國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理的通知匯報(bào)人：日期:境外投資概述境外投資的稅收政策境外投資的管理制度境外投資的稅收服務(wù)與支持企業(yè)境外投資的注意事項(xiàng)企業(yè)境外投資的案例分析境外投資概述01境外投資的定義直接投資是指企業(yè)通過(guò)設(shè)立、并購(gòu)、參股等方式在境外擁有實(shí)際控制權(quán)或管理權(quán)，并對(duì)企業(yè)決策具有影響力的投資。間接投資是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)境外企業(yè)股權(quán)、證券等方式進(jìn)行的投資。境外投資是指中國(guó)境內(nèi)企業(yè)通過(guò)直接或間接方式向境外進(jìn)行投資的行為。境外投資的背景和意義隨著全球化的發(fā)展和企業(yè)國(guó)際化程度的提高，中國(guó)企業(yè)逐漸加大了對(duì)境外的投資力度。境外投資對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)貿(mào)易往來(lái)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面具有重要意義。此外，境外投資還可以幫助企業(yè)拓展國(guó)際市場(chǎng)，獲取先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。境外投資的發(fā)展趨勢(shì)隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和企業(yè)國(guó)際化程度的提高，境外投資呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。投資地域也更加廣泛，不僅局限于發(fā)達(dá)國(guó)家，也逐漸向發(fā)展中國(guó)家和新興市場(chǎng)拓展。投資領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，涉及能源、礦產(chǎn)、制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域。此外，隨著國(guó)際貿(mào)易和投資自由化的深入推進(jìn)，中國(guó)企業(yè)境外投資的方式和手段也不斷創(chuàng)新和發(fā)展。境外投資的稅收政策02境外投資的稅收規(guī)定境外投資的稅收制度明確境外投資的稅收制度，包括稅率、稅基、稅收抵免、稅收減免等方面的規(guī)定。境外投資的申報(bào)和繳納規(guī)定境外投資應(yīng)向哪些稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納稅款，以及如何繳納稅款等。境外投資的定義和分類根據(jù)投資性質(zhì)和所在國(guó)家或地區(qū)，對(duì)境外投資進(jìn)行定義和分類，并對(duì)不同類型境外投資制定不同的稅收政策。為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行境外投資，制定一系列稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、退稅、稅收抵免等。境外投資鼓勵(lì)政策境外投資專項(xiàng)政策境外投資申請(qǐng)程序針對(duì)特定行業(yè)或地區(qū)的境外投資，制定專項(xiàng)稅收政策，如對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家的投資等。明確企業(yè)如何申請(qǐng)享受境外投資的稅收優(yōu)惠政策，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批程序和標(biāo)準(zhǔn)。03境外投資的稅收優(yōu)惠政策020103反避稅合作與信息共享加強(qiáng)國(guó)際反避稅合作與信息共享，共同打擊跨國(guó)避稅行為，維護(hù)公平的稅收秩序。境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略01境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)在境外投資過(guò)程中可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，如雙重征稅、反避稅調(diào)查、稅收爭(zhēng)議等。02境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估介紹如何對(duì)境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以及采取何種措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)和防范。境外投資的管理制度03負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)境外投資進(jìn)行稅收管理和服務(wù)，包括提供稅收政策咨詢、辦理稅收申報(bào)等。稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)境外投資進(jìn)行項(xiàng)目管理和審批，包括審核投資項(xiàng)目的合規(guī)性和可行性等。商務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)境外投資的外匯登記和賬戶管理，包括對(duì)資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)的審批和監(jiān)管等。外匯管理部門(mén)境外投資的管理部門(mén)及其職責(zé)企業(yè)進(jìn)行境外投資前，需向商務(wù)部門(mén)辦理備案手續(xù)，取得《企業(yè)境外投資證書(shū)》后方可進(jìn)行投資。境外投資的項(xiàng)目管理規(guī)定備案制度企業(yè)進(jìn)行重大境外投資項(xiàng)目時(shí)，需向國(guó)家發(fā)改委申請(qǐng)核準(zhǔn)，取得《境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)證》后方可進(jìn)行投資。核準(zhǔn)制度稅務(wù)、商務(wù)、外匯等部門(mén)對(duì)企業(yè)境外投資進(jìn)行全程監(jiān)管，包括事前咨詢、事中檢查和事后報(bào)告等。監(jiān)管制度年度審計(jì)制度企業(yè)需每年委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)境外投資進(jìn)行審計(jì)，并向相關(guān)部門(mén)提交審計(jì)報(bào)告。信息報(bào)告制度企業(yè)需定期向稅務(wù)、商務(wù)、外匯等部門(mén)報(bào)告境外投資的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息。違規(guī)處罰制度對(duì)于違反境外投資管理制度的企業(yè)，相關(guān)部門(mén)將依法對(duì)其進(jìn)行處罰，并納入信用黑名單。境外投資的監(jiān)督與檢查制度境外投資的稅收服務(wù)與支持04稅務(wù)咨詢服務(wù)為企業(yè)在境外投資過(guò)程中提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)了解并遵守當(dāng)?shù)氐亩愂辗ㄒ?guī)。稅務(wù)籌劃服務(wù)協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)在境外投資的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。境外投資的稅收咨詢服務(wù)針對(duì)企業(yè)在境外投資過(guò)程中可能遇到的稅收問(wèn)題，提供相關(guān)的培訓(xùn)課程。培訓(xùn)課程編制并發(fā)布有關(guān)境外投資稅收政策的培訓(xùn)資料，供企業(yè)參考和學(xué)習(xí)。培訓(xùn)資料境外投資的稅收培訓(xùn)服務(wù)協(xié)調(diào)機(jī)制建立與境外投資目的地國(guó)家的稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，確保企業(yè)在當(dāng)?shù)氐耐顿Y能夠得到相應(yīng)的稅收保障。支持機(jī)制為企業(yè)提供在境外投資過(guò)程中所需的各項(xiàng)支持，包括但不限于稅務(wù)、法律、財(cái)務(wù)等方面的咨詢和支持。境外投資的稅收協(xié)調(diào)與支持機(jī)制企業(yè)境外投資的注意事項(xiàng)05遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)和稅收規(guī)定了解并遵守投資所在地的法律法規(guī)和稅收規(guī)定，確保企業(yè)的境外投資活動(dòng)合法合規(guī)。與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)建立良好的溝通渠道，及時(shí)了解和掌握當(dāng)?shù)氐亩愂照咦兓?。避免因不了解?dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)和稅收規(guī)定而引發(fā)的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制建立健全的內(nèi)部管理體系，包括財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、物資采購(gòu)和庫(kù)存管理等，確保境外投資活動(dòng)的順利進(jìn)行。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，識(shí)別和評(píng)估境外投資活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和控制。建立應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的突發(fā)情況，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和資產(chǎn)安全。010203強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)，將合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念貫穿于企業(yè)的日常管理和決策過(guò)程中。加強(qiáng)員工的合規(guī)培訓(xùn)，提高員工的合規(guī)意識(shí)和能力，確保企業(yè)的境外投資活動(dòng)符合當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)和稅收規(guī)定。樹(shù)立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)原則，不進(jìn)行虛假申報(bào)、逃稅等不正當(dāng)行為，積極履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。提高合規(guī)意識(shí)和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念企業(yè)境外投資的案例分析06企業(yè)境外投資的成功案例分享2011年，騰訊以近100%的股份收購(gòu)了RiotGames，使其成為騰訊游戲業(yè)務(wù)中的重要一環(huán)。通過(guò)這次收購(gòu)，騰訊成功地?cái)U(kuò)大了其在國(guó)際游戲市場(chǎng)的份額，并獲得了重要的游戲資源和技術(shù)。騰訊收購(gòu)海外游戲公司RiotGames2009年，中國(guó)鋁業(yè)公司向澳大利亞力拓公司注資195億美元，成為力拓公司的第一大股東。這次投資使中鋁公司進(jìn)一步擴(kuò)大了其在全球礦產(chǎn)資源市場(chǎng)的份額，并獲得了穩(wěn)定的鐵礦石供應(yīng)。中鋁注資澳洲力拓VS2007年，中國(guó)投資有限責(zé)任公司向美國(guó)黑石集團(tuán)注資60億美元，成為其第二大股東。然而，由于金融危機(jī)的影響，黑石集團(tuán)在隨后的幾年中經(jīng)歷了嚴(yán)重的股價(jià)下跌和市值損失。中投公司也因此遭受了巨大的投資損失。這個(gè)案例提醒企業(yè)投資者在境外投資時(shí)需要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，謹(jǐn)慎決策。中海油收購(gòu)美國(guó)優(yōu)尼科2010年，中國(guó)海洋石油總公司試圖以185億美元的價(jià)格收購(gòu)美國(guó)優(yōu)尼科公司。然而，由于政治干預(yù)和股東反對(duì)等原因，該收購(gòu)計(jì)劃最終未能實(shí)現(xiàn)。這次失敗的收購(gòu)嘗試也表明了企業(yè)在境外投資時(shí)需要充分了解當(dāng)?shù)卣苇h(huán)境、法律制度和商業(yè)文化等風(fēng)險(xiǎn)因素。中投投資美國(guó)黑石集團(tuán)企業(yè)境外投資的風(fēng)險(xiǎn)防范案例解析阿里巴巴集團(tuán)利用國(guó)際稅收規(guī)則避稅：阿里巴