《遞延所得稅講解》課件

《遞延所得稅講解》ppt課件目錄遞延所得稅概述遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量遞延所得稅的核算遞延所得稅的披露遞延所得稅的影響與意義01遞延所得稅概述遞延所得稅是指企業(yè)或個(gè)人在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)所獲得的應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅率計(jì)算出的應(yīng)交所得稅，由于各種原因而遞延到以后期間才實(shí)際繳納的所得稅。遞延所得稅不同于當(dāng)期所得稅，當(dāng)期所得稅是指企業(yè)或個(gè)人在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)所獲得的應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅率計(jì)算出的應(yīng)交所得稅，并在當(dāng)期實(shí)際繳納的所得稅。遞延所得稅的定義遞延所得稅產(chǎn)生的主要原因是資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的產(chǎn)生。遞延所得稅產(chǎn)生的原因遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理涉及到確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)。在計(jì)量環(huán)節(jié)，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)適用的所得稅率和相關(guān)稅收政策，計(jì)算出遞延所得稅的金額，并將其記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表中。在報(bào)告環(huán)節(jié)，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的信息，以便信息使用者了解企業(yè)或個(gè)人的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。在確認(rèn)環(huán)節(jié)，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，計(jì)算出應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，并確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理02遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量遞延所得稅的確認(rèn)原則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；反之，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅的確認(rèn)條件企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差異，符合稅法規(guī)定的可抵扣或可抵減的情況，且該差異在未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回或?qū)崿F(xiàn)。遞延所得稅的確認(rèn)方法根據(jù)稅法規(guī)定，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行遞延所得稅的確認(rèn)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算出暫時(shí)性差異。遞延所得稅的確認(rèn)根據(jù)暫時(shí)性差異與適用稅率計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，并以此作為遞延所得稅的計(jì)量基礎(chǔ)。遞延所得稅的計(jì)量原則采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行遞延所得稅的計(jì)量，通過(guò)計(jì)算暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的影響，確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值。遞延所得稅的計(jì)量方法注意考慮稅法與會(huì)計(jì)政策差異的影響，以及未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的可抵扣或可抵減情況的變化。遞延所得稅的計(jì)量注意事項(xiàng)遞延所得稅的計(jì)量03遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理注意事項(xiàng)注意遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，正確記錄和報(bào)告遞延所得稅的信息，并確保與稅務(wù)申報(bào)信息的協(xié)調(diào)一致。01遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理原則根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法對(duì)遞延所得稅進(jìn)行記錄和報(bào)告。02遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理方法根據(jù)暫時(shí)性差異的類型，分別采用借記或貸記方式記錄遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理方法03遞延所得稅的核算

遞延所得稅的核算方法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅。利潤(rùn)表債務(wù)法以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，預(yù)估未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額和適用稅率，計(jì)算遞延所得稅。納稅影響會(huì)計(jì)法將遞延所得稅視為一項(xiàng)費(fèi)用，在確認(rèn)時(shí)間差異的同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅。確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)算暫時(shí)性差異。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用。01020304遞延所得稅的核算流程實(shí)例一某公司2020年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。計(jì)算2020年遞延所得稅。實(shí)例二某公司2020年預(yù)計(jì)未來(lái)5年應(yīng)納稅所得額分別為100萬(wàn)元、120萬(wàn)元、110萬(wàn)元、130萬(wàn)元、120萬(wàn)元，適用稅率25%。計(jì)算2020年遞延所得稅。遞延所得稅的核算實(shí)例04遞延所得稅的披露披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中明確披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，以便于投資者和報(bào)表使用者了解企業(yè)的稅務(wù)狀況。披露遞延所得稅凈額企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露遞延所得稅凈額，即遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的差額。遞延所得稅凈額反映了企業(yè)未來(lái)可以抵扣的稅額或應(yīng)納稅額的情況。披露影響遞延所得稅的主要因素企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露影響遞延所得稅的主要因素，如折舊政策、存貨計(jì)價(jià)方法、投資稅收優(yōu)惠政策等，以便于報(bào)表使用者了解企業(yè)遞延所得稅產(chǎn)生的原因。遞延所得稅的披露要求遞延所得稅的披露內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)情況，包括本期增加、本期減少以及期末余額等信息。披露對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)情況企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)，包括相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅收政策等。披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量方法，包括適用的稅率、折現(xiàn)率以及如何計(jì)算未來(lái)可抵扣的稅額或應(yīng)納稅額等。披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量方法企業(yè)可以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中以表格形式列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的詳細(xì)信息，包括各項(xiàng)目的金額、確認(rèn)依據(jù)、計(jì)量方法以及變動(dòng)情況等。表格形式企業(yè)可以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中用文字說(shuō)明的方式對(duì)遞延所得稅進(jìn)行解釋和說(shuō)明，包括相關(guān)政策法規(guī)、會(huì)計(jì)處理方法以及稅務(wù)處理方法等。文字說(shuō)明遞延所得稅的披露格式05遞延所得稅的影響與意義遞延所得稅是由于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異所引起的，通過(guò)遞延所得稅的核算，可以調(diào)整企業(yè)的凈利潤(rùn)，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。遞延所得稅影響企業(yè)的凈利潤(rùn)遞延所得稅的核算會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量表，進(jìn)而影響企業(yè)的現(xiàn)金流，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響。遞延所得稅影響企業(yè)的現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響遞延所得稅為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃空間遞延所得稅的核算為企業(yè)提供了稅務(wù)籌劃的空間，企業(yè)可以通過(guò)合理利用稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。遞延所得稅影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要充分考慮遞延所得稅的影響，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)。對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響對(duì)