關(guān)于基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的幾點(diǎn)思考

政府預(yù)算績(jī)效管理是在新時(shí)代財(cái)政背景下，當(dāng)前各級(jí)財(cái)政部門在預(yù)算管理工作中所進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作。是指對(duì)政府財(cái)政資金以目標(biāo)為導(dǎo)向、以成本為衡量、以效益評(píng)估為方式的一種預(yù)算體制。隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的日益提高，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)保障、文化旅游等方面的公共支出也在逐漸增加，參與到國家建設(shè)和政府管理的公眾角色越來越多，政府預(yù)算績(jī)效管理也應(yīng)該從以往的低效率轉(zhuǎn)變?yōu)楦邩?biāo)準(zhǔn)，這也是政府預(yù)算績(jī)效管理工作的必然發(fā)展趨勢(shì)。一、預(yù)算績(jī)效管理的政策解讀基層財(cái)政與老百姓的生活聯(lián)結(jié)非常緊密，財(cái)政部門不僅要貫徹落實(shí)黨和國家的各項(xiàng)惠民政策還擔(dān)負(fù)著為基層群眾提供公共服務(wù)的重要職責(zé)。如何花好每一分錢，提高財(cái)政資金使用效益顯得尤為重要，預(yù)算績(jī)效管理是其中一種行之有效的方法。2018年9月，黨中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），要求用三至五年時(shí)間基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系。與此同時(shí)，財(cái)政部在時(shí)間方面也提出了更加明確的要求：即省級(jí)層面在2020年底、市縣級(jí)層面在2021年底基本完成以上改革目標(biāo)。本文深入分析《意見》中關(guān)于“全方位、全過程、全覆蓋”三個(gè)方面的要求，具體包含有以下幾點(diǎn)含義。第一，全部財(cái)政資金的問效——全方位和全覆蓋。這包含兩個(gè)層面：一方面是要建成全方位預(yù)算績(jī)效管理級(jí)次，即對(duì)政府預(yù)算、對(duì)部門和單位預(yù)算、對(duì)項(xiàng)目乃至政策都應(yīng)實(shí)施績(jī)效管理；另一方面是做到全覆蓋，即除“四本預(yù)算”外，同時(shí)還要求積極開展政府投資基金、政府債務(wù)項(xiàng)目、政府采購、PPP、政府購買服務(wù)等都實(shí)施績(jī)效管理。以上兩個(gè)層面可以說是對(duì)財(cái)政資金無所不包，全部的財(cái)政資金都要實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理。第二，全生命周期的問效——全過程。包含三個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，一是在事前建立評(píng)估機(jī)制、強(qiáng)化目標(biāo)管理。《意見》指出年度預(yù)算安排的前置條件之一就是要設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，同時(shí)新出臺(tái)的重大政策、項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算的必備條件就是要開展事前績(jī)效評(píng)估。二是在事中健全執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制?！兑庖姟访鞔_，對(duì)于重大政策、項(xiàng)目應(yīng)對(duì)其建立績(jī)效跟蹤機(jī)制，若其績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不優(yōu)，甚至存在嚴(yán)重問題，則應(yīng)對(duì)其暫緩或停止安排預(yù)算和財(cái)政撥款，以此方式督促其即使整改。三是在事后加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用?！兑庖姟诽岢?，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與預(yù)算安排和政策調(diào)整銜接，形成掛鉤機(jī)制，是兩者存在邏輯上的因果關(guān)系。對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果優(yōu)秀的項(xiàng)目和政策原則上在資金安排上應(yīng)優(yōu)先保障；對(duì)結(jié)果一般的項(xiàng)目和政策則應(yīng)督促其改進(jìn)，資金安排上也應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)一些；對(duì)結(jié)果低效或無效的項(xiàng)目和政策則應(yīng)予以取消；對(duì)長(zhǎng)期未實(shí)現(xiàn)實(shí)際支出致使資金沉淀的項(xiàng)目應(yīng)取締并將資金收回，按照相關(guān)規(guī)定用于地方亟待改善的領(lǐng)域。第三，多角色參與問效?！兑庖姟分赋?，全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理要做到預(yù)算和績(jī)效管理一體化，這更加注重結(jié)果導(dǎo)向、強(qiáng)調(diào)成本效益、硬化責(zé)任約束，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化。第四，全社會(huì)形成氛圍的問效—強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)?！兑庖姟凡坏鞔_了實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的責(zé)任主體，還進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了主要負(fù)責(zé)同志的第一責(zé)任、項(xiàng)目責(zé)任人的終身責(zé)任，突出了硬化責(zé)任意識(shí)的鮮明導(dǎo)向。二、基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理存在的問題財(cái)政資金涉及生活的方方面面，尤其考慮到現(xiàn)狀國內(nèi)經(jīng)濟(jì)緊張的大環(huán)境，各級(jí)政府都要過上“緊日子”，要讓財(cái)政資金發(fā)揮最大效益，并對(duì)財(cái)政資金的使用情況進(jìn)行管控和評(píng)價(jià)，預(yù)算績(jī)效管理則是有力的措施之一。然而大多數(shù)基層地區(qū)，預(yù)算績(jī)效管理仍處在初期階段，從預(yù)算單位到財(cái)政部門，都還存在不少問題。（一）觀念意識(shí)不到位1.財(cái)政部門管理意識(shí)不到位。部分地區(qū)的政府預(yù)算績(jī)效管理理念尚未形成，財(cái)政部門把自己定位為“監(jiān)管”的角色，但在平時(shí)的工作中又疏于監(jiān)管。因?yàn)樯鐣?huì)大環(huán)境的影響，致使我國現(xiàn)狀是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造更加關(guān)注，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面職能的行使更加重視。相比較來說，當(dāng)前預(yù)算績(jī)效管理工作沒有得到足夠的重視，基層財(cái)政干部對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的作用認(rèn)識(shí)得也不夠全面和深入，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)也缺乏相應(yīng)的管理意識(shí)，使得預(yù)算績(jī)效管理的作用沒有得到充分的發(fā)揮。2.預(yù)算單位對(duì)概念的了解不夠。因各種原因，政府財(cái)政部門對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的宣傳不夠，許多基層單位對(duì)于預(yù)算績(jī)效的概念都不甚了解，“一問三不知”的情況不在少數(shù)。哪些項(xiàng)目資金需要設(shè)置績(jī)效指標(biāo)？如何設(shè)置績(jī)效指標(biāo)？如何利用績(jī)效指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)一步完善預(yù)算？相關(guān)單位對(duì)政府預(yù)算績(jī)效管理理念尚未形成，對(duì)以上問題沒有概念和方法，更遑論要將預(yù)算與績(jī)效管理結(jié)合。雖然《意見》要求在市縣在2021年底基本實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化，但就現(xiàn)狀來看，與政策要求還是相差甚遠(yuǎn)。（二）政策落實(shí)不到位1.體制建設(shè)不到位。任何一項(xiàng)評(píng)價(jià)管理工作的實(shí)施都應(yīng)該有一套完善、科學(xué)的理論體系，建立與之相配套并且行之有效體制考核標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算績(jī)效管理也不例外，依照考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)考核才能對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的有效性有所保證。但是多數(shù)基層財(cái)政并沒有將預(yù)算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)很好地結(jié)合，也尚未建立一套健全的體制流程和考核標(biāo)準(zhǔn)。由于體制不夠完善，在整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理的過程中，財(cái)政職能部門銜接不夠緊密，業(yè)務(wù)流程不夠順暢。單位在實(shí)際操作過程沒有相關(guān)的科學(xué)指導(dǎo)，相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效結(jié)果也不夠理想。除此之外，各地政府預(yù)算管理和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的流程不太相同，如果統(tǒng)一套用上級(jí)模板，缺少個(gè)性化的設(shè)定，無法做到因地制宜，基層使用起來也并不適合。2.財(cái)政部門引領(lǐng)培訓(xùn)不到位。財(cái)政部門作為預(yù)算績(jī)效管理的主要實(shí)施者和管理者，在整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理過程中起到承上啟下的作用。上要掌握大方向，及時(shí)學(xué)習(xí)領(lǐng)悟新的政策并向下傳達(dá)，下要隨時(shí)解答預(yù)算單位的疑惑，理論引導(dǎo)預(yù)算單位。但一直以來，由于相關(guān)人員意識(shí)的淡薄和預(yù)算績(jī)效管理方面的高素質(zhì)人才稀缺?；鶎迂?cái)政部分人員不愿接受先進(jìn)的現(xiàn)代化預(yù)算績(jī)效管理理念，傳統(tǒng)的管理觀念難以適應(yīng)新時(shí)代的各項(xiàng)工作，導(dǎo)致自身無法進(jìn)步的同時(shí)也無法滿足基層預(yù)算單位的需求，更無法對(duì)其進(jìn)行有效的引導(dǎo)和培訓(xùn)。同時(shí)，預(yù)算績(jī)效管理的難度隨著社會(huì)的進(jìn)步不斷提高，對(duì)相關(guān)工作人員也的要求也進(jìn)一步提高了，必須同時(shí)具備預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)管理等多方面的專業(yè)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)。以上各種原因，導(dǎo)致了預(yù)算績(jī)效管理的效率較低、執(zhí)行較差。3.預(yù)算單位對(duì)政策的落實(shí)不夠。由于預(yù)算單位對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的理解不到位，對(duì)于績(jī)效指標(biāo)的設(shè)置無從下手，日常項(xiàng)目的績(jī)效工作能不做就不做。偶有一些上級(jí)要求的規(guī)定項(xiàng)目，必須進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，單位則采用聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)的方法，弱化了自身的職責(zé)。這樣基層預(yù)算單位既不能在平常的工作中做到“熟能生巧”，也對(duì)第三方機(jī)構(gòu)產(chǎn)生了依賴的心理。（三）結(jié)果應(yīng)用不到位1.預(yù)算單位對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用不夠。有效利用評(píng)價(jià)結(jié)果是實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的最終目的，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“優(yōu)勝劣汰”，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行有效的約束管控均是對(duì)預(yù)算績(jī)效管理結(jié)果的運(yùn)用。然而在實(shí)際操作工程中，多數(shù)基層財(cái)政的預(yù)算編制過程和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)并不掛鉤。預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)，并沒有運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行篩選，而是用“零基預(yù)算法”或“基數(shù)預(yù)算法”參考沿用上一年的預(yù)算數(shù)據(jù)，使得預(yù)算編制與績(jī)效評(píng)價(jià)脫節(jié)。2.第三方機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量不高。因基層預(yù)算單位對(duì)于績(jī)效管理觀念上的局限性，大多數(shù)基層行政管理部門沒有主動(dòng)參與到績(jī)效管理工作中來。而當(dāng)這些部門作為績(jī)效評(píng)價(jià)主體時(shí)，部門領(lǐng)導(dǎo)和其相關(guān)人員容易將立場(chǎng)誤解為“評(píng)價(jià)與被評(píng)價(jià)”的關(guān)系，從而消極對(duì)待績(jī)效評(píng)價(jià)工作，致使第三方機(jī)構(gòu)因各種原因或無法獲取準(zhǔn)確的項(xiàng)目信息，影響績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量，出具的評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量不高，對(duì)于優(yōu)化財(cái)政預(yù)算管理參考意義不大。另外，這也是導(dǎo)致第三方機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)報(bào)告后期運(yùn)用率不高的原因之一。3.第三方機(jī)構(gòu)專業(yè)水平不夠?；鶎拥貐^(qū)由于各種條件的限制，可供政府財(cái)政部門選擇的第三方合作機(jī)構(gòu)屈指可數(shù)，競(jìng)爭(zhēng)不足導(dǎo)致第三方機(jī)構(gòu)缺乏危機(jī)意識(shí)，在與財(cái)政部門和預(yù)算單位合作時(shí)存在“有恃無恐”的心態(tài)，消極對(duì)待績(jī)效評(píng)價(jià)工作，比如將簡(jiǎn)單的問題復(fù)雜化，重形式而輕實(shí)效，出具的報(bào)告厚而無用。在上述情況下出具的評(píng)價(jià)報(bào)告，往往都束之高閣，后期應(yīng)用率不高。三、基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理存在問題的對(duì)策（一）觀念意識(shí)不到位的措施上文提到的觀念意識(shí)不到位的問題，究其根源在于大家的態(tài)度不正確，根據(jù)《意見》要求，要在2021年底基本實(shí)現(xiàn)縣市級(jí)預(yù)算績(jī)效管理一體化工作，財(cái)政部門和預(yù)算單位的相關(guān)干部必須要端正自己的態(tài)度、擺正自己的位置、調(diào)整自己的心態(tài)。對(duì)于財(cái)政部門，要改變?cè)瓉怼氨O(jiān)管”的觀念為“服務(wù)”的觀念，打開格局，將自己當(dāng)作財(cái)政資金的主人，增強(qiáng)責(zé)任感，為政府當(dāng)好家。對(duì)于預(yù)算單位干部，要主動(dòng)參與到預(yù)算績(jī)效管理這件工作中來，提高其主動(dòng)性和積極性。（二）政策落實(shí)不到位的措施1.建立健全的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體制。政府相關(guān)部門應(yīng)該提高對(duì)建立和完善政府預(yù)算績(jī)效管理體系的關(guān)注度和重視程度。尚未建立相應(yīng)體系的地方，應(yīng)結(jié)合地方實(shí)際預(yù)算管理流程和績(jī)效評(píng)價(jià)流程建立一套科學(xué)的預(yù)算績(jī)效管理體系，并在實(shí)踐過程中對(duì)其不斷地進(jìn)行完善。已經(jīng)建立預(yù)算績(jī)效管理體系的地方，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。以績(jī)效為依據(jù)，對(duì)相應(yīng)的工作做好全面的調(diào)查，并對(duì)其進(jìn)行量化，同時(shí)制定科學(xué)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，促使預(yù)算績(jī)效管理的工作效率和質(zhì)量進(jìn)一步提高，提升財(cái)政資金的使用效益。政府和財(cái)政相關(guān)各部門應(yīng)明確其自身職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)估算績(jī)效管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，促使預(yù)算績(jī)效管理工作更加精細(xì)化、規(guī)范化、流程化的實(shí)施。2.對(duì)于財(cái)政部門，要主動(dòng)學(xué)習(xí)、開展培訓(xùn)。財(cái)政部明確要求在2021年底，市縣一級(jí)要基本建成完善的預(yù)算績(jī)效管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化。本文認(rèn)為上述要求包含兩層含義：其一意味著財(cái)政部門必須做好引導(dǎo)工作，在吃透上級(jí)政策的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)基層預(yù)算單位做好預(yù)算績(jī)效管理工作；其二相關(guān)單位應(yīng)服從財(cái)政部門的要求，按規(guī)定在時(shí)限內(nèi)完成預(yù)算績(jī)效管理工作的部署安排。具體有以下幾點(diǎn)建議：首先財(cái)政部門要趁著財(cái)政部這陣“東風(fēng)”，加強(qiáng)自身相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，加深對(duì)預(yù)算績(jī)效管理概念的領(lǐng)悟，只有自身的業(yè)務(wù)能力水達(dá)標(biāo)，才能對(duì)預(yù)算單位進(jìn)行引導(dǎo)和答疑；其次在條件允許的情況下，采用多種方式定期開展相關(guān)培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容不僅要解釋相關(guān)概念，還要對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)介紹，培養(yǎng)相關(guān)業(yè)務(wù)的高素質(zhì)人才，同時(shí)也增加預(yù)算績(jī)效管理在相關(guān)工作人員心中的分量，以確保每個(gè)人都明確理解預(yù)算績(jī)效管理工作的重要性。3.預(yù)算單位相關(guān)人員應(yīng)積極參與財(cái)政部門組織培訓(xùn)，加深對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的理解，并將理論運(yùn)用到本單位的實(shí)際工作中去。根據(jù)國家政策和當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)文件，結(jié)合本單位實(shí)際需求，制定一套與單位契合且行之有效的管理方案，通過設(shè)置細(xì)化的績(jī)效指標(biāo)和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，形成科學(xué)的、環(huán)環(huán)相扣的預(yù)算管理評(píng)價(jià)流程，促使預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作能夠有效地落實(shí)。（三）報(bào)告應(yīng)用不到位的措施1.預(yù)算單位要將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果切實(shí)運(yùn)用到項(xiàng)目的篩選中去。建立相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)問責(zé)機(jī)制，把相應(yīng)的職能部門和具體負(fù)責(zé)人與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)相匹配對(duì)應(yīng)，制定并實(shí)施問責(zé)機(jī)制，確?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果能夠落實(shí)到部門、到項(xiàng)目、到負(fù)責(zé)人。同時(shí)財(cái)政部門也應(yīng)實(shí)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與財(cái)政資金分配掛鉤的機(jī)制，即對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)較好的項(xiàng)目或者評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用加號(hào)的單位，在編制年度預(yù)算時(shí)可以考慮優(yōu)先安排資金，而對(duì)于未完成預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)或者評(píng)價(jià)結(jié)果較差的單位或項(xiàng)目，在安排資金時(shí)需要嚴(yán)格把控。將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與實(shí)際預(yù)算資金安排掛鉤，提高評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用率。2.探索多主體參與的新型評(píng)價(jià)方式?，F(xiàn)階段大多數(shù)基層績(jī)效評(píng)價(jià)工作的都是由財(cái)政部門委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算單位展開檢查，這導(dǎo)致第三方機(jī)構(gòu)因各種原因受限致使報(bào)告質(zhì)量不高。要打破這種困境必須要探索以政府為主導(dǎo)，財(cái)政業(yè)務(wù)處室、預(yù)算單位和第三方機(jī)構(gòu)多方參與的新型評(píng)價(jià)方式。預(yù)算單位要改變以往將自己視為“被檢查”對(duì)象的觀念，對(duì)承接評(píng)價(jià)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)應(yīng)盡可能提供詳細(xì)的信息，而第三方機(jī)構(gòu)承接項(xiàng)目時(shí)也應(yīng)積極主動(dòng)與單位溝通，為單位制定貼合實(shí)際的評(píng)價(jià)方案，設(shè)定科學(xué)合理的指標(biāo)提高績(jī)效評(píng)價(jià)的適用性，進(jìn)而避免出具的報(bào)告華而不實(shí)。與此同時(shí)，財(cái)政各業(yè)務(wù)處室因長(zhǎng)期與預(yù)算單位的接觸和為專項(xiàng)資金服務(wù)，在績(jī)效評(píng)價(jià)過程中也應(yīng)及時(shí)為預(yù)算單位和第三方承接機(jī)構(gòu)提供咨詢，給出建議。只有從多維度、多角度、多方面開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，才能確保評(píng)價(jià)報(bào)告更加精細(xì)、準(zhǔn)確更具實(shí)用性。3.在縣區(qū)級(jí)地方，因條件受限，有資格承接預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的事務(wù)所可能有限，這樣方便各事務(wù)所在財(cái)政