企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討1

一、目前企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題（一）對全面預算管理企業(yè)管理層重視不夠充分全面預算管理制度未得到董事長或總經理等高層的充分重視，企業(yè)沒有一個準確的定位，管理層沒有系統(tǒng)性認識，理解不夠深刻，優(yōu)秀管理模式是需要管理層的管理理念對其提供支持并給予積極指導的?？上У氖?，很多的企業(yè)只是表面上引進了預算管理的相關制度，并沒有真正實施下去，只是流于形式。經理等中層管理者對預算管理只是片面的理解，存在局限性，只是關注能否完成上級下達任務，而不是在完全理解下把這項工作推廣下去，管理層對員工宣傳培訓不是很到位，執(zhí)行范圍小，推廣力度不夠；宏觀上不能以外部環(huán)境和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標相互促進，企業(yè)內部精細化管理不能將相關指標細化到各職能部門，將各個職能部門工作環(huán)節(jié)融入全面預算當中。最后，基層員工也是片面地認為預算都是企業(yè)管理層的事情，主要是財務部門的事情，混淆了兩者的關系，各部門預算合作缺乏總體把控，領導定位不準，員工參與不夠，造成了預算與實際工作相脫節(jié)，達不到全面預算管理效果。（二）全面預算管理體制建設不全面規(guī)模和體量小的企業(yè)在公司的管理模式上不規(guī)范，企業(yè)的組織架構配置不科學和部分部門配置的缺失，就會導致企業(yè)各職能部門權利和義務的安排的不均衡，無法形成與全面預算管理制度相適應的制度，就會造成全面預算與預算的執(zhí)行不兼容，容易脫節(jié)；還有部分企業(yè)電子信息化的原始數(shù)據保存不夠完整，各部門預算信息不對稱，預算的效果得不到真實的反饋，加上各部門協(xié)調性不高，一定時期各預算執(zhí)行單位實際結果與預算目標得不到真實反饋，就不能發(fā)現(xiàn)實際經營中存在的問題和風險點以及不能發(fā)現(xiàn)新的增長機會，從而不能重新調整經營戰(zhàn)略，指導企業(yè)營運方針，管理實施不到位，預算實施執(zhí)行情況不理想，影響企業(yè)員工的創(chuàng)造性和積極性，因此，建立健全全面預算體系建設就變得很用必要進行了。（三）全面預算管理的參與度低全面預算管理最重要講法是管理全面性，是必須得到企業(yè)各個層次員工的認可和全體員工的積極參加的。實際工作中，有些企業(yè)管理層對全面預算管理認識理解存在不足，認為預算管理只是財務預算，沒有讓企業(yè)各職能部門全員參與進來，財務預算只是全面預算的一部分，只是根據企業(yè)歷史財務數(shù)據為依據進行推算，認為預算管理只要對全年成本費用支出進行控制，不要超支就行，事實上，預算管理是要有企業(yè)日常業(yè)務管理方面的一系列預算，包括生產、銷售、采購，人力成本等方方面面的全面預算管理，這種只有財務參加的，不是真正意義上的全面預算管理，沒有業(yè)務預算方面數(shù)據的支持，對企業(yè)發(fā)展支持作用是非常有限的，業(yè)務數(shù)據預算的脫離，是得不到各職能部門的配合和認可的，執(zhí)行的有效性得不到保證，有簡單的成本費用控制是沒有意義的，就會對企業(yè)經營管理產生極壞的影響。（四）全面預算缺乏執(zhí)行力度實際工作中，各職能部門預算執(zhí)行進度不一致，會直接影響全面預算管理的目標的實現(xiàn)。首先，企業(yè)預算管理編制數(shù)據要從企業(yè)去年原有的數(shù)據庫提取，這樣才符合企業(yè)的實際情況，預算指標執(zhí)行情況各部門有快慢之分，在過程控制中沒有進行有效監(jiān)督、管理和反饋，執(zhí)行過程中部門與部門之間工作很難得到有效串聯(lián)，會影響企業(yè)正常的生產經營，弱化了全面預算的系統(tǒng)性，不利于企業(yè)目標實現(xiàn)；其次，預警機制在執(zhí)行過程中沒有很好的應用，就是預算執(zhí)行過程中的完成值跟事先設定的目標值出現(xiàn)差異時，沒有及時做出調整，沒有靈活的應對措施和及時解決問題的能力；最后，執(zhí)行過程中過于松散，沒有對重點項目重點環(huán)節(jié)進行有效跟蹤和及時管理。（五）全面預算管理編制方法簡化、單一全面預算編制過于簡化，方法比較單一，對企業(yè)經營活動指導意義不大，部分企業(yè)在實際編制過程中，直接套用上一年基礎數(shù)據，簡單修改后加入新的預算當中，這種方法簡單便捷，沒有跟企業(yè)實際業(yè)務目標進行對比，互相分析配合，過于形式化，只重視短期成本控制，不注重長遠計劃和長遠利益。這種沒有想到如果企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生大的變化時，預算指標不能隨著變化的動態(tài)指標一起調整的話，很難調動各職能部門完成目標的積極性，就會弱化全面預算管理的作用，達不到預期目標。（六）全面預算管理考核體系不完善企業(yè)全面預算考評是預算管理中很重要的一個環(huán)節(jié)，優(yōu)秀的考評機制能營造公平向上的競爭條件。可是在實際工作中，有太多企業(yè)并未將考評機制納入預算體系內，或者是雖然有考評機制，但預算考評指標設置不科學，各職能部門責任不明確，沒有對預算目標的執(zhí)行情況的進行跟蹤和及時反饋，一旦有問題，責任無法落實；同時還存在預算考核的獎懲標準不詳細，考評關聯(lián)范圍不明晰，企業(yè)的全面預算目標沒有與員工的職位、工資進行實質性掛鉤，部門與部門之間也缺乏執(zhí)行數(shù)據的溝通和協(xié)調，使得“責任、利益、權利和義務”不能結合在一起，最終會降低企業(yè)的執(zhí)行力，這樣，還打擊了企業(yè)員工參加的積極性，從而很難達成自上而下的領導和自下而上的和諧統(tǒng)一。（七）全面預算管理信息化管理有待優(yōu)化對于大多數(shù)企業(yè)，管理數(shù)據越來越多，普通的辦公軟件已經不適應企業(yè)管理需求，企業(yè)如果信息化水平太弱的話，會影響編制的時間，降低企業(yè)數(shù)據的準確性，缺少有效的數(shù)據中心處理平臺，直接會影響執(zhí)行信息的及時反饋，無法對產生的數(shù)據信息提供有效預警，預算管理的執(zhí)行進度和管理效率大大降低了。二、加強企業(yè)全面預算管理的對策建議（一）提升全面預算管理重視力度，樹立預算全局觀意識董事長和總經理對全面預算管理的重視程度要加強，全面普及預算管理，讓全面預算管理的理念深入到企業(yè)各個階層。首先，要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，圍繞這個導向編制企業(yè)預算目標，以這些目標指導和控制企業(yè)的整個生產經營過程，其實質作用就是根據企業(yè)的戰(zhàn)略目標實施來優(yōu)化企業(yè)自有資源合理配置；其次，企業(yè)根據自己實際經營情況，完善組織架構，任命企業(yè)最高管理者主持全面預算管理工作，成立工作組，明確各職能部門的權利義務，合理進行分工協(xié)助，定期舉行貫標動員大會和執(zhí)行情況的總結大會，將預算管理的先進理念融入日常生產經營工作中去，通過預算管理者與執(zhí)行者的團隊精誠合作，利用先進的管理技術，高效的降低成本，釋放企業(yè)的管理效能；最后，企業(yè)高層管理者要全面執(zhí)行預算管理工作，對企業(yè)新的發(fā)展思路要有更深層次的理解，然后要將這種管理理念通過培訓或者宣傳，提高管理層及員工的正確認知，對各個職能部門積極宣傳預算管理理念，讓各職能部門同事都能夠積極地參加進來，發(fā)揮團隊協(xié)助精神，讓經營管理能夠高效、順利開展，全面提升預算管理水平。（二）完善全面預算管理制度體系，建立健全預算管理組織優(yōu)化全面預算管理系統(tǒng)，覆蓋了企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，要能夠做到事前有預算編制、過程有監(jiān)督控制、事后有分析、評價和反饋，明確各職能部門職責權利義務。第一，要建立監(jiān)督管理制度，加強對預算執(zhí)行過程的實時監(jiān)控，建立預算執(zhí)行監(jiān)督工作小組，全面落實預算執(zhí)行情況，確保預算管理運作系統(tǒng)能夠高效、科學發(fā)展，系統(tǒng)的數(shù)據能夠及時正確傳遞。特別在整個企業(yè)生產經營運行過程中，要加強事前和事中各個工作的關鍵節(jié)點的監(jiān)督工作。最高管理者要督促各職能部門的負責人及時將預算執(zhí)行情況及時反饋，通過對每項差異的分析總結，將預算各項實際工作真正落實。第二，建立科學、有權威的預算組織機構，根據自身的實際經營情況，明確各職能部門的責任分工，設立預算組織機構，由專職專業(yè)人員負責，主要是編制預算和協(xié)調各職能部門預算工作，對各項預算指標進行歸類評估，考核執(zhí)行情況。第三，企業(yè)還需要建立科學、有效、合理的預算考評激勵機制和相關聯(lián)獎懲制度，切實做到有獎有懲、獎懲分明?？己嗽u估要以動態(tài)方式對執(zhí)行結果的進行評估，這樣，企業(yè)存在的問題能第一時間發(fā)現(xiàn)，并解決問題，各部門的經驗和業(yè)績能得到肯定，并根據考核結果，對各部門和相關工作人員進行公開公平的獎勵和懲罰。第四，科學有效薪酬制度的建立要匹配考核激勵機制；配套完善相關規(guī)章制度，建立部門輪崗制度，強化外部培訓和內部培訓制度，使在職員工素養(yǎng)得到提升，為企業(yè)發(fā)展儲備人才。（三）全面預算管理需要企業(yè)所有職能部門全員參加進來全面預算管理是一項全面性的、系統(tǒng)性的管理體系，需要有全局性意識，經營范圍全覆蓋，管理流程全程跟蹤，涉及企業(yè)管理的環(huán)節(jié)的各個方面，必須要全體員工積極地參加，首先，要提高預算執(zhí)行人員素養(yǎng)，要培養(yǎng)整個企業(yè)預算部門工作人員的業(yè)務能力，定期組織內部培訓和外派培訓學習，使得這些工作人員對預算的全面性有更深入的理解；其次，要將預算管理全面性進行宣傳培訓，重點關注，企業(yè)高層管理人員、生產經營的管理人員、研發(fā)的科研人員、營銷人員和財務人員，讓員工對預算有更加深入和全面理解，才能將總目標細分到每個部門和每個員工手上，調動全體員工積極參與，讓預算管理有質的提升。（四）重視全面預算的編制，加強執(zhí)行中的監(jiān)督和控制首先，企業(yè)編制預算，要考慮外部的宏觀情況，還要以內部企業(yè)實際經營情況為基礎，從業(yè)務上的預算、投融資預算、成本預算和財務上的預算等方面，協(xié)調各相關職能部門進行有效合理溝通，結合不同的預算方法，提升編制預算目標值的準確度和實用性，要根據對未來預測和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃來進行，要讓預算目標跟戰(zhàn)略目標保持一致，提高編制的及時性和科學性；其次，最合適企業(yè)編制方法的選擇，根據企業(yè)經營需要和存在的客觀條件，采用動態(tài)和靜態(tài)相結合方法，彈性預算方法和滾動預算編制方法，以保證預算編制的科學性。（五）需對全面預算管理編制進行創(chuàng)新性改變企業(yè)可以根據自身的資源配置，結合經營環(huán)境需求，創(chuàng)造新型的全面預算方法，可以使用動態(tài)和靜態(tài)相結合，利用本企業(yè)自身數(shù)據庫數(shù)據和電子信息化平臺數(shù)據，運用計算機云計算技術，導入相關企業(yè)網絡信息平臺等外部數(shù)據，使企業(yè)的預算數(shù)據動態(tài)更加接近市場變化，不同時期的數(shù)據也能更好匯總在一起，預算數(shù)據的準確度更加精密，擴大了預算數(shù)據的范圍，能更加有效地指導企業(yè)的經營決策，強化全面預算的管理職能。（六）不斷完善全面預算管理考核激勵機制第一，企業(yè)應根據自己本身的經營情況和企業(yè)文化特點，建立合理有效的考核激勵機制，就需要建立多層次的，自上而下的有立體感的考核機制，細化到不同層級，不同階段的細化考核指標，責任要真正落實到職能部門和負責員工，將預算執(zhí)行完成情況跟各職能部門和相關人員的績效考核關聯(lián)在一起，涉及部門負責人的利益，才會真正重視預算地執(zhí)行完成情況，重視考核完成質量，重視考核結果分析改善，發(fā)揮和鼓勵全體職工工作的積極性和主觀能動性。第二，建立科學合理人性化的獎懲制度，包括物質方面的獎懲和精神層面的獎勵，創(chuàng)造積極向上的企業(yè)文化，鼓舞員工的工作主動性和工作熱情，制度的制定還要充分考慮各職能部門之間責任、權力和利益的分配關系，各部門所負責工作的難易合理確定各種經濟指標，在實施方案中，充分體現(xiàn)人性化，公平，客觀。第三，建立有效的薪酬激勵制度，激發(fā)員工的參與熱情，對預算指標的整體完成情況進行檢查，分析，評價和考核，結果要跟各職能部門工資、職位等進行掛鉤，總結這階段的執(zhí)行效果，對下一階段管理工作提出相對應的整改措施。（七）構建全面預算管理的電子信息體系首先，在實際生產經營中，企業(yè)想要順利發(fā)展并確保行業(yè)的優(yōu)勢地位，就很有必要提高自己企業(yè)的信息化水平，增加專用軟件，包括財務、生產和預算等管理模塊，才能有效匯總企業(yè)各部門各種各樣的基礎信息，加強企業(yè)基礎信息數(shù)據跟預算管理數(shù)據的對接，并對企業(yè)實施情況實時進行管理和控制，爭取在第一時間發(fā)現(xiàn)相關問題，解決問題；其次，要提升企業(yè)信息處理平臺管理水平，全面推動預算管理順利有序運行，爭取按照企業(yè)實際情況，開發(fā)出適合自己系統(tǒng)軟件，關鍵還要增強企業(yè)預算編制能力。負責編制的員工需要具備相關的專業(yè)能力，在企業(yè)不同階段能根據具體經營情況和外部市場環(huán)境，通過判斷、分析和研究，擬定出適