事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)初探

目前，隨著我國新《政府會(huì)計(jì)制度》頒布實(shí)施，相關(guān)職能部門對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求越來越高。為保證事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的科學(xué)展開，就需要從多個(gè)方面著手，滿足各職能部門不同需求。但是，在實(shí)際的開展之中，需要相應(yīng)的資金、技術(shù)等支持，內(nèi)控的矛盾在此之中也隨即被凸顯出來。因此，為保證事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量不受影響，事業(yè)單位的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力就需要不斷提升，內(nèi)部保障工作也應(yīng)不斷展開并完成，內(nèi)控工作可以在此之中優(yōu)化及發(fā)展，在提升內(nèi)部溝通能力的同時(shí)，降低事業(yè)單位內(nèi)部工作風(fēng)險(xiǎn)，為其之后的發(fā)展做出準(zhǔn)備。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)我國事業(yè)單位工作內(nèi)容主要是以基礎(chǔ)的公共服務(wù)事業(yè)為主，以非營利性質(zhì)存在，各項(xiàng)工作均以國家撥款完成，且工作目的以服務(wù)人民群眾為主。事業(yè)單位在日常的工作中，需要關(guān)注社會(huì)中的各項(xiàng)責(zé)任的履行情況，完成社會(huì)資源的再分配，提供的服務(wù)內(nèi)容也都是非營利性的，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化為標(biāo)準(zhǔn)。但是，雖然事業(yè)單位無營利目標(biāo)，可在實(shí)際的工作展開之中比較容易出現(xiàn)政府壟斷的行為，有可能導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)的事情出現(xiàn)，或是有人在其中徇私舞弊。因此，內(nèi)部控制工作展開實(shí)現(xiàn)崗位間的科學(xué)設(shè)置的必要性隨之顯現(xiàn)。相關(guān)單位在此之中可以選擇適用崗位不相容政策，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的價(jià)值（一）提升事業(yè)單位內(nèi)部管理工作落實(shí)質(zhì)量事業(yè)單位展開財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)工作過程中，相關(guān)單位可以從單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量處著手，保證會(huì)計(jì)信息的處理及核算質(zhì)量，提升自身的服務(wù)質(zhì)量。目前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)發(fā)展環(huán)境愈加復(fù)雜，事業(yè)單位有必要提升單位內(nèi)部對(duì)各項(xiàng)違規(guī)操作問題的控制，并提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，使會(huì)計(jì)信息具備可靠性與安全性，為之后數(shù)據(jù)的使用做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。內(nèi)部控制體系的建設(shè)之中，會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)工作朝著更加規(guī)范的方向發(fā)展，全面預(yù)算管理能力及內(nèi)部控制能力都將持續(xù)上升，事業(yè)單位工作效率也隨之提升。（二）提升事業(yè)單位內(nèi)部崗位的職責(zé)履行能力為保證公共財(cái)政體系的科學(xué)建設(shè)，相關(guān)單位需要對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)展開研究，這也是國家發(fā)展中的重點(diǎn)部分。目前，我國針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作展開研究，分析其中問題的形式以制定相應(yīng)的改革措施，并在長期的實(shí)踐工作中，形成一套相對(duì)高效的運(yùn)行機(jī)制。其中若缺少相應(yīng)的崗位職責(zé)體系建設(shè)，則管理力度與目標(biāo)將很難達(dá)成。因此，事業(yè)單位在公共財(cái)政體系的建設(shè)工作展開之中，有必要建設(shè)完善的內(nèi)部管理制度，并提升事業(yè)單位自身的執(zhí)行力度。三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在問題（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制有待完善目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，在長時(shí)間的展開與實(shí)踐中，仍舊存在大量有待完善的地方。導(dǎo)致出現(xiàn)該種情況的主要原因?yàn)?，社?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，事業(yè)單位工作量增加，導(dǎo)致事業(yè)單位工作人員的壓力上升。我國事業(yè)單位人員構(gòu)成為：編制人員、合同人員、公益性崗位人員等。編制人員主要是通過事業(yè)編、公務(wù)員考試展開的，人員數(shù)量大，缺少專業(yè)的人力資源部門管理。同時(shí)，我國部分區(qū)域事業(yè)單位人員的工作結(jié)構(gòu)較為簡單，待遇較低，不能滿足人們的日常生活需求，在長時(shí)間的環(huán)境中，可能會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制問題，該部分內(nèi)容屬于人力資源管理部分。同時(shí)，事業(yè)單位雖然已經(jīng)展開了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是內(nèi)部控制工作展開中，其涉及的內(nèi)容相對(duì)狹窄，體現(xiàn)部分也主要是在財(cái)務(wù)管理工作方面，包含財(cái)務(wù)的收支、資產(chǎn)管理、合同管理等，且該項(xiàng)內(nèi)容不具備實(shí)踐價(jià)值。（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制認(rèn)知有待提升受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的展開之中，部分單位人員缺少任職的全面性。目前，我國事業(yè)單位雖然已經(jīng)展開了內(nèi)控制度的建設(shè)，但是在實(shí)際的落實(shí)工作上仍舊有待提升，也因此認(rèn)知的片面性問題隨之凸顯。例：針對(duì)我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的展開來說，需要采用相應(yīng)崗位分離制度，按照國家《會(huì)計(jì)法》中相關(guān)內(nèi)容設(shè)置會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)崗位，以免出現(xiàn)徇私舞弊的行為，影響事業(yè)單位內(nèi)部工作質(zhì)量。同時(shí)，針對(duì)部分較為重大的事項(xiàng)來說，為盡可能滿足社會(huì)服務(wù)工作的展開需求，切不可出現(xiàn)獨(dú)立性過高的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象，以免財(cái)務(wù)管理人員與其他環(huán)節(jié)工作人員出現(xiàn)脫節(jié)，財(cái)務(wù)工作真實(shí)性、可靠性無法保證，最終導(dǎo)致相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。在此基礎(chǔ)上，為保證財(cái)務(wù)清查工作制度的建設(shè)，清查工作展開之中，不同的程序與期限等都需要在規(guī)定的實(shí)踐中落實(shí)，并完成風(fēng)險(xiǎn)控制工作，降低財(cái)務(wù)安全隱患。（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化我國事業(yè)單位內(nèi)部控制工作展開之中，內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)仍舊存在相應(yīng)的問題，具體如下。1.事業(yè)單位開展工作以領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制為主，由一把手承擔(dān)單位內(nèi)部的決策工作，一旦管理者出現(xiàn)主觀意識(shí)判斷錯(cuò)誤，則事業(yè)單位工作的展開與執(zhí)行也都將出現(xiàn)問題，最終導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。2.事業(yè)單位內(nèi)部需要建設(shè)完善的制衡機(jī)制，由一把手管理展開的工作中，內(nèi)部監(jiān)督管理工作落實(shí)質(zhì)量有限，單位內(nèi)部工作可能會(huì)出現(xiàn)公平性問題，影響內(nèi)部管理工作質(zhì)量。3.財(cái)務(wù)信息真實(shí)性不能保證。部分單位為了展示自身的工作質(zhì)量及績效，在財(cái)務(wù)報(bào)表的制定方面經(jīng)常出現(xiàn)大量“注水”的情況，以至于事業(yè)單位的發(fā)展受到影響。（四）事業(yè)單位仍需加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系的構(gòu)建事業(yè)單位展開內(nèi)控工作的過程中，部分單位管理者及財(cái)務(wù)工作人員缺少對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程的認(rèn)識(shí)，在展開工作中并未根據(jù)相關(guān)流程進(jìn)行操作，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，無法在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并展開控制。同時(shí)，事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)上，應(yīng)急處理風(fēng)險(xiǎn)能力、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)能力等都需要提升，一旦財(cái)務(wù)人員存在僥幸心理，則將導(dǎo)致難以預(yù)估的后果。在此之中，財(cái)務(wù)管理人員現(xiàn)場排查工作的落實(shí)與展開至關(guān)重要，事業(yè)單位有必要展開此部分內(nèi)容的落實(shí)工作，選擇風(fēng)險(xiǎn)排查人員或是財(cái)務(wù)人員執(zhí)行，以降低事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，在監(jiān)督機(jī)制建設(shè)方面，部分事業(yè)單位在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制之中，經(jīng)常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)后再展開控制的行為，該種控制方式是缺少科學(xué)性的，因此，為有效達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，事業(yè)單位可以展開內(nèi)部監(jiān)督及控制機(jī)制的建設(shè)，保證事業(yè)單位不同部門的工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的高效落實(shí)。（五）事業(yè)單位內(nèi)部部門之間的信息溝通能力有待提升作為事業(yè)單位工作中的基礎(chǔ)，內(nèi)部各部門的工作展開是其中的重點(diǎn)。因此，為使不同部門的內(nèi)控工作科學(xué)展開，財(cái)務(wù)部門需要保證與各部門之間的聯(lián)系，且相關(guān)性較高的部門之中也需要加強(qiáng)聯(lián)系，以提升工作內(nèi)容的溝通效率，保證財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性，最終在達(dá)成預(yù)算控制目標(biāo)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工作部門形成一個(gè)溝通體系，保證不同部門的工作效率，并高效解決其中存在的各種問題。就事業(yè)單位外部管理工作的展開來說，在事業(yè)單位工作之中，工作內(nèi)容主要是由上級(jí)派發(fā)，下級(jí)可以清楚地了解到上級(jí)的工作意圖。但是，上級(jí)的工作展開之中，卻在任務(wù)下發(fā)后無法完成工作內(nèi)容的跟蹤工作，且不了解下級(jí)的實(shí)際履行情況。因此可以看出，反饋機(jī)制的建設(shè)對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部的全面管理工作來說，有著重要的影響，可以保證不同部門的工作實(shí)踐質(zhì)量，防止任務(wù)下發(fā)后，出現(xiàn)不執(zhí)行或是執(zhí)行力度期限等都十分有限的情況。財(cái)務(wù)工作的展開中，缺少信息溝通也將存在一定的問題，尤其是在全面預(yù)算、年終總結(jié)等方面。四、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化對(duì)策（一）內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的完善與優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制體系、機(jī)制的建設(shè)之中，事業(yè)單位需充分考慮自身的性質(zhì)和特點(diǎn)，完成內(nèi)控制度的建設(shè)。具體可從宏觀角度與微觀角度兩個(gè)方面展開分析。在宏觀角度分析之中。1.內(nèi)部控制制度建設(shè)中，需對(duì)存在的問題進(jìn)行篩查，找到風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，優(yōu)化內(nèi)控措施，完成內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)工作。2.物資采購資金方面，財(cái)務(wù)人員需加強(qiáng)監(jiān)督工作，完善采購程序，保證采購物資成本，降低貪污腐敗的風(fēng)險(xiǎn)，且避免重復(fù)支付行為。3.財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)性方面，完成人才隊(duì)伍的建設(shè)及管理工作，展開財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力、職業(yè)道德考核，規(guī)避違紀(jì)行為。（二）提升內(nèi)部控制體系的認(rèn)知能力事業(yè)單位內(nèi)控工作的展開中，單位內(nèi)部各部門及人員都需要提升對(duì)于內(nèi)控工作的重視程度，選出合適的內(nèi)部控制活動(dòng)方式，提升內(nèi)部員工的落實(shí)質(zhì)量，達(dá)成內(nèi)部控制體系的優(yōu)化目標(biāo)。具體的展開可以從多方面完成，內(nèi)容如下。1.不相容職務(wù)分離、預(yù)算調(diào)整工作展開，完成內(nèi)控體系的優(yōu)化工作。2.財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化，為內(nèi)控工作體系的完善提供數(shù)據(jù)及資金支持。3.提升采購工作規(guī)范性，采購部門需向上級(jí)部門進(jìn)行申報(bào)，審批通過之后完成采購，采購人員需要在2人或是以上，以提升其監(jiān)督工作的落實(shí)質(zhì)量。4.招標(biāo)工作立項(xiàng)：需要涉及招標(biāo)工作的部門，完成審核之后方可展開招標(biāo)環(huán)節(jié)，不同項(xiàng)目的招標(biāo)中，需要通過仔細(xì)篩選與比對(duì)之后選出供應(yīng)商，保證招標(biāo)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，以體現(xiàn)內(nèi)控制度的落實(shí)質(zhì)量。5.重大項(xiàng)目崗位分離、部門分離，降低內(nèi)部腐敗問題出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。6.接受不同單位的監(jiān)督。審計(jì)、紀(jì)檢等部門的監(jiān)督可以對(duì)于事業(yè)單位年度的工作質(zhì)量進(jìn)行反饋，以提升其風(fēng)險(xiǎn)控制能力。（三）提升內(nèi)部員工內(nèi)控意識(shí)，建設(shè)優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境內(nèi)部控制工作開展，良好的內(nèi)控環(huán)境是基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)之中，相關(guān)單位需要考慮其中的影響因素。因此，事業(yè)單位還需要加強(qiáng)體制建設(shè)以及制度完善等方面的工作，具體展開中，事業(yè)單位可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)。1.事業(yè)單位項(xiàng)目審批制度的優(yōu)化與完善：審批部門責(zé)任與審批人員工作相聯(lián)系，結(jié)合獎(jiǎng)懲制度，以保證審批工作展開的科學(xué)性。2.完成事業(yè)單位激勵(lì)制度的建設(shè)：獎(jiǎng)懲制度與崗位責(zé)任制相結(jié)合。3.建立授權(quán)系統(tǒng)：事業(yè)單位財(cái)務(wù)及管理人員共同決議，針對(duì)重大活動(dòng)建立聯(lián)署系統(tǒng)。4.提升事業(yè)單位內(nèi)部崗位權(quán)力制衡能力：財(cái)務(wù)信息安全保證方面，完成信息的安全系統(tǒng)建設(shè)。5.制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度：保證監(jiān)控質(zhì)量。（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制完善，監(jiān)督力度增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的制定與完善之中，監(jiān)督工作需要以科學(xué)的方式展開并推進(jìn)，具體如下所示。1.從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面考慮來看，主要指的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和調(diào)整。具體展開中，事業(yè)單位中財(cái)務(wù)部門需明確風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案，并與其他部門相聯(lián)系完成方案的決策與評(píng)估工作。固定資產(chǎn)評(píng)估方面：中介部門（審計(jì)部門、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)等）可以在此之中完成評(píng)估工作，針對(duì)特殊資產(chǎn)，專業(yè)部門需采用實(shí)地清點(diǎn)的方式完成。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程的開發(fā)方面：明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，實(shí)證分析、參考比較法，并完成評(píng)估數(shù)據(jù)的整理與記錄。2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體制的完善。內(nèi)部控制體系的建設(shè)之中，其主要目標(biāo)是在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，并展開相應(yīng)的控制。其中內(nèi)控評(píng)估需要對(duì)內(nèi)控過程進(jìn)行分析，并結(jié)合評(píng)價(jià)、反饋等方面內(nèi)容完成指導(dǎo)。針對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際情況，內(nèi)控體系的建設(shè)需要關(guān)注多方面內(nèi)容，具體如下。第一，內(nèi)部控制評(píng)估任務(wù)的執(zhí)行主體，如有必要需要專業(yè)機(jī)構(gòu)展開評(píng)估工作，以提供規(guī)范的評(píng)估報(bào)告及數(shù)據(jù)。第二，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)建設(shè)方面，不同活動(dòng)需要配置規(guī)范的指標(biāo)，以保證內(nèi)控指標(biāo)的合理性。第三，內(nèi)部控制方案的制定：內(nèi)控動(dòng)態(tài)發(fā)展情況的分析是其中的基礎(chǔ)，在其結(jié)構(gòu)、因素等分析中，可以明確方案的規(guī)范性與全面性，若存在問題，可以采用相應(yīng)的方法予以補(bǔ)充。第四，每日?qǐng)?bào)告制度的建設(shè)：針對(duì)內(nèi)控制度中的各項(xiàng)問題，需要內(nèi)控管理人員進(jìn)行每日工作內(nèi)容、數(shù)據(jù)的記錄，以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)問題，并提出解決方案，為之后內(nèi)控制度的建設(shè)做出準(zhǔn)備。（五）提升內(nèi)控體系的信息化建設(shè)，保證事業(yè)單位內(nèi)部的溝通效率事業(yè)單位在進(jìn)行信息收集及管理之中，為展現(xiàn)出自身的內(nèi)控能力及質(zhì)量，事業(yè)單位內(nèi)部工作人員、工作環(huán)境等都需要做到與時(shí)俱進(jìn)，通過信息化技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提升單位的財(cái)務(wù)信息收集及整理能力，保證人力資源及資金投入力度，使內(nèi)控制度的建設(shè)朝著科技化發(fā)展，并滿足人們的溝通需求，最終建設(shè)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，