、費用、損失的時間不同，導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。這種差異在以后各期會轉(zhuǎn)回。常見的暫時性差異包括：固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。時間性差異在計算所得稅費用時，企業(yè)應(yīng)考慮永久性差異和時間性差異對稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得額的影響。所得稅費用的核算方法包括：應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法等。企業(yè)應(yīng)按照會計規(guī)定計算所得稅費用，并按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。所得稅費用的核算04所得稅的納稅申報與調(diào)整按照稅法規(guī)定，企業(yè)或個人應(yīng)在納稅期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。納稅申報時間納稅申報方式納稅申報表可以選擇網(wǎng)上申報、自助終端申報、辦稅服務(wù)廳申報等。根據(jù)企業(yè)或個人的所得類型，需填報相應(yīng)的納稅申報表。030201所得稅的納稅申報納稅調(diào)整范圍企業(yè)或個人在計算應(yīng)納稅所得額時，需對特定項目進(jìn)行調(diào)整。納稅調(diào)整的依據(jù)以企業(yè)會計準(zhǔn)則、稅法及相關(guān)法規(guī)為依據(jù)。納稅調(diào)整方法采用調(diào)整法或直接法，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行計算和調(diào)整。所得稅的納稅調(diào)整企業(yè)或個人應(yīng)在納稅年度結(jié)束后進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳時間對企業(yè)或個人的所得進(jìn)行匯總、計算、審核和繳納稅款。匯算清繳內(nèi)容按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報、審核、繳稅等操作。匯算清繳程序所得稅的匯算清繳05所得稅會計信息的披露所得稅會計信息披露有助于投資者了解企業(yè)稅務(wù)情況，從而做出更準(zhǔn)確的投資決策。保障投資者利益通過所得稅會計信息披露，企業(yè)利益相關(guān)者可以更好地了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提高企業(yè)透明度。提高透明度所得稅會計信息披露可以促使企業(yè)遵守稅收法規(guī)，規(guī)范稅務(wù)處理，避免稅務(wù)風(fēng)險。規(guī)范企業(yè)行為010203所得稅會計信息披露的意義所得稅費用情況包括企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額、已繳納的所得稅額等。所得稅稅負(fù)情況稅務(wù)調(diào)整事項其他涉稅信息01020403包括企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃情況等。包括當(dāng)期所得稅費用、遞延所得稅費用等。包括因稅收法規(guī)變化、稅務(wù)檢查等原因引起的稅務(wù)調(diào)整事項。所得稅會計信息披露的內(nèi)容03及時性所得稅會計信息披露應(yīng)當(dāng)及時反映企業(yè)的稅務(wù)情況，以便利益相關(guān)者及時了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。01真實性所得