企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討1

一、目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題（一）對全面預(yù)算管理企業(yè)管理層重視不夠充分全面預(yù)算管理制度未得到董事長或總經(jīng)理等高層的充分重視，企業(yè)沒有一個準確的定位，管理層沒有系統(tǒng)性認識，理解不夠深刻，優(yōu)秀管理模式是需要管理層的管理理念對其提供支持并給予積極指導(dǎo)的。可惜的是，很多的企業(yè)只是表面上引進了預(yù)算管理的相關(guān)制度，并沒有真正實施下去，只是流于形式。經(jīng)理等中層管理者對預(yù)算管理只是片面的理解，存在局限性，只是關(guān)注能否完成上級下達任務(wù)，而不是在完全理解下把這項工作推廣下去，管理層對員工宣傳培訓(xùn)不是很到位，執(zhí)行范圍小，推廣力度不夠；宏觀上不能以外部環(huán)境和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)相互促進，企業(yè)內(nèi)部精細化管理不能將相關(guān)指標(biāo)細化到各職能部門，將各個職能部門工作環(huán)節(jié)融入全面預(yù)算當(dāng)中。最后，基層員工也是片面地認為預(yù)算都是企業(yè)管理層的事情，主要是財務(wù)部門的事情，混淆了兩者的關(guān)系，各部門預(yù)算合作缺乏總體把控，領(lǐng)導(dǎo)定位不準，員工參與不夠，造成了預(yù)算與實際工作相脫節(jié)，達不到全面預(yù)算管理效果。（二）全面預(yù)算管理體制建設(shè)不全面規(guī)模和體量小的企業(yè)在公司的管理模式上不規(guī)范，企業(yè)的組織架構(gòu)配置不科學(xué)和部分部門配置的缺失，就會導(dǎo)致企業(yè)各職能部門權(quán)利和義務(wù)的安排的不均衡，無法形成與全面預(yù)算管理制度相適應(yīng)的制度，就會造成全面預(yù)算與預(yù)算的執(zhí)行不兼容，容易脫節(jié)；還有部分企業(yè)電子信息化的原始數(shù)據(jù)保存不夠完整，各部門預(yù)算信息不對稱，預(yù)算的效果得不到真實的反饋，加上各部門協(xié)調(diào)性不高，一定時期各預(yù)算執(zhí)行單位實際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)得不到真實反饋，就不能發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險點以及不能發(fā)現(xiàn)新的增長機會，從而不能重新調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，指導(dǎo)企業(yè)營運方針，管理實施不到位，預(yù)算實施執(zhí)行情況不理想，影響企業(yè)員工的創(chuàng)造性和積極性，因此，建立健全全面預(yù)算體系建設(shè)就變得很用必要進行了。（三）全面預(yù)算管理的參與度低全面預(yù)算管理最重要講法是管理全面性，是必須得到企業(yè)各個層次員工的認可和全體員工的積極參加的。實際工作中，有些企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理認識理解存在不足，認為預(yù)算管理只是財務(wù)預(yù)算，沒有讓企業(yè)各職能部門全員參與進來，財務(wù)預(yù)算只是全面預(yù)算的一部分，只是根據(jù)企業(yè)歷史財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)進行推算，認為預(yù)算管理只要對全年成本費用支出進行控制，不要超支就行，事實上，預(yù)算管理是要有企業(yè)日常業(yè)務(wù)管理方面的一系列預(yù)算，包括生產(chǎn)、銷售、采購，人力成本等方方面面的全面預(yù)算管理，這種只有財務(wù)參加的，不是真正意義上的全面預(yù)算管理，沒有業(yè)務(wù)預(yù)算方面數(shù)據(jù)的支持，對企業(yè)發(fā)展支持作用是非常有限的，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)算的脫離，是得不到各職能部門的配合和認可的，執(zhí)行的有效性得不到保證，有簡單的成本費用控制是沒有意義的，就會對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生極壞的影響。（四）全面預(yù)算缺乏執(zhí)行力度實際工作中，各職能部門預(yù)算執(zhí)行進度不一致，會直接影響全面預(yù)算管理的目標(biāo)的實現(xiàn)。首先，企業(yè)預(yù)算管理編制數(shù)據(jù)要從企業(yè)去年原有的數(shù)據(jù)庫提取，這樣才符合企業(yè)的實際情況，預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況各部門有快慢之分，在過程控制中沒有進行有效監(jiān)督、管理和反饋，執(zhí)行過程中部門與部門之間工作很難得到有效串聯(lián)，會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，弱化了全面預(yù)算的系統(tǒng)性，不利于企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)；其次，預(yù)警機制在執(zhí)行過程中沒有很好的應(yīng)用，就是預(yù)算執(zhí)行過程中的完成值跟事先設(shè)定的目標(biāo)值出現(xiàn)差異時，沒有及時做出調(diào)整，沒有靈活的應(yīng)對措施和及時解決問題的能力；最后，執(zhí)行過程中過于松散，沒有對重點項目重點環(huán)節(jié)進行有效跟蹤和及時管理。（五）全面預(yù)算管理編制方法簡化、單一全面預(yù)算編制過于簡化，方法比較單一，對企業(yè)經(jīng)營活動指導(dǎo)意義不大，部分企業(yè)在實際編制過程中，直接套用上一年基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，簡單修改后加入新的預(yù)算當(dāng)中，這種方法簡單便捷，沒有跟企業(yè)實際業(yè)務(wù)目標(biāo)進行對比，互相分析配合，過于形式化，只重視短期成本控制，不注重長遠計劃和長遠利益。這種沒有想到如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生大的變化時，預(yù)算指標(biāo)不能隨著變化的動態(tài)指標(biāo)一起調(diào)整的話，很難調(diào)動各職能部門完成目標(biāo)的積極性，就會弱化全面預(yù)算管理的作用，達不到預(yù)期目標(biāo)。（六）全面預(yù)算管理考核體系不完善企業(yè)全面預(yù)算考評是預(yù)算管理中很重要的一個環(huán)節(jié)，優(yōu)秀的考評機制能營造公平向上的競爭條件?？墒窃趯嶋H工作中，有太多企業(yè)并未將考評機制納入預(yù)算體系內(nèi)，或者是雖然有考評機制，但預(yù)算考評指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，各職能部門責(zé)任不明確，沒有對預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況的進行跟蹤和及時反饋，一旦有問題，責(zé)任無法落實；同時還存在預(yù)算考核的獎懲標(biāo)準不詳細，考評關(guān)聯(lián)范圍不明晰，企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)沒有與員工的職位、工資進行實質(zhì)性掛鉤，部門與部門之間也缺乏執(zhí)行數(shù)據(jù)的溝通和協(xié)調(diào)，使得“責(zé)任、利益、權(quán)利和義務(wù)”不能結(jié)合在一起，最終會降低企業(yè)的執(zhí)行力，這樣，還打擊了企業(yè)員工參加的積極性，從而很難達成自上而下的領(lǐng)導(dǎo)和自下而上的和諧統(tǒng)一。（七）全面預(yù)算管理信息化管理有待優(yōu)化對于大多數(shù)企業(yè)，管理數(shù)據(jù)越來越多，普通的辦公軟件已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)管理需求，企業(yè)如果信息化水平太弱的話，會影響編制的時間，降低企業(yè)數(shù)據(jù)的準確性，缺少有效的數(shù)據(jù)中心處理平臺，直接會影響執(zhí)行信息的及時反饋，無法對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息提供有效預(yù)警，預(yù)算管理的執(zhí)行進度和管理效率大大降低了。二、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議（一）提升全面預(yù)算管理重視力度，樹立預(yù)算全局觀意識董事長和總經(jīng)理對全面預(yù)算管理的重視程度要加強，全面普及預(yù)算管理，讓全面預(yù)算管理的理念深入到企業(yè)各個階層。首先，要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，圍繞這個導(dǎo)向編制企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，以這些目標(biāo)指導(dǎo)和控制企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，其實質(zhì)作用就是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實施來優(yōu)化企業(yè)自有資源合理配置；其次，企業(yè)根據(jù)自己實際經(jīng)營情況，完善組織架構(gòu)，任命企業(yè)最高管理者主持全面預(yù)算管理工作，成立工作組，明確各職能部門的權(quán)利義務(wù)，合理進行分工協(xié)助，定期舉行貫標(biāo)動員大會和執(zhí)行情況的總結(jié)大會，將預(yù)算管理的先進理念融入日常生產(chǎn)經(jīng)營工作中去，通過預(yù)算管理者與執(zhí)行者的團隊精誠合作，利用先進的管理技術(shù)，高效的降低成本，釋放企業(yè)的管理效能；最后，企業(yè)高層管理者要全面執(zhí)行預(yù)算管理工作，對企業(yè)新的發(fā)展思路要有更深層次的理解，然后要將這種管理理念通過培訓(xùn)或者宣傳，提高管理層及員工的正確認知，對各個職能部門積極宣傳預(yù)算管理理念，讓各職能部門同事都能夠積極地參加進來，發(fā)揮團隊協(xié)助精神，讓經(jīng)營管理能夠高效、順利開展，全面提升預(yù)算管理水平。（二）完善全面預(yù)算管理制度體系，建立健全預(yù)算管理組織優(yōu)化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，覆蓋了企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，要能夠做到事前有預(yù)算編制、過程有監(jiān)督控制、事后有分析、評價和反饋，明確各職能部門職責(zé)權(quán)利義務(wù)。第一，要建立監(jiān)督管理制度，加強對預(yù)算執(zhí)行過程的實時監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作小組，全面落實預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算管理運作系統(tǒng)能夠高效、科學(xué)發(fā)展，系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能夠及時正確傳遞。特別在整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運行過程中，要加強事前和事中各個工作的關(guān)鍵節(jié)點的監(jiān)督工作。最高管理者要督促各職能部門的負責(zé)人及時將預(yù)算執(zhí)行情況及時反饋，通過對每項差異的分析總結(jié)，將預(yù)算各項實際工作真正落實。第二，建立科學(xué)、有權(quán)威的預(yù)算組織機構(gòu)，根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況，明確各職能部門的責(zé)任分工，設(shè)立預(yù)算組織機構(gòu)，由專職專業(yè)人員負責(zé)，主要是編制預(yù)算和協(xié)調(diào)各職能部門預(yù)算工作，對各項預(yù)算指標(biāo)進行歸類評估，考核執(zhí)行情況。第三，企業(yè)還需要建立科學(xué)、有效、合理的預(yù)算考評激勵機制和相關(guān)聯(lián)獎懲制度，切實做到有獎有懲、獎懲分明。考核評估要以動態(tài)方式對執(zhí)行結(jié)果的進行評估，這樣，企業(yè)存在的問題能第一時間發(fā)現(xiàn)，并解決問題，各部門的經(jīng)驗和業(yè)績能得到肯定，并根據(jù)考核結(jié)果，對各部門和相關(guān)工作人員進行公開公平的獎勵和懲罰。第四，科學(xué)有效薪酬制度的建立要匹配考核激勵機制；配套完善相關(guān)規(guī)章制度，建立部門輪崗制度，強化外部培訓(xùn)和內(nèi)部培訓(xùn)制度，使在職員工素養(yǎng)得到提升，為企業(yè)發(fā)展儲備人才。（三）全面預(yù)算管理需要企業(yè)所有職能部門全員參加進來全面預(yù)算管理是一項全面性的、系統(tǒng)性的管理體系，需要有全局性意識，經(jīng)營范圍全覆蓋，管理流程全程跟蹤，涉及企業(yè)管理的環(huán)節(jié)的各個方面，必須要全體員工積極地參加，首先，要提高預(yù)算執(zhí)行人員素養(yǎng)，要培養(yǎng)整個企業(yè)預(yù)算部門工作人員的業(yè)務(wù)能力，定期組織內(nèi)部培訓(xùn)和外派培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使得這些工作人員對預(yù)算的全面性有更深入的理解；其次，要將預(yù)算管理全面性進行宣傳培訓(xùn)，重點關(guān)注，企業(yè)高層管理人員、生產(chǎn)經(jīng)營的管理人員、研發(fā)的科研人員、營銷人員和財務(wù)人員，讓員工對預(yù)算有更加深入和全面理解，才能將總目標(biāo)細分到每個部門和每個員工手上，調(diào)動全體員工積極參與，讓預(yù)算管理有質(zhì)的提升。（四）重視全面預(yù)算的編制，加強執(zhí)行中的監(jiān)督和控制首先，企業(yè)編制預(yù)算，要考慮外部的宏觀情況，還要以內(nèi)部企業(yè)實際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，從業(yè)務(wù)上的預(yù)算、投融資預(yù)算、成本預(yù)算和財務(wù)上的預(yù)算等方面，協(xié)調(diào)各相關(guān)職能部門進行有效合理溝通，結(jié)合不同的預(yù)算方法，提升編制預(yù)算目標(biāo)值的準確度和實用性，要根據(jù)對未來預(yù)測和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃來進行，要讓預(yù)算目標(biāo)跟戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，提高編制的及時性和科學(xué)性；其次，最合適企業(yè)編制方法的選擇，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要和存在的客觀條件，采用動態(tài)和靜態(tài)相結(jié)合方法，彈性預(yù)算方法和滾動預(yù)算編制方法，以保證預(yù)算編制的科學(xué)性。（五）需對全面預(yù)算管理編制進行創(chuàng)新性改變企業(yè)可以根據(jù)自身的資源配置，結(jié)合經(jīng)營環(huán)境需求，創(chuàng)造新型的全面預(yù)算方法，可以使用動態(tài)和靜態(tài)相結(jié)合，利用本企業(yè)自身數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)和電子信息化平臺數(shù)據(jù)，運用計算機云計算技術(shù)，導(dǎo)入相關(guān)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺等外部數(shù)據(jù)，使企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)動態(tài)更加接近市場變化，不同時期的數(shù)據(jù)也能更好匯總在一起，預(yù)算數(shù)據(jù)的準確度更加精密，擴大了預(yù)算數(shù)據(jù)的范圍，能更加有效地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營決策，強化全面預(yù)算的管理職能。（六）不斷完善全面預(yù)算管理考核激勵機制第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己本身的經(jīng)營情況和企業(yè)文化特點，建立合理有效的考核激勵機制，就需要建立多層次的，自上而下的有立體感的考核機制，細化到不同層級，不同階段的細化考核指標(biāo)，責(zé)任要真正落實到職能部門和負責(zé)員工，將預(yù)算執(zhí)行完成情況跟各職能部門和相關(guān)人員的績效考核關(guān)聯(lián)在一起，涉及部門負責(zé)人的利益，才會真正重視預(yù)算地執(zhí)行完成情況，重視考核完成質(zhì)量，重視考核結(jié)果分析改善，發(fā)揮和鼓勵全體職工工作的積極性和主觀能動性。第二，建立科學(xué)合理人性化的獎懲制度，包括物質(zhì)方面的獎懲和精神層面的獎勵，創(chuàng)造積極向上的企業(yè)文化，鼓舞員工的工作主動性和工作熱情，制度的制定還要充分考慮各職能部門之間責(zé)任、權(quán)力和利益的分配關(guān)系，各部門所負責(zé)工作的難易合理確定各種經(jīng)濟指標(biāo)，在實施方案中，充分體現(xiàn)人性化，公平，客觀。第三，建立有效的薪酬激勵制度，激發(fā)員工的參與熱情，對預(yù)算指標(biāo)的整體完成情況進行檢查，分析，評價和考核，結(jié)果要跟各職能部門工資、職位等進行掛鉤，總結(jié)這階段的執(zhí)行效果，對下一階段管理工作提出相對應(yīng)的整改措施。（七）構(gòu)建全面預(yù)算管理的電子信息體系首先，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)想要順利發(fā)展并確保行業(yè)的優(yōu)勢地位，就很有必要提高自己企業(yè)的信息化水平，增加專用軟件，包括財務(wù)、生產(chǎn)和預(yù)算等管理模塊，才能有效匯總企業(yè)各部門各種各樣的基礎(chǔ)信息，加強企業(yè)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)跟預(yù)算管理數(shù)據(jù)的對接，并對企業(yè)實施情況實時進行管理和控制，爭取在第一時間發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，解決問題；其次，要提升企業(yè)信息處理平臺管理水平，全面推動預(yù)算管理順利有序運行，爭取按照企業(yè)實際情況，開發(fā)出適合自己系統(tǒng)軟件，關(guān)鍵還要增強企業(yè)預(yù)算編制能力。負責(zé)編制的員工需要具備相關(guān)的專業(yè)能力，在企業(yè)不同階段能根據(jù)具體經(jīng)營情況和外部市場環(huán)境，通過判斷、分析和研究，擬定出適