一級(jí)前導(dǎo)課程

TopicWeightingsinCFALevel2-SessionStudySessionEthics&ProfessionalStudySessionQuantitativeStudyTopicWeightingsinCFALevel2-SessionStudySessionEthics&ProfessionalStudySessionQuantitativeStudySessionStudySessionFinancialReportingandStudySessionCorporate7StudySessionPortfolio7StudySessionEquityStudySessionFixedStudySession5StudySessionAlternative3Basicconcept（includingfinancialBasicconcept（includingfinancialreportingmechanicsandstandard）B/S(BalanceSheet)capitalizationVS.expensingInventory（LIFOVS.FIFO）IncometaxDTL,DeferredTaxDTA,DeferredTaxAssetLong-termliabilityandleasesI/S(Incomestatement)CF/S(cashflowstatement)3-ImportantFinancialAsset.ResourcescontrolledImportantFinancialAsset.Resourcescontrolledbyanentityasaresultofpasteventsandfromwhichfutureeconomicbenefitsareexpectedtoflowtotheentity.Liability.Presentobligationofanenterprisearisingfrompastevents,thesettlementofwhichisexpectedtoresultinanoutflowofresourcesembodyingeconomicbenefits;creditclaimsontheresourcesofacompanyEquity.Assetlessliabilities;theresidualinterestintheassetsaftersubtractingtheliabilities.Fairvalue.Theamountatwhichanassetcouldbeexchanged,orliabilitysettled,betweenknowledgeable,willingpartiesinanarm’s-lengthtransaction;thepricethatwouldbereceivedtosellanassetorpaidtotransferaliabilityinanorderlytransactionbetweenmarketparticipants.Revenue.Theamountchargedforthedeliveryofgoodsorservicesintheordinaryactivitiesofabusinessoverastatedperiod;theinflowsofeconomicresourcestoacompanyoverastatedperiod.Expense.Outflowsofeconomicresourcesorincreasesinliabilitiesthatresultindecreasesinequity(otherthandecreasesbecauseofdistributionstoowners);reductionsinnetassetsassociatedwiththecreationofrevenues.4-引言引言5-引言菲爾.奈特（耐克創(chuàng)始人引言菲爾.奈特（耐克創(chuàng)始人 巴菲 6-引言老板和財(cái)務(wù)主管的對(duì)話引言老板和財(cái)務(wù)主管的對(duì)話主管：因?yàn)?-目標(biāo)“工欲善其目標(biāo)“工欲善其事，必先利其器”，會(huì)計(jì)突破程將帶領(lǐng)大家以自由的方式真正理解和會(huì)計(jì)，看穿會(huì)計(jì)報(bào)表，使得會(huì)計(jì)為我所用，為工作創(chuàng)造價(jià)值。8-什么是會(huì)什么是會(huì)9-會(huì)計(jì)的起《會(huì)計(jì)的起《孟子·萬(wàn)章》：孔子嘗為委吏矣，曰10-會(huì)計(jì)的起會(huì)計(jì)的起Luca1445–11-會(huì)計(jì)是什會(huì)計(jì)是什12-會(huì)計(jì)信息的使用13-企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用13-企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用 財(cái)務(wù)報(bào)表的使用 析14-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)15- 會(huì)計(jì)的基本假會(huì)計(jì)的基本假16-會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)17-會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)18-A 會(huì)計(jì)會(huì) 主主體D會(huì)計(jì) 主體主體會(huì)計(jì)的基本假19-會(huì)計(jì)的基本假19-會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)20-會(huì)計(jì)的基本假21-會(huì)計(jì)的基本假21-會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)22-會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)23-會(huì)計(jì)的基本假24-會(huì)計(jì)的基本假24-會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)25-會(huì)計(jì)是一種商業(yè)語(yǔ)會(huì)計(jì)是一種商業(yè)語(yǔ)會(huì)計(jì)制度和原則26-會(huì)計(jì)要素與賬會(huì)計(jì)要素與賬資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用27-資資28-資產(chǎn)科目的時(shí)代演資產(chǎn)科目的時(shí)代演無(wú)形資商品大批量生產(chǎn)開始，導(dǎo)致企余資本和分散風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)間交29-資產(chǎn)的確認(rèn)條資產(chǎn)的確認(rèn)條30-負(fù)負(fù)31-負(fù)債的確認(rèn)條負(fù)債的確認(rèn)條32-股東權(quán)股東權(quán)配利潤(rùn)。33-股東權(quán)益主要項(xiàng)目股東權(quán)益主要項(xiàng)目介34-企業(yè)會(huì)計(jì)要素企業(yè)會(huì)計(jì)要素示意35-資產(chǎn)要素的賬戶舉36-資 資產(chǎn)要素的賬戶舉36-資 現(xiàn)金的材料的存款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo) 37-會(huì)計(jì)三大支柱──會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)三大支柱──會(huì)計(jì)的支38-會(huì)計(jì)支柱之一：會(huì)計(jì)支柱之一：歷史成本原39-歷史成本原則的優(yōu)歷史成本原則的優(yōu)點(diǎn)及其影影響：保證會(huì)計(jì)信息可靠性，但一定程度損害了會(huì)計(jì)信息的40-歷史成本原則歷史成本原則的缺41-歷史成本原則歷史成本原則的缺采用了公允價(jià)值計(jì)量模式42-會(huì)計(jì)支柱之二：權(quán)責(zé)發(fā)生會(huì)計(jì)支柱之二：權(quán)責(zé)發(fā)生43-會(huì)計(jì)支柱之二：權(quán)責(zé)發(fā)生44-【例】 會(huì)計(jì)支柱之二：權(quán)責(zé)發(fā)生44-【例】 —— — -案例：收付實(shí)現(xiàn)制Vs權(quán)責(zé)發(fā)生案例：收付實(shí)現(xiàn)制Vs權(quán)責(zé)發(fā)生收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制1501005602005036045-會(huì)計(jì)支柱之三：復(fù)式記賬46-會(huì)計(jì)支柱之三：復(fù)式記賬46- 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存- +復(fù)式記賬法的特復(fù)式記賬法的特貸借47-復(fù)式記賬法——復(fù)式記賬法——48-復(fù)式記賬法——復(fù)式記賬法——記賬符49-復(fù)式記賬法——設(shè)置賬 復(fù)式記賬法——設(shè)置賬 資產(chǎn)合計(jì)合計(jì)50-復(fù)式記賬法——設(shè)置賬51-復(fù)式記賬法——設(shè)置賬51-復(fù)式記賬法——設(shè)置賬52-復(fù)式記賬法——設(shè)置賬52-復(fù)式記賬法——設(shè)置賬＝＋53-復(fù)式記賬法——設(shè)置賬＝＋53-復(fù)式記賬法——記復(fù)式記賬法——記賬規(guī)54-復(fù)式記賬的規(guī)復(fù)式記賬的規(guī)55-經(jīng) 業(yè) 資 權(quán) 復(fù)式記賬法——賬戶結(jié)++++復(fù)式記賬法——賬戶結(jié)+++++56-經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影57-資 負(fù) 所有者權(quán)1增加增加2增加增加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影57-資 負(fù) 所有者權(quán)1增加增加2增加增加3減少（-減少（-4減少（-減少（-5減少、增加（-6增加7減少（-增加8增加減少（-9增加我只不過(guò)是一個(gè)運(yùn)作“殼子”,我只不過(guò)是法人而我只不過(guò)是一個(gè)運(yùn)作“殼子”,我只不過(guò)是法人而不是真正的實(shí)體,公司欠別人的別人欠公司的企銀廠專利/商標(biāo)資資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)59- 案例演練：宏發(fā)高科技案例演練：宏發(fā)高科技有限①②③④60-①股東現(xiàn)金入股：圖①股東現(xiàn)金入股：圖61-①股東現(xiàn)金投資入（資產(chǎn)增加記入借方①股東現(xiàn)金投資入（資產(chǎn)增加記入借方62-①資產(chǎn)負(fù)債表：成立時(shí)現(xiàn)金63-股本（實(shí)收資本①資產(chǎn)負(fù)債表：成立時(shí)現(xiàn)金63-股本（實(shí)收資本②股東房屋入股：圖②股東房屋入股：圖64-②股東用房屋進(jìn)行投資（資產(chǎn)增加記入借方②股東用房屋進(jìn)行投資（資產(chǎn)增加記入借方200,00065-②資產(chǎn)負(fù)債表：成立時(shí)房屋66-股本（實(shí)收資本②資產(chǎn)負(fù)債表：成立時(shí)房屋66-股本（實(shí)收資本③銀行借款,000短期借款③銀行借款,000短期借款67-③向銀行進(jìn)行短期借額（資產(chǎn)增加記入借方③向銀行進(jìn)行短期借額（資產(chǎn)增加記入借方68-③資產(chǎn)負(fù)債表：向銀行69-股本（實(shí)收資本③資產(chǎn)負(fù)債表：向銀行69-股本（實(shí)收資本④購(gòu)入設(shè)備銀行存款短期借款固定資產(chǎn)④購(gòu)入設(shè)備銀行存款短期借款固定資產(chǎn)70-④購(gòu)買貸：銀行存款④購(gòu)買貸：銀行存款71- ④資產(chǎn)負(fù)債表：購(gòu)入設(shè)72-股本（實(shí)收資本④資產(chǎn)負(fù)債表：購(gòu)入設(shè)72-股本（實(shí)收資本案例演練：宏發(fā)高案例演練：宏發(fā)高科技有限公司73-⑤資產(chǎn)負(fù)債表:賒購(gòu)電子圖銀行存款⑤資產(chǎn)負(fù)債表:賒購(gòu)電子圖銀行存款短期借款應(yīng)付賬款存貨固定資產(chǎn)74-⑤賒購(gòu)電子產(chǎn)210,000（資產(chǎn)增加記入借方⑤賒購(gòu)電子產(chǎn)210,000（資產(chǎn)增加記入借方75-⑤資產(chǎn)負(fù)債表:賒購(gòu)電子76-股本（實(shí)收資本⑤資產(chǎn)負(fù)債表:賒購(gòu)電子76-股本（實(shí)收資本⑥銷售圖減77-銀行存款,⑥銷售圖減77-銀行存款,存固定資產(chǎn)股 股未分配利潤(rùn)⑥銷售產(chǎn)105,000（資產(chǎn)減少記入貸方78-⑥銷售產(chǎn)105,000（資產(chǎn)減少記入貸方78- 一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加150,000元，一項(xiàng)資產(chǎn)（存貨）105,000150,000（資產(chǎn)增加記入借方⑥資產(chǎn)負(fù)債表的變化:銷售產(chǎn)長(zhǎng)期投固定資資本公未分配利79-無(wú)形資⑥資產(chǎn)負(fù)債表的變化:銷售產(chǎn)長(zhǎng)期投固定資資本公未分配利79-無(wú)形資 所有者權(quán)益合資產(chǎn)合 0負(fù)債和所有者權(quán)益合銀行存短期借金融資應(yīng)付賬應(yīng)收賬預(yù)提費(fèi)存 應(yīng)交稅長(zhǎng)期借 負(fù)債合 股本（實(shí)收資本⑥銷售（資產(chǎn)增加⑥銷售（資產(chǎn)增加105,000（資產(chǎn)減少（所有者權(quán)益增加80-⑥銷售貨物－處理方加 貨少105,000元，凈資產(chǎn)增加45,000150,000（資產(chǎn)增加記入借方⑥銷售貨物－處理方加 貨少105,000元，凈資產(chǎn)增加45,000150,000（資產(chǎn)增加記入借方105,000（資產(chǎn)減少記入貸方45,000（所有者權(quán)益增加記入貸方81-⑥資產(chǎn)負(fù)債表的變化：銷售貨82-⑥資產(chǎn)負(fù)債表的變化：銷售貨82-股本（實(shí)收資本⑥利潤(rùn)表的變化：銷售貨⑥利潤(rùn)表的變化：銷售貨83-案例演練：宏發(fā)高案例演練：宏發(fā)高科技有限公司84-⑦支付員工圖短期借款⑦支付員工圖短期借款應(yīng)付賬款存0未分配利潤(rùn)0固定資產(chǎn)85-⑦支付員工工10,000（所有者權(quán)益減少記入借方（資產(chǎn)減少記入貸方⑦支付員工工10,000（所有者權(quán)益減少記入借方（資產(chǎn)減少記入貸方86-一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少10,000元，所有者權(quán)益減少10,000⑦資產(chǎn)負(fù)債表變化：支付員工工87-股本（實(shí)收資本⑦資產(chǎn)負(fù)債表變化：支付員工工87-股本（實(shí)收資本⑦利潤(rùn)表變化：支付員工工⑦利潤(rùn)表變化：支付員工工88-案例演練：宏發(fā)高科技有限案例演練：宏發(fā)高科技有限公司⑧89-⑧計(jì)提利息圖90-銀行存款⑧計(jì)提利息圖90-銀行存款,存固定資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用股 股未分配利潤(rùn)計(jì)提利息500（所有者權(quán)益減少記入借方（負(fù)債增加記入貸方計(jì)提利息500（所有者權(quán)益減少記入借方（負(fù)債增加記入貸方91-一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)提費(fèi)用）增加500元，所有者權(quán)益減少500⑧資產(chǎn)負(fù)債表（計(jì)提利息后92-股本（實(shí)收資本⑧資產(chǎn)負(fù)債表（計(jì)提利息后92-股本（實(shí)收資本⑧利潤(rùn)表（計(jì)提利息后⑧利潤(rùn)表（計(jì)提利息后93-案例演練：宏發(fā)高科技有案例演練：宏發(fā)高科技有限公司94-購(gòu)入4,000元材該材料發(fā)揮效益的期間一般料用于產(chǎn)品生不會(huì)超過(guò)一個(gè)年度，消耗后 2002 2003 2004購(gòu)入A設(shè)備一 該設(shè)備可能會(huì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 連續(xù)多年發(fā)揮效益，每年只能將其消耗的部分價(jià)值計(jì)算為當(dāng)年費(fèi)用200,000元費(fèi)用化Vs資本費(fèi)用化Vs資本元95-⑨計(jì)提圖0預(yù)提費(fèi)用短期借款應(yīng)付帳款⑨計(jì)提圖0預(yù)提費(fèi)用短期借款應(yīng)付帳款3,500固定資產(chǎn)未分配利潤(rùn)3,500累計(jì)折舊96-⑨計(jì)提折一項(xiàng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）減少10,000元，所有者權(quán)益減少10,000借：未分配利潤(rùn)2,000（所有者權(quán)益減少記入借方⑨計(jì)提折一項(xiàng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）減少10,000元，所有者權(quán)益減少10,000借：未分配利潤(rùn)2,000（所有者權(quán)益減少記入借方（資產(chǎn)減少記入貸方97-⑨資產(chǎn)負(fù)債表－計(jì)提折98-股本（實(shí)收資本⑨資產(chǎn)負(fù)債表－計(jì)提折98-股本（實(shí)收資本⑨利潤(rùn)表－計(jì)提折⑨利潤(rùn)表－計(jì)提折99-⑩應(yīng)交圖10,000）減固定資產(chǎn)累計(jì)折舊未分配利潤(rùn)⑩應(yīng)交圖10,000）減固定資產(chǎn)累計(jì)折舊未分配利潤(rùn)100-銀行存款,應(yīng)交稅費(fèi)8,125（⑩資產(chǎn)負(fù)債表—應(yīng)交稅101-股本（實(shí)收資本⑩資產(chǎn)負(fù)債表—應(yīng)交稅101-股本（實(shí)收資本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)告家 102-財(cái)務(wù)報(bào)告家族——財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告家族——財(cái)務(wù)報(bào)告103-讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表的意企業(yè)價(jià)值讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表的意企業(yè)價(jià)值104-三張主要財(cái)務(wù)報(bào)=+=+流量資產(chǎn)負(fù)債表（時(shí)點(diǎn)數(shù)流量現(xiàn)金流量利潤(rùn)＝105-三張主要財(cái)務(wù)報(bào)=+=+流量資產(chǎn)負(fù)債表（時(shí)點(diǎn)數(shù)流量現(xiàn)金流量利潤(rùn)＝105-2009年12月31編制單位：邯鄲鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司(合單位萬(wàn) 年初年末 年初年末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債2009年12月31編制單位：邯鄲鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司(合單位萬(wàn) 年初年末 年初年末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本（股本０固定資產(chǎn)54--無(wú)形及其他資產(chǎn)所有者權(quán)資產(chǎn)總負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表－企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的功能：提供企資產(chǎn)負(fù)債表－企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的功能：提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債107- 資產(chǎn)負(fù)債表－企業(yè)財(cái)務(wù)狀資產(chǎn)負(fù)債表－企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)系：是一張平衡表108-負(fù)資 所者益 資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)企業(yè)資金外部提供股資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)企業(yè)資金外部提供股東）對(duì)的索償權(quán)企業(yè)支配來(lái)源包括資 股股東投入益產(chǎn)109-資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（續(xù)110- 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（續(xù)110- 負(fù)債及所有者權(quán)長(zhǎng)期投固定資長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債合在建工實(shí)收資本／股無(wú)形資產(chǎn)和其他資未分配利資產(chǎn)總負(fù)債和所有者權(quán)益總利潤(rùn)2009年12月31編制單位：濟(jì)南鋼鐵股份有限公司(合并單位項(xiàng)本期金上期金一、營(yíng)業(yè)總收其中：營(yíng)業(yè)收利息收二、營(yíng)業(yè)總成其中：營(yíng)業(yè)成營(yíng)業(yè)稅利潤(rùn)2009年12月31編制單位：濟(jì)南鋼鐵股份有限公司(合并單位項(xiàng)本期金上期金一、營(yíng)業(yè)總收其中：營(yíng)業(yè)收利息收二、營(yíng)業(yè)總成其中：營(yíng)業(yè)成營(yíng)業(yè)稅金及附銷售費(fèi)管理費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)資產(chǎn)減值加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列加：營(yíng)業(yè)外收減：營(yíng)業(yè)外支其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列減：所得稅費(fèi)五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列歸屬于母公司所有者的凈利同一控制下企業(yè)合并合并日前凈少數(shù)股東六、每股收益（一）基本每股收（二）稀釋每股收利潤(rùn)表—企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表—企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的攝功能:提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利關(guān)系:利潤(rùn)＝收入-作用:了解本期收入、費(fèi)用，了解利潤(rùn)來(lái)源及112-利潤(rùn)表——收費(fèi)利113-利潤(rùn)表——收費(fèi)利113-利潤(rùn)的利潤(rùn)的114-主營(yíng) 其他務(wù)利 利 務(wù)利投資凈 營(yíng)業(yè)外益(損失 支出凈 稅后凈利潤(rùn)的計(jì) -=+---=-----115- 稅后凈利潤(rùn)的計(jì) -=+---=-----115-116-項(xiàng)定一、營(yíng)業(yè)收116-項(xiàng)定一、營(yíng)業(yè)收減：營(yíng)業(yè)成營(yíng)業(yè)稅金指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建銷售費(fèi)指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生管理費(fèi)指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時(shí)發(fā)生的間財(cái)務(wù)費(fèi)指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)資產(chǎn)減值損指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成投資收益（損失以“-”號(hào)填列指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的收益（或發(fā)生的損失二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列加：營(yíng)業(yè)指企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各減：營(yíng)業(yè)指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列減：所得指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列現(xiàn)金流量表——企業(yè)的血液循環(huán)現(xiàn)金流量表——企業(yè)的血液循環(huán)功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金關(guān)系：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)糇饔茫河兄诹私馄髽I(yè)利潤(rùn)質(zhì)量、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況和編制方法：直接法和間接117-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流投資活118-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（本期發(fā)生額119-流表現(xiàn)量金流表現(xiàn)量金各類現(xiàn)金的流入和流121-各類現(xiàn)金的流入和流121-案例：宏發(fā)高科技有限公司本期現(xiàn)金流量銀行存122-編摘借貸余期初余0①現(xiàn)金入案例：宏發(fā)高科技有限公司本期現(xiàn)金流量銀行存122-編摘借貸余期初余0①現(xiàn)金入③向銀行貸④購(gòu)買設(shè)⑥銷售貨⑦支付工本月合計(jì)案例：現(xiàn)金流量的分案例：現(xiàn)金流量的分123-現(xiàn)金流量表124-項(xiàng)金一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流經(jīng)現(xiàn)金流量表124-項(xiàng)金一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流15經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流11經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流投資活動(dòng)現(xiàn)金流投資活動(dòng)現(xiàn)金流2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)簦?萬(wàn)三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流籌資活動(dòng)現(xiàn)金流15籌資活動(dòng)現(xiàn)金流0.05籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?4.95現(xiàn)金的現(xiàn)金的期限短（一般三個(gè)月內(nèi)到期125-利潤(rùn)和現(xiàn)金不利潤(rùn)和現(xiàn)金不是一回利潤(rùn)是"算"出來(lái)的，而現(xiàn)金是"點(diǎn)"126-現(xiàn)金流量表編制方通常可以運(yùn)用兩現(xiàn)金流量表編制方通?？梢赃\(yùn)用兩種方法來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量直接-用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中收到的現(xiàn)金減去支付的現(xiàn)金來(lái)計(jì)算經(jīng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的方法-以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整間接目，得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量127-編制現(xiàn)金流量表-直接編制現(xiàn)金流量表-直接128-收現(xiàn)的收入-付現(xiàn)的費(fèi)用（即現(xiàn)金凈流量=凈利-不收現(xiàn)的收入+不付 加項(xiàng) 減項(xiàng) 營(yíng)業(yè)收入凈額＋期初應(yīng)收項(xiàng)目 —┏期末應(yīng)收項(xiàng)目┓ ┗壞賬注 營(yíng)業(yè)成 ＋┏期末存 —┏期初存 =購(gòu)貨付┗期初應(yīng)付項(xiàng)目 ┗期末應(yīng)付項(xiàng)目期間費(fèi) ＋┏期末待攤費(fèi) ┓－┏期初待攤費(fèi) =期間費(fèi)用付┗期初應(yīng)付、預(yù)提費(fèi)用 ┗期末應(yīng)付、預(yù)提費(fèi)用編制現(xiàn)金流量表-直接編制現(xiàn)金流量表-直接129-直接法：銷售商品提供勞直接法：銷售商品提供勞務(wù)收到的130-直接法：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所支付直接法：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所支付的應(yīng)付帳購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所支付的131-直接法ECO-BAG資產(chǎn)負(fù)債表（千美元20X7年和20X6年12月31132-流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債銀行存應(yīng)付帳6應(yīng)收帳應(yīng)付職工薪4存直接法ECO-BAG資產(chǎn)負(fù)債表（千美元20X7年和20X6年12月31132-流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債銀行存應(yīng)付帳6應(yīng)收帳應(yīng)付職工薪4存流動(dòng)負(fù)債總流動(dòng)資產(chǎn)總長(zhǎng)期負(fù)5固定資產(chǎn)總所有者權(quán)累計(jì)折固定資產(chǎn)凈負(fù)債及所有者權(quán)益總資產(chǎn)總資產(chǎn)總直接法舉例（續(xù)ECO-BAG損益表（千美元20X7133-銷售收成本及費(fèi)銷售成工直接法舉例（續(xù)ECO-BAG損益表（千美元20X7133-銷售收成本及費(fèi)銷售成工資費(fèi)折舊費(fèi)利息費(fèi)4成本及費(fèi)用總稅前利潤(rùn)總所得凈利直接法舉例（續(xù)ECO-BAG現(xiàn)金流量表（千美元20X7134-從購(gòu)貨方直接法舉例（續(xù)ECO-BAG現(xiàn)金流量表（千美元20X7134-從購(gòu)貨方收取的現(xiàn)金＝銷售收入-（期末應(yīng)收賬－期初應(yīng)收賬）＝200-（45－25）＝180＝-100-＝-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量從購(gòu)貨方收取的現(xiàn)金支付付給供貨付給職現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈美佳公司美佳公司2007年業(yè)*表示美佳公司美佳公司2007年業(yè)*表示在現(xiàn)金流量表上反135-業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)金額經(jīng)營(yíng)1.*2.*5.6.*7.美佳公司美佳公司2007年業(yè)136-業(yè)務(wù)美佳公司美佳公司2007年業(yè)136-業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)金額投資*12.*13.*14.15.*16.籌資*17.*19.*20.美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法美佳公司現(xiàn)137-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量收入收美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法美佳公司現(xiàn)137-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量收入收到客戶貨現(xiàn)金收入合支出向供應(yīng)商付向雇員支付工支付所得現(xiàn)金支付合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法美佳公司現(xiàn)金流量表（續(xù)表2007年12月31日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度單位：美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法美佳公司現(xiàn)金流量表（續(xù)表2007年12月31日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度單位：千美138-投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量收入應(yīng)收票據(jù)的利息收股票投資的股利收9出售固定資產(chǎn)收現(xiàn)金收入合支出購(gòu)買固定資向其他企業(yè)貸現(xiàn)金支付合投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法美佳公司現(xiàn)金流量表（續(xù)表2007年12月31日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度單位：美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法美佳公司現(xiàn)金流量表（續(xù)表2007年12月31日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度單位：千美139-籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量收入發(fā)行普通股收發(fā)行長(zhǎng)期債券收現(xiàn)金收入合支出償還長(zhǎng)期負(fù)支付股支付利現(xiàn)金支付合籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法美佳公司現(xiàn)金流量表（續(xù)表2007年12美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法美佳公司現(xiàn)金流量表（續(xù)表2007年12月31日結(jié)束的會(huì)計(jì)年單位：千美140-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流現(xiàn)金凈減2005年12月31日現(xiàn)金余2006年12月31日現(xiàn)金余現(xiàn)金流量表的編現(xiàn)金流量表的編制—采用間接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)141-現(xiàn)金流量表的編制將凈利潤(rùn)調(diào)現(xiàn)金流量表的編制將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（調(diào)整公式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?本期凈利+-+-+-即在利潤(rùn)形成過(guò)程中發(fā)生的，與現(xiàn)金無(wú)關(guān)但使利潤(rùn)減少的因均應(yīng)以凈利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，加上；反之，則減去另外，要加（減）與利潤(rùn)增減無(wú)關(guān)的現(xiàn)金增（減142- 間接法的基本調(diào)整項(xiàng) 間接法的基本調(diào)整項(xiàng) 折舊費(fèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)處置收益（損失）（減少記?。?+-非現(xiàn)金143-間接法美佳公司把凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入：（單位：千美元144-加（減）對(duì)凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量產(chǎn)生不同影響的項(xiàng)折出售固定資產(chǎn)收間接法美佳公司把凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入：（單位：千美元144-加（減）對(duì)凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量產(chǎn)生不同影響的項(xiàng)折出售固定資產(chǎn)收應(yīng)收帳款應(yīng)收利息存貨減3預(yù)付費(fèi)用應(yīng)付帳款應(yīng)付職工薪酬的2應(yīng)計(jì)負(fù)債的增2經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的凈現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的直接法和間【例】某企業(yè)本期發(fā)生銷售成本20萬(wàn)元，其中15清，5萬(wàn)元暫欠，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售收入40萬(wàn)元，其中38存銀行，2萬(wàn)元賒銷，計(jì)提折舊10利潤(rùn)總額：40-20-10=10（萬(wàn)元直接法：現(xiàn)金流量=38-15=23（萬(wàn)元間接法：現(xiàn)金流量=10+10+5-2=23（萬(wàn)元145-財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)財(cái)