課件 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之4 初級(jí)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證意義會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并憑以記賬的書(shū)面證明文件。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的根底和起點(diǎn)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會(huì)計(jì)憑證的作用原始憑證：記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力、作為記賬依據(jù)的文件。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證編制的、標(biāo)注有會(huì)計(jì)分錄、作為記賬直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

二、原始憑證

〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容填制憑證日期憑證名稱接受單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位簽章有關(guān)人員簽章憑證附件領(lǐng)料單領(lǐng)料部門(mén)：甲車間2003年9月20日倉(cāng)庫(kù)發(fā)料第18號(hào)核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信主管：章正領(lǐng)料：戈輝用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批量定單號(hào)材料類別材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計(jì)1840二財(cái)務(wù)留存舉例〔二〕、原始憑證的種類按來(lái)源分類外來(lái)原始憑證自制原始憑證銷貨發(fā)票、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等按填制手續(xù)分類1一次憑證：▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；▲一次性填寫(xiě)完成。2累計(jì)憑證：

▲在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；

▲填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。3匯總原始憑證（原始憑證匯總表）：▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。憑證舉例：一次憑證累計(jì)憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制會(huì)計(jì)期末時(shí)經(jīng)匯總而成匯總憑證按格式分類通用原始憑證專用原始憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證本錢費(fèi)用憑證購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證〔三〕原始憑證的填制要求填制要求反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)可靠。內(nèi)容完整、工程齊全、手續(xù)完備。簡(jiǎn)潔清楚，符合標(biāo)準(zhǔn)要求。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)填制及時(shí)并按規(guī)定程序傳遞。

三、原始憑證的審核真實(shí)性合法性完整性合理性正確性及時(shí)性填制是否及時(shí)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰書(shū)寫(xiě)是否清楚、標(biāo)準(zhǔn)工程是否填寫(xiě)齊全數(shù)字的填寫(xiě)是否標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小金額是否一致有關(guān)人員是否簽名蓋章三、記賬憑證〔一〕、記賬憑證的概念

根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證登記賬簿的直接依據(jù)會(huì)計(jì)分錄憑證〔與原始憑證的區(qū)別〕填制憑證日期憑證名稱與編號(hào)憑證摘要應(yīng)記科目記賬符號(hào)所附原始憑證張數(shù)有關(guān)人員簽名蓋章〔二〕、記賬憑證的根本內(nèi)容1、按記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類〔三〕、記賬憑證的種類憑證舉例：記賬憑證格式〔通用〕

記賬憑證

2003年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細(xì)科目借方∨貸方∨千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)文具管理費(fèi)用辦公費(fèi)100000銀行存款100000合計(jì)100000100000總號(hào)108分號(hào)付25附件壹張要點(diǎn)可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。憑證舉例：收款憑證格式例：收到東方工廠前欠貨款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款—東方工廠100000憑證舉例：付款憑證格式例：用現(xiàn)金100元購(gòu)置辦公用品。借：管理費(fèi)用100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100憑證舉例：轉(zhuǎn)賬憑證格式例：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000元。借：生產(chǎn)本錢5000貸：原材料——A材料50002、按填列方式分類

復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證匯總記賬憑證〔四〕、記賬憑證的填制1st必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制(極個(gè)別業(yè)務(wù)除外，如個(gè)別更正錯(cuò)賬業(yè)務(wù))2nd必須根據(jù)不同類別業(yè)務(wù)的原始憑證分別填制專用記賬憑證。3rd對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。

2345678910----現(xiàn)收現(xiàn)付

2345678…銀收2345678910…銀付

2345678…轉(zhuǎn)賬2345678910…記賬憑證“字〞\“號(hào)〞的填寫(xiě):“字〞表示種類(現(xiàn)收\(chéng)現(xiàn)付;銀收\(chéng)銀付;轉(zhuǎn));“號(hào)〞,各類憑證的連續(xù)編號(hào).例：32號(hào)記賬憑證需編寫(xiě)2張，那么第一張、第二張的編號(hào)分別為32?;322/2;問(wèn)題:一項(xiàng)業(yè)務(wù)填寫(xiě)了兩張以上憑證時(shí)如何編號(hào)?(五)、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全金額的正確性科目的正確性書(shū)寫(xiě)是否正確記賬憑證的填制〔實(shí)例一〕業(yè)務(wù)：2002年4月8日收到供給單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號(hào)摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：填制：2002418

轉(zhuǎn)125購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠材料采購(gòu)甲材料采購(gòu)7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550貳75507550√張康李利王飛張震審核點(diǎn)光華工廠付款憑證年月日貸方賬戶：字第號(hào)合計(jì)￥會(huì)計(jì)主管記賬審核填制

摘要賬戶名稱金額記賬一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶萬(wàn)千百十元角分業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供給單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。記賬憑證的填制〔實(shí)例二〕200148銀行存款銀付27存款支付甲材料價(jià)款及運(yùn)費(fèi)原材料甲材料755000755000王婷四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、什么是傳遞2、為什么組織傳遞3、如何進(jìn)行傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的保管

保管的根本作法定期整理裝訂成冊(cè)，歸檔憑證保管的有關(guān)規(guī)定對(duì)尚未使用的重要憑證保管的規(guī)定對(duì)憑證保管查閱的規(guī)定對(duì)憑證保管期限及銷毀的規(guī)定第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

用以序時(shí)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。由具有專門(mén)格式的賬頁(yè)所組成。是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一。二、登記會(huì)計(jì)賬簿的意義記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息分類、匯總會(huì)計(jì)信息檢查、校正會(huì)計(jì)信息編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息按用途的不同分類備查賬分類賬序時(shí)賬三、會(huì)計(jì)賬簿的種類1、序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記?！?〕特種日記賬：專門(mén)用來(lái)對(duì)某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬〞和“銀行存款日記賬〞?！?〕普通日記賬：用來(lái)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。這種日記賬也叫“分錄賬〞或“原始分類簿〞。普通日記賬通常把每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿中，依次作為登記分類賬的依據(jù)，故又稱分錄日記賬。

2、分類賬簿——是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況分類賬簿根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況

3、備查賬簿——也稱輔助賬簿。是對(duì)總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要原始憑證賬簿的格式和登記方法不同與序時(shí)賬、分類賬相比按會(huì)計(jì)賬簿外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿

卡片箱單張賬頁(yè)按賬頁(yè)格式分類兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式1、三欄式格式借方、貸方、余額三欄式。適用總賬資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬：原材料三欄式賬簿格式

2、多欄式格式按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。適用收入、費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬〔只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式〕20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)……31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資5500119205轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)7701269015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品3001299031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190多欄式賬簿格式

3、數(shù)量金額式格式借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

適用原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿格式四、會(huì)計(jì)賬簿的登記扉頁(yè)賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表封面主要標(biāo)明賬簿的名稱賬戶目錄會(huì)計(jì)賬簿的根本內(nèi)容賬頁(yè)賬戶的名稱登記賬戶的日期欄憑證種類和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄總頁(yè)次和分戶頁(yè)次注明記賬符號(hào)〔二〕、會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)那么書(shū)寫(xiě)留空總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿格)摘要借方貸方正常記賬用藍(lán)黑墨水特殊記賬用紅墨水制造費(fèi)用明細(xì)賬〔只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式〕20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)……31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資5500119205轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)7701269015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品3001299031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190記賬憑證編號(hào)藍(lán)、黑字表示正常的含義，紅字表示相反的含義順序連續(xù)登記不得跳行隔頁(yè)結(jié)出余額過(guò)次承前不得刮擦涂改內(nèi)容準(zhǔn)確完整日記賬的設(shè)置與登記

現(xiàn)金日記賬2002年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日121月初余額2000銀付1從銀行提取現(xiàn)金銀行存款9002900現(xiàn)付5購(gòu)置印花稅票管理費(fèi)用200270031本月發(fā)生額及月末余額6903002700主要要素可以采用三欄式或多欄式，但是必須使用訂本賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬登記要點(diǎn)：根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證登記2日清月結(jié)4由出納登記31按時(shí)間順序逐日逐筆登記33分類賬的設(shè)置與登記：原材料制造費(fèi)用明細(xì)賬〔只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式〕20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)……31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資5500119205轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)7701269015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品3001299031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190五、對(duì)賬和結(jié)賬〔一〕、對(duì)賬

●核對(duì)賬目，為了保證賬簿記錄的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，在將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后，對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。1、賬證核對(duì)：賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)核對(duì)2、賬賬核對(duì)：各種賬簿之間進(jìn)行核對(duì)賬簿明細(xì)分類賬賬簿明細(xì)分類賬3、賬實(shí)核對(duì)：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)。核對(duì)〔二〕結(jié)賬涵義:期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額和余額的會(huì)計(jì)工作過(guò)程內(nèi)容:方法:1.將全部業(yè)務(wù)入賬，并保證其正確性;2.編制會(huì)計(jì)分錄,結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的余額;3.計(jì)算登記本期發(fā)生額及余額。1.月結(jié)2.季結(jié)3.年結(jié)三欄式賬簿格式〔轉(zhuǎn)頁(yè)〕:

應(yīng)付賬款明細(xì)賬單位名稱:東方公司

2002年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)

1019承前頁(yè)貸300014轉(zhuǎn)略購(gòu)料欠款3000貸600026銀付還款6000平0

注意要點(diǎn)

借或貸三欄式賬簿格式〔月結(jié)〕:

應(yīng)付賬款明細(xì)賬單位名稱:東方公司

2002年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)

101月初余額貸300014轉(zhuǎn)略購(gòu)料欠款3000貸600026銀付還款2000貸40001031本月合計(jì)20003000貸4000

注意要點(diǎn)

借或貸三欄式賬簿格式〔年結(jié)〕:

應(yīng)付賬款明細(xì)賬單位名稱:東方公司

2002年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)

121月初余額貸300014轉(zhuǎn)略購(gòu)料欠款3000貸600026銀付還款2000貸40001231十二月5600070000貸17000

份月結(jié)年結(jié)3416547215貸17000

上年余額3950

結(jié)轉(zhuǎn)下年17000

合計(jì)5116551165

注意要點(diǎn)

借或貸三、錯(cuò)賬的查找和更正方法〔一〕錯(cuò)賬的查找方法

差數(shù)法

尾數(shù)法

除2法

除9法漏記角、分的過(guò)失方向記反數(shù)字寫(xiě)大、寫(xiě)小、鄰數(shù)顛倒結(jié)賬和對(duì)賬2

(二)對(duì)賬

1.對(duì)賬的內(nèi)容:**

賬證核對(duì):核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的數(shù)字賬賬核對(duì):總賬發(fā)生額,總賬與所屬明細(xì)賬,

日記賬與總賬等賬實(shí)核對(duì):財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)的核對(duì)債權(quán)債務(wù)核對(duì):應(yīng)收應(yīng)付款與有關(guān)單位和個(gè)人的核2.對(duì)賬的意義為編制報(bào)表提供真實(shí)可靠資料,以提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息〔二〕錯(cuò)賬更正的方法

劃線更正法適用：記賬憑證正確,記賬時(shí)數(shù)字或文字記錯(cuò)〔結(jié)賬前!!〕方法:將錯(cuò)誤的數(shù)字或文字用紅線劃過(guò)〔注銷〕，在上方寫(xiě)上正確的,并蓋經(jīng)辦人名章。例：用銀行存款3600元購(gòu)置辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3600貸：銀行存款3600

在記入賬簿時(shí)誤記為3900元。

銀行存款管理費(fèi)用

3600×××3900360063900

原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確注意問(wèn)題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的局部數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。更正如下：紅字更正法適用：①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬。

②用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多的錯(cuò)賬。方法:填制紅藍(lán)兩張憑證:紅字憑證:沖銷錯(cuò)誤內(nèi)容〔按原錯(cuò)誤的憑證內(nèi)容填制〕藍(lán)字憑證:按正確內(nèi)容重新記入。例：企業(yè)管理人員公出預(yù)借差旅費(fèi)3000元,付給現(xiàn)金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)收賬款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金