財務(wù)報表分析之存貨

財務(wù)報表分析之存貨匯報人：AA2024-01-18目錄contents存貨基本概念及分類存貨計量方法與原則存貨在財務(wù)報表中體現(xiàn)存貨分析技巧與方法存貨管理策略與實踐存貨舞弊手段及識別方法CHAPTER01存貨基本概念及分類存貨定義：指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。存貨作用保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要；出于價格的考慮，零購物資的價格往往較高，而整批購買在價格上有優(yōu)惠；避免或減少經(jīng)營中斷風(fēng)險。0102030405存貨定義及作用原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托代銷商品等。按經(jīng)濟內(nèi)容分類庫存存貨、在途存貨、加工中存貨。按存放地點分類外購的存貨、自制的存貨、委托加工的存貨、接受捐贈的存貨等。按來源不同分類存貨分類方法03存貨的后續(xù)計量企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。01《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》規(guī)范存貨的確認(rèn)、計量和相關(guān)信息的披露要求。02存貨的初始計量存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。相關(guān)法規(guī)與會計準(zhǔn)則CHAPTER02存貨計量方法與原則01成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。購入的存貨02成本包括直接材料、直接人工和其他制造費用。通過進(jìn)一步加工取得存貨03成本按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定。其他方式換取的存貨初始計量方法及原則先進(jìn)先出法（FIFO）01以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價。加權(quán)平均法02以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本。移動加權(quán)平均法03以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量加上原有庫存存貨的數(shù)量，據(jù)以計算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計算各次發(fā)出存貨成本依據(jù)的方法。后續(xù)計量方法及原則存貨跌價準(zhǔn)備的計提當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。存貨減值判斷與處理CHAPTER03存貨在財務(wù)報表中體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)形式存貨項目在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨通常作為一個單獨的項目列出，反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨的賬面價值。存貨跌價準(zhǔn)備企業(yè)根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表中以減項的形式列示在存貨項目下。企業(yè)在銷售商品過程中，需要將已售商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)成本中，從而影響企業(yè)的利潤水平。營業(yè)成本當(dāng)企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備不足以彌補存貨實際損失時，需要將差額計入當(dāng)期損益，即存貨跌價損失，從而影響利潤表中的凈利潤。存貨跌價損失利潤表體現(xiàn)形式購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金企業(yè)在購買商品和接受勞務(wù)過程中支付的現(xiàn)金流出，會在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中收到的現(xiàn)金流入，同樣會在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)。這些現(xiàn)金流入與流出與企業(yè)的存貨密切相關(guān)，反映了存貨的購銷活動對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響?，F(xiàn)金流量表體現(xiàn)形式CHAPTER04存貨分析技巧與方法通過對企業(yè)各類存貨的占比、變動情況等進(jìn)行統(tǒng)計和分析，揭示存貨的構(gòu)成是否合理，是否存在積壓或短缺等問題。結(jié)合企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)，計算存貨周轉(zhuǎn)率，以評估企業(yè)存貨的運營效率。結(jié)構(gòu)分析法應(yīng)用存貨周轉(zhuǎn)率分析存貨結(jié)構(gòu)分析存貨變動趨勢分析通過對企業(yè)連續(xù)幾年的存貨數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，揭示存貨的變動趨勢，預(yù)測未來可能的存貨狀況。存貨與銷售收入變動趨勢分析結(jié)合企業(yè)的銷售收入數(shù)據(jù)，分析存貨與銷售收入的變動關(guān)系，以判斷企業(yè)存貨管理的有效性。趨勢分析法應(yīng)用比率分析法應(yīng)用通過將企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較，評估企業(yè)在行業(yè)中的地位和競爭力。存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)比較通過將企業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的比例與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較，揭示企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的優(yōu)勢和不足。存貨占比與同行業(yè)比較CHAPTER05存貨管理策略與實踐ABC分類法原理基于帕累托法則，即80%的問題往往由20%的原因引起。在存貨管理中，少數(shù)存貨可能占用了大部分資金，而大部分存貨只占用少量資金。ABC分類法概述根據(jù)存貨的重要程度和價值大小，將其分為A、B、C三類，針對不同類別采取不同的管理措施。ABC分類法應(yīng)用通過對存貨進(jìn)行分類，可以更加有效地分配管理資源，對A類存貨加強控制和管理，對B類存貨進(jìn)行適當(dāng)控制，對C類存貨進(jìn)行簡單管理。ABC分類法原理及應(yīng)用JIT生產(chǎn)方式概述JIT（Just-in-Time）生產(chǎn)方式是一種追求無庫存或庫存最小化的生產(chǎn)管理方式，通過精確的計劃和控制實現(xiàn)生產(chǎn)流程的順暢。JIT生產(chǎn)方式下庫存管理策略在JIT生產(chǎn)方式下，庫存管理策略主要包括減少庫存、實現(xiàn)零庫存、降低庫存成本等。具體措施包括加強生產(chǎn)計劃與采購計劃的協(xié)同、提高生產(chǎn)效率和設(shè)備利用率、優(yōu)化物流配送等。JIT生產(chǎn)方式下庫存管理挑戰(zhàn)JIT生產(chǎn)方式對庫存管理提出了更高的要求，如精確的需求預(yù)測、高效的物流配送、穩(wěn)定的生產(chǎn)過程等。同時，也面臨著一些挑戰(zhàn)，如需求波動、供應(yīng)鏈不穩(wěn)定等。JIT生產(chǎn)方式下庫存管理策略供應(yīng)鏈協(xié)同概述供應(yīng)鏈協(xié)同是指供應(yīng)鏈上各節(jié)點企業(yè)之間通過信息共享、協(xié)同計劃、協(xié)同執(zhí)行等方式，實現(xiàn)整體最優(yōu)的運作狀態(tài)。供應(yīng)鏈協(xié)同下庫存管理策略在供應(yīng)鏈協(xié)同下，庫存管理策略主要包括協(xié)同計劃、預(yù)測與補貨（CPFR）、供應(yīng)商管理庫存（VMI）等。這些策略旨在通過加強供應(yīng)鏈各節(jié)點企業(yè)之間的合作與協(xié)同，降低整體庫存水平，提高供應(yīng)鏈效率。供應(yīng)鏈協(xié)同下庫存管理優(yōu)勢通過供應(yīng)鏈協(xié)同，可以實現(xiàn)庫存信息的實時共享、提高需求預(yù)測的準(zhǔn)確性、降低庫存成本和風(fēng)險。同時，也有助于增強供應(yīng)鏈的靈活性和響應(yīng)速度，提高客戶滿意度。供應(yīng)鏈協(xié)同下庫存管理策略CHAPTER06存貨舞弊手段及識別方法通過偽造出入庫單據(jù)、虛構(gòu)交易等方式，虛增存貨數(shù)量和金額。虛構(gòu)存貨采用不合理的計價方法或變更計價方法，以調(diào)節(jié)利潤。操縱存貨計價對積壓、過時或毀損的存貨不及時處理，隱瞞存貨減值損失。隱瞞存貨減值常見舞弊手段剖析分析原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等項目的構(gòu)成及變動情況，判斷是否存在異常波動。關(guān)注存貨構(gòu)成及變動情況通過抽查出入庫單據(jù)、核實交易對方情況等方式，驗證存貨交易的真實性。核實出入庫單據(jù)及交易真實性了解公司采用的存貨計價方法，并分析其合理性及變更情況，判斷是否存在通過變更計價方法調(diào)節(jié)利潤的情況。關(guān)注存貨計價方法及變更情況了解公司對積壓、過時或毀損的存貨的處理政策，并分析其減值計提的充分性和合理性。關(guān)注存貨減值計提情況識別技巧與防范措施舞弊手段某公司通過虛構(gòu)交易、偽造出入庫單據(jù)等方式，虛增存貨數(shù)量和金額，以達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的。識別過程審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司存貨構(gòu)成異常，原材料和產(chǎn)成品占比過高，